Учет финансово-хозяйственной деятельности предприятия

2.4 Составление сметы расходов и доходов

Расходы по общим видам деятельности формируются по экономическим элементам.

Все полученные расчетным путем показатели оформляются в Таблице 3.

Таблица 3. Смета расходов и доходов

№ п/п	Наименование показателей	Нормы расчета	Данные
			месяц	квартал
1	Материальные затраты, руб.	См = Qм • Цм • N	743466,67	2230400
2	Транспортно-заготовительные расходы, руб.	2% от ст.1	14869,33	44608
3	ФЗП, руб.	табл.2	109300	327900
4	Единый социальный налог 26% от п.3, руб.	п.4 • п.3	28418	85254
5	Страхование от несчастных случаев 3% от п.3, руб.	п.3 • п.5	3279	9 37
6	Амортизация, руб.		12500	25000
7	Итого затрат, руб.	ст. 1-6	907666,33	2722999
8	Плановая рентабельность, %		25	25
9	Прибыль, руб.	п.8 • п.7	226916,58	680749,75
10	Объем реализации, руб.	п.7 + п.9	1134582,92	3403748,75
11	НДС, руб.	18% от п.10	204224,93	612674,78
12	Выручка от реализации, руб.	п.10 + п.11	1338807,84	4016423,53

Расчет налогов и распределение чистой прибыли.

Рассчитываем налог на имущество по формуле:

Н_и = (F_ср • 2,2%) / 4,

где, F_ср - среднегодовая стоимость имущества;

2,2% - ставка налога, %.

Среднегодовая стоимости имущества рассчитывается следующим образом:

F_срг = (0+750000+(750000-12500)+(750000-(12500•2)))/4 = 553125 руб.

Таким образом, налог на имущество будет равен:

Н_и = (553125 2,2%) / 4 = 3042,19 руб.

Рассчитаем налог на прибыль, но для этого сначала нужно определить сумму налогооблагаемой прибыли, которая рассчитывается по формуле:

Р_н = Р_ф - Н_и

где, Р_ф - фактически полученная прибыль, руб.;

Н_и - налог на имущество, руб.;

Р_н = 680749,75 - 3042,19 = 677707,56 руб.

Сумма налога с прибыли определяется, исходя из выражения:

Н_пр = Р_н • 24%

где, 24% - ставка налога с прибыли.

Н_пр = 677707,56 • 24% = 162649,82 руб. - за квартал;

Н_пр = 162649,82 / 3 = 54216,61 руб. - за месяц.

Сумма чистой прибыли распределяется по направлениям ее использования. Фонд накопления равен налогооблагаемой прибыли за вычетом налога с прибыли:

Р = 680749,75 - 3042,19 - 162649,82 = 515057,75 руб. - за квартал;

Р = 515057,75 / 3 = 171685,92 руб. - за месяц.

Таким образом, по данным Таблицы 3 общая сумма материальных, транспортно-заготовительных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации за месяц составляет 907666,33 руб., а за квартал - 2722999 руб.

Месячная выручка от реализации продукции составляет 226916,58 руб. Плановая прибыль ООО «Транс сервис» за квартал составляет 680749,75 руб.

• 3. Формирование учетной политики предприятия
• 3.1 Общие положения

Как правило, в начале нового финансового года каждая организация пересматривает учетную политику, которой пользовалась в течение предшествующего отчетного периода. При этом могут быть внесены определенные изменения и дополнения в документ, которым была закреплена учетная политика (приказ об учетной политике или положение об учетной политике).

Как показывает практика, изменение учетной политики предприятия требует предельно внимательного и квалифицированного подхода. Это объясняется целым рядом причин. Во-первых, новая учетная политика будет действовать в течение всего отчетного года; во-вторых, с помощью учетной политики можно управлять финансовыми ресурсами предприятия; в-третьих, элементы учетной политики влияют на формирование налоговых обязательств предприятия перед бюджетом и затрагивают порядок исчисления налогов.

Следует обратить внимание на то, что уже традиционно рекомендуется Положение об учетной политике предприятия оформлять в виде двух самостоятельных распорядительных документов (приказов, положений и т.п.). Первый документ посвящен учетной политике предприятия в области бухгалтерского учета. Второй документ - учетной политике в области налогообложения.

