Бухгалтерский (финансовый) учет расчетов с персоналом по оплате труда

25 Общепроизводственные расходы

26 Общехозяйственные расходы

28 Брак в производстве

29 Обслуживающие производства и хозяйства

44 Расходы на продажу

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

79 Внутрихозяйственные расчеты

84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

91 Прочие доходы и расходы

96 Резервы предстоящих расходов

97 Расходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки

Систематизация - это обработка, приведение нормативных правовых актов в единую, согласованную систему.

Систематизации фактов хозяйственной жизни - система накопление учетной информации, содержащейся в принятых к учету первичных учетных документах, и отражения на счетах бухгалтерского учета фактов хозяйственной. В нее входят формы учета и регистры.

Учетные регистры - это таблицы специальной формы, предназначенные для учетных записей на основе первичных документов.

По внешнему виду учетные регистры представляют собой бухгалтерские книги, карточки, свободные листы, машинные носители.

Регистр учета расходов по оплате труда

N	Наименование показателя	Источник информации
1.	Лицо, в пользу которого произведено начисление	Первичный документ
2.	Вид персонала	Первичный документ
3.	Дата осуществления (начисления) расхода	Первичный документ
4.	Наименование расхода	Первичный документ
5.	Сумма расхода	Первичный документ
6.	Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда	Первичный документ
7.	Итого (по видам персонала)	Расчет

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ.

Регистр заполняется без учета расходов по добровольному страхованию, предусмотренных в подпункте 16 статьи 255 НК РФ.

Записи осуществляются ежемесячно нарастающим итогом за год по всем начислениям, производимым в пользу работников исходя из фактических сумм. Регистр ведется по каждому работнику по виду персонала, к которому он относится.

Итоговые показатели переносятся в Регистр - расчет НЗП и Регистр учета прочих расходов текущего периода.

Аналитический учет задолженности ведется в разрезе следующих показателей:

- "Лицо, в пользу которого произведено начисление"

Указывается Фамилия, И.О. (табельный номер) физического лица, по которому производится начисление расхода на оплату труда.

- "Вид персонала"

Требуется для выделения расходов по оплате труда, относящихся к производственному или управленческому персоналу, для дальнейшего учета в составе прямых или косвенных расходов (в случае возникновения необходимости).

Реквизит может быть заполнен на основании справочника должностей, относящихся к производственной и непроизводственной сфере.

- "Дата осуществления (начисления или выплаты) расхода, связанного с оплатой труда"

Заполняется с учетом положений пункта 4 и пункта 7 статьи 272 НК РФ. Показатель отражается по дате составления первичного документа, фиксирующего начисление расхода, связанного с оплатой труда.

- "Наименование расхода"

Данный реквизит указывает наименование каждого начисленного расхода (по оплате труда, по премиям, начислениям стимулирующего и (или) компенсирующего характера и др.).

- "Сумма расхода"

Отражается сумма начисления по каждому виду расхода по оплате труда без учета сумм налогов.

- "Объект учета (вид расхода), в связи с созданием (приобретением) которого осуществлено начисление расхода по оплате труда"

Необходимо для отражения информации о произведенных начислениях расходов на оплату труда, имеющих отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов.

Заполняется в случаях, когда расход на оплату труда имеет отношение к определению стоимости конкретного объекта учета или расхода.

- "Итого за период заполнения регистра"

Указывается итоговая сумма по всем работникам (в разрезе вида персонала) и всем начислениям за период, за который производится заполнение регистра.

По приказу Минфина, организация вправе сама выбирать форму по учету расчетов по оплате труда, если раннее это было прописано в учетной политики организации.

Привожу ниже карточку по расчету заработной платы на примере ООО "Лидер":

37

Глава 2. Практические аспекты бухгалтерского (финансового) учета.

2.1 Условие задачи

Организация производит 2 вида столов: стол №1 и стол №2.

Данные по затратам материалов для каждого стола предоставлены в таблице №1. По расходу ДСП имеются два варианта распила:

- из 27 листов ДСП можно произвести 27 столов №1 и 27 столов №2

- из 1 листа можно произвести 3 стола №2

Необходимо запустить в производство 27 столов №1 и 180 столов №2.

Выпустить на склад 18 столов №1 и 145 столов №2.

Реализовать 16 столов №1 и 140 столов №2.

Баланс на начало года:

Актив

Основные средства - 8 000 000 руб.

Амортизация - 6 000 000 руб.

Денежные средства в кассе - 20 000 руб.

Денежные средства на расчетном счете - 980 000 руб.

Пассив

Уставный капитал - 1 500 000 руб.

Нераспределенная прибыль - 500 000 руб.

Расчеты по страховым взносам, в том числе: - 47 965 руб.

ПФР - 34 918,5 руб.

ФСС - 4 604, 64 руб.

ФОМС - 8 106,1 руб.

ФСС травматизм - 335,76 руб.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками - 771 035 руб.

Расчеты с персоналом по оплате труда - 181 000 руб.



Норма расхода на 1 стол	ДСП	Фурнитура	Клей
Стол №1	3	300 руб.	1 л.
Стол №2	1,4	100 руб.	0,6 л.

2.2 Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Факты хозяйственной жизни	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дт	Кт
1	Поступили материалы от поставщика, в том числе:
	- ДСП	137904,00	10дсп	60
	- фурнитура	26100,00	10фур	60
	- клей	11250,00	10кл	60
2	Начислен НДС по приобретенным ценностям	31542,72	19	60
3	НДС по приобретенным ценностям принят у вычету	31542,72	68ндс	19
4	Начеслена з/п работникам основного производства:
	- занятым производством стола №1	17000,00	20№1	70
	- занятым производством стола №2	17000,00	20№2	70
5	Начислены страховые взносы в ПФР работникам ОП
	- занятым производством стола №1	3740,00	20№1	69пфр
	- занятым производством стола №2	3740,00	20№2	69пфр
6	Начислены страховые взносы в ФСС работникам ОП
	- занятым производством стола №1	493,00	20№1	69фсс
	- занятым производством стола №2	493,00	20№2	69фсс
7	Начислены страховые взносы в ФОМС работникам ОП
	- занятым производством стола №1	867,00	20№1	69фомс
	- занятым производством стола №2	867,00	20№2	69фомс
8	Начислены страховые взносы в ФСС травматизм работникам ОП
	- занятым производством стола №1	34,00	20№1	69тр
	- занятым производством стола №2	34,00	20№2	69тр
9	Начислена з/п цеховому персоналу	77000,00	25	70
10	Начислены страховые взносы в ПФР цеховому персоналу	16940,00	25	69пфр
11	Начислены страховые взносы в ФСС цеховому персоналу	2233,00	25	69фсс
12	Начислены страховые взносы в ФОМС цеховому персоналу	3927,00	25	69фомс
13	Начислены страховые взносы в ФСС травматизм цеховому персоналу	154,00	25	69тр
14	Начислена з/п управленческому персоналу	30000,00	26	70
15	Начислены страховые взносы в ПФР управленческому персоналу	6600,00	26	69пфр
16	Начислены страховые взносы в ФСС управленческому персоналу	870,00	26	69фсс
17	Начислены страховые взносы в ФОМС управленческому персоналу	1530,00	26	69фомс
18	Начислены страховые взносы в ФСС травматизм управленческому персоналу	60,00	26	69тр
19	Начислен НДФЛ	18330,00	70	68ндфл
20	Поступило оборудование от поставщика:
	- Системный блок	14000,00	10с.б.	60
	- Монитор	10000,00	10м.	60
	- Дрель	3000,00	10др.	60
21	Начислен НДС по приобретенным ценностям: системный блок и монитор	4320,00	19	60
22	НДС по приобретенным ценностям принят у вычету	4320,00	68ндс	19
23	Начислен НДС по приобретенным ценностям: дрель	540,00	19	60
24	НДС по приобретенным ценностям принят у вычету	540,00	68ндс	19
25	Оборудование введено в эксплуатацию:
	- Системный блок	14000,00	26	10с.б.
	- Монитор	10000,00	26	10м.
	- Дрель	3000,00	25	10др.
26	Оборудование учтено на забалансовом счете
	- Системный блок	14000,00	012с.б.
	- Монитор	10000,00	012м.
	- Дрель	3000,00	012др.
27	Отражена аренда офисного помещения	10000,00	26	60
28	Начислен НДС по приобретенным ценностям	1800,00	19	60
29	НДС по приобретенным ценностям принят у вычету	1800,00	68ндс	19
30	Материалы переданы в производство:
	- ДСП для производства стола №1	32545,34	20№1	10дсп
	- ДСП для производства стола №2	104669,13	20№2	10дсп
	- фурнитура для производства стола №1	8100,00	20№1	10фур
	- фурнитура для производства стола №2	18000,00	20№2	10фур
	- клей для производства стола №1	2250,00	20№1	10кл
	- клей для производства стола №2	9000,00	20№2	10кл
31	Транспортные расходы включены в себестоимость:
	- стола №1	7350,00	20№1	60
	- стола №2	22620,00	20№2	60
32	Начислен НДС по приобретенным ценностям	5394,6	19	60
33	НДС по приобретенным ценностям принят у вычету	5394,6	68ндс	19
34	Общехозяйственные расходы включены в себестоимость:
	- стола №1	21 187,4	20№1	26
	- стола №2	51 799,54	20№2	26
	Общепроизводственные расходы включены в себестоимость:
	- стола №1	29943,66	20№1	25
	- стола №2	73207,09	20№2	25
35	Выпущена готовая продукция на склад:
	- стол №1	82257,92	43№1	20№1
	- стол №2	242650,95	43№2	20№2
36	Отражена выручка от реализации продукции	906830,28	62	90.1
37	Списана себестоимость реализованной продукции:
	- стол №1	73117,44	90.2	43№1
	- стол №2	234283	90.2	43№2
38	Начислен НДС с реализованной продукции	138330,04	90.3	68ндс
39	Реформация баланса:
		906830,28	90.1	90.9
		307397,44	90.9	90.2
		138330,04	90.9	90.3
40	Отражен финансовый результат	461102,8	90.9	99
41	Начислен налог на прибыль организаций	92220,56	99	68нпо
42	Отражена чистая прибыль	368880,24	99	84

Площадь 1 листа ДСП равно 5,033 .

1. Расчет закупки необходимого количества материалов:

ДСП.

По 1 варианту распила из 1 листа ДСП производится один стол №1 и один стол №2, следовательно: для 1 варианта распила нам необходимо 27 листов ДСП.

По 2 варианту распила из 1 листа ДСП производится три стола №2.

Данным вариантом нам необходимо произвести 153 стола №2 ( 180- 27).

Следовательно: 153/3 = 51 лист ДСП.

Всего нам необходимо закупить ДСП: 27 + 51 = 78 листов

Стоимость 1 листа ДСП - 1 768 руб. без НДС.

78*1 768 = 137 904 руб. (стоимость без НДС)

Фурнитура.

Стол №1: 27*300 = 8 100 руб.

Стол №2: 180*100 = 18 000 руб.

18 000 + 8 100 = 26 100 руб. (стоимость без НДС)

Клей.

Клей продается в банках по 3 литра.

Цена 1 банки равна 250 руб.

Стол №1: 27/3 = 9 банок клея

9*250 = 2 250 руб.

Стол №2: 180*0,6 = 108 литров

108/3 = 36 банок клея

36*250 = 9 000 руб.

2 250 + 9 000 = 11 250 руб. (стоимость без НДС)

Оклады сотрудников:

Станочник - 2 чел. - 17 000 руб.

Оператор на линии - 20 000 руб.

Подсобный рабочий на линии - 10 000 руб.

Слесарь - 20 000 руб.

Начальник цеха - 27 000 руб.

Директор - 30 000 руб.

Необходимо начислить заработную плату, НДФЛ, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В отчетном периоде были приобретены:

· Системный блок - 14 000 руб. (стоимость без НДС)

Поставщик является плательщиком НДС.

· Монитор - 10 000 руб. (стоимость без НДС)

· Дрель - 3 000 руб. (стоимость без НДС)

Организация арендует помещение 40 , арендная плата за месяц - 10 000 руб.

Необходимо передать материалы в производство.

Вариант распила №1:

Лист ДСП = 5,033

Для стола №1 нужно 3

Для стола №2 - 1,4

5,033 - (3 + 1,4) = 0,633 - отходы

Доля стола №1

3/4,4 = 0,682

Доля стола №2

1,4/4,4 = 0,318

0,633*0,682 = 0,432

0,633*0,318 = 0,201

Всего для производства одного стола необходимо:

Стол №1: 3 + 0,432 = 3,432

Стол №2: 1,4 + 0,201 = 1,601

Для 27 штук нужно: 27*0,682 = 18,414

27*0,318 = 8,586

По второму варианта распила из одного листа ДСП можно произвести 3 стола №2.

153/3 = 51

Всего для запуска в производство необходимо:

Стол №1 = 18,414ДСП

Стол №2 = 8,586 + 51 = 59,586 ДСП

Т.к. стоимость 78 листов ДСП - 137 904 руб., следовательно:

Стол №1 - 18,414/78 = 0,236*137 904 = 32 545,34 руб.

Стол №2 - 59,258 /78 = 0,759*137 904 = 104 669,13 руб.

Транспортные расходы составили 30 000 руб. Их необходимо распределить пропорционально затратам на покупку материалов.

Стол №1 - 32 545,34 + 8100 + 2 250 = 42 895,34 руб.

Стол №2 - 104 669,13 + 18 000 + 9 000 = 131 669,13 руб.

Итого: 42 895,34 + 131 669,13 = 174 564,47 руб.

Стол №1: 42 895,34 /174 564,47 = 0,245*30 000 = 7 350 руб.

Стол №2: 131 669,13 /174 564,47 = 0,754*30 000 = 22 620 руб.

В учетной политике организации предусмотрено распределение счетов 25 и 26 прямо пропорционально себестоимости стола №1 и стола №2. Для этого необходимо собрать дебет счета 20№1 и 20№2.

20№1 = 72 379,34 руб.

20№2 = 176 423,13 руб.

Итого: 72 379,34 + 176 423,13 = 248 802,47 руб.

Доля стола №1 - 72 379,34 /248 802,47 = 0,290

Доля стола №2 - 176 423,13 /248 802,47 = 0,709

Распределяем счет 26:

73 060*0,290 = 21 187,4 руб.

73 060*0,709 = 51 799,54 руб.

Распределяем счет 25:

103 254*0,290 = 29 943,66 руб.

103 254*0,709 = 73 207,09 руб.

Для списания на склад необходимо собрать Дт счетов 20№1 и 20№2.

20№1 = 123 510,4 руб. - себестоимость 27 столов

20№2 = 301 429,76 руб. - себестоимость 180 столов

Доля стола №1: 18/27 = 0,666

Доля стола №2: 145/180 = 0,805

123 510,4 *0,666 = 82 257,92 руб.

301 429,76 *0,805 = 242 650,95 руб.

Организация реализовала продукцию.

82 257,92 /18 = 4 569,84 руб. - себестоимость одного стола №1

242 650,95 /145 = 1 673,45 руб. - себестоимость одного стола №2

Наценка составляет 150%

4 569,84 *250% = 11 424,6 руб. - стоимость с наценкой стола №1

1 673,45 *250% = 4 183,62 руб. - стоимость с наценкой стола №2

11 424,6*118% = 13 481,03 руб. - цена реализации стола №1

4 183,62*118% = 4 936,67 руб. - цена реализации стола №2

16*13 481,03 = 215 696,48 руб.

140*4 936,67 = 691 133,8 руб.

Итого: 215 696,48 + 691 133,8 = 906 830,28 руб.

2.3 Оборотно - сальдовый баланс

№ счета	Начальное сальдо	Обороты за месяц	Конечное сальдо
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	8000000,00				8000000,00
02		6000000,00				6000000,00
10			202254,00	202254,00
19			43597,32	43597,32
20			424940,16	324908,87	100031,29
25			103254,00	103254,00
26			73060,00	73060,00
43			324888,87	307400,44	17488,43
50	20000,00				20000,00
51	980000,00				980000,00
60		771035,00		285821,32		1056856,32
62			906830,28		906830,28
68.НДС			43597,32	138330,04		100316,84
68.ПР				92220,56		92220,56
68.НДФЛ				18330,00		18330,00
69.ПФР		34918,50		31020,00		65938,50
69.ФСС		4604,64		4089,00		8693,64
69.ФОМС		8106,10		7191,00		15297,10
69.ТРАВ		335,76		282,00		617,76
70		181000,00	18330,00	141000,00		303670,00
80		1500000,00				1500000,00
84		500000,00		368880,24		868880,24
90.1			906830,28	906830,28
90.2			307397,44	307397,44
90.3			138330,04	138330,04
90.9			906830,28	906830,28
99			461102,8	461102,8
Итого	9000000,00	9000000,00	4861242,79	4861242,79	10024349,7	10024349,7
012			27000,00		27000,00



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе были рассмотрены теоретические основы учета заработной платы.

В первой части курсовой работы рассматривались теоретические вопросы «Бухгалтерского (финансового) учета расчетов с персоналом по оплате труда».

Во второй части рассматривались практические аспекты бухгалтерского (финансового) учета.

Цель исследования работы - исследование теоретических и методологических аспектов выбранной темы.

В ходе выполнения работы по заданной цели, были выполнены следующие задачи:

1. Исследовано нормативное регулирование бухгалтерского

(финансового) учета расчетов с персоналом по оплате труда в Российской Федерации.

2. Изучены факты финансового хозяйства жизни организации по расчетам с персоналом по оплате труда, рассмотрено понятие, классификация, виды расчетов с персоналом по оплате труда.

3.Рассмотрено документальное оформление фактов финансовой хозяйственной жизни по расчетам с персоналом по оплате труда.

4.Рассмотрена оценка фактов финансовой жизни по расчетам с персоналом по оплате труда.

5.Изучена методология отражения и систематизации фактов хозяйственной жизни по расчетам с персоналом по оплате труда

6. Изучены практические аспекты бухгалтерского (финансового) учета.

На основе изученной темы, были выполнены задачи и выполнена поставленная цель, а также были сделаны выводы о проделанной работе.

Необходимо отметить, что проблема оплаты труда является одной из ключевых в российской экономике. От ее успешного решения во многом зависят как повышение эффективности производства, так и рост благосостояния людей, благоприятный социально-психологический климат в обществе. Одним из основных принципов организации заработной платы в современной экономике является принцип материальной заинтересованности работника в результатах своего труда.

При переходе к рыночной экономике произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе и в системе оплаты труда. Складываются новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда.

Переход на рыночные отношения внес изменения и в формы регулирования трудовых отношений. Очевидно то, что в новых условиях решение проблем в области оплаты труда невозможно без развитых механизмов социального партнерства. В плоскости реформирования заработной платы находится и проблема государственных социальных стандартов, представляющих нормативные показатели уровня жизни и социального развития и используемых в качестве целевых ориентиров в практике государственного управления процессами экономического и социального развития.

Новые системы организации труда и заработной платы должны обеспечить сотрудникам материальный стимул.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете", № 402-ФЗ от 06.12.2011г. отчетности в Российской Федерации";

2. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ";

3. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению";

4. Н.Г. Сапожникова, И.В. Панина - «Бухгалтерский учет и отчетность», Учебное пособие, Москва, Издательство: Кнорус, 2015 год.;

5. Т.Л. Крутякова: «Годовой отчет 2016. Бухгалтерский и налоговый учет. Все изменения 2016 года, сложные и спорные вопросы», Учебное пособие, Москва, Издательство: АйСи Групп, 2016 год.;

6. Г.Ю.Касьянова - «Учет 2013:бухгалтерский и налоговый», Учебное пособие, издательство АБАК, 2015 год.;

7. И.А. Феоктистов - «Заработная плата: бухгалтерские, налоговые и правовые аспекты», Практическое пособие, 2016 год-.;

8. А.С. Пантелеев, А.С. Звездин - «Заработная плата»: Учебник, Москва, издательство ОМЕГА-Л, 2016 год.;

9. А.С. Пантелеев - «Заработная плата, практическое пособие для бухгалтера»: Учебник, Москва, издательство АБАК, 2015 год;

10. Интернет ресурс: consultant.ru

Размещено на Allbest.ru

...