Непроизводственные расходы и потери
Понятие и состав непроизводственных расходов и потерь. Калькуляционные статьи по учету доходов и расходов предприятия. Учет брака, его состав и характеристика. Аналитический учет в ведомости потерь. Бухгалтерские проводки по финансовым операциям.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | курсовая работа |
Язык | русский |
Дата добавления | 21.09.2017 |
Размер файла | 57,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
ФЕЛЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНОГО ТРАНСПОРТА
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего профессионального образования
«Уральский государственный университет путей сообщения»
(ФГБОУ ВПО «УрГУПС»)
Курсовая работа
По дисциплине « Бухгалтерский учет и анализ»
на тему: Непроизводственные расходы и потери
Екатеринбург, 2013
Введение
Формирование непроизводственных расходов является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма предприятия охваченного системой управленческого финансового учета.
Именно от его тщательного изучения и успешного практического применения будет зависеть рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию, исчисление национального дохода в масштабах страны, расчет экономической эффективности от внедрения новой техники, технологии, организационно-технических мероприятий, а также обоснование решения о производстве новых видов продукции и снятия с производства устаревших.
Учёт непроизводственных расходов занимает доминирующее место в общей системе бухгалтерского учета. учет доход бухгалтерский финансовый
В условиях самостоятельного планирования самими предприятиями номенклатуры продукции и свободных (рыночных) цен, применения действующей системы налогообложения возрастает значимость методически обоснованного учета непроизводственных расходов. Анализ затрат помогает определить эффективность расходов, уточнить, не будут ли они чрезмерными, подскажет, как установить цены, как применять сведения о затратах на ближнюю и дальнюю перспективу, как регулировать и контролировать расходы, как спланировать реальный уровень прибыли. В настоящее время отдельные элементы непроизводственных расходов жестко регламентированы. Основным документом является Положение по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции, работ, услуг, (утв. Минэкономики 26.01.1998 №19-12/397, Минфином 30.01.1998 №3, Минстатом 30.01.1998 №01-21/8, Минтрудом РБ 30.01.1998 №03-02-07/300) (рег. №2293/12)*. Кроме того, нужно заметить, что при организации бухгалтерского учета затрат на производство, необходимо применение отраслевых инструкций по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции в части, не противоречащей вышеназванному Положению.
Также необходимо отметить, что в соответствии с действующим налоговым законодательством РБ для целей налогообложения произведенные организацией затраты корректируются с учетом утвержденных в установленном порядке лимитов, норм и нормативов. Это означает, что в налоговом законодательстве предусмотрен режим ограничения отдельных видов затрат и это ограничение реализуется посредством корректировки учтенных на счетах бухгалтерского учета соответствующих затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли. Нужно помнить, что перед организациями всегда будет стоять множество вопросов. Стоит ли вообще приступать к реализации коммерческого предприятия? Выпуску нового изделия? Не лучше ли закупать отдельные комплектующие, чем производить их самим? Покупать ли новое оборудование или взять его в аренду? Организовать новое производство, новый магазин или сдать площади в аренду?
Считаю что, изучение данного вопроса, наиболее актуальным, применительно к системе управления реализации продукции, работ, услуг, так как именно его изучение поможет мне проанализировать взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, лучше понимать информацию о деятельности организации полученную из отчетов бухгалтерии для принятия в дальнейшем правильных управленческих решений.
Глава 1. Непроизводственные расходы и потери
1.1 Состав непроизводственных расходов и потерь
Расходы, связанные с рекламой и реализацией продукции, называются коммерческими (непроизводственными). Вместе с производственной себестоимостью эти расходы составляют полную себестоимость продукции. В их состав входят следующие расходы :
1) Расходы по организации сбыта (маркетинговые операции)
1. Оплата услуг сторонних организаций
· Оплата услуг сторонних организаций по маркетингу в случаях, когда штатным расписанием не предусмотрены ответствующие функциональные службы (изучение рынков сбыта, конкурентоспособности выпускаемой продукции и др.);
· затраты на оплату процентов по краткосрочным ссудам банков, связанным с операциями по сбыту продукции;
· оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с заключенными договорами торгово-комиссионых (факторинговых) операций; комиссионные сборы и вознаграждения, уплачиваемые сбытовым и внешнеторговым организациям.
2. Расходы на рекламу
· Затраты на разработку и издание рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.);
· на разработку и изготовление эскизов, этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов упаковки и т. д.;
· на рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и телевидению, размещение в Интернете);
· на световую и иную наружную рекламу; на изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов,
· указателей др.;
· на ранение и экспедирование рекламных материалов;
· на оформление витрин, выставок-продаж комнат образцов;
· на уценку товаров, полностью или частично потерявших свое первоначальное качество при экспонировании в витринах; на проведение иных рекламных мероприятий; расходы, вызванные участием предприятия в выставках в пределах республики, аукционах, товарных биржах, в международных ярмарках и выставках за границей.
2) Транспортно-экспедиционные расходы
1. Расходы на тару и упаковку изделий на склада готовой продукции. Другие операции, обеспечивающие сохранность грузов при перевозке
· Услуги вспомогательных цехов или участков по изготовлению тары и упаковки, по консервации и затариванию продукции;
· расходы на оплату труда рабочих, занятых упаковкой, консервацией и затариванием продукции на складе готовой продукции отдела сбыта;
· отчисления в бюджет и внебюджетные фонды от средств на оплату труда; стоимость материалов, расходуемых при упаковке готовой продукции;
· стоимость тары, приобретаемой на стороне;
· оплата услуг сторонних специализированных организаций по затариванию, фасовке и упаковке изделий.
2. Расходы на погрузку и транспортировку продукции
· Стоимость услуг вспомогательных цехов по доставке продукции на станцию или пристань отправления и погрузке ее в вагоны и суда;
· оплата услуг специализированных транспортно-экспедиционных и посреднических организаций;
· расходы по креплению изделий на железнодорожных платформах и вагонах.
3. Прочие расходы по сбыту
· амортизация основных средств, обсуживающих процесс сбыта товаров и самих товаров;
· расходы по содержанию основных средств,
· используемых при обслуживании процесса реализации;
· биологические потери при хранении транспортировке продукции в пределах норм естественной убыли, относящиеся к реализованной в течение года продукции;
Прочие расходы, связанные со сбытом товаров (готовой продукции и товаров приобретенных)
1.2 Калькуляционные статьи, на которых учитываются расходы и потери
В целях планирования, учета и отчетности непроизводственных расходов (издержек обращения и производства) организациями торговли рекомендуется применять следующую номенклатуру статей издержек обращения :
Статья «Транспортные расходы» включает оплату транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов, оплату услуг по погрузке и выгрузке, плату за экспедиторские операции, стоимость материалов, израсходованных в процессе эксплуатации транспортных средств, плату за обслуживание подъездных путей и складов и др.
Учет затрат по статьям «Расходы на оплату труда», «Отчисления на социальные нужды», «Расходы на аренду зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря», «Амортизация основных средств», «Расходы на ремонт основных средств», «Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд», «Расходы на рекламу» осуществляются в том же порядке, что и в промышленных организациях.
По статье «Расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров» учитываются: фактическая себестоимость материалов, израсходованных при переработке, сортировке и упаковке, плата за услуги сторонних организаций по фасовке и упаковке товаров, расходы по содержанию холодильного оборудования, другие расходы на создание условий для хранения товаров.
По статье «Потери товаров и технологические отходы» отражаются: потери товаров при перевозках, нормируемые отходы, убытки от недостачи, потери от порчи товаров.
По статье «Расходы на тару» отражаются: амортизация и расходы на ремонт тары-оборудования, стоимость тары, списываемой из-за естественного износа, расходы на очистку и обработку (дезинфекцию) тары, другие расходы на тару.
По статье «Прочие расходы» отражаются: суммы затрат по уплате налогов, сборов, отчислений в бюджет и внебюджетные фонды, износ по нематериальным активам, оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, расходы на командировки, связанные с торгово-производственной деятельностью, другие затраты, подлежащие включению в состав расходов на продажу, но не относящиеся к ранее перечисленным статьям.
Следует обратить внимание, что с введением Нового Плана счетов все коммерческие расходы (непроизводственные) ранее отражавшиеся на счете 43 с 01.01.2001 должны отражаться на счете 44 «Расходы на продажу» по соответствующему субсчету «Коммерческие расходы». В связи с этим, теперь не только торговые предприятия должны применять счет 44, но организации других сфер деятельности для учета коммерческих расходов.
К коммерческим расходам относятся расходы по сбыту продукции, оплачиваемые поставщиком. Коммерческие расходы вместе с производственной себестоимостью образуют полную себестоимость продукции.
В состав коммерческих (непроизводственных) расходов включаются:
· расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции (стоимость услуг своих вспомогательных цехов, занятых изготовлением тары и упаковки, стоимость тары, приобретенной на стороне, оплата затаривания и упаковки изделий сторонними организациями),
· расходы на транспортировку продукции (расходы на доставку продукции на станцию или пристань назначения, погрузку в вагоны, суда, автомобили и т.д., оплата услуг специализированных транспортно-экспедиторских контор),
· комиссионные сборы и отчисления, уплачиваемые сбытовым предприятиям и организациям, в соответствии с договорами,
· затраты на рекламу, включающие расходы на объявления в печати и по телевидению, проспекты, каталоги, буклеты, на участие в выставках, ярмарках, стоимость образцов товаров, переданных в соответствии с контрактами, соглашениями и иными документами покупателям и посредническим организациям бесплатно, и другие аналогичные затраты,
· прочие расходы по сбыту (расходы по хранению, подработке, подсортировке и т. п.).
По окончании месяца сумма расходов на продажу списывается полностью или в части, относящейся к реализованным товарам на счет 90 «Продажи». При этом сумма расходов на продажи, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения и производства за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.
1.3 Учет брака. Его состав и характеристика
Браком в производстве считается продукция, которая вследствие нарушения технологии и некоторых других причин не может быть использована по прямому назначению, либо требуют дополнительных затрат на исправление. По характеру дефектов различают брак окончательный и исправимый. Окончательным считается брак, который технологически исправить невозможно или экономически нецелесообразно. Брак различают также по местам возникновения: выявленный до отгрузки продукции покупателю считается внутренним, а выявленный после отгрузки - внешним браком .
Различают брак также по причинам его возникновения и виновникам. На предприятиях разрабатывается специальный перечень возможных причин брака и по каждой определяется виновник (например, причина - отступление от технологии обработки детали, виновник - исполнитель). Как правило, брак не планируется, но в некоторых отраслях он может предусматриваться технологическими нормами (литейное, стекольное и т.д.).
Брак выявляется работниками отдела технического контроля (ОТК) и самими рабочими при переходе от одной операции к другой. Возможность исправления брака определяется работниками технических служб предприятия.
Выявленный брак фиксируется в первичных документах по учету выработки рабочих (отмечается количество годных изделий и брака). На каждый случай окончательного брака составляется акт о браке (указывается наименование изделия, операция, на которой обнаружен брак, причина, виновник, стоимость забракованного изделия по цене возможного использования, сумма, подлежащая взысканию с виновника брака).
Затраты, связанные с браком, требуют специального расчета. Себестоимость внутреннего окончательного брака включает фактические затраты с первой операции по забракованному изделию до операции, на которой был обнаружен брак (по всем статьям, кроме расходов на подготовку и освоение производства, общехозяйственных расходов). Так как рассчитать фактические затраты на забракованное изделие сложно, разрешается оценить расходы на брак по нормативным затратам.
Себестоимость внешнего окончательного брака складывается из фактической производственной себестоимости забракованного изделия и расходов на их замену и транспортировку к покупателю и обратно. На себестоимость внешнего брака уменьшают объем выпуска и реализации продукции за тот месяц, в котором получена и признана претензия на брак.
В зависимости от места обнаружения брака различают брак внутренний (обнаружен в организации до отправки покупателю) и внешний (обнаружен покупателем). Стоимость внешнего брака состоит из производственной себестоимости, транспортных расходов и расходов на продажу.
В зависимости от характера дефектов брак бывает исправимый (изделия признаны непригодными, но могут быть доведены до заданного уровня качества путем дополнительных затрат) и неисправимый. Потери от брака учитываются в составе прочих расходов при формировании себестоимости.
Производственный брак учитывается на счете 28 "Брак в производстве". По дебету счета собираются затраты по выявленному внутреннему и внешнему браку (стоимость неисправимого, т.е. окончательного, брака, расходы по исправлению и т.п.).
По кредиту отражаются суммы, относимые на уменьшение потерь от брака (стоимость забракованной продукции по цене возможного использования, суммы, подлежащие удержанию с виновников брака, суммы, подлежащие взысканию с поставщиков и т.п.), а также суммы, списываемые на затраты по производству как потери от брака.
В конце месяца счет закрывается, и сальдо не имеет.
Д 28 К10,70,69 - Учтены расходы по исправлению брака
Д73-2 К28 - Брак отнесен на виновное лицо
Д20 К28 - Учтены потери от брака
Основанием для записей по счету 28 являются извещения или акты, которыми оформляется допущенный брак, а также первичные документы, фиксирующие выработку, бухгалтерская справка на сумму удержаний из зарплаты, справка-расчет бухгалтерии о сумме окончательных потерь от брака.
Аналитический учет ведется по цехам, видам забракованной продукции и статьям расходов.
Чистые потери от брака включаются в себестоимость продукции отдельной статьей. Вся сумма потерь от брака включается в себестоимость готовой продукции. Лишь в индивидуальном и мелкосерийном производстве потери могут включаться и в себестоимость незавершенного производства. Потери от внешнего брака продукции, выпущенной в прошлом периоде, списывается в себестоимость аналогичной продукции в текущем отчетном периоде. Если такая продукция не производится, то потери от брака распределяются по всем видам продукции аналогично распределению общехозяйственных расходов.
Простоем в производстве считается бездействие рабочих и оборудования предприятия. Простои могут быть по внутренним и внешним причинам. Внутренними причинами являются недостатки в организации производства по вине самого предприятия (отсутствие инструмента, чертежей, неисправность оборудования, неявки рабочих). Простои по внешним причинам возникают вследствие неподачи энергии, несвоевременного поступления материалов и т.д. По продолжительности простои могут быть внутрисменными и целосменными. Во всех случаях простои рабочих более 15 минут полагается оформить листками о простое, а при остановке цеха, производства, предприятия составляется акт, в котором указываются причины простоя и связанные с ними расходы. Простои не по вине рабочих оплачиваются по установленным нормам. Если во время простоя рабочий выполнил другую (ниже оплачиваемую) работу, ему доплачивается до среднего заработка, причем эта доплата относится к потерям от простоев.
К потерям от простоев по внутренним причинам относится основная заработная плата рабочих, доплаты до среднего заработка за время простоев, отчисления на социальные нужды с этих сумм, стоимость израсходованной за время простоя энергии, материалов, топлива.
По внутренним простоям делается проводка Д 25 - К 10,70.
К потерям от простоев по внешним причинам относятся основная заработная плата производственных рабочих, доплаты до среднего заработка за время простоя, дополнительная заработная плата рабочих с отчислениями на социальные нужды, стоимость израсходованных за время простоя топлива и энергии, установленная доля общепроизводственных расходов по плановой норме. Эти потери должны компенсироваться их виновниками (поставщиками материалов, топлива, энергии). Такие простои отражаются проводкой Д 26 - К 10,70, а суммы компенсаций по ним - Д 60 - К 26.
У предприятия могут быть простои вследствие стихийных бедствий. Эти потери в себестоимость продукции не включаются, а относятся на убытки, т.е. в дебет 99 счета.
Организацией - производителем включаются в потери от брака :
1) стоимость материалов по учетным ценам и соответствующая доляотклонений;
2) стоимость полуфабрикатов собственного производства пофактической производственной себестоимости;
3) стоимость работ и услуг, выполненных сторонними организациямипо исправлению брака;
4) суммы заработной платы, начисленной рабочим за исправление брака с приходящимися на них суммами социальных налогов;
5) суммы утвержденных авансовых отчетов на командировочные расходы (представительство при забраковке продукции потребителями, выполнение работ по месту нахождения покупателя, транспортировка забракованной продукции к поставщику и др.);
6) транспортные расходы, связанные с поставкой (материалов, инструментов, работников для выполнения работ по исправлению брака по месту нахождения покупателя собственным или сторонним транспортом, а также с транспортировкой бракованной продукции от покупателя на склад производителя (поставщика) собственным или сторонним транспортом (договорные тарифы);
7) транспортные расходы, связанные с отправкой бракованной продукции, произведенные покупателем за счет поставщика (тарифы);
8) стоимость работ по исправлению брака, выполненных покупателем за счет поставщика;
9) доля общепроизводственных расходов, отнесенная по соответствующим нормативам в затраты на внутрихозяйственный брак;
10) стоимость окончательного как внутрихозяйственного (по производственной себестоимости), так и внешнего брака, возвращенного покупателями по условиям договора поставки или купли - продажи (по фактической производственной себестоимости)
Потери от брака продукции уменьшаются на суммы удержаний из заработной платы виновников брака, на стоимость возвратных отходов, полученных от утилизации бракованной продукции, на стоимость проданной забракованной продукции по сниженным ценам. На стоимость указанных возвратов составляются бухгалтерские записи: К-т 28 "Брак в производстве" Д-т (соответственно): 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 10 "Материалы", 43 "Готовая продукция" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Таким образом, стоимость потерь от брака, относимая в затраты на производство, равна стоимости окончательного брака (по фактической производственной себестоимости плюс фактические затраты на исправление брака (исправимого) минус стоимость возвратов.
1.4 Синтетический учет брака. Составить бухгалтерские проводки для конкретной ситуации
Внутрихозяйственный брак
а) исправимый брак
Списаны материалы на исправление бракованной продукции 28 10Начислена заработная плата работнику, исправлявшему брак с начислениями в фонды
Д28 К 70,69
Списаны иные расходы, связанные с исправлением брака 28 Списана соответствующая доля общепроизводственных расходов
Д28 К25
Списана на удержание с виновных сумма материального ущерба от брака
Д73 К28
Отражена сумма, подлежащая взысканию с поставщиков (некачественные материалы, сбои в электроснабжении и т.п.)
Д76 К28
Потери от брака списаны на затраты
Д20 К28
б) неисправимый (окончательный) брак
Отражена стоимость окончательного брака по производственной себестоимости
Д 28 К20
Отражена сумма, подлежащая взысканию с поставщиков (некачественные материалы, сбои в электроснабжении и т.п.)
Д76 К28
Списана на удержание с виновных сумма материального ущерба от брака
Д73 К28
Отражена стоимость возвратных отходов по цене возможного использования или цене реализации
Д10 К28
Потери от брака списаны на затраты
Д20 К28
Оценка внутреннего окончательного брака осуществляется в зависимости от принятой на предприятии оценки готовой продукции.
Внешний неисправимый брак
Отражена стоимость окончательного брака по производственной себестоимости при одновременных сторнировочных записях по счетам 90 «Продажи»,43 «Готовая продукция»
Д28 К20
Отражена сумма, подлежащая взысканию с поставщиков (некачественные материалы, сбои в электроснабжении и т.п.)
Д76 К28
Списана на удержание с виновных сумма материального ущерба от брака
Д73 К28
Отражена стоимость возвратных отходов по цене возможного использования или цене реализации
Д10 К28
Потери от брака списаны на затраты
Д20 К28
По данным ведомости о браке и документов о расходах на исправление брака производятся записи на счетах бухгалтерского учета. Окончательный брак изымается из производства, а относящиеся к нему затраты списываются проводкой Д 28 - К 20. Списанные расходы по окончательному браку уменьшаются на суммы компенсаций :
· приходуется стоимость забракованных изделий по ценам возможного использования Д 10 - К 28;
· отражаются суммы, удержанные с виновников брака: Д 70 - К 28.
Затраты на исправимый брак из затрат на производство не списываются. Расходы на исправление брака отражаются проводкой Д 28 - К 10,70,69,25.
Путем сопоставления оборотов счета 28 выявляются чистые потери от брака в производстве, которые списываются в себестоимость готовой продукции проводкой Д 20 - К 28.
Пример.
1) Списывается фактическая себестоимость неисправимого брака
Д 28 - К 20 93 200
2) Отпущены материалы на исправление брака
Д 28 - К 10 10 000
3) Начислена оплата труда за исправление брака
Д 28 - К 70 21 500
4) Удержано с виновников брака
Д 70 - К 28 11 500
5) Приходуются забракованные изделия по цене возможного использования
Д 10 - К 28 8 500
6) Признана претензия к поставщику за материалы, связанные с возникновением брака
Д 60 - К 28 20 000
7) Списываются по назначению потери от брака
Д 20 - К 28 84 700
учет коммерческий расход брак
1.5 Аналитический учет в ведомости потерь от брака №14
Ведомость №14 предназначена для учета выявленных потерь :
а) от недостачи незавершенного производства, за вычетом его излишков;
б) от списания с производства деталей и узлов вследствие модернизации выпускаемых изделий и
в) от брака в производстве, в том числе потерь, связанных с порчей полуфабрикатов при наладке оборудования.
Для расчета и учета каждого из этих видов потерь предусмотрена отдельная таблица. Во всех таблицах приводятся валовые суммы потерь, суммы их частичного возмещения и окончательная сумма потерь. Валовые суммы потерь показываются по основным видам затрат, из которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в калькуляциях себестоимости товарной продукции.
Указанные суммы потерь устанавливаются расчетным путем, поскольку они содержатся в общей сумме затрат на производство тех или иных изделий. Такие потери исчисляются по соответствующим объемным показателям, имеющимся в документах (в инвентаризационных ведомостях, актах и т.п.). В же документах приводятся затем (на основании соответствующих первичных документов) суммы возмещения потерь и устанавливаются окончательные потери.
Указанные документы служат основанием для производства записей в ведомости №14. Суммы окончательных потерь (по цехам) отражаются в ведомости №12. Из ведомости №12 эти суммы переносятся в журнал-ордер №10.
В ведомости №12, открываемой на месяц, учитываются затраты на производство в разрезе цехов; для отражения затрат по отдельным цехам используются предусмотренные к ведомости вкладные листы.
Учет затрат цехов основного производства осуществляется отдельно от затрат цехов вспомогательных производств в обособленных ведомостях. При значительном количестве цехов могут открываться ведомости на отдельные группы цехов.
По каждому отдельному цеху в ведомости должны найти отражение все затраты, относящиеся к его деятельности. При этом они показываются в следующем порядке:
- затраты основного или вспомогательных производств - в целом, или по переделам, либо по группам изделий, заказам, если номенклатура продукции ограничивается тремя наименованиями;
- цеховые расходы - по статьям аналитического учета (в зависимости от того, по какому цеху отражаются затраты);
- расходы по исправлению брака и потери от неисправимого брака
- в целом по цеху. Никакие другие регистры аналитического учета по затратам цеха не ведутся.
Если в каком-либо цехе имело место начисление заработной платы или расход материалов, относящиеся к деятельности другого цеха, то эти затраты включаются в затраты цеха-потребителя. В случаях, когда такие затраты относятся к расходам, учитываемым по предприятию в целом (общезаводские расходы, расходы будущих периодов и т.п.), они не находят отражения в ведомостях №12, а показываются в других соответствующих регистрах. Для контроля за правильным отражением затрат на производство в ведомостях №12 приводится справка о суммах заработной платы, перечисленных одними цехами другим, о суммах зарплаты, принятых от других цехов, а также о суммах, отнесенных на счета общезаводских расходов, расходов будущих периодов и т.п.
Записи о затратах каждого цеха, за исключением оплаченных из кассы, через подотчетных лиц или банк, стоимости услуг, сторонних организаций, а также стоимости готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, приводятся в ведомости №12 в разрезе корреспондирующих счетов.
Данные об израсходованных материальных ценностях показываются в ведомости исходя из их стоимости по учетным ценам.
Затраты материальных ценностей отражаются в ведомости по цехам в размере фактически израсходованных ценностей. Эти затраты слагаются из стоимости материальных ценностей, поступивших в отчетном месяце со складов или от других цехов и т.п., с добавлением стоимости ценностей, оставшихся неиспользованными в цехе на начало месяца, и за вычетом стоимости материальных ценностей, возвращенных на склады, переданных другим цехам и т.п. и оставшихся неиспользованными в цехе на конец месяца. При этом в составе цеховых расходов показывается стоимость материальных ценностей, отпущенных для этих нужд, в составе затрат, связанных с исправлением брака, - стоимость материальных ценностей, фактически израсходованных на эти цели, и в составе затрат на основное или вспомогательные производства - стоимость остальной части израсходованных по цеху в целом ценностей, т.е. разность между стоимостью фактически израсходованных по цеху материальных ценностей и стоимостью ценностей, отнесенной в дебет счетов №25 "Цеховые расходы" и №24 "Брак в производстве".
Стоимость израсходованных материальных ценностей по учетным ценам и суммы заработной платы отражаются в регистрах на основе разработок первичных документов (табуляграмм, таблиц и др.), составленных машиносчетной станцией или машиносчетным бюро. При разработке документов без применения средств механизации записи осуществляются непосредственно по этим документам. При децентрализованном учете записи производятся по данным разработочных таблиц ф. №1, составляемых цехами.
Для определения суммы отчислений на социальное страхование и суммы резерва на отпуска, устанавливаемых в процентах к сумме заработной платы, следует пользоваться приведенными в ведомости показателями о заработной плате, без составления дополнительных справок. Что касается суммы резерва на покрытие расходов по текущему ремонту основных средств, подлежащей списанию на затраты текущего месяца, то она определяется исходя из ассигнований на текущий ремонт по плану. Если предприятие образует другие какие-либо резервы при наличии соответствующего разрешения, общая сумма этих резервов фиксируется на основании данных ведомости №15.
Расходы будущих периодов в доле, включаемой в затраты на производство отчетного месяца, показываются в ведомости исходя из установленных расчетных норм, если на предприятии имеется только один вид этих расходов. В остальных случаях записи производятся по данным, предварительно выявленным в ведомости №15.
Стоимость межцеховых услуг отражается на основании данных разработочной таблицы о распределении услуг (форма №9).
Излишки незавершенного производства, а также потери от недостач незавершенного производства, потери от брака и от порчи полуфабрикатов, и потери от списания деталей и узлов в связи с модернизацией изготавливаемых изделий, приводятся по данным соответствующих первичных документов (инвентаризационных ведомостей, актов и т.п.).
Относящиеся к затратам на производство расходы, произведенные из кассы, через банк или подотчетных лиц, стоимость услуг сторонних организаций, стоимость электроэнергии, воды и т.п., а также стоимость готовых изделий, израсходованных на производственные или хозяйственные нужды, показываются в ведомости №12 по графе "Разные (суммы, уже отраженные в журналах-ордерах)" на основе данных листков-расшифровок соответствующих журналов-ордеров.
Цеховые расходы включаются в состав затрат основного производства по данным, выявившимся непосредственно в ведомости, без составления каких-либо бухгалтерских документов.
Для контроля за исполнением сметы расходов по обслуживанию и управлению производством фактические расходы (по отдельным статьям) приводятся в ведомости №12 итогами за месяц и с начала года - как по предприятию в целом, так и по отдельным цехам.
Наряду с расходами по обслуживанию и управлению производством в ведомости приводится общая сумма затрат на производство по предприятию в целом (или по группе цехов, включенных в ведомость) в разрезе корреспондирующих счетов. Эти данные устанавливаются на основе подсчета итогов, выведенных в ведомости по отдельным цехам.
Подсчитанные в ведомости №12 сводные данные о затратах на производство по корреспондирующим счетам переносятся в журнал-ордер №10.
Глава 2. Расчетная часть:
Хозяйственные операции
Таблица 1.1
Номер |
Содержание операции |
Сумма |
Корреспонденция счетов |
||
Дебет |
Кредит |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
1. |
Поступили в организацию расчётные документы поставщиков по материалам (по фактической себестоимости) |
26000 |
15 |
60 |
|
2. |
Оприходование материалов, фактически поступивших в организацию по учётным ценам |
25000 |
10 |
15 |
|
3. |
Списание со счёта 15 положительной разницы между фактической себестоимостью приобретения материалов и их учётной ценой на счёт 16 |
1000 |
16 |
15 |
|
4. |
Причитающаяся к уплате организацией сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материалам, указанная в счёт-фактуре |
4680 |
19 |
60 |
|
5. |
Оплата предъявленных поставщиком счетов за поступившие материалы |
30680 |
60 |
51 |
|
6. |
Списание налога на добавленную стоимость по оплаченным и оприходованным материалам к вычету |
4680 |
68 |
19 |
|
7. |
Начислена заработная плата всего, в том числе: |
60070 |
|||
7.1 |
Производственным рабочим за изготовление изделия № 1 |
20000 |
20.1 |
70 |
|
7.2 |
Производственным рабочим за изготовление изделия № 2 |
30000 |
20.2 |
70 |
|
7.3 |
Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
3500 |
25.1 |
70 |
|
7.4 |
Рабочим за освоение новых производств |
100 |
97 |
70 |
|
7.5 |
Рабочим парокотельной |
2000 |
23 |
70 |
|
7.6 |
Специалистам основных цехов |
2100 |
25.2 |
70 |
|
7.7 |
Общехозяйственному персоналу |
2300 |
26 |
70 |
|
7.8 |
Рабочим за погрузку готовой продукции |
70 |
44 |
70 |
|
8. |
Удержано из заработной платы: |
||||
8.1 |
Налог на доходы физических лиц |
7809 |
70 |
68 |
|
8.2 |
По исполнительным листам |
20 |
70 |
76 |
|
9. |
Получены деньги в кассу с расчётного счёта для выплаты заработной платы |
52241 |
50 |
51 |
|
10. |
Выдана из кассы заработная плата |
52000 |
70 |
50 |
|
11. |
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы заработной платы |
241 |
70 |
76.4 |
|
12 |
Расчет отчислений от начисленной заработной платы во внебюджетные фонды, всего в том числе: |
18021 |
|||
12.1 |
По изготовлению изделия № 1 |
6000 |
20.1 |
69 |
|
12.2 |
По изготовлению изделия № 2 |
9000 |
20.2 |
69 |
|
12.3 |
Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
1050 |
25.1 |
69 |
|
12.4 |
Рабочим за освоение новых производств |
30 |
97 |
69 |
|
12.5 |
Рабочим парокотельной |
600 |
23 |
69 |
|
12.6 |
Специалистам основных цехов |
630 |
25.2 |
69 |
|
12.7 |
Общехозяйственному персоналу |
690 |
26 |
69 |
|
12.8 |
Рабочим за погрузку готовой продукции |
21 |
44 |
69 |
|
13. |
Начисление пособий по временной нетрудоспособности рабочим, занятым изготовлением изделия № 1 |
1000 |
69 |
70 |
|
14. |
Перечисление платежей во внебюджетные фонды |
17141 |
69 |
51 |
|
15. |
Расчёт отчислений в резерв на оплату отпусков в размере 10% от начисленной суммы заработной платы и отчислений во внебюджетные фонды всего:в том числе: |
7809 |
|||
15.1 |
По изготовлению изделия № 1 |
2600 |
20.1 |
96 |
|
15.2 |
По изготовлению изделия № 2 |
3900 |
20.2 |
96 |
|
15.3 |
Вспомогательным рабочим по уходу за оборудованием |
455 |
25.1 |
96 |
|
15.4 |
Рабочим за освоение новых производств |
13 |
97 |
96 |
|
15.5 |
Рабочим парокотельной |
260 |
23 |
96 |
|
15.6 |
Специалистам основных цехов |
273 |
25.2 |
96 |
|
15.7 |
Общехозяйственному персоналу |
299 |
26 |
96 |
|
15.8 |
Рабочим за погрузку готовой продукции |
9 |
44 |
96 |
|
16. |
Израсходованы на производство материалы по учётным ценам на: |
||||
16.1 |
Изготовление изделия № 1 |
15000 |
20.1 |
10 |
|
16.2 |
Изготовление изделия № 2 |
18000 |
20.2 |
10 |
|
16.3 |
Содержание оборудования |
2000 |
25.1 |
10 |
|
16.4 |
Освоение новых производств |
100 |
97 |
10 |
|
16.5 |
В парокотельной |
1000 |
23 |
10 |
|
16.6. |
Общепроизводственные нужды |
1500 |
25.2 |
10 |
|
16.7 |
Общехозяйственные нужды |
1300 |
26 |
10 |
|
16.8 |
Упаковку отгруженной продукции |
50 |
44 |
10 |
|
17. |
Расчёт транспортно-заготовительных расходов по материалам, израсходованных всегов том числе: |
389,5 |
|||
17.1 |
На изготовление изделия № 1 |
150 |
20.1 |
16 |
|
17.2 |
На изготовление изделия № 2 |
180 |
20.2 |
16 |
|
17.3 |
На содержание оборудования |
20 |
25.1 |
16 |
|
17.4 |
На освоение новых производств |
1 |
97 |
16 |
|
17.5 |
В парокотельной |
10 |
23 |
16 |
|
17.6 |
На общепроизводственные нужды |
15 |
25.2 |
16 |
|
17.7 |
На общехозяйственные нужды |
13 |
26 |
16 |
|
17.8 |
На упаковку отгруженной продукции Примечание: 1% от цены израсходованных материалов |
0,5 |
44 |
16 |
|
18. |
Начислена амортизация всего: в том числе: |
6300 |
|||
18.1 |
Основных средств цехов основного производства |
2800 |
25.1 |
02 |
|
18.2 |
Основных средств цехов вспомогательного производства |
1000 |
23 |
02 |
|
18.3 |
Основных средств общепроизводственного назначения |
400 |
25.2 |
02 |
|
18.4 |
Основных средств общехозяйственного назначения |
2100 |
26 |
02 |
|
19. |
Списываются затраты парокотельной всего: |
4870 |
|||
19.1 |
На отопление основных цехов - 2500т |
3246,7 |
25.2 |
23 |
|
19.2 |
На отопление зданий общехозяйственного назначения - 1250т |
1623,3 |
26 |
23 |
|
20. |
Списываются расходы по содержанию и эксплуатации оборудования, всего: в том числе: |
9825 |
|||
20.1 |
На изготовление изделия № 1 |
3930 |
20.1 |
25.1 |
|
20.2 |
На изготовление изделия № 2 |
5895 |
20.2 |
25.1 |
|
21. |
Списываются общепроизводственные расходы. Всего: в том числе: |
8164,7 |
|||
21.1 |
На изготовление изделия № 1 |
3265,9 |
20.1 |
25.2 |
|
21.2 |
На изготовление изделия № 2 |
4898,8 |
20.2 |
25.2 |
|
22. |
Списываются общехозяйственные расходы, всего: в том числе: |
8325,3 |
|||
22.1 |
На изготовление изделия № 1 |
3330,1 |
20.1 |
26 |
|
22.2 |
На изготовление изделия № 2 |
4995,2 |
20.2 |
26 |
|
23. |
Расходы по освоению новых производств списываются на основное производство |
244 |
20 |
97 |
|
24. |
Оприходована на склад выпущенная из производства готовая продукция: |
131145 |
|||
24.1 |
По фактической себестоимости |
1 изд: 542762 изд: 76869 |
20 |
20.120.2 |
|
24.2 |
По плановой себестоимости |
135000 |
43 |
20 |
|
24.3 |
Отклонение фактической себестоимости от плановой |
-3855 |
43 |
20 |
|
25. |
Отгрузка продукции по цене продажи (включая НДС) |
120000 |
62 |
90.1 |
|
26. |
Отгружена со склада готовая продукция покупателям: |
||||
26.1 |
По фактической себестоимости |
-1695 |
90.2 |
43 |
|
26.2 |
По плановой себестоимости |
100000 |
90.2 |
43 |
|
27. |
Списываются расходы по продаже |
150,5 |
90 |
44 |
|
28. |
Отражена сумма НДС по отгруженной продукции |
15254 |
90.3 |
68 |
|
29. |
Поступили платежи за реализованную продукцию |
120000 |
51 |
62 |
|
30. |
Списывается финансовый результат от продажи продукции |
6290,42 |
90.9 |
99 |
|
31. |
Выручка от продажи основных средств |
10000 |
62 |
91.1 |
|
32. |
Поступили платежи за проданные основные средства |
10000 |
51 |
62 |
|
33. |
Списывается остаточная стоимость продаваемых организацией основных средств |
7000 |
91.2 |
01выб |
|
34. |
Списывается износ основных средств при продаже |
700 |
02 |
91.1 |
|
35. |
Расходы, связанные с продажей основных средств |
1000 |
91.2 |
76 |
|
36. |
Отражена сумма НДС при продаже основных средств |
1525 |
91.2 |
68.2 |
|
37. |
Выручка от продажи материалов |
1000 |
62 |
91.1 |
|
38. |
Списывается фактическая себестоимость продаваемых материалов |
700 |
91.4 |
10 |
|
39. |
Отражены расходы, связанные с продажей материалов |
100 |
91.2 |
76 |
|
40. |
НДС при продаже материалов |
152,5 |
91.2 |
68.2 |
|
41. |
Поступили платежи за проданные материалы |
1000 |
51 |
62 |
|
42. |
Списывается финансовый результат от продажи основных средств |
1175 |
91 |
99 |
|
43. |
Списывается финансовый результат от продажи материалов |
47,5 |
91 |
99 |
|
44. |
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по НДС |
20060,5 |
68 |
51 |
|
45. |
Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по окончании отчетного года |
7512,92 |
99 |
84 |
|
46. |
Списание накопленной на счете 16 разницы в стоимости приобретенных МПЗ, исчисленной в фактической себестоимости приобретения и учетных ценах, на издержки производства |
610,5 |
20 |
16 |
Счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо на 01.12.2013 |
0 |
|||
17.1 |
150 |
|||
17.2 |
180 |
|||
17.3 |
20 |
|||
17.4 |
1 |
|||
17.5 |
10 |
|||
17.6 |
15 |
|||
17.7 |
13 |
|||
17.8 |
0,5 |
|||
3. |
1000 |
46. |
610,5 |
|
Оборот по дебету |
1000 |
Оборот по кредиту |
1000 |
|
Сальдо на 31.12.2013 |
0 |
Счет 10 «Материалы»
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо на 01.12.2013 |
40000 |
|||
2. |
25000 |
16.1 |
15000 |
|
16.2 |
18000 |
|||
16.3 |
2000 |
|||
16.4 |
100 |
|||
16.5 |
1000 |
|||
16.6 |
1500 |
|||
16.7 |
1300 |
|||
16.8 |
50 |
|||
38. |
700 |
|||
Оборот по дебету |
25000 |
Оборот по кредиту |
39650 |
|
Сальдо на 31.12.2013 |
25350 |
Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо на 01.12.2013 |
0 |
|||
1. |
26000 |
2. |
25000 |
|
3. |
1000 |
|||
Оборот по дебету |
26000 |
Оборот по кредиту |
26000 |
|
Сальдо на 31.12.2013 |
0 |
Счет 02 «Амортизация основных средств»
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо на 01.12.2013 |
100000 |
|||
34. |
700 |
18.1 |
2800 |
|
18.2 |
1000 |
|||
18.3 |
400 |
|||
18.4 |
2100 |
|||
Оборот по дебету |
700 |
Оборот по кредиту |
6300 |
|
Сальдо на 31.12.2013 |
105600 |
Счет 01 «Основные средства»
Дебет |
Кредит |
|||
Сальдо на 01.12.2013 |
964000 |
|||
33. |
7000 |
|||
Оборот по дебету |
0 |
Оборот по кредиту ... |
Подобные документы
Учет производственных потерь. Порядок формирования финансовых результатов. Состав и содержание бухгалтерской отчетности. Счета по учету прибыли, расходов и доходов. Классификация, оценка и учет готовой продукции. Учет оплаты труда, денежных расчетов.
шпаргалка [92,3 K], добавлен 02.12.2010Значение рекламы для успешной работы предприятия. Характеристика расходов на рекламу, статьи затрат. Хозяйственные операции по учету командировочных расходов. Расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций.
курсовая работа [28,4 K], добавлен 06.02.2011Особенности бухгалтерского учета внереализационных расходов предприятия - убытков и потерь по операциям, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Разница в бухгалтерском и налоговом учете внереализационных операций.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 22.04.2011Организационная характеристика предприятия. Область деятельности предприятия. Нормативно–правовая база и задачи учёта. Понятие и классификация доходов и расходов. Синтетический и аналитический учет операционных и внереализационных расходов и доходов.
курсовая работа [84,0 K], добавлен 15.09.2009Объективная необходимость исчисления доходов и расходов. Учетная политика предприятия ТОО "Ален 7". Классификация доходов и расходов предприятия. Методика их анализа. Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета доходов и расходов на фирме.
дипломная работа [223,3 K], добавлен 06.07.2015Теоретические основы учета и понятие прочих доходов и расходов организации, их классификация и состав. Синтетический и аналитический учет, отражение прочих доходов и расходов в бухгалтерской отчетности. Ведение журнала регистрации хозяйственных операций.
курсовая работа [48,6 K], добавлен 23.05.2010Экономическая сущность и классификация доходов, состав и способы списания расходов. Роль бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов, принципы учета. Документальное оформление и отражение доходов и расходов на бухгалтерских счетах.
курсовая работа [41,2 K], добавлен 26.11.2010Задачи бухгалтерского учета доходов и расходов, их классификация. Учет доходов и расходов от текущей деятельности и будущего периода. Учет прочих доходов и расходов. Аннотированный перечень нормативных документов, регламентирующих учет доходов и расходов.
курсовая работа [121,4 K], добавлен 05.05.2015Понятие, сущность, состав расходов торгового предприятия. Характеристика расходов от основной деятельности. Состав и структура прочих расходов. Расчет уровня и структуры расходов предприятия. Анализ доходов, прибыли и рентабельности организации.
курсовая работа [43,9 K], добавлен 20.12.2011Сущность доходов и расходов предприятия. Исследование комплексной проблемы учета и анализа доходов и расходов предприятия. Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности предприятия и определение финансового результата по ним.
курсовая работа [33,0 K], добавлен 17.04.2012Учет затрат и продукции – основа исчисления фактической прибыли фирмы, облагаемой налогом. Понятие доходов от продаж, принципы признания. Расходы от обычных видов деятельности. Аналитический учет по счету "Основное производство". Распределение расходов.
курсовая работа [34,0 K], добавлен 02.10.2013Теоретические основы учета потерь в производстве. Классификация, учет и анализ брака. Расчет потерь от брака. Учет и анализ хозяйственной деятельности компании. Оборотная ведомость предприятия. Группировка активов по степени убывания их ликвидности.
курсовая работа [190,0 K], добавлен 25.03.2016Теоретические аспекты развития и совершенствования учета непроизводительных потерь в современных условиях хозяйствования. Проблемы учета непроизводительных потерь. Способы снижения непроизводительных расходов. Бухгалтерский учет потерь от простоев.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 20.03.2017Теоретические аспекты учета и анализа доходов и расходов предприятия. Законодательная и нормативно-правовая база, регулирующая учет доходов и расходов предприятия. Организационно-экономическая характеристика ООО "СуперСтрой-Уфа", учет доходов и расходов.
дипломная работа [308,1 K], добавлен 25.10.2009Практические основы бухгалтерского учета и анализа постоянных расходов предприятия. Место постоянных расходов в себестоимости промышленной продукции, пути их оптимизации. Синтетический и аналитический бухгалтерский учет постоянных расходов предприятия.
дипломная работа [87,9 K], добавлен 16.06.2017Экономическое значение и сущность доходов. Понятие о расходах, их характеристика и классификация. Бухгалтерский учет доходов и расходов предприятия на примере ТОО "Алматы Энерго Сбыт" РОЭС-1. Аудиторская проверка и анализ доходов и расходов предприятия.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 05.01.2012Расходы и основы их учета по обслуживанию производства и управления. Нормативная документация по бухгалтерскому учету и анализу финансово-хозяйственной деятельности. Аналитический учет, распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
курсовая работа [33,2 K], добавлен 08.04.2009Понятие и виды доходов предприятия. Сущность и предназначение балансового счета 90 "Продажи". Структура доходов и расходов от торговой деятельности. Классификация и характеристика прочих доходов и расходов, балансовый счет 91 "Прочие доходы и расходы".
лекция [15,2 K], добавлен 31.05.2010Характеристика доходов и расходов, их классификация и оценка, признание в учете и отражение в отчетности. Формирование прочих доходов и расходов. Учет прочих доходов и расходов и анализ показателей прибыли. Методики системного и комплексного анализа.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 29.03.2012Понятие, классификация, признание доходов и расходов в организации, нормативное регулирование и особенности их учета. Организационно-экономическая характеристика предприятия, бухгалтерский учет доходов и расходов и направления его совершенствования.
дипломная работа [106,8 K], добавлен 23.05.2015