Наличие двух самостоятельных положений не случайно. Наряду с тем фактом, что расчет ряда налогов осуществляется на базе бухгалтерского учета, в нормативных документах по налогообложению существует достаточно большое количество требований, которые нельзя исполнить, используя лишь действующие методы бухгалтерского учета. Начиная с 2006 г., это относится не только к порядку исчисления налога на прибыль организаций согласно гл. 25 НК РФ, но и НДС согласно гл. 21 НК РФ. Сказанное, в свою очередь, приводит к необходимости осуществления, наряду с бухгалтерским, еще одного вида учета - налогового учета, и соответственно, к выбору способов ведения налогового учета и, наконец, к необходимости закрепить способы и формы налогового учета внутренним документом предприятия. Таким документом должно стать Положение об учетной политике предприятия для целей налогообложения, которое приобретает самостоятельное значение, порой более важное, чем Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета.

3.2 Методика ведения бухгалтерского учета

При установлении учетной политики для целей бухгалтерского учета следует руководствоваться ПБУ 1/98 “Учетная политика организации”, утвержденным Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н, а также Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Учетная политика для целей бухгалтерского учета представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности (п. 2 ПБУ 1/98). К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, способы применения счетов бухгалтерского учета, системы регистров бухгалтерского учета, обработки информации и другие способы, приемы (п. 2 ПБУ 1/98).

В учетной политике отражается один из способов ведения бухгалтерского учета. Если законодательство допускает многовариантность при решении какой-либо проблемы, то в учетной политике отражается один из вариантов, выбранный организацией. Организация также может столкнуться с ситуацией, которая не урегулирована законодательством о бухгалтерском учете. В этом случае она должна разработать свой вариант учета на основе действующих ПБУ и закрепить его в учетной политике.

Если по конкретному вопросу законодательством не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики разрабатывается новый способ исходя из существующих ПБУ (п. 8 ПБУ1/98).

Изменение в учетной политике производится в случаях (п. 16 ПБУ 1/98):

· изменения законодательства РФ или нормативных актов;

· разработки организацией новых способов ведения бухучета;

· существенного изменения условий деятельности (при реорганизации, смене собственников, изменении видов деятельности).

Изменение должно вноситься с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом его утверждения распорядительным документом. Такое правило установлено в п. 18 ПБУ 1/98.

Рассмотрим некоторые элементы учетной политики, формируемой для целей бухгалтерского учета.

Основное средство или МПЗ?

Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, может отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учета организация может закрепить лимит (в пределах 20 000 руб.). Имущество, стоимость которого не превышает этот лимит, будет учитываться в составе МПЗ. Такой порядок действует с 1 января 2006 г.

Расходы на ремонт основных средств

Учет расходов организации на ремонт основного средства в бухгалтерском учете зависит от метода, принятого в учетной политике. При этом возможны следующие варианты:

1. Расходы на ремонт включаются в себестоимость товаров (работ, услуг) (п. 67 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91 н).

В этом случае в учете делаются следующие проводки:

Дебет 20, 23, 26, 44 - Кредит 10, 60, 76, 70, 69 - расходы на ремонт включены в себестоимость товаров (работ, услуг).

2. Расходы на ремонт учитываются в составе расходов будущих периодов (в случае неравномерного осуществления расходов).

В этом случае в учете делаются следующие проводки:

Дебет 97 - Кредит 10, 60, 76, 70, 69 - отражены расходы на ремонт;

Дебет 20, 26 - Кредит 97 - списана часть расходов на ремонт, включаемая в себестоимость продукции (работ, услуг) в отчетном периоде.

3. Расходы на ремонт резервируются ( п. 69 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).

При образовании резерва в затраты на производство (расходы на продажу) включается сумма отчислений, исчисленная исходя из годовой сметной стоимости ремонта:

Дебет 20 (23, 44) - Кредит 96/отдельный субсчет - начислены отчисления в резерв.

По мере выполнения ремонтных работ фактические затраты, связанные с их проведением, списываются следующим образом:

Дебет 96 - Кредит 10, 23, 60, 70, 69 - отражена сумма фактических затрат на ремонт, списываемых за счет ранее созданного резерва.

Учет введенного в эксплуатацию нового объекта недвижимости

Объект недвижимости является основным средством, если соответствует следующим признакам:

· первоначальная стоимость объекта сформирована на дату передачи документов на государственную регистрацию прав собственности;

· объект передан по акту приема-передачи и введен в эксплуатацию;

· на объекте фактически ведется хозяйственная деятельность.

Пунктом 52 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств предусмотрено, что организация вправе принимать к учету объект недвижимости, по которому закончены капитальные вложения, в момент передачи документов на государственную регистрацию.

