Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ СТАТИСТИКИ, ОБЛІКУ ТА АУДИТУ

ЗАОЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Дипломна робота спеціаліста

на тему: Облік, аналіз і аудит касових операцій банку

Київ - 2012 р.

Зміст

Вступ

Розділ 1. Теоретико-методичні аспекти обліку, аналізу та аудиту касових операцій

1.1 Аналіз основних економічних показників діяльності ПАТКБ «Правекс-Банка»

1.2 Економічна сутність касових операцій комерційних банків та нормативно-правове регулювання їх обліку та аудиту

1.3 Огляд літературних джерел з обліку, аналізу та аудиту касових операцій банку

Розділ 2. Облік касових операцій

2.1 Організація обліку касових операцій

2.2 Аналітичний і синтетичний облік касових операцій

2.3 Звітність банку

Розділ 3. Аналіз касових операцій банку

3.1 Теоретико-методичні аспекти аналізу касових операцій

3.2 Аналіз касових операцій

3.3 Інформаційні системи в касах банку

Розділ 4. Аудит касових операцій ПАТКБ «Правекс-Банк»

4.1 Організація проведення аудиту

4.2 Методика проведення касових операцій банка

4.3 Завершальні процедури аудиту

Висновки

Список використаних джерел

Вступ

Гроші - одне з найдавніших явищ суспільства - касові операції відіграють важливу роль у господарській діяльності людини. Вони завжди привертали до себе пильну увагу науковців.

Гроші - це багатофункціональна економічна форма, за допомогою якої здійснюється облік вартості, обмін, платежі, накопичення вартості. Гроші є одним з найбільш важливих розділів економічної науки. Вони є набагато більшим, ніж простий інструмент, що сприяє розвитку економіки. Добре діюча грошова система сприяє як повному використанню потужностей, так і повній зайнятості. Та навпаки, погано функціонуюча грошова система може стати головною причиною різких коливань рівня виробництва, зайнятості та цін в економіці.

До останнього часу управлінню грошовими активами у вітчизняній практиці не приділялося достатньої уваги. Але цей вид активів є най обмеженішим в сучасних умовах, і управління ним безпосередньо впливає на розвиток банку і формування кінцевих результатів його фінансової діяльності. Тому грошові активи потребують посиленої уваги до себе з боку керівних органів банку. Управління ними ґрунтується на даних обліку через організацію і контроль за рухом грошових потоків, а також запасів грошових активів із точки зору ефективності платежів і оптимального забезпечення операційної діяльності банку фінансовими ресурсами. Цим і пояснюється актуальність даної роботи.

Трансформація соціально-економічних та політичних відносин в Україні потребує формування нових підходів до трактування завдань та змісту більшості економічних наук, що повною мірою стосується бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту. З-поміж найважливіших напрямів практичної реалізації трансформаційного процесу -- приведення національної системи обліку та звітності до міжнародних стандартів. В Україні реформування облікової системи розпочалося з банків, які першими, ще 1998 року, здійснили перехід на засади міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та звітності, тоді як в інших галузях аналогічні процеси відбулися лише через два роки. Ця першість не випадкова і має низку об'єктивних передумов, адже протягом останніх двадцяти років банківська система розвивалася найдинамічніше, що й обумовило її перетворення на одну з провідних сфер підприємницької діяльності.

На сучасному етапі найголовніші проблеми методологічного та методичного характеру, пов'язані з реформуванням системи бухгалтерського обліку касових операцій, майже вирішено, також увага приділяється трансформації економічного аналізу як логічного продовження реформаційного процесу, загальна спрямованість якого обумовлює об'єктивну необхідність удосконалення методології економічного аналізу касових операцій, оскільки за сучасних умов горизонти аналітичних досліджень значно розширюються.

Дослідженню теоретичних проблем аудиту, економічного аналізу та бухгалтерського обліку касових операцій, діяльності комерційних банків та їхньої ролі в економічній системі присвячено праці багатьох вітчизняних і зарубіжних економістів. Авторами цих досліджень є вітчизняні вчені: О.В. Васюренко, А.М. Герасимович, Л.М. Кіндрацька, Г.Г. Кірейцев, А.М. Мороз, М.І. Савлук, В.В. Сопко, М.Д. Алексеєнко, О.В. Крухмаль, О.Г. Коренєва, Р.І. Тиркало, В.М. Федосов, М.Г. Чумаченко, В.Г. Швець, В.З. Бурчевський та інші.

Метою дипломної роботи є більш детальне вивчення касових операцій банку, організації обліку касових операцій; здійснити аналіз нормативної бази, яка регламентує питання обліку і аудиту касових операцій банку, дослідити питання аудиту та аналізу касових операцій.

Для досягнення цієї мети вирішуються, зокрема, такі завдання:

- розкрити сутність касових операцій;

- вивчити правове регулювання бухгалтерського обліку касових операцій;

- проаналізувати фінансовий стан досліджуваного комерційного банку ПАТКБ «Правекс-Банк»

- конкретизувати зміст етапів аналізу касових операцій;

- розкрити особливості організації та методики аудиту касових операцій банку.

Об'єктом дослідження є касові операції комерційного банку ПАТКБ «Правекс-банк».

Предметом дослідження є теорія, методологія та методичний інструментарій обліку, аналізу та аудиту касових операцій комерційних банків за умов становлення ринкових відносин в Україні.

Методи дослідження. Теоретичною основою дипломного дослідження є загальнонаукові методи пізнання, основні теоретичні концепції, що пояснюють закономірності функціонування фінансової сфери, принципи Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку касових операцій, спеціальні прийоми та процедури аналітичних досліджень.

Обсяг та структура роботи. Дипломна робота складається зі вступу, чотирьох розділів, висновків, списку використаної літератури, додатків.

У вступі викладено актуальність теми, об'єкт і предмет дослідження, методи його проведення, завдання, мета.

У першому розділі "Теоретико-методичні аспекти обліку, аналізу та аудиту касових операцій банку" досліджуються основи побудови обліку, аналізу і аудиту касових операцій в банках.

У другому розділі "Облік касових операцій" досліджено організацію обліку касових операцій, аналітичний і синтетичний облік касових операцій, звітність банку.

Третій розділ "Аналіз касових операцій банку" висвітлює організацію та методику аналізу касових операцій банку.

Четвертий розділ «Аудит касових операцій банку» висвітлює організацію та методику проведення аудиту касових операцій ПАТКБ «Правекс-Банк»

При написанні дипломної роботи були використані наукові праці вітчизняних та зарубіжних економістів з теорії, методології та організації економічного аналізу, бухгалтерського обліку, аудиту, теорії управління, банківської справи, фінансового і банківського менеджменту; законодавчі та нормативні акти, які регулюють діяльність комерційних банків в Україні; рекомендації, положення та стандарти обліку і звітності; науково-методичну літературу; матеріали періодичних видань, книги з обліку, аналізу і аудиту касових операцій, інтернет-ресурси, внутрішні документи ПАТКБ «Правекс-Банк» а також використано умовні дані деяких показників.

