Аудит визначення та використання прибутку підприємства

Аудиторська перевірка складалась з вивчення (шляхом тестування) доказів, які підтверджують показники в фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», та оцінки бухгалтерського обліку і суттєвих оцінок, зроблених співробітниками ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», а також оцінки загального представлення бухгалтерської звітності. На нашу думку, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

Ми не спостерігали за інвентаризацією запасів та інших активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 01.12.2014р., оскільки ця дата передувала нашому призначенню аудитором по перевірці фінансових звітів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». Через таке обмеження в часі проведення аудиторської перевірки, ми не можемо стверджувати, що в подальшому фінансова звітність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не буде коригуватися.

Основні відомості про акціонерне товариство

На нашу думку, за винятком впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться в попередніх абзацах, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 р. його фінансові результати за рік, що минув на зазначену дату складені у відповідності до Положень (стандартів) фінансової звітності, що прийняті в Україні.

Думка щодо окремих аспектів фінансової звітності зазначена у розділі, що наведений нижче.

Бухгалтерський облік на Підприємстві проводився за журнальною формою рахівництва.

3.1. Бухгалтерський облік ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 - IV від 16.07.1999 р.

Аудиторська фірма «Аудитсервіс» провела аудиторську перевірку балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року і відповідно до нього звіту про фінансові результати на таку саму дату.

Надана для перевірки фінансова звітність повна, складена своєчасно та відповідає встановленим нормативам бухгалтерського обліку, зокрема Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку в Україні.

Зобов'язання за борговими та іпотечними цінними паперами у ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відсутні.

ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не має в управлінні активи недержавних пенсійних фондів.

Протягом звітного періоду на Підприємстві не відбулося ніяких дій, визначених частиною 1 статті 41 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», які можуть вплинути на фінансово-господарський стан ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів.

Відповідно до Статуту на Підприємстві створено Ревізійну комісію, яка діє відповідно до Статуту та здійснює функції внутрішнього аудиту відповідно до Закону України «Про акціонерні товариства».

3.2. Активи ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» у бухгалтерському обліку класифіковано та оцінено правильно.

Виконання значних правочинів на Підприємстві здійснюється відповідно до Статуту ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». За період який перевірявся не укладено жодного значного правочину.

Розкриття інформації про суттєві статті фінансової звітності. Баланс (Звіт про фінансовий стан) форма № 1.

Необоротні активи.

Вартість основних засобів на дату балансу ( 31.12.2014р.) складає:

Коефіцієнт зносу основних засобів складає 0,64.

Придбання основних засобів в 2014 році не відбувалося. Списання основних засобів не відбувалося. Разом необоротні активи на дату балансу (на 31.12.2014р.) складають 1162,0 тис. грн.

Аудитор підтверджує, що дані фінансової звітності про наявність необоротних активів відповідають даним аналітичного бухгалтерського обліку.

Проте, протягом 2014 року помилково було віднесено до складу МШП (рахунок 22) вартість телефонних апаратів. Запропоновано виправлення, які підтвердити бухгалтерською довідкою.

Наслідком виправлення такої помилки будуть змінені дані таких статей балансу, починаючи вже з I кварталу 2015 року: гр. 3 ряд. 1010, 1011, 1012, які стосуються інформації про основні засоби (залишкова вартість, первісна вартість, знос). Тобто у ряд. 1011 доплюсуємо суму 4500 грн; рядок 1012 має бути збільшений на суму 50% від 4500 грн, тобто 2250 грн. Графа 3 ряд. 1420 «Нерозподілений прибуток» має бути також збільшена на 2250 грн. Розбіжності між колонкою 4 у балансі за 2013 рік та колонкою 3 у балансі за 2014 рік буде пояснено у гр. 8 ряд. 4010 форми №4 «Звіт про власний капітал». У разі коригування нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) таке ж виправлення треба відобразити й у формі 2 «Звіт про фінансові результати» у графі 4 відповідно до п. 5 П(С)БО 6. У річній формі в рядку 2350 «Чистий прибуток» (2355 «Чистий збиток») у графі 4 має бути сума з урахуванням виправлення. Змін зазнають також відповідні рядки, які стосуються виявленої помилки, графи 4 Розділу II «Елементи операційних витрат».

Оборотні активи. Оцінка запасів здійснюється за фактичною собівартістю згідно з прийнятою на підприємстві обліковою політикою. Запаси станом на 31.12.2014р. відсутні. Дебіторська заборгованість за товари (роботи, послуги) станом на 31.12.2014р. складає 8,0тис.грн.

Грошові кошти в національні валюті на розрахунковому рахунку ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року відсутні.

Вартість оборотних активів на дату балансу (на 31.12.2014 р.) складає 8,0 тис. грн.

Розкриття інформації про власний капітал

До складу власного капіталу за балансом ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014р. відносяться:

Разом власний капітал на дату балансу (на 31.12.2014р.) складає від'ємне значення 828,0 тис. грн. Зареєстрований капітал на протязі 2014 р. залишився без змін і відповідає статутному капіталу, затвердженому в Статуті в сумі 643595.00грн, Внески до статутного капіталу в матеріальній формі та нематеріальними активами та рух акцій у звітному періоді відсутні. Статутний капітал поділений на 2574380 прості іменні акції номінальною вартістю 0,25грн., загальна вартість 643595.00грн.

Довгострокові зобов'язання і забезпечення.

Довгострокові зобов'язання на балансі станом на 31.12.2014 року складають147.00 грн. в т.ч. інші довгострокові зобов' язання(позикові кошти крім кредитів банку) в сумі 164,00тис.грн. Довгострокові зобов'язання є непоточними зобов'язаннями.

Поточні зобов'язання в Балансі ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» класифікуються за наступними статтями:

- кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 1827,0 тис. грн.;

Разом поточні зобов' язання підприємства на 31.12.2014р. складають 1834,0тис. грн. Аудитор підтверджує валюту Балансу станом на 31.12.2014р.в сумі 1170,0тис.грн.

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) форма № 2.

Доходи і витрати визначені відповідно МСБО 18 «Дохід».

- чистий дохід від реалізації продукції - 172,0 тис.грн.;

- собівартість реалізованої продукції - 143,0 тис.грн.;

- чистий дохід від основного виду діяльності складає 29,0тис.грн;

- адміністративні витрати 43,0тис.грн.;

- інші операційні витрати - 28,0 тис.грн.

- чистий фінансовий результат діяльності - збитки в сумі 42,0тис.грн.

Показники форми № 2 відповідають бухгалтерському обліку.

Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) форма № 3.

Звіт складено відповідно до вимог МСБО 7(Звіт про рух грошових коштів).

Суттєві грошові потоки підприємства отримані від основної діяльності підприємства. Основні надходження від: реалізації продукції в сумі 203,0 тис.грн.; цільове фінансування в сумі2,0тис.грн.; інші надходження в сумі 17,0тис.грн.

Витрачання коштів (суттєві суми): на оплату товарів, робіт,послуг - 163,0 тис.грн.; на оплату праці - 30,0 тис.грн.; на оплату відрахувань на соціальні заходи - 14,0 тис.грн.; на оплату зобов' язань з податків і зборів - 16,0 тис.грн.

Інвестиційна діяльність не проводилася. Фінансова діяльність не проводилася.

Звіт про власний капітал форма № 4.

Зміни у власному відбулися за рахунок непокритого збитку в сумі 42,0тис.грн., що визначило зменшення власного капіталу. Інших змін за 2014 роком не відбулося. Власний капітал станом на 31.12.2014року складає від'ємне значення 828,0тис.грн.

Висновок аудитора про відповідність показників форм фінансової звітності. Форми фінансової звітності у складі:

- Баланс(Звіт про фінансовий стан) форма № 1;

- Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) форма № 2;

- Звіт про рух грошових коштів (за прямим методом) форма № 3;

- Звіт про власний капітал форма № 4;

Аналіз показників фінансового стану

Метою фінансового аналізу підприємства є оцінка фінансового стану підприємства на 31 грудня 2014 р.

Основні показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»:

1.1. коефіцієнт абсолютної ліквідності (ф.1 р.1160+ р.1165)/ ф.1 р.1695), що характеризує на скільки поточні зобов'язання можуть бути негайно погашені швидколіквідними грошовими коштами та цінними паперами станом на 31.12.2014р. становить 0,00 при позитивному значенні >0,2, що засвідчує про низький рівень ліквідності.

1.2 коефіцієнт загальної ліквідності (загальної платоспроможності - ( ф.1 р.1195 /ф.1р.1695), що характеризує на скільки обсяг поточних зобов'язань за кредитами і розрахунками можливо погасити за рахунок усіх мобілізованих активів, позитивне його значення більше 1,0, станом на 31.12.2014р становить 0,004, що свідчить про неплатоспроможність товариства.

1.3 - чистий обіговий капітал ( ф. 1 р.1195 - р.1695) станом на 31.12.2014р. при

позитивному значенні більше 0 складає від'ємне значення.

1.4 Коефіцієнт співвідношення власних і залучених коштів ф.1 р.1595+р.1695 / ф.1 р.1495 - характеризує розмір залучених коштів на 1 грн. власних коштів. Показник при нормативному значенні - менше 0,5, становить від'ємне значення, що свідчить про відсутність власних коштів.

1.5 коефіцієнт ділової активності (ф.2р.2000:ф.1р.1900 ) - характеризує обсяг реалізованих послуг в загальній сумі коштів підприємства(валюти балансу). При нормативному значенні більше 1,0 фактичний показник - 0,15, що свідчить про низьку ділову активність товариства.

Показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» негативні.

Висновок щодо фінансових звітів у цілому

Аудиторська фірма провела аудиторську перевірку балансу та відповідно до нього звіту про фінансові результати за 2014 рік.

Відповідальність за цю фінансову звітність несе керівництво ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

В обов'язки аудиторської фірми входить висловлювання думки про цю фінансову звітність на підставі проведеної аудиторської перевірки.

Аудиторська фірма провела перевірку у відповідності з Міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти зобов'язують планувати та проводити аудиторську перевірку таким чином, щоб забезпечити достатню впевненість у тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудиторська фірма вважає, що проведена перевірка надає достатньо підстав для висловлювання думки стосовно фінансової звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка із-за наведених в висновку відомостей дає основу для формування негативного висновку.

На думку аудитора, за винятком впливу коригувань, що могли б бути потрібними, якщо б ми були в змозі підтвердити кількість запасів, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» на 31.12.2014 р. та відповідають встановленим вимогам чинного законодавства України та прийнятої облікової політики.

Размещено на Allbest.ru