Поэтому организация может закрепить в учетной политике, что объекты недвижимости могут учитываться в составе основных средств по дате подачи документов на государственную регистрацию.

Переоценка основных средств

Организация вправе не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать группы объектов основных средств по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01). Порядок проведения переоценки фирма должна закрепить в учетной политике.

Нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету не содержат определения и критериев формирования групп однородных объектов основных средств для целей их переоценки. В связи с этим соответствующие критерии должны быть установлены в учетной политике организации (письмо Минфина России от 01.02.2006 N 07-05-06/20).

Например, в одну группу однородных объектов включаются объекты одного вида, типа, кода по Общероссийскому классификатору основных фондов или определенный набор схожих объектов основных средств.

При принятии решения о переоценке нужно учитывать, что основные средства должны переоцениваться регулярно. Это необходимо для того, чтобы стоимость основных средств, по которой они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности, существенно не отличалась от текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).

В данном случае регулярность не означает четко установленную периодичность проведения переоценки. Периодичность, в свою очередь, зависит от изменения рыночной стоимости основного средства. Конкретный период, по истечении которого будет проводиться переоценка, организация вправе установить в учетной политике.

Продолжаем оценивать без ЛИФО

До 1 января 2008 г. при отпуске МПЗ их оценка могла производиться одним из следующих способов (п. 16 ПБУ 5/01):

· по себестоимости каждой единицы;

· по средней себестоимости;

· по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (способ ФИФО);

· по себестоимости последних по времени приобретения МПЗ (способ ЛИФО).

С 1 января 2008 г. из этого перечня исключен метод ЛИФО. Эти изменения внесены в п. 16 ПБУ 5/01.

Таким образом, организации, которые применяли метод ЛИФО, должны выбрать любой другой способ оценки из перечисленных выше.

При этом эти изменения необходимо отразить в учетной политике организации (п. 6 ПБУ 1/98).

Корректировка в учетную политику должна вноситься с 1 января 2008 г. (п. 18 ПБУ 1/98). В связи с этим организациям необходимо внести изменения в учетную политику на 2008 г.

Остальные элементы учетной политики, формируемой для целей бухгалтерского учета, сведем в таблицу 5.

Таблица 5. Элементы учетной политики

Элемент	Допустимые варианты
Способ начисления амортизации по основным средствам	· Линейный способ · Способ уменьшаемого остатка · Способ списания стоимости по сумме чисел срока полезного использования · Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)
Способ начисления амортизации по нематериальным активам	· Линейный способ · Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) · Способ уменьшаемого остатка
Порядок отражения в учете погашения стоимости нематериальных активов	· Накопление соответствующих сумм амортизационных отчислений · Уменьшение первоначальной стоимости нематериального актива
Способ оценки незавершенного производства на предприятиях серийного и массового производства	· Оценка по фактической производственной себестоимости · Оценка по прямым статьям затрат · Оценка по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов
Порядок создания резервов по сомнительным долгам	· Организация создает резервы · Организация не создает резервы
Порядок создания резервов предстоящих расходов и платежей	· Организация создает резервы · Организация не создает резервы
Учет кредитов и займов	· Метод оценки кредитов и займов определяется организацией и отражается в ее учетной политике
Способ списания расходов будущих периодов	· Равномерное списание · Списание пропорционально объему продукции и др. показателям
Учет общехозяйственных расходов	· Списывать в дебет счета 90 «Продажи». · В конце отчетного периода распределить - списать их со счета 26 на счета 20, 23 и 29
Резервы на предстоящие расходы и платежи	Порядок создания резервов не прописан. Его организация устанавливает самостоятельно.
Капитальное строительство	· Списываются поэтапно (если предусмотрено договором) · Доходы и расходы будут признаны после полного завершения строительства (если в договоре соответствующих условий нет)

ДОХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ	РАСХОДЫ ОРГАНИЗАЦИИ
Не признаются доходами и расходами для целей бухгалтерского учета:
Суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей	· выбытие активов в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов (основных средств, незавершенного строительства, нематериальных активов и т.п.) · вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций · приобретение акций АО и иных ценных бумаг не с целью перепродажи (продажи) · перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий
· поступления (расходы) по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п. · пступления (расходы) в порядке предварительной оплаты продукции (работ, услуг), материально-производственных запасов и иных ценностей, авансы, задатки · поступления (расходы) в погашение кредита, займа

3.3 Методика ведения налогового учета

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов или (расходов), их признания, оценки и распределения, а также учета, необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя до наступления очередного налогового периода. Для целей бухгалтерского учета учетная политика организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98, для целей налогового учета учетная политика организации регламентируется положениями НК РФ ч. II. В целях налогообложения в учетной политике должны быть сформулированы все аспекты организации налогового учета на основе глав 21 и 25 НК РФ ч. II.

Представим в виде таблицы 6 элементы налоговой учетной политики организации.

Таблица 6. Элементы налоговой политики

Элемент	Допустимые варианты
Метод исчисления налога на добавленную стоимость	· «По отгрузке» по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов или поступления предоплаты; · «По оплате» по мере поступления денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги. Метод «по оплате» с 01.01.06 г в соответствии с законодательством РФ не применяется.
Метод признания доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль.	В настоящее НК предусмотрены два метода: · метод начисления (доходы и расходы принимаются к учёту по мере их поступления, то есть в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от факта их оплаты); · кассовый метод (доходы и расходы принимаются к учёту по мере поступления или выбытия денежных средств, в качестве их оплаты). В настоящее время в РФ применяется редко.
Классификация доходов (расходов)	· Доходы (расходы) от реализации товаров (работ, услуг); · Внереализационные доходы.
Амортизация основных средств и нематериальных активов	· Линейный; · Нелинейный. Нелинейный метод не применяется в бухгалтерском учёте, поэтому при его использовании необходимо учитывать возникающие разницы в бухгалтерском и налоговом учёте в отношении амортизации.
Метод определения стоимости материально-производственных запасов	· По стоимости единицы запасов (товара); · По средней стоимости; · По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО); · По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Возможность формирования резервов, регулируя этим исчисление налога на прибыль	· Резерв по сомнительным долгам; · Резерв по гарантийному ремонту; · Резерв по ремонту основных средств; · Резерв на оплату отпусков и вознаграждений; · Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.
Перенос убытков на будущее	всю сумму полученного убытка; часть суммы полученного убытка.
Подтверждением данных налогового учета являются	первичные учетные документы; аналитические регистры налогового учета; расчет налоговой базы.

Итак, мы рассмотрели два возможных сценария действий организации при формировании двух приказов: об учетной политике для целей бухгалтерского учета и об учетной политике для целей налогообложения. Выбор того или иного сценария конкретной организацией должен определяться соображениями его выгоды для деятельности компании. Степень выгодности конкретного варианта будет зависеть исключительно от характеристик деятельности организации.

4. Формирование отчетности предприятия

4.1 Составление расчетно-платежной ведомости

Доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на стандартные налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляет организация, в которой работает налогоплательщик. Физические лица имеют право на ежемесячный вычет на себя в размере 400 руб. (при доходе не более 20 тыс. руб. в год) и на каждого ребенка в размере 600 руб. (при доходе не более 40 тыс. руб.). Ставка подоходного налога составляет 13%.

Заработная плата на предприятии выплачивается ежемесячно первого числа месяца, следующего за отчетным. Начисление заработной платы, расчет удержаний из заработной платы и сумма денег к выдаче оформляем в таблицах 7, 8 и 9.

Таблица 7. Расчетно-платежная ведомость за январь 2008 г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Количество иждивенцев	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Авдеев В.В.	2	17000	1600	2002	14998
2	Блинов А.С.	0	11000	400	1378	9622
3	Гончаров В.П.	2	10000	1600	1092	8908
4	Кибанов А.Я.	1	13000	1000	1560	11440
5	Самыгин С.И.	1	9000	1000	1040	7960
6	Егоршин А.П.	2	7000	1600	702	6298
7	Зайцев Г.Г.	2	5500	1600	507	4993
8	Кричевский Р.А.	2	5500	1600	507	4993
9	Генкин Б.М.	0	5500	400	663	4837
10	Столяренко Л.Д.	0	5500	400	663	4837
11	Травин В.В.	2	5500	1600	507	4993
12	Скопылатов И.А.	1	5500	1000	585	4915
13	Ефремов О.Ю.	0	4500	400	533	3967
14	Дятлов В.А.	1	2500	1000	195	2305
15	Шахова В.А.	1	2300	1000	169	2131
	Итого:		109300	16200	12103	97197

Согласно таблице 7, начисленный фонд заработной платы за январь составляет 109300 рублей, из которых было удержано 12103 рублей, таким образом, сумма денег к выдаче составит 97197 рублей.