Розділ 1

Теоретико-методичні аспетки обліку, аналізу та аудиту касових операцій банку

1.1 Аналіз основних економічних показників діяльності базового банку

ПАТКБ «Правекс - Банк» створений шляхом перейменування Акціонерного комерційного банку «Правекс - Банк» (заснованого відповідно до рішення Установчих Зборів, Протокол №1) від 20 вересня 1992 року, зареєстрованого Національним банком України 29 грудня 1992 року за реєстраційним номером №139 згідно рішення позачергових Загальних Зборів акціонерів банку (Протокол №3 від 07 вересня 2009 року) і є правонаступником його прав і обов'язків.

Банк створено у формі публічного акціонерного товариства та є універсальним, але може набути статус спеціалізованого у порядку, передбаченому чинним законодавством України. Банк має статус банку з іноземною валютою.

ПАТКБ «Правекс-Банк» є кредитно-фінансовою установою, що надає повний пакет банківських послуг. Протягом останніх років Банк мав статус ощадного банку та продовжує займати одну з лідируючих позицій у роздрібному сегменті банківської системи України. Разом із тим, що у 2009 році, банк остаточно згорнув програму високо ризикового споживчого кредитування та прийняв курс на універсалізацію бізнесу за рахунок активного розвитку напрямків комплексної роботи із малим та середнім бізнесом та великими компаніями, зокрема відновлення кредитування у повному обсязі реального сектору економіки. У 2010 році було видано усього кредитів на суму 10 973 195 950 грн.

Була розроблена лінійка депозитних продуктів для фізичних осіб, які відповідають сучасним економічним умовам і попиту з боку клієнтів за європейськими стандартами материнської групи.

Стратегічною метою діяльності і розвитку Банку є створення універсального банку, який надає повний спектр банківських послуг юридичним та фізичним особам.

Банк є частино Банківської Групи Інтеза Санпаоло. Як член Групи Інтеза Санпаоло, в межах чинного законодавства Банк має виконувати приписи банку Інтеза Санпаоло С.п.А., який користується своїми повноваженнями розпоряджатися та координувати діяльність Банку, для того, щоб дотримуватися інструкцій, виданих Банком Італії, які спрямовані на підтримання фінансової стабільності Групи.

Банк є учасником фонду гарантування вкладів фізичних осіб, та має відповідне свідоцтво учаснику фонду від 10.06.2002р. №115 про включення до реєстру банків-учасників ФГВФО.

Система ПАТКБ «Правекс-Банк» складається з Головного офісу в Києві, 27 регіональних (обласних) та прирівняних до них філій, а також філій та без балансових відділень, підпорядкованих регіональним філіям.

Банк бере активну участь у реалізації загальнонаціональних соціальних програм: пенсійної, будівництва житла для молоді, розвитку малого та середнього бізнесу, комунального обслуговування.

ПАТКБ «Правекс-Банк» у своїй діяльності керується Законами України „Про банки та банківську діяльність ”, „Про господарські товариства ”, іншими законодавчими актами, нормативно-правовими актами Національного банку України, Статутом, рішеннями Загальних зборів акціонерів, Спостережної ради та Правління Банку, наказами Голови Правління Банку, Положенням про Київську обласну, а також іншими внутрішніми нормативними документами Банку.

Банк має право здійснювати такі банківські та інші операції:

приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;

відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;

розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;

а також такі операції та угоди:

надання гарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;

придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, приймаючи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);

лізинг;

послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;

випуск, купівлю, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;

випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використанням цих карток;

надання консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій.

Стратегічна мета та організаційна структура ПАТКБ «Правекс-Банк». Стратегічною метою діяльності ПАТКБ «Правекс-Банк» у 2010 році стало збільшення конкурентоспроможності шляхом розвитку традиційних та інноваційних послуг на основних сегментах фінансового ринку, запровадження новітніх банківських технологій та стандартів обслуговування, вдосконалення всіх складових розвитку для забезпечення росту ринкової вартості банку, як стабільного універсального фінансового інституту, здатного посилити лідируючі позиції в банківській системі.

ПАТКБ «Правекс-Банк» проводив лінію розширення мережі відділень в інших областях з метою забезпечення надання клієнтам повного переліку банківських послуг та максимального наближення їх безпосередньо до споживача.

За станом на 31.12.2010 року банк має у своєму складі 433 відділень, 91 з яких розташовані у місті Києві, 34 - у Київській області і 308 - в різних містах України. Загальна кількість зовнішніх пунктів обслуговування клієнтів (обласних дирекцій і відділень) становить 433 одиниць проти 556 філій і відділень за станом на 31.12.2009.

Загальна кількість співробітників ПАТКБ «Правекс-Банк» станом на 31.12.2010 склала 6 534 чол. (31 грудня 2009 р.: 6 623)

Спеціалізація, характеристика банківської діяльності та види діяльності, які здійснює та має здійснювати ПАТКБ «Правекс-Банк». Роздрібне кредитування є одним з основних видів діяльності банку, його важливими компонентами можна назвати диверсифікацію кредитного портфеля і постійну актуалізацію банківських кредитних процедур.

В Україні стрімко зростає популярність міжнародних платіжних карток, тому зусилля банку у картковому бізнесі були спрямовані на розширення присутності на цьому ринку, у першу чергу, шляхом збільшення обсягів реалізації карткових проектів для всіх верств населення. Підставою для активної діяльності на ринку є постійне зростання інфраструктури з обслуговування карток та принципове членство ПАТКБ «Правекс -Банк» в міжнародних платіжних системах:

- MasterCard International,

- American Express,

- Visa International.

На сьогодні ПАТКБ «Правекс-Банк» є одним з лідерів ринку грошових переказів України, станом на 31.12.2010р сума переказів за 2010р. склала 60,976,445,785 гривень. Банк володіє унікальною системою грошових переказів «Правекс-Телеграф» та є прямим агентом міжнародних систем грошових переказів Western Union, Money Gram та UNIStream. Операції з банківськими металами є одним з перспективних напрямків діяльності ПАТКБ «Правекс-Банк». Протягом 2010 року банк проводив операції за поточними рахунками, відкритими в банківських металах, та продавав своїм клієнтам зливки банківського золота, срібла, платини та паладію. За 2010р. було продано: зливків із золота - 885 665г., зливків із срібла - 2 692 169г, золотих монет - 364 шт., срібних монет - 1 520 шт.

Відповідно до банківської ліцензії № 7 НБУ від 3 грудня 2001 року ПАТКБ «Правекс-Банк» одержав право здійснювати всі види банківських операцій, що підлягають ліцензуванню в Україні, серед яких:

· приймання вкладів (депозитів) від юридичних і фізичних осіб;

· відкриття та ведення поточних рахунків клієнтів і банків-кореспондентів, у тому числі переказ грошових коштів з цих рахунків за допомогою платіжних інструментів та зарахування коштів на них;

· розміщення залучених коштів від свого імені, на власних умовах та на власний ризик;

· надання гарантій і поручительств та інших зобов'язань від третіх осіб, які передбачають їх виконання у грошовій формі;

· придбання права вимоги на виконання зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги, беручи на себе ризик виконання таких вимог та прийом платежів (факторинг);

· лізинг;

· послуги з відповідального зберігання та надання в оренду сейфів для зберігання цінностей та документів;

· випуск, купівля, продаж і обслуговування чеків, векселів та інших оборотних платіжних інструментів;

· випуск банківських платіжних карток і здійснення операцій з використанням цих карток;

· надання консультаційних та інформаційних послуг щодо банківських операцій.

