Анализ упрощенной системы налогообложения ООО ИПА "Закон"

Размещено на http://www.allbest.ru

1. Организационно-техническая характеристика предприятия

Миссия фирмы - содействовать успеху клиентов. Свою деятельность начали в 1995 году, когда у истоков стояло всего два человека. Сейчас коллектив насчитывает 12 дипломированных специалистов с высшим юридическим, экономическим образованиями. Это слаженная команда, единый механизм, сочетающий в себе опыт работы и поиск новых нестандартных решений поставленных задач.

Агентство является победителем конкурса поставщиков продукции, товаров, услуг для муниципальных нужд, проводимом координационным Советом по созданию региональных муниципальных образований. Для достижения своих целей постоянно совершенствуемся, расширяем спектр новых услуг. Например, вводится новое направление "страховой брокиридж" - подбор страховых продуктов по оптимальных для Клиента тарифам. Агентство является членом Ассоциации агентств недвижимости Волжско-Камского региона, а директор агентства Максимова Ольга Владимировна - действующий Президент Ассоциации. Кроме того, агенство членами общественной организации юристов Тукаевского района Республики Татарстан и города Набережные Челны, членами некоммерческого партнерства "Региональное объединение предпринимателей "ОПОРА-Закамье". учетный политика бухгалтерский упрощенный налог

Общество ограниченной ответственностью информативно-правовое агентство «ЗАКОН». Сокращенное фирменное название общества ООО «ИПА «ЗАКОН». Место нахождения постоянно действующего исполнительного органа и почтовый адрес: 423815, Российская Федерация, Республика Татарстан, город Набережные Челны, проспект Мира, дом 70, офис 4. Предметом детальности «ИПА «ЗАКОН» является:

- оказание юридических услуг, в том числе юридическая консультация, представительство в судах, на следствии, в организациях, и учреждениях;

- риэлтерские услуги;

- оказания консультационных услуг;

- оценочная деятельность недвижимости, машин, оборудования, транспортных средств;

- аудиторская деятельность;

- рекламная деятельность;

- реализация автотранспортных средств и номерных частей к ним;

- услуги ломбарда;

- операции с ценными бумагами;

- оказание маркетинговых, внедренческих, инжиниринговых услуг;

Целью деятельности ООО «ИПА «ЗАКОН» является: насыщение потребительского рынка, извлечение прибыли в интересах общества и его участника. Участником Общества является: Исупов Николай Викторович, 1958 года рождения, зарегистрирован по месту жительства: 423800, Российская Федерация, Республика Татарстан. Город Набережные Челны, прокпект Московский, дом 110, квартира 193. Паспорт серии V-КБ № 748405 выдан Отделом внутренних дел Автозоводского райсполкома города Набережные Челны Татарской АССР. В последующем другими участниками общества могут стать юридические лица и граждане. Размер уставного капитала составляет 8400 рублей. Участники общества не отвечают по обязательствам общества и несет риск убытков. Связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенного им вклада.

На момент государственной регистрации общества уставный капитал был сформирован имуществом в размере 100%.

На момент государственной регистрации участник общества внес имущество в уставный капитал общества на общую сумму 8 400 рублей, что составляет 100% его доли в уставном капитале общества, в том числе: Компьютер Рentium-75, стоимостью 8 400 рублей.

Организационная структура ООО «ИПА «ЗАКОН»

Бухгалтерская служба ООО «ИПА «ЗАКОН» учреждена как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Ответственность на формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной отчетности несет главный бухгалтер.

Бухгалтерия состоит из четырех сотрудников: главного бухгалтера и трех ведущих бухгалтеров.

Учетные регистры бухгалтерского учета ведутся на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных электронных носителях с помощью специализированной программы «Инфо-Предприятие», версия 1.8.

В качестве форм первичных учетных документов используются унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России. Дополнительно используются формы, разработанные организацией в соответствии со спецификой ее деятельности.

ООО «ИПА «ЗАКОН» сотрудничает: Отдел опеки и попечительства г.Набережные Челны, "Ипотечное агентство РТ", "Ак Барс" банк, ''Каминвестгражданпроект'', "Магнолия С" г. Казань, “Кредит - Центр", "Спасские ворота", "Страховой Альянс Прикамья" и др.

2. Бухгалтерский учет упрощенной системы налогообложения ООО «ИПА «ЗАКОН»

Учетная политика - это принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета. К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счета бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и иные соответствующие способы и приемы.

Учетная политика организации формируется главным бухгалтером предприятия и утверждается руководителем организации.

Согласно Положению об учетной политике для целей бухгалтерского учета на ООО «ИПА «ЗАКОН» представленной в Приложении 1, принятой 29 января 2010 года определено:

1. Раздел «Основные средства»:

- объекты основных средств, используемые организацией в течение периода, превышающие 12 месяцев, имеющие стоимость не более 40000 рублей за единицу, списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию (ПБУ 6/01 «Учет основным средств»);

- для малоценных основных средств использовать формы установленные для МПЗ;

- переоценка основных средств начисляется линейным способом (п.18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»), исходя из норм начислений по амортизационным группам, установленным постановление правительства №1 от 1.01.2002 года.

- переоценка основных средств не производится;

- затраты на ремонт основных средств включается в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные (п.27 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.5 ПБУ 10/99 «Расходы организации»)

2. Раздел «Учет материалов»:

- учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости с применением счета 10 «Материалы». ( План счетов финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н.)

Упрощенная система налогообложения (УСНО) не является отдельным видом налога, это специальный налоговый режим, который применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения (общий режим). Под специальным режимом понимается особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Применять УСНО могут только те организации и индивидуальные предприниматели, которые отвечают критериям, установленным ст. 346.12 и ст. 346.13 НК РФ.

Упрощенная система налогообложения, предусмотренная главой 26.2 НК РФ -- это специальный налоговый режим, применяемый организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно наряду с общей системой налогообложения.

Суть этого налогового режима состоит в том, что налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам деятельности за налоговый период.

Законодателем предусмотрен добровольный порядок перехода индивидуальных предпринимателей и организаций на УСНО и обратно на общий режим налогообложения. Однако при нарушении определенных критериев, установленных ст. 346.13 НК РФ, должны в обязательном порядке вернуться на общий режим. Переход на УСНО предусматривает замену ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности субъектов предпринимательства. Исчерпывающий перечень этих налогов приведен в пунктах 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ. Налоги, не перечисленные в указанных пунктах, налогоплательщики уплачивают на общих основаниях. Кроме того, кодексом установлена обязанность уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также субъекты предпринимательства, применяющие УСНО, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, установленных положениями НК РФ.

Применять УСНО не имеют права организации и индивидуальные предприниматели, которые по виду занимающейся деятельностью, попадают в следующие категории:

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды

- производители подакцизных товаров, а также занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

- занимающиеся игорным бизнесом;

- нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Не вправе перейти на УСНО организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог в соответствии с главой 26.1 НК РФ). Также они не могут применять упрощенную систему налогообложения в отношении, тех отдельных видов предпринимательской деятельности, по которым они переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По остальным видам предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО в тех случаях, в которых выполнены выше перечисленные условия. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.

Для всех плательщиков единого налога, работающих по упрощенной системе налогообложения, датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают для целей налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249, 250 НК РФ, и не учитывают доходы, предусмотренные ст. 251 НКРФ.

Внереализационными доходами для целей исчисления налога на прибыль признаются доходы, не являющиеся доходами от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. 250 НК РФ, является открытым.

Расходы учитываются только теми налогоплательщиками, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на величину расходов. Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 8 Закона о бухгалтерском учете в ООО «ИПА «ЗАКОН» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета.

Чтобы систематизировать и накапливать информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных документах, и отражать ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности, в ООО «ИПА «ЗАКОН» ведутся регистры бухгалтерского учета.

В ООО «ИПА «ЗАКОН» применяется машинно-ориентированная (автоматизированная) форма учета на основе журнально-ордерной формы. Так как регистры ведутся в специальных книгах (журналах, журналах-ордерах), на отдельных листах и карточках, на бумажных носителях, полученных при использовании персонального компьютера.

Способы оценки имущества и обязательств и методы отражения их в бухгалтерском учете в ООО «ИПА «ЗАКОН» следующие.

Порядок отражения в учете движения основных средств и начисления по ним амортизации отражен в ПБУ 6/01. В ООО «ИПА «ЗАКОН» практически все активы, срок службы которых превышает 12 месяцев (и удовлетворяющие иным требованиям, установленным пунктом 4 ПБУ 6/01) относят к основным средствам. В тоже время, в учетной политике ООО «ИПА «ЗАКОН» предусмотрен конкретный перечень предметов труда, которые не могут быть отнесены к основным средствам независимо от срока службы в силу их массового применения и невозможности пообъектного учета (канцтовары, посуда, хозяйственный инвентарь, различного рода рабочие инструменты, электроприборы и т. д.). А также указано, что в пределах стоимости 20 000 рублей включительно основные средства сразу же после ввода в эксплуатацию списываются на расходы организации согласно пункту 5 ПБУ 6/01. При этом в качестве способа дальнейшего контроля за сохранностью и движением такого рода объектов (выбран аналитический учет, когда контроль за движением объекта ведется непосредственно на счете 01 «Основные средства» в количественном выражении.

Все основные средства в ООО «ИПА «ЗАКОН» принимаются к учету по первоначальной стоимости согласно пункту 7 ПБУ 6/01. При формировании первоначальной стоимости основных средств проценты по обязательствам, связанным с приобретением основных средств, не включаются в их первоначальную стоимость, а отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».

ООО «ИПА «ЗАКОН» применяет линейный способ, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использования основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (пункт 20 ПБУ 6/01) на основании технических и иных характеристик объекта.

Следует отметить, что для определения срока полезного использования основных средств, приобретенных после 1 января 2002 года, в бухгалтерском учете ООО «ИПА «ЗАКОН» применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 (ред. от 10.12.2010) (далее Классификация основных средств). Ниже приведен пример исчисления амортизации основных средств линейным способом.

ООО «ИПА «ЗАКОН» 25.11.2010 года приобретен и принят к бухгалтерскому учету компьютер, первоначальной стоимостью 42000 рублей (без учета НДС). Для определения срока полезного использования применена Классификация основных средств, на основании которой срок полезного использования данного оборудования установлен в размере 5 лет (3 амортизационная группа).

Соответственно, годовая норма амортизации будет равна:

100%: 5 лет = 20%.

Величина ежемесячной суммы амортизационных отчислений в этом случае будет составлять:

42 000 руб. х 20% : 12 месяцев = 700 руб.

Так же как и по НМА, срок полезного использования в этих целях может быть выражен в месяцах. В таком случае расчет ежемесячной суммы амортизации основного средства будет выглядеть следующим образом:

42 000 руб.: (5 лет х 12 мес.) = 700 руб.

В бухгалтерском учете начисление амортизации по приобретенному компьютеру следует производить с декабря 2007 года и необходимо отразить следующим способом:

дебет счета 44 кредит счета 02 «Амортизация основных средств» -- 700 руб. -- начислена амортизация основных средств.

К материально-производственным запасам (МПЗ) в ООО «ИПА «ЗАКОН» относятся материалы, используемые в деятельности торговой организации, и товары. Порядок их учета определен положениями ПБУ 5/01. МПЗ могут поступать в организацию путем их приобретения за плату, создания силами самой организации, безвозмездного получения (дарения), обмена на иное имущество (работы или услуги) или вклада в уставный капитал.

МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету в ООО «ИПА «ЗАКОН» по фактической себестоимости (пункт 5 ПБУ 5/01). В этом случае все затраты, связанные с поступлением МПЗ, собираются непосредственно на счете 10 в разрезе полученных партий сырья и материалов. Постановка такого учета возможна, как правило, лишь при небольшой номенклатуре МПЗ. При этом возникает необходимость четко отслеживать принадлежность расходов, связанных с приобретением МПЗ, к определенной их партии. Если подобные затраты, связанные с поступлением МПЗ, отражены в учете уже после оприходования материалов, то эти расходы подлежат отнесению на счет 44 «Расходы на продажу».

ООО «ИПА «ЗАКОН» приобрела 100 пачек бумаги стоимостью 11 800 руб. (в том числе НДС 18% - 1800 руб.). Для их перевозки на склад ООО ПКФ «Полесье» была нанята машина у транспортной компании. Стоимость транспортировки бумаги составила 1180 руб. (включая НДС 18% - 180 руб.). Учетной политикой определено, что учет материалов ведется по фактической себестоимости, собираемой на счете 10.

В учете данные операции необходимо отразить следующим образом:

Содержание операций	Дебет счета	Кредит счета	Сумма,руб.
1. Оприходованы материалы (бумага) (без учета НДС): (11 800 руб. - 1800 руб.)	10	60	10 000
2. Отражена в учете стоимость транспортировки бумаги на склад организации (без учета НДС): (1180 руб. - 180 руб.)	10	60	1 000
3. Отражен в учете НДС по приобретенным материалам и транспортным расходам: (1800 руб. + 180 руб.)	19	60	1 980
4. Произведена оплата поставщику бумаги и транспортной компании: (11 800 руб. + 1180 руб.)	60	51	12 980
5. Принят к вычету НДС, уплаченный поставщику материалов и за транспортные услуги	68, субсчет "Расчеты по НДС"	19	1 980

Если, например, расчетные документы на транспортные услуги поступили после оприходования материалов (бумаги), то проводки в части расчетов с транспортной компанией будут такими:

дебет счета 44 кредит счета 60 - 1000 руб. (1180 руб. - 180 руб.) - стоимость доставки материалов на склад организации отнесена на издержки обращения (без учета НДС);

дебет счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" кредит счета 60 - 180 руб. - отражен НДС по транспортным услугам;

дебет счета 60 кредит счета 51 "Расчетные счета" - 1180 руб. - произведена оплата транспортной компании за услуги;

дебет счета 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС" кредит счета 19 - 180 руб. - принят к вычету НДС, уплаченной за услуги по доставке материалов.

Если в процессе производства организация использует значительную номенклатуру материалов, то распределение произведенных расходов по каждой партии МПЗ довольно затруднительно и трудоемко. Поэтому проще использовать рассчитанные экономическими службами так называемые учетные (или плановые) цены, которые будут постоянными в пределах определенного временного периода до момента их пересмотра по каким-либо причинам (например, резкое увеличение стоимости материалов). В этих условиях и применяются счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" (План счетов (Инструкция по применению Плана счетов).

Алгоритм исчислен единого налога в случае, когда объектом налогообложения являются доходы.

1. Рассчитать налоговую базу;

2. Расчитать сумму единого налога;

3. Рассчитать сумму страховых взносов в пенсионный фонд;

4. Рассичтать сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности работников;

5. Рассчитать сумму налога к уплате в бюджет.

Исходя из этого алгоритма, сумма единого налога за отчетный период в данном случае может быть рассчитана по следующей формуле:

T - сумма единого налога

I - сумма налоговой базы

TR - налоговая ставка

Ins - сумма страховых взносов в Пенсионный Фонд РФ

UP - платежи по нетрудоспособности.

Доходы ООО «ИПА «ЗАКОН» за 2011 год.

- за I квартал 2011г. - 200 000 рублей;

- за I полугодие 2011г. - 500 000 рублей;

- за девять месяцев 2011 г. - 750 000 рублей.

Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ:

- за I квартал 2011г. - 4 000 рублей;

- за I полугодие 2011 г. - 16 500 рублей;

- за девять месяцев 2011г. - 30 000 рублей;

- за весь 2011г. - 45 000 рублей.

= 200 000 * 6 % = 12 000 рублей

= 12 000 - 4 000 = 8 000 рублей

= 500 000 * 6 % = 30 000 рублей

= 30 000 - 15 000 - 8 000= 7 000 рублей

= 750 000 * 6 % = 45 000 рублей

= 45 000 - 22 500 - 8 000 - 7000 = 7 500 рублей

= 900 000* 6 % = 54 000 рублей

= 54 000 - 27 000 - 8 000 - 7 000 - 7 500 = 4 500 рублей.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации

3. Анализ упрощенной системы налогообложения ООО «ИПА «ЗАКОН»

Имущество Общества составляют основные и оборотные средства, а так же иные ценности, стоимость которых отражается в балансе Общества.

Источником формирования имущества Общества являются:

- денежные и материальные вклады Участника Общества.

- доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов хозяйственной деятельности;

- безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных и юридических лиц;

- иные источники, не запрещенные законодательством Российской Федерации;

Анализ доходов и расходов ООО «ИПА «ЗАКОН» проведем на основе данных бухгалтерской отчетности предприятия:

- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

Таблица 1

Анализ доходности предприятия

Показатели	За 2010	За 2011	Абсолютное отклонение	Темп роста %
1.Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	28801	60114	+31313	на 2.1 раза
2.Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	24678	53518	+28840	В 2 раза
3. Валовая прибыль	4123	6596	+2473	156
4. Прибыль (убыток) от продаж	4123	6596	+2473	156
5.прочие доходы	8	60	+52	В 7.5 раз
6.прочие расходы	299	1300	+1001	В 4.5 раза
7.прибыль (убыток) до налогообложения	3832	5356	+1524	139
8.чистая прибыль (убыток) отчетного периода	3832	5356	+1524	139

Вывод: На основе данных, приведенных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что в 2011г. по сравнению с 2010г. произошли следующие изменения:

- Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) - выросла по сравнению с 2010 годом в 2 раза.

- себестоимость проданных товаров увеличилась в 2 раза

- валовая прибыль увеличилась на 56%

- прибыль от продаж составила 56%

- прочие доходы увеличились в 7.5 раз

- Прочие расходы увеличились в 4.5 раза

- прибыль до налогообложения и чистая прибыль отчетного периода увеличилась на 39%.

Таблица 1

Расчёт налога (минимального налога) уплачиваемого ООО «ИПА «ЗАКОН», в связи с применением упрощенной системы

Наименование показателей	Значение показателей
1. Сумма полученных доходов, руб.	1534637
2. Налоговая база для исчисления налога, руб.	1534637
3. Ставка налога, (%)	6
4. Сумма исчисленного налога (код строки 2х3)	92078
5. Сумма уплаченных за налоговый (отчётный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же выплаченных работникам в течение налогового (отчётного) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая сумму исчисленного налога по коду строки 4	15497
6. Исчислено налога за предыдущие отчётные периоды (сумма кодов строк 7-8)	68154
7. Сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового (отчётного) периода (строки 4-5-6)	8427
8. Сумма налога к уменьшению за налоговый (отчётный) период (строки 6-(4-5))	________________

Для того, чтобы заполнить страницу №1, необходимо в программе «1-С бухгалтерия» сделать анализ счета 51 (Расчетный счет) за весь год. Сумма, стоящая по счету 60 (Расчеты с покупателями) по дебету, является показателем строки 1.

Так как организация выбрала упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы, то ставка - 6%.

Для того, чтобы рассчитать сумму исчисленного налога необходимы показатели строки 1 умножить на показатели строки 3 (1534637 х 6% = 92078).

Для того, чтобы исчислить строку 5, необходимо в программе «1-С бухгалтерия» сделать анализ счета 51 и посмотреть значение счета 69 (Страховые взносы) по кредиту, эта сумма должна быть не более 50% суммы исчисленного налога. Организация вправе уменьшить свой исчисленный налог на эту сумму. Для заполнения строки 6, необходимо сложить сумму исчисленного налога за предыдущие налоговые периоды.

Для расчета показателей строки 7 (сумма налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода), необходимо из суммы исчисленного нами налога вычесть строку 5 (сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а так же выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности) и строку 6 (исчислено налога за предыдущие отчетные периоды).

Показатель строки 7 и есть сумма налога уплачиваемая в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Так как ООО «ИПА «ЗАКОН» является малочисленной организацией, ей было не выгодно находиться на общем режиме налогообложения и уплачивать НДС. Поэтому организация в конце 2010 года подала заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения, объект налогообложения - доходы. Но Налоговый орган отказал ей в этом запросе.

В связи с этим первый квартал 2011 года организация находилась на общем режиме налогообложения.

В следствии того, что налоговый орган неправомерно отказал организации в запросе, она подала заявление в суд. После судебного разбирательства налоговые органы согласились перевести организацию ООО «ИПА «ЗАКОН» на упрощенную систему налогообложения.

Таблица 2

Расчет платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование

Наименование показателя	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе	Всего
1	2	3	4
1. База для начисления страховых взносов за расчётный период, всего	72300	_________	72300
2. В том числе за последний квартал расчётного периода	20400	_______	20400
3. Из них: 1 месяц	6800	_______	6800
4. 2 месяц	6800	__________	6800
5. 3 месяц	6800	__________	6800
6. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на ОПС за расчетный период, всего	10122	_________	10122
7. В том числе за последний квартал расчетного периода	2856	_________	2856
8. Из них: 1 месяц	952	__________	952
9. 2 месяц	952	__________	952
10. 3 месяц	952	__________	952
11. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за расчётный период, всего	10122	__________	10122
12. В том числе за последний квартал расчетного периода	2856	_________	2856
13. Из них: 1 месяц	952	________	952
14. 2 месяц	952	__________	952
15. 3 месяц	952	__________	952
16. Сумма начисленных платежей по страховым взносам на накопительную часть трудовой пенсии за расчетный период, всего	______	________	_______
17. В том числе за последний квартал расчетного периода	_______	_________	__
1	2	3	4
18. Из них: 1 месяц	_______	________	______
19. 2 месяц	_______	________	______
20. 3 месяц	_______	________	___

Так как в организации лиц моложе 1967 года нет, то строки с 16 по 20 графы 3 и 4 полностью не заполняются, а данные графы 3 является данными для графы 5.

Для заполнения раздела 2.1 нашей декларации (уплата страховых взносов на ОПС) необходимо в «1-С бухгалтерия» сделать анализ счета 51 и посмотреть счет 69 по кредиту «Уплата пенсионных страховых взносов».

Для заполнения строки 1 данной таблицы, необходимо заполнить раздел 2.2 декларации.

Базой для начисления страховых взносов является заработная плата работников, исчисленная нарастающим итогом с начала года.

Общая сумма заработной платы работников умножается на 14%, так как лица старше 1966 год рождения (строки 13, 14, 15).

Для заполнения строки 12 (начисленные страховые взносы за последний квартал), необходимо сложить данные строк 13, 14, 15.

Для того, чтобы заполнить строку 11, необходимо сложить все данные строк 12 предыдущего периода (за 1, 2, 3 квартал).

Для заполнения строки 7, необходимо сложить данные строк 12 и 17.

Для заполнения строки 6, необходимо сложить данные строк 11 и 16.

Данные строк 3, 4, 5 берутся из книги заработной платы помесячно за отчетный квартал.

Для заполнения строки 2, необходимо сложить данные строк 3, 4, 5 (общая сумм заработной платы за отчетный квартал.

Размещено на Allbest.ru

...