Таблица 8. Расчетно-платежная ведомость за февраль 2008 г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Количество иждивенцев	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Авдеев В.В.	2	17000	1200	2054	14946
2	Блинов А.С.	0	11000	0	1430	9570
3	Гончаров В.П.	2	10000	1200	1144	8856
4	Кибанов А.Я.	1	13000	600	1612	11388
5	Самыгин С.И.	1	9000	600	1092	7908
6	Егоршин А.П.	2	7000	1600	702	6298
7	Зайцев Г.Г.	2	5500	1600	507	4993
8	Кричевский Р.А.	2	5500	1600	507	4993
9	Генкин Б.М.	0	5500	400	663	4837
10	Столяренко Л.Д.	0	5500	400	663	4837
11	Травин В.В.	2	5500	1600	507	4993
12	Скопылатов И.А.	1	5500	1000	585	4915
13	Ефремов О.Ю.	0	4500	400	533	3967
14	Дятлов В.А.	1	2500	1000	195	2305
15	Шахова В.А.	1	2300	1000	169	2131
	Итого:		109300	14200	12363	96937

Согласно таблице 8, начисленный фонд заработной платы за февраль составляет 109300 рублей, из которых было удержано 12363 рублей, таким образом, сумма денег к выдаче составит 96937 рублей.

Таблица 9. Расчетно-платежная ведомость за март 2008 г.

№ п/п	Фамилия, имя, отчество	Количество иждивенцев	Начислено, руб.	Стандартные вычеты, руб.	Удержано, руб.	Сумма к выдаче, руб.
1	Авдеев В.В.	2	17000	1200	2054	14946
2	Блинов А.С.	0	11000	400	1378	9622
3	Гончаров В.П.	2	10000	1200	1144	8856
4	Кибанов А.Я.	1	13000	0	1690	11310
5	Самыгин С.И.	1	9000	600	1092	7908
6	Егоршин А.П.	2	7000	1200	754	6246
7	Зайцев Г.Г.	2	5500	1600	507	4993
8	Кричевский Р.А.	2	5500	1200	559	4941
9	Генкин Б.М.	0	5500	0	715	4785
10	Столяренко Л.Д.	0	5500	400	663	4837
11	Травин В.В.	2	5500	1600	507	4993
12	Скопылатов И.А.	1	5500	1000	585	4915
13	Ефремов О.Ю.	0	4500	400	533	3967
14	Дятлов В.А.	1	2500	1000	195	2305
15	Шахова В.А.	1	2300	1000	169	2131
	Итого:		109300	12800	12545	96755

Согласно таблице 9, начисленный фонд заработной платы за март составляет 109300 рублей, из которых было удержано 12545 рублей, таким образом, сумма денег к выдаче составит 96755 рублей.

4.2 Начисление единого социального налога и взносов на обязательное пенсионное страхование

Суммы авансовых платежей в каждый внебюджетный фонд приводится в таблице 10.

Таблица 10. Суммы авансовых платежей во внебюджетные фонды

Наименование фонда	Начислено авансовых платежей
	1 месяц квартала	2 месяц квартала	3 месяц квартала
Федеральный бюджет	21860	21860	21860
Фонд социального страхования РФ	3169,7	3169,7	3169,7
Федеральный фонд ОМНС РФ	1202,3	1202,3	1202,3
Территориальный фонд ОМНС РФ	2186	2186	2186
Итого:	28418	28418	28418

При начислении страховых взносов в пенсионный фонд все работающие распределяются по категориям в зависимости от возраста.

· До 66 года рождения;

· С 67 года рождения и моложе;

На нашем предприятии работают 7 человек, относящихся к первой категории, и 8 человек, относящихся ко второй категории. Если работник относится к первой категории (до 66 года), то в пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии перечисляется 14% от их заработной платы.

Если работник относится ко второй категории (67 и моложе), то в пенсионный фонд РФ на финансирование страховой части трудовой пенсии перечисляется 8% от их заработной платы, а на финансирование накопительной части 6% от их заработной платы.

Суммы страховых взносов в Пенсионный фонд оформлены в таблице 11.

Таблица 11. Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ

Работники	Страховые взносы в пенсионный фонд РФ за квартал
	1 месяц квартала	2 месяц квартала	3 месяц квартала
	На финансирование страховой части пенсии	На финансирование накопительной части	На финансирование страховой части пенсии	На финансирование накопительной части	На финансирование страховой части пенсии	На финансирование накопительной части
1 категория (до 1966 г.)	8890	0	8890	0	8890	0
2 категория (с 1967 г.р. и моложе)	3664	2748	3664	2748	3664	2748
Всего:	15302	15302	15302

Тарифы страховых взносов установлены в Федеральном законе РФ «Об обязательном пенсионном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

4.3 Составление журнала хозяйственных операций за квартал

Журнал хозяйственных операций составляется по форме (см. Таблица 12) и заполняется ежемесячно в течение квартала.

Таблица 12. Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Наименование операций	Сумма, руб.	Корреспонди-рующие счета
			Д	К
Январь
1	Сформирован уставной капитал	1500000	75-1	80
2	Внесен вклад основными средствами	450000	08	75-1
3	Внесен вклад материалами	300000	10	75-1
4	Внесены деньги на расчетный счет	300000	51	75-1
5	Внесен вклад основными средствами	300000	08	75-1
6	Внесен вклад материалами	150000	10	75-1
7	Основные средства переданы в эксплуатацию	750000	01	08
8	Акцептован счет поставщиков за поставленные материалы (без НДС)	743466,67	10	60
9	Начислен НДС на поставленные материалы	133824	19	60
10	Акцептован счет за транспортные расходы по доставке материалов (без НДС)	14869,33	10	76
11	Начислен НДС на транспортные услуги	2676,48	19	76
12	Материалы переданы в производство	758336	20	10
13	Начислена заработная плата за январь	109300	20	70
14	Начислено 20% в Пенсионный фонд	21860	20	69
15	Начислено 2,9% в Фонд социального страхования	3169,70	20	69
16	Начислено 1,1% в Фонд медицинского страхования	1202,30	20	69
17	Начислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования	2186	20	69
18	Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	3279	20	69
19	Начислено 13 % подоходного налога	12103	70	68
20	Получен аванс от покупателя	1338807,84	51	62
21	Начислен НДС с аванса	204224,93	62	68
22	Аванс переведен в реализацию	1338807,84	62	90
23	Оплачен счет поставщика за поступивший материал	877290,67	60	51
24	Оплачен счет транспортной фирмы	17545,81	76	51
25	Восстановлен НДС с аванса (сторно)	(204224,93)	62	68
26	Начислен НДС с объема реализованной продукции	204 224,93	90	68
27	Списан НДС по материалам на уменьшение задолженности перед бюджетом	133824	68	19
28	Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности перед бюджетом	2676,48	68	19
29	Перечислен НДС в бюджет	67724,45	68	51
Февраль
30	Перечислено 6 % в Федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии	6558	69	51
31	Перечислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии	12554	69	51
32	Перечислены взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии	2748	69	51
33	Перечислено 2,9% в Фонд социального страхования	3169,70	69	51
34	Перечислено 1,1% в Фонд медицинского страхования	1202,30	69	51
35	Перечислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования	2186	69	51
36	Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	3279	69	51
37	Начислено 13 % подоходного налога	12103	68	51
38	Получены средства с расчётного счёта для выдачи заработной платы (ФЗП - подоходный налог)	97197	50	51
39	Выдана заработная плата за февраль	97197	70	50
40	Начислена амортизация за февраль	12500	20	2
41	Акцептован счет поставщиков за поставленные материалы (без НДС)	743466,67	10	60
42	Начислен НДС на поставленные материалы	133824	19	60
43	Акцептован счет за транспортные расходы по доставке материалов (без НДС)	14869,33	10	76
44	Начислен НДС на транспортные услуги	2676,48	19	76
45	Материалы переданы в производство	758336	20	10
46	Начислена заработная плата за февраль	109300	20	70
47	Начислено 20% в Пенсионный фонд	21860	20	69
48	Начислено 2,9% в Фонд социального страхования	3169,70	20	69
49	Начислено 1,1% в Фонд медицинского страхования	1202,30	20	69
50	Начислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования	2186	20	69
51	Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	3279	20	69
52	Начислено 13 % подоходного налога	12363	70	68
53	Получен аванс от покупателя	1338807,84	51	62
54	Начислен НДС с аванса	204224,93	62	68
55	Аванс переведен в реализацию	1338807,84	62	90
56	Оплачен счет поставщика за поступивший материал	877290,67	60	51
57	Оплачен счет транспортной фирмы	17545,81	76	51
58	Восстановлен НДС с аванса (сторно)	(204224,93)	62	68
59	Начислен НДС с объема реализованной продукции	204224,93	90	68
60	Списан НДС по материалам на уменьшение задолженности перед бюджетом	133824	68	19
61	Списан НДС по транспортным услугам на уменьшение задолженности перед бюджетом	2676,48	68	19
62	Перечислен НДС в бюджет	67724,45	68	51
Март
63	Перечислено 6 % в Федеральный бюджет на финансирование базовой части трудовой пенсии	6558	69	51
64	Перечислены взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии	12554	69	51
65	Перечислены взносы на финансирование накопительной части трудовой пенсии	2748	69	51
66	Перечислено 2,9% в Фонд социального страхования	3169,70	69	51
67	Перечислено 1,1% в Фонд медицинского страхования	1202,30	69	51
68	Перечислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования	2186	69	51
69	Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	3279	69	51
70	Начислено 13 % подоходного налога	12363	68	51
71	Получены средства с расчётного счёта для выдачи заработной платы (ФЗП - подоходный налог)	96937	50	51
72	Выдана заработная плата за март	96937	70	50
73	Начислена амортизация за март	12500	20	2
74	Акцептован счет поставщиков за поставленные материалы (без НДС)	743466,67	10	60
75	Начислен НДС на поставленные материалы	133824	19	60
76	Акцептован счет за транспортные расходы по доставке материалов (без НДС)	14869,33	10	76
77	Начислен НДС на транспортные услуги	2676,48	19	76
78	Материалы переданы в производство	758336	20	10
79	Начислена заработная плата за март	109300	20	70
80	Начислено 20% в Пенсионный фонд	21860	20	69
81	Начислено 2,9% в Фонд социального страхования	3169,70	20	69
82	Начислено 1,1% в Фонд медицинского страхования	1202,30	20	69
83	Начислено 2% в Территориальный фонд медицинского страхования	2186	20	69
84	Начислено 3 % от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	3279	20	69
85	Начислено 13 % подоходного налога	12545	70	68
86	Получен аванс от покупателя	1338807,84	51	62
87	Начислен НДС с аванса	204224,93	62	68
88	Аванс переведен в реализацию	1338807,84	62	90
89	Оплачен счет поставщика за поступивший материал	877290,67	60

Подобные документы

• Организация учёта основных средств

  Понятие, оценка, классификация, учёт наличия и движения, амортизации и ремонтов основных средств, их инвентаризация и переоценка. Построение аналитического и синтетического учета в бухгалтерской отчётности. Суть лизинга движимого и недвижимого имущества.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 09.11.2009
  

• Учет основных средств предприятия

  Понятие, классификация и оценка материальных активов предприятия. Особенности аналитического и синтетического учета наличия и движения основных средств, их амортизации, ремонта, переоценки и инвентаризации на примере ООО "Единая сервисная компания".
  
  курсовая работа [130,1 K], добавлен 27.01.2011
  

• Учет, амортизация и ремонт основных средств

  Понятие, классификация, оценка основных средств, учет их поступления, выбытия, затрат на ремонт и восстановление. Общая характеристика деятельности, учетной политики и документооборота ЗАО "АСТЕЯ плюс", анализ и рекомендации по учету его основных средств.
  
  курсовая работа [84,5 K], добавлен 16.10.2010
  

• Учет, анализ и аудит движения основных средств

  Экономическая сущность и задачи учета основных средств. Классификация и оценка основных средств. Документальное оформление, учет поступления и выбытия основных средств. Учет амортизации, ремонта, инвентаризации, наличия и движения основных средств.
  
  дипломная работа [128,5 K], добавлен 26.05.2015
  

• Анализ и оценка учетной политики учетной политики ООО "ЭКОЙЛ"

  Формирование учетной политики предприятия. Отражение хозяйственных операций по учету материально-производственных запасов, основных средств, долгосрочных инвестиций на счетах бухгалтерского учета. Расчет и анализ показателей бухгалтерской отчетности.
  
  отчет по практике [64,1 K], добавлен 23.03.2017
  

• Учет основных средств

  Изучение понятия, видов, учета и оценки основных средств в организации. Особенности первичного, синтетического и аналитического учета. Характеристика учета поступления, амортизации, ремонта, аренды, инвентаризации основных средств и его автоматизации.
  
  курсовая работа [59,9 K], добавлен 09.04.2010
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Экономическая сущность основных средств; их классификация и оценка. Принципы синтетического, аналитического и инвентарного учета основных средств организации. Отражение в бухгалтерском отчете амортизации и расходов на ремонт материальных активов.
  