Крім того ПАТКБ «Правекс-Банк» здійснює усі види операцій на фондовому ринку згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АБ № 11311 від 15 жовтня 2004 року, а саме: діяльність по випуску та обігу цінних паперів, депозитарної діяльності зберігача цінних паперів, ведення реєстру власників іменних цінних паперів. Починаючи з 6 жовтня 2006 року, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189651 від 06.10.2006, здійснює депозитарну діяльність: діяльність з ведення власного реєстру власників іменних цінних паперів, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189670 від 06.10.2006 року - брокерську діяльність, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189671 від 06.10.2006 року - дилерську діяльність, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189672 від 06.10.2006 року - андерайтинг, згідно з ліцензією ДКЦПФР серії АВ № 189673 від 06.10.2006 року - депозитарну діяльність зберігача цінних паперів.

Завдання, які вирішуються обліковою політикою банку. Оцінка достатності національного нормативного забезпечення формування облікової політики засвідчила, що в прагненні до найшвидшої адаптації до МСБО, система нормативного регулювання вітчизняного бухгалтерського обліку випереджає чинну законодавчу базу і рівень виробничих відносин. Несинхронізовані зміни в облікових методиках і зміни в господарських процесах призводять на практиці до ілюзії ринкових перетворень, і тільки формально наближають національний бухгалтерський облік до міжнародних стандартів. Необхідно істотне поліпшення якості нормативного забезпечення формування і реалізації облікової політики. З цією метою запропонована власна концепція положення (стандарту) бухгалтерського обліку “Облікова політика ”, яка створює умови для регулювання як державної системи бухгалтерського обліку в Україні, так і підвищення ефективності управління бухгалтерським обліком банківської установи.

Основоположні принципи та якісні характеристики, що визнаються МСБО та П(С)БО, складають ту методологічну основу, яка регламентує бухгалтерські правила при складанні фінансової звітності. Звуження сфери застосування цих категорій лише складанням звітності не дозволить створити єдину концепцію управління обліковою політикою, заклавши до її підґрунтя єдині методологічні засади обліку. Визнано за доцільне спрямувати сферу застосування основоположних принципів обліку та якісних характеристик на: удосконалення методології бухгалтерського обліку, формування і реалізацію облікової політики банку, складання фінансової звітності. Розкрито фактори, що визначають вплив на облікову політику банку.

Вплив зовнішніх та внутрішніх факторів на облікову політику банку

Нова думка, щодо формування облікової політики банку, яка ґрунтується на концептуально нових підходах, сприятиме поліпшенню бухгалтерського обліку і звітності, що в кінцевому підсумку забезпечить надійну підтримку та ефективність управлінських рішень, обслуговування інформаційних потреб менеджменту, що зростають з розвитком ринкових відносин та ефективність діяльності банку.

Ефект змін в обліковій політиці та виправлення суттєвих помилок

У Банку застосовується перспективний метод щодо змін обліковій політиці. Перспективне застосування означає, що нова облікова політика поширюється на події та операції, які відбуваються після дати зміни облікової політики, але не робиться ніяких коригувань щодо попередніх періодів.

Облікова політика може змінюватись тільки в разі вимог регулятивних органів, з юридичних причин або у випадках, коли зміни призведуть до більш адекватного відображення подій чи операцій у фінансових звітах Банку. Внесення поправок до облікової політики Банку протягом року не допускається (крім випадків суттєвих змін у правових та нормативних документах Національного банку України).

Не вважається зміною облікової політики Банку:

прийняття облікової політики для подій або операцій, які суттєво відрізняються від попередніх подій або операцій;

прийняття нової облікової політики для подій або операцій, які не відбувалися раніше або не є суттєвими.

Фінансовий стан банку. У 2010 році Банк (у порівнянні з 2009), як невід'ємна складова частина банківської системи України, зазнав впливу суттєвого покращення економічної ситуації в країні, стабілізувався валютний ринок, покращилася платоспроможність усіх учасників фінансового ринку.

Були реалізовані чіткі стратегічні орієнтири, сформовані у 2009році, а саме:

1. Повне впровадження нової організаційної моделі, а саме:

1.1. Впроваджена належна управлінська модель, у відповідності до найбільш ефективних методів роботи Інтеза Санпаоло С.п.А для забезпечення належного розподілу повноважень між бізнес-підрозділами, ризиками та операційними підрозділами, створено відповідні органи контролю (Ризик-менеджмент, Комплаєнс, Внутрішній аудит).

1.2. Впровадження нової моделі мережі відділень із метою:

- визначення необхідної сфери контролю;

- правильної роботи з різними видами клієнтів (фізичними та юридичними особами).

2. Зміцнення ліквідності банку шляхом:

2.1. Вибіркового кредитування;

2.2. Створення нових депозитних продуктів, які сприятимуть підвищенню ринкової частини депозитів.

3. Управління банківськими ризиками

3.1. Кредитними ризиками для зменшення впливу кризи на кредитний портфель;

3.2. Дотримання всіх показників, а саме: відсутність порушень лімітів відкритої валютної позиції.

4. Перегляд політики витрат для компенсації негативного впливу кризи 2009 року на прибуток та резерви, шляхом:

4.1. Зменшення кількості працюючих;

4.2. Майже повного припинення нових інвестувань;

4.3. Суворого контролю над новими витратами, впровадження централізованих рішень.

В результаті спостерігається зменшення обсягів кредитів та заборгованості клієнтів на 11.4% в порівнянні з 2009 роком (2010 рік - 5,045,896 тис.грн., 2009 рік - 5,695,215 тис.грн.). вартість основних засобів та нематеріальних активів зросла на 8, 03% (2010 рік - 498,257 тис.грн., 2009 рік - 461,222 тис.грн.).

Крім того, у зв'язку із зміною напряму розвитку Банку щодо створення універсального банку збільшилися кошти юридичних осіб (не зважаючи на зниження коштів юридичних осіб у валюті на 27,54%), а саме:

Таблиця 1.1.

Аналіз грошових коштів юридичних і фізичних осіб

ПАТКБ «Правек-банк» у 2009 та 2010 рр.

Найменування статті	За станом на 31.12.2009 (на кінець дня)	За станом на 31.12.2010 (на кінець дня)	Відхилення, грн.
Кошти юридичних осіб, у гривні	596 614	603 184	6 570
Кошти юридичних осіб, у валюті (відобр. в грн.)	254 903	184 708	(70 195)
Кошти юридичних осіб на вимогу, у гривні	353 559	441 623	88 064
Кошти юридичних осіб на вимогу, у валюті (відобр. в грн.)	73 381	115 959	42 578
Всього, у гривні	950 173	1 044 807	-
Всього, у валюті (відобр. в грн.)	328 284	300 667	-

облік аудит касовий банк

З метою відродження довіри вкладників до банківської системи та Банку, як надійної фінансової установи, яка у повному обсязі та вчасно виконує свої зобов'язання перед вкладниками, була розроблена лінійка депозитних продуктів для фізичних осіб, які відповідають сучасним економічним умовам і попиту з боку клієнтів за європейськими стандартами материнської групи.

2010 рік характеризувався для ПАТКБ «Правекс-Банк» мінімізацією ризикових операцій шляхом відмови від високодохідних, проте високо ризикованих операцій. В першу чергу це стосується застосування дуже обережного підходу до кредитування та встановлення жорстких внутрішніх лімітів валютної позиції. Це призвело до суттєвого скорочення обсягів отриманого комісійного доходу від кредитних операцій та торгових операцій з іноземною валютою. Обсяг доходів від торгівлі іноземною валютою зменшився майже в 2,5 рази (2010 рік - 35,182 тис.грн., 2009 рік - 89,135 тис.грн.).

Ще одним негативним аспектом світової фінансової кризи є зниження обсягів виробництва, скорочення робочих місць, збільшення безробіття. Як результат - у 2009 році суттєво погіршилася платоспроможність позичальників, що призвело було до необхідності формування додаткових обсягів резервів за кредитними операціями. Але на сьогоднійшій день ситуація поліпшилася і резерв під знецінення кредитів зменшився на 333,064 тис.грн. (2010 рік - 1,062,240 тис.грн., 2009 рік - 1,395,304 тис.грн.).

Протягом 2010 року та 2009 року Банк впровадив низку заходів щодо запровадження економії та суттєвого зменшення адміністративних витрат. Адміністративні та інші операційні витрати протягом 2010 року зменшилися на 15,76% (2010 рік - 564,591 тис.грн., 2009 рік - 670,233 тис.грн.).

Протягом 2010 року Банк не мав заборгованості перед клієнтами щодо своєчасного виконання їх платіжних документів.

За результатами діяльності 2010 року Банк має збиток у розмірі 188,413 тис.грн., що на 75,13% менше ніж у 2009 році - 757,463 тис.грн.

Починаючи з кінця 2009 року і протягом усього 2010 року Банк проводить програму кредитування, в основному зосереджену на кредитування малого та середнього бізнесу. Банк проводить виважену політику щодо кредитування клієнтів.

З метою забезпечення стабільної діяльності, підвищення ефективності роботи Банку та захисту інтересів вкладників Банком постійно проводиться низка заходів:

1. Оптимізація бізнес-процесів та запровадження нових банківських продуктів, що відповідають вимогам Інтеза Санпаоло С.п.А.

2. Скорочення витрат (в т.ч. адміністративних).

3. Реорганізація мережі відділень.

4. Проведення всього можливого комплексу робіт щодо погашення кредитної заборгованості (в т.ч. реструктуризація кредитної заборгованості).

Результати діяльності від банківських та інших операцій відображаються в фінансовій звітності банку відповідно до принципів, визначених обліковою політикою.

Згідно обліковій політиці банку, протягом 2010 року не було припинення окремих видів банківських операцій. Проте, необхідно відмітити, що Банком було остаточно зупинено найбільш ризикові види кредитування. Обмеження щодо володіння активами немає.

Розрахунок обов'язкових економічних нормативів здійснюється в Банку щоденно відповідно до нормативних документів Національного банку України.

Річна фінансова звітність банку складається на основі квартального звіту, а та в свою чергу на основі щоденної банківської звітності.

Регулювання ризиків щодо розміщення і залучення фінансових ресурсів здійснюється шляхом щоденного (щодекадного) контролю фактичних значень спеціальних розрахункових показників та їх відповідності встановленим нормативним значенням (постанова Правління НБУ від 28 серпня 2001 року № 368 із змінами і доповненнями). Станом на 31 грудня 2010 року нормативні фактичні значення цих показників вказані в таблиці 1.2.

Таблиця 1.2.

Окремі показники діяльності ПАТКБ «Правекс-банк»

за 2009 та 2010 рр.

п\п	Найменування статті	За станом на 31.12.2009 (на кінець дня)	За станом на 31.12.2010 (на кінець дня)	Нормативні показники	Відхилення
1	2	3	4	5	6
1	Регулятивний капітал банку (тис.грн)	915,945	789,203	Не менше 240 000 тис.грн.	-126,742
2	Адекватність регулятивного капіталу (%)	17,29%	14,85%	Не менше 10%	-2.44%
3	Співвідношення регулятивного капіталу до сукупних активів (%)	13,72%	11,86%	Не менше 9%	-1.86%
4	Поточна ліквідність (%)	51,47%	51,47%	Не менше 40%	-
5	Максимальний розмір кредитного ризику на одного контрагента (%)	19,45%	22,57%	Не більше 25%	3.12%
6	Великі кредитні ризики (%)	95,80%	111,18%	Не більше 800%	15.38%
7	Максимальний розмір кредитів, гарантій та поручительства, наданих одному інсайдеру (%)	0,07%	0,07%	Не більше 5%	-
8	Максимальний сукупний розмір кредитів, гарантій та поручительств, наданих інсайдерам (%)	0,07%	0,07%	Не більше 30%	-
9	Чистий прибуток на одну просту акцію (грн)	(0,12)	(0,12)	*	*
10	Рентабельність	0,00%	0,00%	*	*
	активів (%)
11	Перелік учасників (акціонерів) банку, які прямо та опосередковано володіють 10% і більше відсотками статутного капіталу банку	Інтеза Санпаоло С.п.А., Італія, пряма участь - 100,00%, опосередкована - 0,00%, загальний % у статутному капіталі - 100,00%	Інтеза Санпаоло С.п.А., Італія, пряма участь - 100,00%, опосередкована - 0,00%, загальний % у статутному капіталі - 100,00%	*	*

З даних таблиці 1.2. робимо висновок, що у 2010 році (порівняно в 2009 роком) регулятивний капітал банку зменшився на 13.84% (789.203 - 915.945 = - 126,742 тис.грн ) проте показник знаходиться у межах норми. У 2010 році збільшилася частка великих кредитних ризиків на 15.38% і становить 111.18%, але не зважаючи на це - показних знаходяться у межах норми. Дотримання нормативних показників свідчить про те, що керівництво банку приймає всі необхідні норми для покращення фінансового стану банку.

Показники ліквідності. Дослідження діяльності банків необхідно починати з пасиву балансу, який характеризує джерела коштів і природу фінансових зв'язків банку, оскільки саме пасивні операції значною мірою визначають умови, форми та напрями використання банківських ресурсів, тобто склад і структуру активів. Головною метою аналізу пасивних операцій банку є визначення ефективності формування ресурсної бази банку зниження її вартості та підвищення фінансової стабільності.

Термін «ліквідність» (від лат «liquidus»- рідкий, текучий) в буквальному розумінні означає легкість реалізації, продажу, перетворення матеріальних цінностей і інших активів у грошові кошти. Ліквідність банку нерідко визначається як здатність купувати готівкові кошти в НБУ чи банках-кореспондентах за розумною ціною. В цілому ліквідність банку передбачає можливість продавати ліквідні активи, купувати грошові кошти в НБУ і здійснювати емісію акцій, облігацій, депозитних і ощадних сертифікатів, інших боргових інструментів.

Ліквідність для комерційного банку виступає як здатність банку забезпечити своєчасне виконання в грошовій формі своїх зобов'язань по пасиву. Ліквідність банку визначається збалансованістю активів і пасивів балансу банку, ступенем відповідності строків розміщених активів і залучених банком пасивів.

Норми ліквідності банку звичайно встановлюються як відношення різних статей активів балансу до всієї суми чи до визначених статей пасивів, або навпаки, пасивів до активів. Ліквідність банку лежить в основі його платоспроможності.

У сучасній літературі існує два підходи до характеристики ліквідності. Ліквідність можна розуміти як запас чи як потік. Запас характеризує ліквідність банку на визначений момент, його здатність відповісти за своїми поточними зобов'язаннями, особливо за рахунками до запитання. Як потік ліквідність оцінюється за певний період чи на перспективу. При цьому ліквідність з точки зору запасу характеризується як досить вузький підхід. При розгляді ліквідності як потоку більша увага приділяється можливості забезпечення перетворення менш ліквідних активів у більш ліквідні, а також притоку додаткових засобів, включаючи одержання позик. Таким чином найбільшого значення набуває не тільки оцінка ліквідності -«потоку», але і оцінка ліквідності -«прогнозу».

Миттєва ліквідність сигналізує про здатність установи банку покрити коштами в касі та на коррахунку частину залучених коштів в національній валюті. Норматив миттєвої ліквідності розраховується як співвідношення суми коштів на коррахунку (Ккр) та в касі (К) до розрахункових (Рп) і поточних (Пр) зобов'язань:

Н6 = ( Ккр+К ) / ( Рп+Пр ) *100% (1.1)

=745537 / 4764824 * 100 = 15,65%

Нормативне значення має бути не менше 20%. Отже, у ПАТКБ «Правекс-банк» миттєва ліквідність в межах норми.

Загальна ліквідність характеризується відношенням зобов'язань банку незалежно від строку їх виконання до активів незалежно від строку їх надходження. Розраховується цей норматив як співвідношення загальних активів (А) до загальних зобов'язань банку (З) :

Н7 = А / З * 100% (1.2)

=5630429 / 4764824 * 100 = 118,17%

Значення цього нормативу має бути не менше 100%. Норматив в межах.

Норматив співвідношення високоліквідних активів (Ва) до робочих активів (Ра) банку (Н8) характеризує питому вагу високоліквідних активів (Ва) у робочих активах (Ра) і розраховується за формулою:

Н8 = Ва / Ра * 100% (1.3)

=745537 / (5630429 - 3983656) * 100 = 45,27%

Нормативне значення показника Н8 має бути не менше 20%.

У ПАТКБ «Правекс-банк» в грудні 2010 р. цей норматив виконувався, більше того, середньозважена була 45,27%.

Аналіз платоспроможності. Платоспроможність банку - це достатність власних коштів для забезпечення захисту інтересів вкладників та інших кредиторів банку. Дотримання банківських норм достатності капіталу дає змогу:

зменшити кредитний ризик;

відмовитись від кредитування чи надання послуг у разі, якщо сума банківського капіталу близька до нормативів достатності капіталу ліміти;

змінити плату за кредит.;

відмінити кредитні ліміти.

Банку необхідно мати достатній капітал для забезпечення обсягу і характеру своїх комерційних угод. Згідно з Базельською угодою основними показниками достатності капіталу є мінімальний коефіцієнт ризиковості активів і мінімальний коефіцієнт капітального покриття.

При аналізі достатності капіталу , перш за все, визначається виконання економічних нормативів, встановлених НБУ.

Капітал банку вважається достатнім, а банк платоспроможним, якщо він покриває не менше 8% ймовірних збитків по активах, що зважені на величину кредитного ризику.

За Базельською угодою основний і додатковий капітал повинні у рівній долі (не менше 4%) покривати ймовірні збитки по активах.

Норматив платоспроможності - це співвідношення капіталу банку і сумарних активів, зважених щодо відповідних коефіцієнтів за ступенем ризику. Співвідношення капіталу банку (К) і активів (Ар) визначає достатність капіталу банку для проведення активних операцій з урахуванням ризиків, що характерні для різноманітних видів банківської діяльності.

Норматив платоспроможності (Н3) обчислюється за формулою:

Н3 = К / Ар * 100% (1.4)

= 865605 * (5630429 - 3983656) * 100 = 52,56%

Нормативне значення нормативу Н3 не може бути нижчим 8%. Отже, в даному випадку - норматив в нормі.

Норматив достатності капіталу (Н4)- це співвідношення капіталу до загальних активів банку, зменшених на створені відповідні резерви.

Співвідношення капіталу (К) до загальних активів банку, зменшених на створені відповідні резерви (ЗА), визначає достатність капіталу, виходячи із загального обсягу діяльності, незалежно від розміру різноманітних ризиків.

Норматив достатності капіталу (Н4) обчислюють за формулою:

Н4 = ( К / ЗА) * 100% (1.5)

= 865605 / 5630429 * 100 = 15,37%

Нормативне значення Н4 повинно бути не менше, ніж 4%. Отже в ПАТКБ «Правекс-банк» норматив в нормі.

Достатність капіталу - це співвідношення між власними і залученими коштами незалежно від ризиків по основній діяльності. Цей показник за новою редакцією Інструкції №10 НБУ повинен складати не менше, ніж 1 до 25 або 4%. Це означає, що на 1 гривню власних коштів банк повинен залучати не менше 25 гривень.

До залучених коштів відносяться:

кошти на поточних рахунках суб'єктів господарювання;

внески і депозити суб'єктів господарювання;

кошти на рахунках банків-кореспондентів;

внески і депозити населення;

кредити, що отримані від інших банків;

кошти, отримані від інших кредиторів.

За прийнятою термінологією західних банкірів адекватність капіталу характеризує міру покриття власним капіталом ризику по активах і служить оцінкою здатності банку захистити інтереси кредиторів та інвесторів. Співвідношення між власними і залученими коштами визначає межу залучення ресурсів на одиницю власних коштів. До укладення угоди про достатність капіталу сигналізував показник, що характеризував питому вагу власного капіталу в сумарних активах. Його недолік в тому, що він не враховував ризиків по коштах, що вкладені в активи різної доходності.

У ПАТКБ «Правекс-банк» в грудні 2010 р. показник достатності капіталу значно перевищував мінімальний рівень - 15,37%. Порушень не було. Це свідчить про високий рівень залучення коштів.

У діяльності банку важливим моментом є не тільки формування ресурсів, а й ефективне їх розміщення. Тому один з основних напрямів аналізу банківської діяльності є аналіз його активних операцій. Він має сприяти підвищенню ефективності управління активами банку.

Загальна сума активів - це сума всіх категорій активів за мінусом суми всіх контрактивних рахунків типу резервів під можливі збитки від кредитної діяльності та дисконт за придбаними цінними паперами.

Вертикальний і горизонтальний аналіз активних операцій дає змогу виявити зміни у розподілі агрегованих статей як у динаміці, так і у внутрішній структурі активних операцій балансу банку і визначити, за рахунок яких операцій зросла (зменшилася) прибутковість (збитковість), виявити зміни (збереження пріоритетів у банківській діяльності). Аналіз зміни загальних активів за допомогою стандартних показників динаміки передбачає розрахунок таких із них:

Абсолютний приріст активів ПАТКБ «Правекс-Банк» у 2010 році порівняно з 2009р

Абсолютний приріст активів = А(к.п.) - А (п.п.) = (1.6)

= 5 630 429 - 7 420 791 = - 1 790 362 тис.грн.

Темп приросту активів = А(к.п.) - А (п.п.) = (1.7)

А (п.п.)

= - 1 790 362 \ 7 420 791 = - 0,24 тис.грн.

Темп зростання активів = А(к.п.) = (1.8)

А(п.п.)

= 5 630 429/7 420 791 = 0,758 тис.грн

За даними розрахунків маємо спад активів у 2010 році на 1 790 362 тис.грн. у порівнянні з 2009 роком. Такі зміни відбулися за рахунок зменшення у 2010 році кредитів та заборгованостей клієнтів на 316 255тис.грн., зменшення грошових коштів у банку на 1 473 021 тис.грн. (Додаток А).

1.2 Економічна сутність касових операцій банку та нормативно-правове регулювання їх обліку та аудиту

Важливим напрямком діяльності банків є касові операції. Вони полягають у прийманні готівки від клієнтів, зарахуванні її на рахунки, збереженні прийнятих коштів та видачі готівки на вимогу клієнтів. Особливо важливим і відповідальним для банків є своєчасне і повне задоволення вимог клієнтів на видачу готівки. Від цього залежить довіра клієнтів до банку, їх можливість вільно розпоряджатися своїми коштами, нормально виконувати свої зобов'язання по заробітній платі та інших платежах, що здійснюються готівкою.

Касові операції мають важливе значення для самих банків, для їхніх клієнтів і для банківської системи в цілому. Приймаючи готівку від клієнтів - юридичних та фізичних осіб, банки збільшують свої резерви, за рахунок чого розширюють активні операції та забезпечують зростання доходів. Видаючи готівку клієнтам, банки стягують комісійну плату, яка поповнює їхні доходи. В операціях з готівкою банки можуть надавати своїм клієнтам чимало додаткових послуг (з інкасації, самообслуговування тощо), які також дають додаткові доходи.

Клієнти банків через касові операції надають своїм грошовим коштам депозитну форму, що сприяє їх кращому збереженню та використанню, одержанню додаткових доходів від депозитних процентів. Водночас у них зростає ймовірність втрати завдяки ризику неліквідності банків.

Банківська система, регулюючи касові операції, залучає готівку у внутрішньобанківський оборот. Завдяки цьому вона збільшує свої резерви і скорочує витрати на готівковий обіг, поліпшує структуру готівкової маси, підвищує урегульованість і прозорість грошового обороту, обмежує використання грошей для обслуговування тіньових доходів.

Важлива роль касових операцій у діяльності банківської системи обумовлює необхідність їх централізованого регулювання. З метою його здійснення НБУ уклав три нормативні документи:

- Інструкція з організації емісійно-касової роботи в установах банків України;[5]

- Положення про ведення касових операцій у національній валюті і Україні;[11]

- Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України.

Банківські касові операції базуються на організаційних засадах, пов'язаних з регулюванням готівкового обігу. Це передусім складання прогнозних розрахунків касових оборотів та організація контролю за виконанням прогнозних показників з надходжень і видачі готівки; розроблень календаря видач готівки по днях місяця і по окремих клієнтах; установлення для кожного клієнта ліміту залишку каси; визначення строків та порядку інкасації виручки для організацій торгівлі та сфери послуг тощо. Згідно з цими заходами кожний клієнт банку для одержання касових послуг повинен попередньо:

- розробити і подати банку прогнозний розрахунок своїх касових оборотів на квартал (якщо банк складає свій прогнозний календар оборотів);

- повідомити банку визначений день одержання готівки на виплату заробітної плати та інших платежів;

- подати банку розрахунки ліміту й одержати встановлений йому ліміт залишку каси;

- подати прізвище особи, відповідальної за одержання і доставку готівки з банку, та спосіб її транспортування.

Касове обслуговування - це сукупність банківських операцій з прийняття готівкових коштів від клієнтів і зарахування їх на відповідні банківські рахунки та видачі з клієнтських рахунків через касу банку готівкових коштів згідно з розпорядженням клієнтів на цілі, передбачені чинним законодавством.[5]

Операції з обслуговування готівково-грошового обороту клієнтів здійснюється через операційні каси банків. До складу операційних кас включаються прибуткові та видаткові каси. Прибуткові каси організують прийом готівкових коштів від клієнтів, що здійснюються за такими документами, як об'ява на внесення готівки та прибутковий касовий ордер. Комерційні банки здійснюють безготівкові розрахунки в господарському обороті України між підприємствами, фізичними особами шляхом перерахування грошових коштів з поточних рахунків платників на поточні рахунки одержувачів. [14]

Згідно з Інструкцією касове обслуговування - це надання послуг з приймання, видачі та обміну готівки. Касові операції проводяться банками лише після одержання ліцензії Національного банку.

До касових операцій, які регламентуються Інструкцією [5], належать:

ь Приймання готівки національної та іноземної валюти від клієнтів для зарахування на власні рахунки та рахунки інших юридичних і фізичних осіб або відповідний рахунок банку;

ь Видача готівки національної та іноземної валюти клієнтам з їх рахунків за видатковими касовими документами через касу банку або із застосуванням платіжних карток з їх рахунків чи відповідного рахунку банку через його касу або банкомат;

ь Прийняття від фізичних та юридичних осіб готівки національної та іноземної валюти для переказу і виплати отримувачу суму переказу в готівковій формі;

ь Вилучення з обігу сумнівних банкнот (монет) та надсилання їх на дослідження;

ь Обмін клієнтам непридатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні.

Вимоги Інструкції щодо оформлення касових документів та оброблення, формування і пакування банкнот (монет), а також порядку здійснення операцій з готівкою між територіальними управліннями та банками поширюються на територіальні управління та Центральне сховище Національного банку.

Банки здійснюють касове обслуговування клієнтів на договірних засадах. Касове обслуговування банком клієнтів та оброблення готівки має здійснюватися в операційній касі. Структуру операційної каси та чисельність касових працівників, а також потребу встановлення банкоматів банк визначає самостійно. Банк самостійно визначає перелік касових операцій та інших послуг, які пропонуються клієнтам, якщо інше не регламентується законодавчими актами. [5]

Під час здійснення касових операцій банки мають забезпечувати:

Ш Визначення справжності та платіжності банкнот (монет);

Ш Обов'язкове приймання готівки на вимогу клієнта;

Ш Своєчасне повне оприбуткування готівки національної та іноземної валюти, що надійшла до каси банку, та зарахування її на зазначені клієнтами рахунки згідно з вимогами нормативно-правових актів;

Ш Своєчасну видачу клієнтам придатних до обігу банкнот (монет) національної та іноземної валюти;

Ш Обмін клієнтам не придатних до обігу банкнот (монет) національної валюти на придатні до обігу банкноти (монети) та вилучення сумнівних банкнот (монет) на дослідження, а також обмін монет на банкноти, банкноти на монети, банкнот (монет) одного номіналу на банкноти (монети) іншого номіналу;

Ш Документальне оформлення руху готівки національної та іноземної валюти в операційній касі;

Ш Своєчасне відображення касових операцій у бухгалтерському обліку;

Ш Належний внутрішній контроль за касовими операціями;

Ш Здавання готівки національної валюти до територіальних управлінь згідно із встановленими відповідним договором умовами;

Ш Створення безпечних умов роботи з готівкою та її зберігання;

Ш Задоволення потреб клієнтів у готівці;

Ш Систематичний аналіз стану надходжень і видачі готівки в національній валюті;

Ш Ідентифікацію клієнтів, які здійснюють операції з готівкою без відкриття рахунку на суму, що перевищує 50 000 гривень або еквівалент цієї суми в іноземній валюті. [5]

Банки на підставі Інструкції та з урахуванням переліку операцій, що проводяться, мають розробити і затвердити внутрішні положення (інструкції) про організацію роботи щодо здійснення касових операцій, у яких слід визначити порядок:

- роботи операційної каси в операційний та в післяопераційний час;

- переміщення та передавання готівки і цінностей під відповідальність працівників банку, здійснення працівниками банку касових операцій з приймання та видачі готівки, у тому числі із застосуванням платіжних карток через касу банку або банкомат;

- роботи з банкоматами, контролю за касовими операціями;

- підкріплення готівкою філій (відділень) та приймання від них готівки;

- зведення операційної каси;

- надання в оренду та зберігання цінностей клієнтів банку в індивідуальних сейфах, приймання від клієнтів цінностей на зберігання;

- організації роботи відповідальних осіб у сховищі цінностей, їх кількість та посади;

- приймання, видачі та зберігання готівки операційної каси та інших цінностей;

- відкриття і закриття сховищ цінностей;

- роботи депозитної системи, здавання під охорону та прийняття з під охорони сховищ цінностей і депозитних систем, а також зберігання ключів (дублікатів ключів) до них та ревізії цінностей тощо. [5]

Касові операції, визначені Інструкцією, здійснюються на підставі таких касових документів: заява на переказ готівки; прибутково-видатковий касовий ордер; заява на видачу готівки; прибутковий касовий ордер; видатковий касовий ордер; грошовий чек; рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відправлення переказу готівки та отримання його в готівковій формі.

Інструкцією зазначені зразки касових документів, на підставі яких здійснюються приймання і видача готівки. Бланки касових документів виготовлюються згідно з їх зразками друкарським способом або з використанням комп'ютерної техніки з відображенням обов'язкових реквізитів, передбачених Інструкцією, крім грошових чеків, які виготовлюються лише друкарським способом. [5]

Банк визначає відповідальних працівників, яким надається право підписувати касові документи за касовими операціями, та визначає систему контролю за їх здійсненням.

Банк може приймати платежі готівкою за рахунками на сплату платежів (квартплата та комунальні послуги, телефонний зв'язок, кабельне телебачення, електроенергію, газ тощо), роздрукованими юридичною особою - отримувачем платежів. Такий документ має містити всі обов'язкові реквізити, які передбачені для виконання цих операцій.

Усі операції з приймання платежів готівкою та за відповідними рахунками мають фіксуватися в протоколі САБ або реєстрі у формі, яка не допускає зміни його змісту і є документом, що підтверджує виконання зазначених касових операцій.

У разі здійснення касових операцій протягом операційного часу відповідальний працівник банку на касових документах проставляє дату здійснення касової операції, а в післяопераційний час - поточну дату і час приймання документів або напис чи штамп «вечірня» або «післяопераційний час».

Виконані протягом операційного часу касові операції відображуються в бухгалтерському обліку в цей самий день, а в післяопераційний час - не пізніше наступного операційного дня.

Виправлення в касових документах реквізитів, а саме: номера рахунків, найменування клієнта, суми, прізвища, імені, по батькові отримувача (платника) не допускаються.[5]

Якщо прибутковий документ не заповнено або заповнено з порушенням вимог, що встановлені Інструкції, або якщо сума наявних коштів менша, ніж сума платежу, то клієнт додає потрібну суму готівки або операція не виконується, а документ і готівка повертаються платнику. Порядок анулювання операції та повернення платежу визначаються залежно від внутрішнього порядку банку.

Таблиця 1.3.

Нормативно-правове регулювання касових операцій

ПАТКБ «Правекс-банк»

№п\п	Нормативно-правове регулювання	Короткий зміст
1	2	3
1	Закон України «Про аудиторську діяльність»	Аудитором може бути громадянин України, який має кваліфікаційний сертифікат про право на заняття аудиторською діяльністю на території України. При цьому він має право здійснювати аудиторську діяльність індивідуально, створити аудиторську фірму, об'єднатися з іншими аудиторами в спілку.
2	Закон України «Про господарські товариства»	Цей Закон визначає поняття і види господарських товариств, правила їх створення, діяльності, а також права і обов'язки їх учасників та засновників.
3	Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Закон від 16.07.1999 № 996-XIV	Цей Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності в Україні.
4	Закон України «Про банки і банківську діяльність» Документ 2121-14, поточна редакція від 16.06.2011 на пiдставi 3024-17, 3394-17,	Цей Закон визначає структуру банківської системи, економічні, організаційні і правові засади створення, діяльності, реорганізації і ліквідації банків.
5	«Інструкція про касові операції в банках України» № 337 від 14.08.03р Документ	Про затвердження Інструкції про касові операції в банках України
	z0768-03, остання редакцiя вiд 15.07.2011 на пiдставi z0790-11
6	Інструкція про ведення касових операцій банками в Україні. Документ z0790-11, остання редакцiя вiд 22.08.2011 на пiдставi z0960-11	Ця Інструкція встановлює порядок і вимоги щодо здійснення банками, їх філіями та відділеннями касових операцій у національній та іноземній валюті, регулює взаємовідносини банків (філій, відділень) з Операційним, територіальними управліннями Національного банку України (далі - територіальні управління), іншими банками (філіями, відділеннями) та клієнтами з цих питань.
7	"Положення про порядок створення і реєстрацію комерційних банків", затверджене Постановою Правління НБУ від 21 липня 1998 р.	Цим положенням регулюється створення і реєстрація комерційних банків України. Реєстрація банку - це момент відповідного запису у "Держаній книзі реєстрації банків і кредитно-банківських установ". Він означає створення згідно з чинним законодавством специфічної юридичної особи - банківської установи.
8	Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Інструкція від 17.06.2004 №280	У даній інструкції розкривається призначення Плану рахунків, правила та мета його застосування.
9	Положення про бухгалтерський облік та звітність у банківських установах України	В інструкції зазначені вимоги щодо формування щоденного оборотно-сальдового балансу
10	Інструкція про порядок складання та оприлюднення фінансової звітності банків України	Інструкція визначає: склад фінансової звітності; зразки форм фінансової звітності; порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у фінансовій звітності; порядок подання до Національного банку та оприлюднення фінансової звітності. ...

Подобные документы

• Організація і шляхи вдосконалення на підприємстві бухгалтерського обліку касових операцій і грошових документів

  Характеристика законодавчо-нормативної бази з обліку касових операцій грошових документів. Гроші як економічна і облікова категорія. Первинний облік касових операцій. Організація проведення аудиту касових операцій. Методика заповнення грошових документів.
  
  курсовая работа [86,8 K], добавлен 10.03.2015
  

• Організація і методика проведення аудиту касових операцій

  Особливості нормативної бази готівково-розрахункових операцій. Порядок організації та документальне оформлення касових операцій. Методика аудиту касових операцій. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику, руху грошових коштів в касі.
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 12.04.2008
  

• Облік касових операцій

  Економічний зміст розрахунків, нормативне регулювання та завдання їх обліку. Документування операцій за розрахунками готівкою. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Інвентаризація каси. Контроль за рухом грошових коштів на підприємстві.
  
  курсовая работа [104,5 K], добавлен 10.03.2014
  

• Документальне оформлення та облік касових операцій

  Організація готівкових розрахунків в Україні та законодавче регулювання готівкового обігу. Документування господарських операцій з руху грошових коштів у касі. Синтетичний та аналітичний облік касових операцій. Порядок проведення інвентаризації каси.
  
  курсовая работа [56,0 K], добавлен 19.09.2014
  

• Облік готівкових та касових операцій приватного підприємства "Індустрія Клімату"

  Теоретичні основи обліку готівкових та касових операцій: економічний зміст, законодавчо-нормативне регулювання. Характеристика ПП "Індустрія Клімату", формування її облікової політики. Організація бухгалтерського обліку готівкових та касових операцій.
  
  дипломная работа [341,3 K], добавлен 14.12.2009
  

• Бухгалтерський облік касових операцій і грошових документів

  Законодавчо-нормативна база та теоретичні аспекти обліку касових операцій та грошових документів. Гроші як економічна та облікова категорія. Первинний облік касових операцій і грошових документів. Облік надходження та вибуття грошових коштів в касу.
  
  курсовая работа [290,7 K], добавлен 19.09.2010
  

• Облік касових операцій банку. Особливості здійснення операцій із депозитними сертифікатами та їх облік

  Операції, що проводяться через каси банку. Види цінних паперів та їх обіг. Відображення в бухгалтерському обліку банку операцій з готівкою. Бухгалтерські операції з обслуговування поточного рахунку, надання кредиту й формування статутного фонду.
  
  контрольная работа [35,7 K], добавлен 02.05.2014
  

• Організація і проведення державного фінансового аудиту касових операцій в Долинському САЛГ

  Мета і завдання державного фінансового аудиту касових операцій. Типові порушення, що виявляються в процесі державного фінансового аудиту. Характеристика перевірки ефективності використання державних коштів для здійснення касових операцій Долинським САЛГ.
  
  курсовая работа [152,0 K], добавлен 25.04.2015
  

• Облік грошових коштів

  Правове нормативне врегулювання обліку грошових коштів, їх облік. Аналіз основних техніко-економічних показників підприємства. Ліквідність - можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти. Аналітичний і синтетичний облік касових операцій.
  
  курсовая работа [63,0 K], добавлен 20.05.2009
  

• Облік касових операцій в національній валюті (на матеріалах ПОСП "Дніпро" с. Стайки Кагарлицького району Київської області)

  Види і функції грошей, концепції їх походження. Економічна сутність грошових коштів та розрахунків. Аналіз обліку касових операцій на підприємстві. Їх документальне оформлення та особливості організації і вдосконалення синтетичного та аналітичного обліку.
  
  курсовая работа [200,5 K], добавлен 12.04.2014
  

• Організація аудиту грошових коштів

  Основні документи, які відображають рух грошових коштів. Організаційно-економічна характеристика підприємства, аудит операцій по рахунках у банку і касових операцій. Проведення аудиту при використанні клієнтом обчислювальної техніки для проведення обліку.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 17.03.2013
  

• Бухгалтерський облік у банку

  Організація аналітичного обліку в комерційних банка. Характеристика параметрів аналітичного обліку. Параметри контрагентів (клієнтів). Відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, режим їх функціонування та облік касових операцій.
  
  курсовая работа [85,3 K], добавлен 19.11.2009
  

• Облік та аналіз фінансових інвестицій комерційного банку

  Сутність та види фінансових інвестицій комерційного банку. Характеристика діяльності ПАТ "Мегабанк"; проведення аналізу динаміки і структури операцій банку з цінними паперами. Ознайомлення із порядком обліку фінансово-інвестиційних операцій банку.
  
  дипломная работа [593,5 K], добавлен 09.11.2013
  

• Облік касових операцій та інших готівкових коштів

  Економічний зміст грошових коштів. Загальні положення ведення касових операцій у національній валюті України на прикладі ВАТ "Дніпро АЗОТ". Контроль за дотриманням касової дисципліни. Відкриття та ведення валютних рахунків. Інвентаризація грошових коштів.
  
  курсовая работа [53,2 K], добавлен 13.06.2011
  

• Організація та облік операцій з іноземною валютою

  Організація обліку з іноземною валютою в комерційному банку. Суть валютних операцій. Облік операцій в іноземній валюті. Характеристика рахунків запису валютної позиції банку згідно міжнародних стандартів фінансової звітності. Кореспондуючі рахунки.
  
  контрольная работа [40,1 K], добавлен 09.01.2014
  

• Організація обліку, аналізу та аудиту депозитних операцій банку

  Економічна сутність депозитів та їх класифікація, методи та моделі дослідження, аналіз нормативно-правової бази. Організація обліку, аналізу i аудиту депозитних операцій в ПАТ КБ "ПриватБанк", розробка рекомендацій щодо поліпшення даних процесів.
  
  дипломная работа [184,9 K], добавлен 23.01.2014
  

• Відображення обліку операцій в банках на рахунках бухгалтерського обліку

  Облік операцій на рахунках банку як об’єкт бухгалтерського обліку. Законодавчо-нормативне забезпечення ведення обліку операцій. Розробка аналітичних рахунків. Порядок відкриття поточного рахунку. Облік грошових коштів на спеціальних рахунках банку.
  
  курсовая работа [89,2 K], добавлен 22.02.2015
  

• Облік необоротних активів та виробничих запасів

  Основи побудови фінансового обліку. Значення, цілі і завдання бухгалтерського обліку. Порядок відкриття поточних рахунків у банку, ведення касових операцій. Поняття та класифікація фінансових інвестицій. Основи руху матеріальних і нематеріальних активів.
  
  курс лекций [394,3 K], добавлен 16.09.2014
  

• Аудит операцій на рахунку у банку

  Мета перевірки банківських операцій. Інформація для аудиторської перевірки. Записи в регістрах з обліку операцій на рахунках у банку. Правильність відображення у бухгалтерському обліку банківських операцій. Класифікація зловживань і порушень за видами.
  
  контрольная работа [37,2 K], добавлен 07.07.2009
  

• Облік довгострокових зобов'язань на підприємстві

  Аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності ВАТ ВАТ "Канівський маслосирзавод", документування господарських операцій з обліку довгострокових зобов’язань, їх синтетичний та аналітичний облік. Впровадження автоматизованої системи обліку.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 30.01.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам