Аудит фінансової звітності та фінансових результатів і прибутку підприємства

Продовження Додатку Л

Аудитор відповідає за надання висновку щодо цих фінансових звітів на основі результатів аудиторської перевірки.

У відповідності до МСА № 530 здійснена вибіркова перевірка, яка є репрезентативною. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог, а також планування й виконання аудиторської перевірки для отримання достатньої впевненості, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень.

Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказів стосовно сум та розкриттів у фінансових звітах. Відбір процедур залежить від судження аудитора. До таких процедур входить і оцінка ризиків суттєвих викривлень фінансових звітів внаслідок шахрайства або помилок.

Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядає заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного представлення фінансових звітів з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.

Аудит включає також оцінку відповідності використаної облікової політики, прийнятність облікових оцінок, зроблених управлінським персоналом, та загального представлення фінансових звітів.

Планування і проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних доказів відсутності суттєвих перекручень і помилок у фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

Аудиторська перевірка складалась з вивчення (шляхом тестування) доказів, які підтверджують показники в фінансовій звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», та оцінки бухгалтерського обліку і суттєвих оцінок, зроблених співробітниками ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», а також оцінки загального представлення бухгалтерської звітності. На нашу думку, проведена аудиторська перевірка забезпечує розумну основу для аудиторського висновку.

Ми вважаємо, що отримали достатні та відповідні аудиторські докази для висловлення нашої думки.

Ми не спостерігали за інвентаризацією запасів та інших активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 01.12.2014р., оскільки ця дата передувала нашому призначенню аудитором по перевірці фінансових звітів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». Через таке обмеження в часі проведення аудиторської перевірки, ми не можемо стверджувати, що в подальшому фінансова звітність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не буде коригуватися.

3.Основні відомості про акціонерне товариство:

На нашу думку, за винятком впливу на фінансові звіти питань, про які йдеться в попередніх абзацах, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 р. його фінансові результати за рік, що минув на зазначену дату складені у відповідності до Положень (стандартів) фінансової звітності, що прийняті в Україні.

Думка щодо окремих аспектів фінансової звітності зазначена у розділі, що наведений нижче.

Бухгалтерський облік на Підприємстві проводився за журнально-ордерною формою рахівництва.

3.1. Бухгалтерський облік ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відповідає вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996 - IV від 16.07.1999 р.

Аудиторська фірма «Аудитсервіс» провела аудиторську перевірку балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014 року і відповідно до нього звіту про фінансові результати на таку саму дату.

Надана для перевірки фінансова звітність повна, складена своєчасно та відповідає встановленим нормативам бухгалтерського обліку, зокрема Положенням (стандартам) бухгалтерського обліку в Україні.

Зобов'язання за борговими та іпотечними цінними паперами у ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відсутні.

ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не має в управлінні активи недержавних пенсійних фондів.

Протягом звітного періоду на Підприємстві не відбулося ніяких дій, визначених частиною 1 статті 41 Закону України «Про цінні папери та фондовий ринок», які можуть вплинути на фінансово-господарський стан ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів.

Відповідно до Статуту на Підприємстві створено Ревізійну комісію, яка діє відповідно до Статуту та здійснює функції внутрішнього аудиту відповідно до Закону України «Про акціонерні товариства».

3.2. Активи ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» у бухгалтерському обліку класифіковано та оцінено правильно.

Виконання значних правочинів на Підприємстві здійснюється відповідно до Статуту ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». За період який перевірявся не укладено жодного значного правочину.

3.2.1. На Підприємстві наявні власні основні засоби залишкова вартість яких станом на 31.12.2014 р. становить 576,8 тис. грн. В 2014 р. амортизація основних засобів в бухгалтерському обліку проводилась за податковим методом. В 2014 р. нараховано амортизації в сумі 47,3 тис.грн. Основні засоби розділені на групи, які на кінець року становлять:

Будинки та споруди: - первісна вартість -- 1047,7 тис.грн. - знос -- 625,5 тис.грн.

Машини та обладнання : - первісна вартість -- 229,3 тис. грн. - знос -- 190,7 тис. грн.

Транспортні засоби : - первісна вартість -- 213,1тис.грн. - знос -- 97,1тис.грн.

Інструменти, прилади та інвентар : - первісна вартість -- 3,1тис.грн.- знос -- 3,1 тис.грн

Ремонт основних засобів в бухгалтерському обліку відображено вірно. Модернізація та переоцінка основних засобів не проводились.

Аналітичний облік основних засобів відповідає синтетичному.

Продовження Додатку Л

3.2.2.Фінансові інвестиції на Підприємстві відсутні.

ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не проводило викуплення акцій у акціонерів.

Операції з цінними паперами не проводились.

3.2.3. Нематеріальні активи в обліку ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» відсутні.

3.2.4. Первісна оцінка придбання запасів відповідає П(С)БО №9 «Запаси». Запаси відображаються в бухгалтерському обліку за початковою вартістю, згідно П(С)БО №9, що відповідає прийнятій на Підприємстві обліковій політиці.

Балансова вартість на кінець року запасів становить:

Сировина -- 79,9тис.грн.

Матеріали -- 1,4тис.грн.

Разом -- 81,3 тис.грн.

3.2.5. В балансі ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги визнається за чистою реалізаційною вартістю, що дорівнює сумі дебіторської заборгованості.

На кінець 2014 року сума дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги становить 209,9 тис. грн.

На кінець 2014 року інша поточна дебіторська заборгованість відсутня.

ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»м в 2014 р. не визначений метод нарахування резерву сумнівних боргів.

3.3. Визнання, облік та оцінка зобов'язань ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» здійснюється відповідно до П(С)БО 11 «Зобов'язання».

Значну питому вагу в структурі поточних зобов'язань становлять кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги -80,2 %, інші поточні зобов'язання -17,9 %, за розрахунками з оплати праці - 1,3 %, за розрахунками з бюджетом - 0,1%, за розрахунками зі страхування - 0,5 %.

3.4.Власний капітал ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» визначений правильно, та відповідає його структурі та призначенню.

Статутний капітал заявлений в сумі 1530 грн. сплачений повністю у встановлені законодавством терміни.

Статутний капітал складається з 3060 простих іменних акцій номінальною вартістю 0,50 грн. кожна.

Змін до Статутного капіталу не було, в звітному періоді емісія цінних паперів не здійснювалась.

Аналітичний облік до рахунку 40 «Статутний капітал» на Підприємстві відсутній.

Резервний капітал на Підприємстві не нараховувався.

Згідно даних бухгалтерського обліку додатковий капітал становить 331,7 тис.грн. Сума непокритого збитку становить 381,3 тис.грн.

Вартість чистих активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», визначена на вимогу статті 155 Цивільного кодексу України згідно з Методичними рекомендаціями «Щодо визначення вартості чистих активів акціонерних товариств», які затверджені Протоколом засідання Комісії від 17 листопада 2004 року №40 та схвалені рішенням Державної комісії з цінних паперів та фондового ринку від 17 листопада 2004 р. №485, за даними форми №1 «Баланс» станом на 31.12.2014 р. дорівнює 48,1 тис.грн.( мінус 48,1 тис.грн.) Тобто, власний капітал не забезпечений наявністю чистих активів.

4. Аналіз фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»

Аналіз фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» проведено на підставі аналізу балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», звіту про фінансові результати та інших даних синтетичного обліку.

В таблиці 1 наведені основні показники, що характеризують фінансовий стан ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

Таблиця 1 Показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» за 2013-2014 р.

4.1. З наведених показників у Таблиці 1 можна зробити висновок, що коефіцієнт абсолютної ліквідності який обчислений як відношення грошових засобів та їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов'язань майже не змінився. Це свідчить про те, що на звітну дату ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» не взмозі погасити поточні зобов'язання . .

4.2. Аналізуючи коефіцієнт загальної ліквідності (покриття), який розраховується як відношення оборотних активів до поточних зобов'язань ПАТ «Львівський хлібозавод № 1», можна зробити висновок, що на Підприємстві відсутні ресурси, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов'язань. Порівняно з аналогічним попереднім періодом даний коефіцієнт зменшився на 0,3 пункта.

4.3. Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується як відношення власного капіталу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» до підсумку балансу ПАТ «Львівський хлібозавод № 1». Коефіцієнт фінансової стійкості на дату визначення фінансового стану становить 0 при нормативному його значенні більше - 0,5, що свідчить про нестабільну фінансову стійкість ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

4.4. Коефіцієнт покриття зобов'язань власним капіталом розраховується як співвідношення залучених та власних засобів, характеризує залежність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» від залучених засобів і свідчить, що залежність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» від залучених засобів порівняно з аналогічним попереднім періодом збільшилась.

4.5. Коефіцієнт зносу основних засобів, який характеризує частину вартості основних засобів, списану на витрати у попередніх звітних періодах становить 0,61. Це свідчить про те, що більшість основних засобів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» зношені на 61,0%.

4.6. Вартість чистих активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» порівняно з аналогічним попереднім періодом зменшилась на 48,1 тис.грн., що пояснюється збільшенням витрат на 439,1 тис.грн.

Аналізуючи показники фінансового стану ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» за 2014 р. можна зробити висновок що діяльність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» рентабельна, прибуток в 2014 р. становить 14,6 тис.грн.

5. Аналіз активів

Активи ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» станом на 31.12.2014р. становлять - 885,3 тис.грн. в т.ч.:

- вартість необоротних активів 576,8 тис.грн.

- вартість мобільних (оборотних) активів ,

які є робочим капіталом товариства - 308,5 тис.грн.

За звітний період на Підприємстві вартість майна збільшилась на 148,2 тис.грн

В структурі сукупних активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» питома вага необоротних активів становить 65,2%. Це свідчить, що ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» має «важку» структуру активів, яка веде до значних накладних витрат і має високу вразливість до зміни виручки .

Вартість мобільних (оборотних) активів ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» зменшилась на 181,2 тис.грн. з них виробничі запаси на 196,2 тис.грн., збільшилась дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги на 3,8тис. грн., Грошові кошти на 11,8 тис. грн.

6. Аналіз ділової активності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1»

В порівнянні з 2015 р. ділова активність ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» за звітний період збільшилась. Чистий дохід (виручка) від реалізації збільшилась на 522,8 тис.грн. , ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» отримало прибуток в сумі 14,6 тис.грн.

7.. Аналіз прибутковості

Робота ПАТ «Львівський хлібозавод № 1» характеризується наступними показниками:

Висновок щодо фінансових звітів у цілому

Аудиторська фірма провела аудиторську перевірку балансу та відповідно до нього звіту про фінансові результати за 2014 рік.

Відповідальність за цю фінансову звітність несе керівництво ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

В обов'язки аудиторської фірми входить висловлювання думки про цю фінансову звітність на підставі проведеної аудиторської перевірки.

Аудиторська фірма провела перевірку у відповідності з Міжнародними стандартами аудиту. Ці стандарти зобов'язують планувати та проводити аудиторську перевірку таким чином, щоб забезпечити достатню впевненість у тому, що фінансова звітність не містить суттєвих викривлень.

Аудиторська фірма вважає, що проведена перевірка надає достатньо підстав для висловлювання думки стосовно фінансової звітності ПАТ «Львівський хлібозавод № 1».

Ми вважаємо, що проведена аудиторська перевірка із-за наведених в висновку відомостей дає основу для формування негативного висновку.

На думку аудитора, за винятком впливу коригувань, що могли б бути потрібними, якщо б ми були в змозі підтвердити кількість запасів, фінансові звіти справедливо і достовірно відображають фінансовий стан Приватного акціонерного товариства «Львівський хлібозавод № 1» на 31.12.2014 р. та відповідають встановленим вимогам чинного законодавства України та прийнятої облікової політики.

Директор Р.Р. Сагат

Размещено на Allbest.ru