  курсовая работа [73,0 K], добавлен 14.10.2014
  

• Бухгалтерский учет основных средств АО МХК "Еврохим"

  Обзор нормативных документов, регламентирующих порядок учета объектов основных средств. Учет движения объектов основных средств, проведение инвентаризации и начисление амортизации, формирование отчетности по хозяйственной деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [111,2 K], добавлен 03.05.2019
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие, классификация основных средств. Документальное оформление операций по их движению, особенности их аналитического и синтетического учета. Раскрытие информации об ОС в бухгалтерской отчетности. Совершенствование системы их учета на предприятии.
  
  курсовая работа [47,0 K], добавлен 09.04.2014
  

• Учет основных средств

  Классификация и оценка основных средств, задачи их учета, нормативно-законодательное регулирование на примере ООО "ЭкоМир": оформление движения ОС; учет поступления и наличия, амортизации, восстановления; инвентаризация и переоценка; налоговый учет.
  
  курсовая работа [85,7 K], добавлен 23.01.2012
  

• Состояние учетной политики в ТОО "Айсиар"

  Порядок разработки и утверждения учетной политики предприятия, требования к составлению бухгалтерской отчетности в соответствии с МСФО и НСФО. Рекомендации по снижению учетной стоимости основных средств и суммы накопленной амортизации в ТОО "Айсиар".
  
  курсовая работа [77,6 K], добавлен 17.11.2014
  

• Учет нематериальных активов

  Анализ финансово-экономического состояния предприятия. Оценка нематериальных активов. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Учет наличия, движения поступления, амортизации и выбытия нематериальных активов.
  
  курсовая работа [43,1 K], добавлен 14.09.2012
  

• Учет наличия и движения собственных основных средств предприятия

  Специфика бухгалтерского учета основных средств на промышленном предприятии. Правовое регулирование и раскрытие информации об основных средствах в бухгалтерской отчетности предприятия. Нелинейный метод амортизации для повышения эффективности учета.
  
  курсовая работа [84,7 K], добавлен 11.08.2011
  

• Организация учета поступления основных средств

  Роль основных средств, классификация и их оценка. Нормативная база по учету основных средств. Характеристика деятельности и учетной политики ООО "Кванг". Документальное оформление, синтетический учет поступления основных средств, их инвентаризация.
  
  курсовая работа [42,8 K], добавлен 20.02.2011
  

• Бухгалтерский учет основных средств

  Понятие, классификация и оценка основных средств как внеоборотных активов, отвечающих определенным критериям, задачи и принципы учета. Порядок отражения в отчетности поступления, выбытия, амортизации, переоценки основных средств, затрат на их ремонт.
  
  курсовая работа [47,0 K], добавлен 27.06.2014
  

• Аудит основных средств на примере ОАО "Красноярский ЭВРЗ"

  Нормативно-законодательная база учета и аудита основных средств. Методика проведения аудита наличия, сохранности, движения, синтетического и аналитического учета материальных активов. Проверка правильности начисления амортизации в ОАО "Красноярский ЭВРЗ".
  
  курсовая работа [104,3 K], добавлен 18.01.2012
  

• Ведение бухгалтерского учета на вновь созданном предприятии

  Порядок аналитического и синтетического учета хозяйственных операций. Учет товарно-материальных ценностей, заработной платы и основных средств предприятия. Расчет себестоимости произведенной и реализованной продукции. Составление финансовой отчетности.
  
  курсовая работа [116,6 K], добавлен 04.12.2013
  

• Учет основных средств

  Классификация основных средств, их первоначальная и последующая оценка. Документальное оформление и учет поступления основных средств. Порядок начисления и учет амортизации. Учет лизинговых операций. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.
  
  реферат [191,4 K], добавлен 21.02.2015
  

• Поступление и учет основных средств

  Сущность основных средств как объекта учета, их классификация и оценка. Документальное оформление поступления, организация и сравнительный анализ учета наличия, движения и поступления основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
  
  курсовая работа [36,1 K], добавлен 04.12.2009
  

• Бухгалтерский учет на ООО "Мясокомбинат "Дружба Народов"

  Определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период и составление форм бухгалтерской отчетности. Формирование учетной политики организации в целях бухгалтерского учета. Составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет.
  
  отчет по практике [50,6 K], добавлен 16.05.2016
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам