Организация бухгалтерского учёта на предприятии
Значение бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками. Формы безналичных расчётов. Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками в Республике Беларусь. Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере организации.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 15.08.2017 |
| Размер файла | 35,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
2
Введение
бухгалтерский учёт безналичный правовой
В настоящее время ни одна организация, независимо от ведомственной принадлежности и форм собственности, не может функционировать без ведения бухгалтерского учета, поскольку только данные бухгалтерского учета обеспечивают полную информацию об имущественном и финансовом состоянии организации. Синтетическая и аналитическая информация о состоянии материальных, трудовых и денежных ресурсов, о результативности инвестиционной и кредитной политики, о затратах и эффективности производства позволяет управлять хозяйственной деятельностью и контролировать выполнение планов прибыли, разрабатывать перспективные планы развития производства.
На современном этапе экономического развития большое внимание уделяется связям предприятия, возникающим с постоянными поставщиками, покупателями. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по поставкам товаров, своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.
Эффективность руководства деятельностью предприятия полностью зависит от способности вовремя получать полную, точную, объективную, достаточно детальную экономическую информацию. Это достигается правильным ведением бухгалтерского и налогового учета. Далеко не у всех предприятий может выступать как дебитором, так и кредитором. Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с момента перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Актуальность данной темы исследования достаточно велика потому, что динамика дебиторской задолженности, интенсивность ее увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на оборачиваемость капитала, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них не может обходиться без долговых обязательств, без расчетов с покупателями и заказчиками.
Объектом и предметом исследования является учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.
Целью курсовой работы является исследование теоретических основ учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, определение состояния учета средств в расчетах на действующем предприятии и формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих дебиторскую и кредиторскую задолженность, о соответствии применяемой методики учета нормативным документам и учетной политике.
С учётом поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:
1. Раскрыть сущность, формы и виды безналичных расчётов, расчетов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;
2. Исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
3. Отразить особенности синтетического учёта расчётов с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками;
Работа выполнена на основе данных брестского филиала РУП «Белтелеком». Решение вопросов бухгалтерского учёта в филиале возложено на главного бухгалтера. В его подчинении находится отдел бухгалтерии.
При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в постановлениях Министерства финансов Республики Беларусь, других законодательных актах, в экономической литературе. При написании курсовой работы также использовались практические данные по РУП «Белтелеком», которые содержатся в расчётах планово-экономического отдела, в регистрах бухгалтерского учёта предприятия, а также информация бухгалтерской отчётности.
1. Значение и задачи бухгалтерского учёта с поставщиками и подрядчиками. Формы безналичных расчётов
1.1 Поставщики и подрядчики
Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).
Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.
Без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.
В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 18 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (66, 67).
Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов. Как правило, расчёты с поставщиками и подрядчиками ведутся в безналичном порядке, т.е. по средством записей соответствующих сумм на банковских счетах, и осуществляются в обслуживающем банке через расчётный счёт. Для открытия расчётного счёта предприятие должно в учреждение выбранного им банка следующие документы:
- заявление на открытие счёта установленного образца;
- документ о регистрации предприятия (выписка из решения местного Исполкома или его копия, удостоверенная нотариально)
- устав (положение) с отметкой о регистрации в местном Исполкоме, который производил регистрацию или его копию, удостоверенную нотариусом
- дубликат извещения о присвоении учётного номера налогоплательщика (УНН) из налоговой инспекции
- карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться расчётным счётом (в 2-х экземплярах) и оттиска печати владельца счёта
- информационное письмо органов государственной статистики с указанием идентификационного кода
- копию решения о создании предприятия (или учредительный договор)
Движение средств на расчётном счёте оформляются платёжными документами.
Денежный чек - письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.
Объявление на взнос денег наличными - письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.
Платёжное поручение - письменное распоряжение владельца счёта банку на перечисление средств с его счёта на счет получателя.
Платёжное требование - письменное требование поставщика к получателю через банк оплатить отгруженную продукцию.
Платёжное требование-поручение - письменное требование поставщика или подрядчика (бенефициара) к получателю ценностей или услуг (плательщику) оплатить стоимость материальных ценностей или оказанных услуг, отражённых в сопроводительных документах, минуя обслуживающий банк.
1.2 Формы безналичных расчётов
В зависимости от порядка поступления ценностей и расчёта за них применяют различные формы расчётов. Под формой расчётов понимают совокупность способов осуществления платежей, порядок документооборота и оборота денежных средств между участниками расчётов и учреждениями банков.
Безналичные расчёты предприятия осуществляют по товарным и нетоварным операциям. К товарным операциям относят куплю-продажу сырья, материалов, различных товаров, иных строительно-монтажных работ. Их учитывают на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками». К нетоварным операциям относят расчёты с коммунальными учреждениями, научно-исследовательскими организациями и т.д. Их учитывают на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты разделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями-требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями-требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.
Основными формами безналичных расчётов, осуществляемых организациями-плательщиками с поставщиками и подрядчиками, являются:
ь Акцептная
ь Аккредитивная
ь Расчётными чеками и чеками из лимитированных чековых книжек
Акцептная форма расчётов
При акцептной форме расчётов поставка материальных ценностей (или оказание услуг) поставщиком предшествует оплате, т.е. оплата осуществляется по факту поставки материалов или оказания услуг. После получения ценностей плательщик обязан перечислить денежные средства на расчётный счёт поставщика. Такая форма расчётов является наиболее льготной для покупателей, так как поставщик предоставляет покупателю своего рода беспроцентный кредит в товарной форме.
Аккредитивная форма расчётов
Предусматривает предварительную оплату материальных ценностей. Передача материальных ценностей поставщиком производиться после поступления платежа или получения гарантии этого платежа в виде зарезервированных средств на специальном счёте в банке. Аккредитивная форма расчётов является наиболее жёсткой и применяется, как правило, к неаккуратным плательщикам или клиентам, не заслуживающих доверия.
Аккредитив - это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.
Расчёт расчётными чеками
Для ускорения и удобства расчётов покупателя ТМЦ с поставщиком могут быть использованы так называемые лимитированные чековые книжки. Денежные средства перечисляются на указанные чековые книжки. Денежные средства перечисляются либо с расчётного счёта предприятия, либо за счёт кредитов банка. Чековые книжки называют лимитированными, т.к. с помощью чеков из указанной книжки можно рассчитаться в пределах сумм, перечисленных на данную книжку, т.е. своего рода установлен лимит.
При расчётах расчётными чеками лимитированные чековые книжки приобретают за счёт собственных средств или кредита банка. При приобретении чековой книжки необходимая сумма средств в размере лимита бронируется для оплаты чеков.
Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя).
1.3 Нормативно-правовое регулирование расчетов с поставщиками и подрядчиками в Республике Беларусь
Одним из важнейших вопросов курсовой работы является нормативно-правовая база. Все действия директора и главного бухгалтера должны опираться в основном на Кодексы, Законы, приказы, инструкции, нормативные акты, положения, (стандарты).
Нормативные документы в бухгалтерском учете - это документы, определяющие методологические основы, порядок организации и основные правила ведения бухгалтерского учета на предприятиях Республики Беларусь.
Основными документами, регламентирующими учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, расчетов с покупателями и заказчиками в нашей стране, являются:
-Кодекс Республики Беларусь от 29.12.2009 №71-3 (ред. От 10.01.2011 «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)
-Положение о порядке выбора поставщика( подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории РБ. от 28.01.2011 №100
-Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89(ред. от 05.01.2011) "Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета".
- Указ Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 529 «О государственных закупках»
-и другие.
2. Синтетический и аналитически учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
2.1 Предназначение счёта 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками"
Учёт расчётов с поставщиками материальных ценностей и услуг организуется на счёте 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками». Счёт по отношению к балансу - пассивный. По кредиту счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» отражается задолженность с поставщиками, по дебету - уменьшение этой задолженности.
Сальдо кредитовое свидетельствует о суммах задолженности предприятия поставщикам и подрядчикам. В некоторых случаях сальдо по счёту 60 может быть и дебетовым, это означает, что сумма за материальные ценности поставщиком оплачена, но на конец месяца эти материальные ценности не поступили, числятся как товары в пути.
Счёт 60 предназначен для обобщения информации о расчётах с поставщиками и подрядчиками за:
- полученные материальные ценности, принятые выполненные работы и потреблённые услуги, включая предоставление энергии, газа, пара, воды, а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчёты, документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
- материальные ценности, работы и услуги, расчёты по которым производятся в порядке плановых платежей;
- материальные ценности, работы и услуги, на которые расчётные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
- излишки материальных ценностей, выявленные при их приёмке;
- полученные услуги по перевозкам, в том числе расчёты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуги связи.
Все операции, связанные с расчётами за приобретённые материальные ценности, принятые работы или потреблённые услуги, проводят по счёту 60 независимо от времени оплаты предъявленного счёта.
Счёт 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками» корреспондирует со счетами:
1. Оприходование патентов, лицензий и других нематериальных активов.
Дебет счёта 04 «Нематериальные активы»
Кредит счёта 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками».
2. Оприходование материальных ценностей, начисление стоимостных услуг по их доставке.
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60.
3. Начисление задолженности на приобретение машин и оборудования, за выполнение строительных работ и оказание услуги.
Дебет счёта 08 «Капитальные вложения».
Кредит счёта 60
4. Начисление к уплате стоимости выполняемых работ и услуг.
Дебет счёта 20 «Основное производство».
Дебет счёта 23 «Вспомогательные производства».
Дебет счёта 25 «Общепроизводственные расходы».
Дебет счёта 26 «Общехозяйственные расходы».
Дебет счёта 28 «Брак в производстве».
Дебет счёта 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».
Дебет счёта 44 «Расходы на реализацию».
Кредит счёта 60.
5. Возврат излишне перечисленных сумм.
Дебет счёта 51 «Расчётный счёт».
Дебет счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 60.
6. Отражение НДС по приобретённым ценностям, оказанным услугам
Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым товарам, работам услугам»
Кредит счёта 60.
7. Списание сомнительной к получению задолженности поставщиков и подрядчиков.
Дебет счёта 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Кредит счёта 60.
8. Списание возвращённых поставщику ранее оприходованных на склад материальных ценностей при обнаружении дефектов.
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Кредит счёта 07 «Оборудование к установке».
Кредит счёта 10 «Материалы».
Кредит счёта 41 «Товары»
9. Отнесение сумм, начисления поставщикам и подрядчикам за оказание им услуги по транспортировке, отгрузке, реализации продукции.
Дебет счёта 60.
Кредит счёта 90 «Реализация».
10. Оплата счетов поставщиков.
Дебет счёта 60.
Кредит счёта 50 «Касса».
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».
Кредит счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках».
11. Оплата счетов поставщиков и подрядчиков за счёт кредитов.
Дебет счёта 60.
Кредит счёта 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам».
Кредит счёта 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам»
Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» имеет семь субсчетов.
1-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям». На данном субсчёте учитываются расчёты с поставщиками, осуществляемые платёжными требованиями поручениями, чеками, когда расчётные документы сдают в банк на оплату конкретных счетов-фактур, счетов-аккредитивов. На стоимость поступивших от поставщиков ценностей или услуг производится запись:
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
Одновременно
Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
При выявлении недостачи, порчи товара по вине поставщика, арифметических ошибок, завышение цен и их несоответствие договору, покупатель на сумму разницы предъявляет претензию.
Дебет счёта 63 «Расчёты по претензиям».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1-й «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
В случае недостач, потерь товаров, по вине материально-ответственного лица предприятие покупателя на сумму недостающих ценностей согласно акта об установленном расхождении до его утверждения, руководитель предприятия делает следующую запись:
Дебет счёта 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
2-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам». Данный субсчёт применяется при расчётах с поставщиками по постоянным и равномерным поставкам товаров и оказании услуг. Договором между покупателем и поставщиком устанавливается постоянная плановая стоимость продукции, оплата оформляется платёжным требованием-поручением, платёжными поручениями. На сумму планового платежа согласно расчётным документам производится запись:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт». На стоимость поступивших материальных ценностей.
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 2 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
3-й субсчёт «Расчёты с подрядчиками по капитальным вложениям и ремонту».
4-й субсчёт «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».
Неотфактурованные поставки - это поставки материальных ценностей, на которые отсутствуют документы. При этом составляется приёмный акт на товар, поступивший без счёта поставщика. Согласно приёмного акта на условную стоимость материальных ценностей производится следующая бухгалтерская запись:
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».
При поступлении товарных документов от поставщика и при условии расхождения в стоимости материальных ценностей 1-я запись по учёту неотфактурованных поставок сторнируется.
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 4 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по неотфактурованным поставкам».
На стоимость материальных ценностей, указанных в документе поставщика даётся обычная проводка.
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по платёжным требованиям».
Одновременно по приобретённым товарам, материалам, сырью, делается проводка на налог на добавленную стоимость.
Дебет счёта 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
5-й субсчёт «Расчёты со сдатчиками сельскохозяйственных продуктов и сырья».
6-й субсчёт «Расчёт с поставщиками по прочим расчётам».
Учитываются расчёты с поставщиками за товары и услуги, неотражённые на выше перечисленных субъектах:
- расчёты по предварительной оплате за материальные ценности;
- операции на основе бартерных сделок.
Операции по предварительной оплате счетов поставщиков на данном субсчёте отражаются следующим образом:
1.Оплата счетов поставщиков на основании платёжных поручений:
Дебет счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».
Кредит счёта 51 «Расчётный счёт».
Кредит счёта 52 «Валютный счёт».
Кредит счёта 55 «Специальные счета в банках» - на стоимость материальных ценностей, включая налог на добавочную стоимость.
2.Оприходование материальных ценностей от поставщика:
Дебет счёта 07 «Оборудование к установке».
Дебет счёта 10 «Материалы».
Дебет счёта 41 «Товары».
Кредит счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» субсчёт 6 «Расчёты с поставщиками по прочим расчётам».
7-й субсчёт «Векселя выданные». Применяется при расчётах за поставленные товары и оказанные услуги с отсрочкой платежа на время установленное по взаимной договорённости на основе векселя. Данная форма расчёта применяется с целью укрепления финансового состояния предприятия.
2.2 Аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками
Для учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками применяют журнал-ордер формы №6 и приложение к нему «Реестр операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками» формы №6.
Журнал-ордер №6 открывается на квартал, полугодие или год с использованием вкладных листов. На данном предприятии при значительном количестве расчётных операций необходимые данные по отдельным поставщикам предварительно накапливаются в Реестре операций по расчётам с поставщиками, открываемом на тот же период, что и журнал - ордер, на каждого поставщика.
В реестрах журнально-ордерной формы учёт расчётов с поставщиками ведут позиционным способом по каждому документу.
Учёт расчётов в целом в разрезе поставщиков (подрядчиков) с отражением движения и выявления остатка ведут только в случаях, когда эти расчёты осуществляются в порядке плановых платежей. Независимо от величины суммы по расчётному документу и формы расчётов (аккредитивы, инкассо, плановые платежи), все расчёты за отгруженные поставщиками материальные ценности, товары и принятые от подрядчиков работы, должны найти отражение на счёте 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками». Если к моменту поступления ценностей и товаров на склад получателя или оформления приёмки работ, расчётные документы уже оплачены, то в этих случаях записи также должны производиться в корреспонденции со счётом 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с дебетуемыми счетами по учёту материальных ценностей, затрат на
производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы налога на добавленную стоимость.
Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).
В случае продления срока погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные графы в конце журнала-ордера.
Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.
Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.
2.3 Автоматизация бухгалтерского учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками
В процессе хозяйственной деятельности, организации и предприятия совершают расчётные операции с поставщиками и подрядчиками.
Комплекс задач учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, предусматривает обработку информации по значительной группе балансовых счетов, учёт по отдельным из них имеет свои особенности по формам представления первичной информации, способам обработки и форме исходящих информационных массивов.
Автоматизация учёта расчётов с поставщиками позволяет повысить степень аналитичности, точности, своевременность получения сведений о состоянии расчётов с поставщиками и покупателями, согласованность записей на счетах.
Оперативная обработка данных позволяет своевременно взыскивать дебиторскую и погашать кредиторскую задолженность, соблюдая сроки исковой давности.
Оплата и получение денежных средств оформляется платёжными (банковскими) или кассовыми документами. Информация по этим документам обобщается в выписке банка по счетам или в отчёте кассира.
Ввод информации в ЭВМ обеспечивает взаимосвязь комплекса учёта расчётов с поставщиками с комплексами учёта кассовых и банковских операций.
Получение или отгрузка материальных ценностей, товаров оформляется товарно-сопроводительными документами, соответствующими актами. Данные о движении материалов, товаров обобщаются в товарных отчётах.
Кроме ввода данных с выписок банка кассовых и товарных отчётов возникает необходимость использования бухгалтерских справок. Такая необходимость возникает при предъявлении претензий партнёрами хозяйственных отношений, при начислении сумм задолженности.
Информация бухгалтерских справок при вводе в ЭВМ формирует, наравне с прошлыми данными, внутри машинную базу данных оперативной информации. Макет ввода первичных данных предусматривает наличие:
- обязательных реквизитов
-номер
-даты обработки документа
-кода основного и корреспондирующих счетов
-субсчетов
-аналитических счетов.
При линейно-позиционном способе учёта, контроль полноты и своевременности расчётов ведётся по каждой совершаемой операции. В этом случае макет ввода данных предусматривает такой реквизит как код аналитического признака корреспондирующего счёта. Если производится ввод данных с товарного счёта, то в качестве аналитического признака выступает номер платёжного документа, по которому был оплачен или получен платёж, соответственно за полученные или реализованные материальные ценности. Данные, введённые с приходных товарно-сопроводительных документов при обработке товарных отчётов или других документов по начислению кредиторской задолженности, формируют файлы кредитовых оборотов по счетам поставщиков,
подрядчиков. Формирование файла дебетовых оборотов по этим счетам осуществляется на основании данных документов, отражающих оплату полученных материальных ценностей и услуг. Все файлы по расчёту с поставщиками представляют собой внутри машинные регистры аналитического учёта.
Основными машинограммами, заменяющими регистры аналитического учёта являются ведомости аналитического учёта по счетам расчётов с поставщиками. Формы выходных машинограмм зависят от способа учёта.
При линейно-позиционном способе расчётов по товарным операциям, обязательными реквизитами машинограмм являются:
- код (наименование) предприятия или структурного подразделения, по товарным операциям которого
производятся расчёты;
- код аналитического счёта, в качестве которого выступает код товарного партнёра;
- код аналитического признака, в качестве которого выступают номера расчётных или товарно-сопроводительных документов;
- номер отчёта;
- номер и дата документа;
- код операций, код корреспондирующего счёта, субсчёта;
- код корреспондирующего аналитического счёта.
Каждая сторона машинограммы соответствует одной машинной записи, введённой при обработке товарных, отчётов, выписок банка или бухгалтерских справок. Группировка строк ведётся по аналитическим признакам. Например, при обработке товарного отчёта в качестве аналитического признака был указан номер платёжного поручения-обязательства, по которому была произведена предварительная оплата полученного товара. В машинограмме первая строка по данному аналитическому признаку будет содержать сведения об оплате товара, введённые при обработке выписки банка. Вторая строка отражает получение оплаченного товара. По этим двум строкам подводится итог. Этот итог второй степени по аналитическому счёту. В нём приводятся данные об оборотах, наличии или отсутствии дебиторской или кредиторской задолженности по каждой операции. Итог первой степени подводится по каждому партнёру. В нём указывается сумма оборотов и сальдо по всем операциям, совершённым за расчётный период с данным партнёром. Более высокую степень обобщения информации предоставляют итоги по субсчёту и синтетическому счёту.
Машинограмма описанного вида составляется по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».
Вторая группа машинограмм аналитического учёта применяется для обобщения информации по счёту «Расчёты с поставщиками и подрядчиками по плановым платежам».
Эти машинограммы не содержат реквизита. Строки в ведомости распечатываются по каждой совершённой операции. Итоги подводятся по каждому хозяйственному партнёру, по субсчёту и счёту в целом. Выходные видеограммы выдаются в разрезе хозяйственных партнёров в виде карточек аналитического учёта. Они содержат те же обязательные реквизиты, что и машинограммы.
Для автоматизации учёта предприятий в большинстве случаев применяется компьютерная программа «1С: Бухгалтерия». Программа «1С: Бухгалтерия» позволяет:
- более оперативно вести бухгалтерский учёт в целом по предприятию и в частности по расчётом с поставщиками
- своевременно осуществлять контроль за состоянием расчётов
- освободить работников бухгалтерии от трудоёмких расчётов.
3. Характеристика брестского филиала РУП Белтелеком. Охрана труда
3.1 Общие сведения о брестском филиале РУП Белтелеком
Республиканское унитарное предприятие электросвязи (РУП) "Белтелеком" (до 1.08.2004г. - Республиканское государственное объединение) создано 3 июля 1995 года.
1 августа 2004 года в соответствии с приказом Министерства связи и информатизации от 7.07.2004 г. № 189 Республиканское государственное объединение "Белтелеком" было преобразовано в Республиканское унитарное предприятие электросвязи "Белтелеком" - РУП "Белтелеком". Областные республиканские унитарные предприятия электросвязи, а также УП "Минская городская телефонная сеть", УП "Междугородная связь", УП "Минская телефонно-телеграфная станция", входившие в состав "Белтелеком", реорганизованы в филиалы РУП "Белтелеком" путем присоединения.
РУП "Белтелеком" - национальный оператор электросвязи Республики Беларусь. За годы развития предприятием построена разветвленная сеть телекоммуникаций на территории страны, сеть магистральных волоконно-оптических линий связи (ВОЛС) с выходом на сопредельные государства. "Белтелеком" разрабатывает качественно новые телекоммуникационные сервисы. Предприятие обеспечивает передачу междугородного и международного трафика, а также работу наземной сети телевизионных и радиовещательных каналов. Для организации международных каналов спутниковой связи эксплуатируется комплекс наземных станций спутниковой связи "Телепорт".
РУП "Белтелеком" осуществляет передачу данных по коммутируемой сети общего пользования, доступ к международным и белорусским ресурсам сети Интернет, предоставляет в пользование международные цифровые потоки и каналы практически любой емкости; обеспечивает равные условия работы операторов мобильной связи республики путем подключения их к международной станции, предоставляет междугородный и международный роуминг.
Стратегическая цель РУП «Белтелеком» - обеспечение прибыльности предприятия путем полного и своевременного удовлетворения спроса на современные и доступные услуги электросвязи.
Филиалы предприятия:
· Брестский филиал
· Витебский филиал
· Гомельский филиал
· Гродненский филиал
· Филиал «Минская городская телефонная сеть» (МГТС)
· Филиал «Междугородняя связь»
· Филиал «Минская телефонно-телеграфная станция»
· Минский филиал
· Могилёвский филиал
Брестский филиал РУП Белтелеком
Брестский филиал РУП Белтелеком (далее Филиал) является обособленным подразделением Республиканского унитарного предприятия электросвязи «Белтелеком» (далее Предприятие), действует вне места нахождения самого Предприятия и осуществляет часть функций Предприятия, в том числе функции по защите и представительству интересов Предприятия, совершения от его имени сделок и иных юридических действий. В состав Филиала входят головне подразделение филиала и действующие в соответствии с утвержденным Филиалом Положением структурные подразделения.
Цель и виды деятельности филиала
Целью деятельности Филиала является своевременное, качественноеи полное удовлетворение потребностей народного хозяйства и населения вуслугах электросвязи с целью извлечения прибыли, представление интересовПредприятия на территории Брестской области во всех предприятиях,учреждениях и организациях.
В соответствии с целями деятельности Филиал осуществляетследующие лицензируемые виды деятельности:
1. Деятельность в области связи;
2. Деятельность в области промышленной безопасности;
3. Страховая деятельность;
4. Проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведения инженерных изысканий для этих целей;
5. Геодезическая и картографическая деятельность;
6. Электросвязь;
7. Деятельность национальной почты;
8. Монтаж, наладка, ремонт и техническое обслуживание электродвигателей, генераторов и трансформаторов;
9. Общее строительство зданий;
10. Строительство инженерных сооружений;
11. Электромонтажные работы;
12. Деятельность в области бухгалтерского учета;
13. Строительство;
14. И др.
3.2 Учёт, отчётность и контроль за деятельностью филиала
Оперативный и бухгалтерский учет результатов своей деятельности Филиал осуществляет в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Финансовая работа возглавляется Директором. Директор Филиала несет ответственность за всю финансово-хозяйственную деятельность Филиала. Статистическая, бухгалтерская и иные формы отчетности представляются Директором Филиала руководителю Предприятия, а также в государственные органы власти и управления по месту нахождения Филиала поуставленным формам и срокам.
Контроль за финансовой деятельностью Филиала и его должностных лиц осуществляет ежегодно ревизор в порядке, предусмотренном Уставом Предприятия. Директор Филиала обязан оказывать ревизору необходимое содействие в его работе.
Одна из основных форм бухгалтерской отчетности, которая характеризует финансовые результаты деятельности Филиала за отчетный период, является Отчет о прибылях и убытках (Приложение 1). Он содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.
Активы предприятия участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства хозяйствующим субъектам нужно знать, какими активами располагает, из каких источников они созданы, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс (Приложение 2).
Условия и охрана труда
Наниматель обязуется:
1) Обеспечивать безопасность работников при эксплуатации производственных зданий, сооружений, оборудования, технологических процессов, а также применение в соответствии с установленными нормами средств коллективной и индивидуальной защиты.
2) Обеспечивать приведение условий труда на рабочих местах в соответствие с требованиями нормативных документов по охране труда.
3) Обеспечивать содержание территорий объектов в соответствии с требованиями производственной санитарии и пожарной безопасности.
4) Обеспечивать проведение регулярной оценки состояния условий и безопасности труда на основе аттестации рабочих мест и по ее результатам осуществлять мероприятия по улучшению условий труда для работающих и предупреждению несчастных случаев на производстве.
5) Ежегодно проводить паспортизацию санитарно-технического состояния условий и охраны труда в соответствии с требованиями постановления Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.02.2004 г. № 11.
6) Обеспечивать работников спецодеждой, спецобувью и другими средствами индивидуальной защиты согласно действующих норм и в установленные сроки и форменной одеждой за счет прибыли.
7) Производить выплату семье погибшего на производстве работника по вине нанимателя, помимо установленного законом возмещения ущерба, единовременной материальной помощи в размере не менее 10 годовых заработков погибшего, исчисленных по заработку за год от месяца предшествующего несчастному случаю.
8) Работнику, потерявшему трудоспособность в результате несчастного случая на производстве по вине нанимателя, производить выплату единовременной материальной помощи в размере одного среднемесячного заработка за каждый процент потери трудоспособности.
Наниматель и профсоюзная организация обязуются:
Осуществлять периодический контроль за состоянием охраны труда в соответствии с требованиями СТП 1.16-2004 «Порядок контроля за соблюдением законодательства об охране труда», утв. РУП «Белтелеком» 21.09.2004.
Профсоюзная организация обязуется:
· Осуществлять контроль за соблюдением Правил расследования и учета несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2004 года № 30. При проведении специального расследования несчастных случаев участвовать в работе комиссии. При необходимости осуществлять самостоятельное расследование несчастных случаев.
· Контролировать своевременность и правильность выплат в возмещение ущерба, причиненного работникам увечьем или иным повреждением здоровья при выполнении трудовых обязанностей.
· Осуществлять общественный контроль за соблюдением законодательства Республики Беларусь о труде.
3.3 Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками в брестском филиале РУП Белтелеком
РУП «Белтелеком» заключает договоры по поводу оказания услуг, так же заключаются договоры с подрядчиками на выполнение определенного вида услуг. Договоры заключаются как с государственными организациями, так и с частными фирмами, в которых указываются все права и обязанности обеих сторон. Рассмотрим на примере один из таких договоров на оборудования ОАО «Промсвязь». РУП «Белтелеком» причислил ОАО «Промсвязь» 42940462руб. за поставленное оборудование. Оборудование было поставлено согласно товарно-транспортной накладной в количестве 10шт. По договору №35-10 от 02.02.10г оборудование РСМ-12 в количестве 7шт стоимостью 25559177руб.,в том числе НДС-5111835руб., РСМ-8 в количестве 1шт стоимостью 2921920руб.,в том числе НДС-584384руб. По договору №31-10 от 02.02.2011г оборудование РСМ-12 в количестве 2шт стоимостью 7302622руб,в том числе НДС-1460524руб. Заведующим складом было приято оборудование.
На счетах бухгалтерского учета в организации РУП «Белтелеком» были сделаны следующие бухгалтерские записи.
Таблица
|
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, руб. |
|
|
1 |
Отражение перечисленной суммы денежных средств |
60 |
51 |
42940462 |
|
|
2 |
Оприходование на склад полученного оборудования |
10 |
60 |
35783719 |
|
|
3 |
Отражение НДС на оприходованное оборудование |
18 |
60 |
7156743 |
(Договор поставки, дополнительное соглашение, ТТН и платежное поручение представлены в приложении 1)
Расчёты фирмами РУП «Белтелеком» ведёт платёжными поручениями .
ТМЦ поступают от поставщика вместе с ТТН , на основании которой они приходуются на склад.
Также в РУП «Белтелком» бухгалтером, отвечающим за ведение расчётов с определённым поставщиком, составляется акт сверки расчётов с поставщиками :
- с государственными организациями - ежемесячно
- с частными фирмами - ежеквартально
За каждый месяц формируется оборотно-сальдовая ведомость.
Заключение
При написании данной курсовой работы были изучены основные особенности и проблемы в организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, предназначение счёта 60 “Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками.
Поступление материальных ценностей от поставщиков и подрядчиков производятся на основании заключенных между РУП «Белтелеком» и поставщиками договоров - поставки, где оговариваются вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ, коммерческие условия поставки, количественные, качественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов, ответственность и срок действия договоров, указываются реквизиты поставщика и покупателя с оттисками печатей обоих сторон.
Организации также необходимо по возможности иметь надежного поставщика, чтобы снизить риск.
Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий предусмотрено, что учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками.
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" независимо от времени оплаты.
Список литературы
1. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / под ред. О.А. Левкович, И.Н. Бурцева. - Мн., 2007.
2. Бухгалтерский учет:учеб. - метод.пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев.- Мн., 2008.
3. Бухгалтерский учет: практ. пособие / Л.Н. Филипенко, О. М. Филипенко. - Мн., 2008.
4. Бухгалтерский учет анализ и аудит: Для экономистов специальных вузов / под общей редакцией П.Г. Пономаренко - Мн.,2010
5. Бухгалтерский учет / Н.И. Ладутько - Мн., 2007
6. Бухгалтерский и налоговый учет. Финансовый анализ и контроль / О.А. Левкович - Мн., 2007
7. Бухгалтерский учет: Учебное пособие / О.А. Левкович, И.Н. Тарасевич - Мн., 2010
8. Бухгалтерский учёт / А.Н. Сушкевич, В.Н. Сушкевич, Мн., 2010
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Значение, задачи и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета с поставщиками и подрядчиками, формы безналичных расчетов. Предназначение счёта 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Автоматизация бухгалтерского учёта данных расчетов.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 13.12.2011Основы организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО "Мега-телеком" и его отражение в корреспонденции счетов синтетического и аналитического учёта расчётов предприятия с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [79,2 K], добавлен 12.02.2009Учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками. Документальное оформление расчётов. Бухгалтерский баланс – источник для экономического анализа. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [154,2 K], добавлен 06.12.2008Бухгалтерский учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на примере МУП "Горводоканал". Характеристика деятельности и анализ финансового состояния предприятия, его бухгалтерский баланс. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками.
отчет по практике [599,7 K], добавлен 20.01.2010Поставщики и подрядчики. Ведение аналитического учёта по счёту 60 "Расчёты с поставщиками и подрядчиками". Порядок заключения договоров с поставщиками. Составление акта о приёмке материальных ценностей. Учёт расчётов посредством векселей.
курсовая работа [22,6 K], добавлен 12.06.2002Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов между организациями, их документальное оформление и нормативно-правовое регулирование. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на предприятии.
курсовая работа [120,8 K], добавлен 04.06.2013Анализ финансового состояния предприятия. Основные формы расчетных взаимоотношений с поставщиками и подрядчиками. Порядок документального оформления операций по учёту расчётов. Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками и подрядчикам.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 22.08.2015Нормативное регулирование порядка совершения хозяйственных операций по расчётам с поставщиками и подрядчиками. Методика их бухгалтерского учёта и порядок документального оформления на примере ООО "Феникс". Пути совершенствования расчетов с поставщиками.
дипломная работа [132,0 K], добавлен 19.03.2011Общие положения по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками. Договор подряда. Предназначение Счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", аналитический учет. Порядок ведения счетов – фактур, Книг покупок и продаж. Учёт неотфактурованных поставок.
реферат [31,4 K], добавлен 19.01.2011Общая характеристика счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Нормативное регулирование организации расчетов с поставщиками и подрядчиками. Оформление первичных учетных документов и заключение договоров. Основные формы безналичных расчетов.
курсовая работа [900,2 K], добавлен 13.12.2015Понятие и сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка учредительных документов и расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ООО "Селана". Организация внутрихозяйственного контроля расчетов с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [98,9 K], добавлен 05.12.2010Порядок отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета. Виды и отличительные особенности договоров. Анализ учета расчетов с поставщиками и подрядчиками по различным видам договоров на примере ОАО "Татхимфармпрепараты".
курсовая работа [76,0 K], добавлен 12.01.2014Возможности используемой на предприятии компьютерной бухгалтерской программы. Характеристика и технология ведения справочников условно-постоянной информации по учёту расчётов с поставщиками и подрядчиками. Экономическая эффективность автоматизации учёта.
курсовая работа [2,4 M], добавлен 17.02.2014Теоретические и методологические основы учета и анализа расчетов с поставщиками и подрядчиками. Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками. Аудиторская проверка.
дипломная работа [124,5 K], добавлен 04.12.2006Раскрытие сущности, значения и формы расчетов с поставщиками и подрядчиками. Исследование порядка документального оформления операций по учету данных расчетов. Изучение основ проведения аудиторских проверок операций с поставщиками и подрядчиками.
дипломная работа [230,0 K], добавлен 27.06.2015Задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Приобретение материалов у поставщиков – нерезидентов (выполнение работ подрядчиками – нерезидентами): порядок оформления, учет, налогообложение. Нормативное регулирование внешнеторговых операций в РБ.
курсовая работа [62,5 K], добавлен 17.03.2014Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками на примере ГОУ СПО СО "Камышловский гуманитарно-технологический техникум". Основные цели и задачи контроля учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, актирование его результатов.
дипломная работа [328,7 K], добавлен 26.03.2012Особенности организации учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками. Методика проведения аудиторской проверки. Аудиторская проверка первичного учета операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками.
курсовая работа [102,1 K], добавлен 13.07.2015Оценка бухгалтерского учёта и внутреннего контроля на предприятии. Составление плана и программы аудиторской проверки по учёту расчетов с поставщиками и подрядчиками, её проведение и оформление результатов (отчет аудитора и аудиторское заключение).
курсовая работа [236,0 K], добавлен 26.02.2014Сущность категории расчетов. Порядок расчетов с поставщиками и подрядчиками. Типичные ошибки при расчетах. Документы по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками. Формы расчетов на предприятии. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
дипломная работа [127,6 K], добавлен 07.03.2009
