Аудит расчётов с бюджетом по налогам и сборам в ООО "Агрофирма Пригородная" Юхновского района Калужской области

Таким образом, можно сделать вывод, что в результате свой основной деятельности организация несет убытки , но постепенно старается наращивать и поддерживать производственный потенциал и объемы реализации продукции.

Для анализа экономической эффективности деятельности предприятия рассмотрим размер и структуру товарной продукции в ценах фактической реализации.

Товарная продукция представляет собой весь объем проданной сельскохозяйственной продукции по всем каналам реализации. Основным экономическим показателем, характеризующим специализацию сельскохозяйственного предприятия является структура товарной продукции сельского хозяйства, и прежде всего удельный вес продукции главной отрасли, отражающей уровень специализации (Таблица 2.4).

Таблица 2.4 Размер и структура товарной продукции (в ценах фактической реализации)

Отрасли и виды продукции	Размер денежной выручки, тыс. руб.	Структура денежной выручки, в % к итогу	Изменение в структуре отчетного года по сравнению с базисным
	2010 г.	2011г.	2012 г.	2010 г.	2011 г.	2012г.
1.Растениеводство всего, в т.ч.	209	549	259	6,1	14,8	7,1	1
Зерновые и зернобобовые	130	59	126	3,8	1,6	3,4	-0,4
Прочая продукция растениеводства	79	497	133	2,3	13,4	3,6	1,3
2. Животноводство всего, в т. ч.	3219	3171	3397	93,9	85,2	92,9	-1
КРС	1414	1100	1580	41,3	29,7	43,2	1,9
Молоко цельное	1730	2055	1781	50,4	55,2	48,7	-1,7
Прочая продукция животноводства	25	-	36	0,7	-	0,98	0,28
Прочая продукция, работы, услуги	0	0	0	0	0	0	0
В целом по с/х. производству	3428	3720	3656	100%	100%	100%	Х

Анализ данных таблицы показывает, что в ООО « Агрофирма Пригородная» основным направлением деятельности является животноводство: в 2010 году-93,9%, в 2011 году-85,2%,в 2012 году-92,9% от всей товарной продукции организации. Низкая товарность растениеводства обусловлена тем, что часть произведённой продукции вновь принимают участие в процессе производства.

Животноводство в целом представлено отраслью скотоводство, где на молоко приходиться в 2012 году 48,7 %,на КРС 43,2%.При этом в отчетном году произошло уменьшение доли животноводства на -1 %. Растениеводство направленно на внутрихозяйственные цели в частности на производство кормов, в связи с этим отрасль растениеводства является дополнительной.

Таким образом, ведущей отраслью ООО «Агрофирма Пригородная» является животноводство. Она определяет направление деятельности организации, т.е. хозяйство имеет молочное направление.

Денежная выручка от продукции животноводства в 2012 году составила 92,9% от всей выручки, что на 7,7% больше чем в 2011 году и на 1% меньше чем в 2010 году.

Среди продукции животноводства основную часть занимает денежная выручка от продажи молока. В 2012 году размер выручки от продажи молока составил 1781 тыс. руб (48,7 % к итоговой выручке),что на 274тыс. руб меньше чем в 2011 году и на 51тыс.руб меньше, чем в 2010 году.

Для более полной характеристики отраслевой специфики хозяйства дает обобщающий показатель - коэффициент специализации, который рассчитывают по следующей формуле:

К_сп=100/УУ_т(2_n-1) где,

где 100 - сумма удельных весов товарной продукции отдельных отраслей; У_т - удельный вес продукции каждой отрасли в структуре товарной продукции; n - порядковый номер вида товарной продукции по занимаемому ею удельному весу, начиная с наивысшего.

Коэффициент специализации в 2010 году - 0,43; в 2011 году - 0,45,в 2012 году 0,42, что говорит о высоком уровне специализации предприятия.

Для экономической характеристики ООО «Агрофирма Пригородная» необходимо проанализировать размеры сельскохозяйственного производства (Таблица 1.5).

Анализ данных Таблицы 2.5 показывает, что стоимость валовой продукции за 2012 год, по сравнению с 2011 годом в ООО «Агрофирма Пригородная» уменьшилась на 36,3 %, а с 2010 годом уменьшилась на 27,7 %. На ее понижение повлияло изменение объемов производства таких видов продукции как молоко и зерно.

Таблица 2.5 Размер сельскохозяйственного производства в ООО «Агрофирма Пригородная»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	2012 г в % к:
				2011 г.	2010 г.
1. Стоимость валовой продукции (в сопоставимых ценах, тыс., руб.).	4018,79	4560,33	2906,29	63,7	72,3
2. Произведено, ц :- молоко;	1896	1789	1515	84,7	79,9
- прирост живой массы;	208	87	76	87,4	36,5
- зерно;	1170	2104	1320	62,7	112,8
3. Среднегодовая стоимость основных средств сельскохозяйственного назначения, тыс., руб.	7566,5	7635	9867,5	129,2	130,4
4. Среднегодовая численность работников, занятых сельскохозяйственным производством, ч.	18	14	14	100	77,8
5. Площадь сельскохозяйственных угодий всего, га:	1139	1169	1169	100	102,6
в т.ч. пашни.	543	1169	1169	100	215,3
6. Среднегодовое поголовье животных, голов:КРС всего;	194	193	127	65,8	65,5
-в т.ч. коров;	79	69	63	91,3	79,7
7.Условное поголовье животных, голов	89	79	70	88,6	78,7

Производство зерна в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 37,3 %. Это связано с тем, что уменьшилось площадь посевов: в 2011 году засеяно 343 га, а в 2012 году300 га. А по сравнению с 2010 годом производство зерна увеличилось на 12,8 % за счёт применения удобрений, соблюдения технологических норм.

Надой молока в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 15,3%,а по сравнению с 2010 годом на 20,1 % по причине снижения численности коров.

Среднегодовая стоимость основных средств в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 29,2%, а с 2010 годом на 30,4 %. Это связано с появлением многолетних насаждений и увеличением земельных участков и объектов природопользования.

Среднегодовая численность работников в 2012 году по сравнению с 2011 годом не изменилась, а вот по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 22,2 % за счёт уменьшения трактористов машинистов на 3 человека и 1 скотника крупного рогатого скота.

Площадь пашней за последние два года не изменилась.

Среднегодовое поголовье животных в динамике лет уменьшается за счёт уменьшения поголовья коров.

Условное поголовье животных также в динамике лет уменьшается, за счёт уменьшения поголовья коров и нетелей.

Для более глубокого анализа необходимо изучить основные экономические показатели ООО «Агрофирма Пригородная» отразим их в таблице 2.6.

Таблица 2.6 Основные экономические показатели деятельности ООО «Агрофирма Пригородная»

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Отчетный год в % к базисному
Уровень производства: 1. Произведено на 100 гектар сельскохозяйственных угодий тыс.руб.: - валовой продукции всего:	352,8	390,1	93,4	126,5
в т.ч. в растениеводстве;	107,6	208,4	155,2	144,2
в т.ч. в животноводстве;	245,3	181,7	248,6	101,3
Производительность и оплата труда: 1.Произведеноваловой продукции сельского хозяйства,руб: - на 1 среднегодового работника, занятого в сельском хозяйстве; - на 1 чел-час а)в сельском хозяйстве	223,3 125,6	325,8 162,9	207,6 121,1	92,9 96,4
б)в растениеводстве	574,1	1520,3	1453,1	253,1
в) в животноводстве	401,9	506,8	363,3	90,4
2. Начислено заработной платной платы на 1 чел-час.,руб: - в т. ч. в растениеводстве;	97,7	161	192	196,5
- в т.ч. в животноводстве.	61,6	54,2	53,9	87,5
3.Эффективность производственных затрат и основных средств: Производство валовой продукции, руб - на 100 руб основных средств сельскохозяйственного назначения	52,3	61,2	24,4	46,7
- на 100 руб производственных затрат в сельскохозяйственных отраслях	49,9	59,9	41,6	83,4
Уровень рентабельности (+) убыточности (-), % : 1. Прибыль (+), убыток (-) полной себестоимости реализуемой продукции	1,3	0,73	0,31	-0,99
2. Прибыль (+), убыток (-) к основным средствам сельскохозяйственного назначения	0,75	0,41	0,12	-0,63

Изучив основные экономические показатели организации мы видим, что показатели производительности труда такие как: произведено валовой продукции на 1 среднегодового работника, занятого в сельском хозяйстве в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 36,3 % за счёт уменьшения валовой продукции.

Произведено валовой продукции на 1 чел-час в сельском хозяйстве в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 25,7 % за счет уменьшения производства.

Произведено валовой продукции в растениеводстве в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 4,4 %, так как уменьшился сбор зерна.

В животноводстве произведено валовой продукции на 1 чел-час в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшилась на 28,3 % за счёт уменьшения производства молока, мяса КРС.

Произведено валовой продукции на 1 работника занятого в сельском хозяйстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 7,1 % за счёт сокращения штата сотрудников. 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 3,6 % это связано с уменьшением затрат труда.

Произведено валовой продукции на 1 чел-час затрат труда в растениеводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 153,1 % это связано с уменьшением реализации продукции в животноводстве.

Произведено валовой продукции на 1 чел-час затрат труда в животноводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 9,6 % это связано с увеличением надоя молока, получения мяса.

Начислено заработной платы на 1 чел-час в растениеводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом увеличилась на 96,5 % за счёт сокращения работников растениеводства.

Заработная плата в животноводстве в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшилась на 12,5 за счёт увеличения штата сотрудников.

Средства, которые вкладываются в производство используются эффективно, что подтверждается расчетами.

Таким образом, можно сделать вывод, что ООО «Агрофирма Пригородная» является сельскохозяйственной организацией, целью деятельности которой является извлечение прибыли от произведённой продукции. Основными направлениями в ООО «Агрофирма Пригородная» являются: производство и реализация продукции растениеводства и животноводства. Организация имеет достаточные площади пашни и сельскохозяйственных угодий. В результате свой основной деятельности организация в основном несет убытки и постепенно старается наращивать и поддерживать производственный потенциал и объемы реализации продукции за счет производственных мощностей и использованием качественного сырья.

Организация могла бы работать еще эффективнее, но оно нерационально размещено, оно слишком далеко находится от места сбыта своей продукции.



2.2 Состояние внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Агрофирма Пригородная» Юхновского района, Калужской области

Объектом исследования является ООО «Агрофирма Пригородная».

В ООО «Агрофирма Пригородная» аудит не проводился. Внутренний контроль в организации по бухгалтерскому учету в целом ведет главный бухгалтер Колистратова Надежда Ивановна.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации через обеспечение неукоснительного выполнения всеми подразделениями и службами, работниками организации, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Налоговый учет ведется бухгалтерией в электронном виде. Формирование данных налогового учета производиться на основании данных бухгалтерского учета и первичных учетных документов.

Отдельной учетной политики для целей налогообложения ООО «Агрофирма Пригородная» не составляет, а информацию о налогообложении отражает отдельным разделом в общей учетной политике.

Система внутреннего контроля необходима компании в первую очередь для управления эффективностью работы подразделений. Она должна решать в компании пять основных задач:

·обеспечение надежности и достоверности информации;

·защита активов и собственности;

·эффективное использование ресурсов организации;

·обеспечение соответствия выполняемых работ политикам, процедурам и регламентам компании;

·помощь менеджерам в достижении целей и задач компании.

Грамотная постановка системы внутреннего контроля в организации может оказать существенное влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности. В том числе она способствует финансовой устойчивости, формированию своевременной и достоверной финансовой и налоговой отчетности, сохранности имущества и информации, соблюдению норм законодательства, внутренних процедур и регламентов.

Внутрихозяйственный контроль осуществляется руководством организации, а именно руководителем.

На предприятии ООО «Агрофирма Пригородная» нет в штате ревизионного отдела или ревизора.

ООО «Агрофирма Пригородная» не подлежит обязательному аудиту.

Согласно действующего законодательства деятельность организации находится на упрощённой системе налогообложения. В связи с этим оно уплачивает следующие налоги:

1) НДФЛ-125000 руб.

2) Земельный налог- 57000 руб.

3) Упрощённая система налогообложения-137000руб.

4) Другие налоги и сборы- 613000 руб.

5) Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физически лицам- 574000 руб.

Для проверки начисления НДФЛ главный бухгалтер использует документы по начислению оплаты труда (табель учета рабочего времени, расчетно-платежная ведомость и так далее). Затем составляет налоговую декларацию по НДФЛ. Налоговым периодом является год. Сроки уплаты НДФЛ:

за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей;

за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Для проверки начисления земельного налога в организации бухгалтер использует ведения государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем ей на праве собственности или праве постоянного пользования и заполняет налоговую декларацию исходя из ставки налога. Налоговым периодом является календарный год. Сроки уплаты не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для проверки начисления транспортного налога бухгалтер использует информацию о каждом транспортном средстве, его регистрации и на основе ставки налога заполняет налоговую декларацию. Налоговым периодом является год. Сроки уплаты не позднее 30-го марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для проверки правильности начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для лиц, производящих выплаты физически лицам бухгалтер использует личные данные каждого работника, а также расчетно-платежную ведомость и так далее. На основе этих документов заполняет налоговую декларацию. Налоговым периодом является год. Сроки уплаты не позднее 20-го числа года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так как в ООО «Агрофирма Пригородная» главный бухгалтер составляет декларации по налогам и сборам, а также сам их проверяет, то можно сказать, что внутренний контроль по учету расчетов с бюджетом по налогам и сборам, не ведется.

Главный недостаток внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в том, что при сдаче налоговых деклараций в налоговый орган возникает много ошибок как по заполнению самих деклараций, так и по суммам к уплате в бюджет. Из-за чего налоговые органы ООО «Агрофирма Пригородная» часто начисляют штрафы и пени, что не выгодно организации.



ГЛАВА 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В ООО «АГРОФИРМА ПРИГОРОДНАЯ» ЮХНОВСКОГО РАЙОНА, КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ

3.1 Разработка должностной инструкции специалистом по внутреннему контролю расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Агрофирма Пригородная» Юхновского района, Калужской области

При проведении контроля за состоянием расчётов по налогам и сборам в ООО «Агрофирма Пригородная» было выявлено, что система внутреннего контроля в организации недостаточно эффективна, что может негативно сказаться на самой организации. В настоящее время внутренний контроль в ООО «Агрофирма Пригородная» проводится имеющимся в штате бухгалтером, что и может являться причиной выявленных нарушений. Так как в ООО «Агрофирма Пригородная» нет должности внутреннего аудитора, то целесообразно ее ввести.

В соответствии с п.1 ст. 19 Федерального закона «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ «Экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни», необходимо ввести в штат ООО «Агрофирма Пригородная» внутреннего контролера, с должностным окладом 10 000 рублей. Это позволит повысить как качество ведения учета в организации в целом, так и учет и контроля за состоянием основных средств организации в частности. Так же введение данной должности повысит эффективность работы уже имеющихся в штате бухгалтеров, так как освободит их от проведения внутреннего контроля параллельно со своими основными обязанностями. Введение должности внутреннего контролера повысит эффективность внутреннего контроля, и следовательно повлияет на повышение уровня достоверности финансовой отчетности.

Для этого в организации необходимо составить должностную инструкцию аудитора.

Должностная инструкция - это организационно-правовой документ, в котором определяются основные функции, обязанности, права и ответственность сотрудника организации при осуществлении им деятельности в определенной должности. Она составляется по каждой штатной должности организации, носит обезличенный характер и объявляется сотруднику под расписку при заключении трудового контракта (в том числе при перемещении на другую должность и при временном исполнении обязанностей по должности).

Должностная инструкция состоит из следующих разделов:

1. Общие положения

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет основные задачи, права и обязанности внутреннего контролера ООО «Агрофирма Пригородная».

1.2. Внутренний контролер назначается и освобождается от занимаемой должности, переводится на другую работу в организации приказом директора организации.

1.3. Внутренний контролер подчиняется непосредственно директору организации.

1.4. В своей работе внутренний контролер руководствуется действующим законодательством, уставом предприятия, настоящей инструкцией и иными внутренними нормативными документами организации.

2. Квалификационные требования.

2.1. На должность внутреннего контролера назначаются лица, имеющие высшее экономическое образование, с опытом работы в должности бухгалтера, аудитора, ревизора не менее трех лет.

2.2. Внутренний контролер должен знать действующее законодательство, регламентирующее порядок ведения бухгалтерского учета, составления отчетности и налогооблажения, методы поведения проверок, обладать навыками работы с вычислительной техникой в режиме пользователя.

3. Должностные обязанности.

3.1. Осуществляет проверку финансовой и управленческой отчетности организации, анализирует ее достоверность, оценивает своевременность ее составления и представления.

3.2. Проводит сплошные ревизии и проверки в подразделениях предприятия в соответствии с утвержденным планом.

3.3. Осуществляет контроль над выполнением бюджета организации.

3.4. Осуществляет экспертную оценку проектов контрактов, контролирует своевременность и полноту отражения в учетных документах совершаемых сделок (заключаемых договоров) и их результатов.

3.5. Выявляет внутренние резервы оргинизации и определяет пути их эффективного использования.

3.6. Разрабатывает рекомендации и план действий по устранению выявленных отклонений от планов; рекомендации, позволяющие снизить уровень риска отдельных операций или минимизировать возможные потери.

3.7. Принимает участие в формировании сводной и консолидированной отчетности.

3.8. Выполняет временные или постоянные обязанности, не связанные с внутренним аудитом, по распоряжению руководителя предприятия (поддержка бухгалтерского отдела, анализ инвестиционных проектов, проведение сверки с поставщиками и т.д.).

3.9. Консультирует руководство организации по вопросам внутреннего контроля.

3.10. Составляет отчеты о проделанной работе, аналитические и докладные записки, дает экспертные заключения.

4. Внутренний контролер имеет право:

4.1. На доступ во все подразделения организации, к любой информации организации, необходимой для проведения контроля.

4.2. Давать обязательные к исполнению указания персоналу по приведению отчетной документации в соответствие с внутренними документами и законодательством, по исправлению ошибок и неточностей, принятию мер в связи с выявленными недостатками.

4.3. Получать от ответственных работников объяснения по вопросам, возникающим в ходе проведения проверок.

4.4. Давать рекомендации руководству по изменению системы контроля в организации, а также изменению управленческой политики на предприятии.

4.5. Знакомиться с документами, определяющими его права и обязанности по занимаемой должности, критерии оценки качества исполнения должностных обязанностей.

4.6. Вносить на рассмотрение руководства предложения по совершенствованию работы, связанной с предусмотренными настоящей инструкцией обязанностями.

4.7. Требовать от руководства организации обеспечения организационно-технических условий и оформления установленных документов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.

5. Внутренний контролер несет ответственность:

5.1. За ненадлежащее исполнение или неисполнение своих должностных обязанностей, предусмотренных настоящей должностной инструкцией, -- в пределах, установленных действующим трудовым законодательством Российской Федерации.

5.2. За правонарушения, совершенные в процессе своей деятельности, -- в пределах, установленных действующим административным, уголовным и гражданским законодательством Российской Федерации.

5.3. За причинение материального ущерба предприятию -- в пределах, установленных действующим трудовым и гражданским законодательством Российской Федерации.

Главная задача внутреннего аудитора -- постоянный контроль за расходами организации, выработка мер по их снижению, а также контроль за расчетами с бюджетом по налогам и сборам, за правильным начислением оплаты труда, контроля финансовых операций, контроля кассовых операций,контроля основных средств, кредитов и займов и так далее.

Контроль внутреннего аудитора в части налогообложения заключается в следующем:

- проверка начисления налогов ( НДФЛ, другие налоги и сборы, земельный налоги так далее);

- проверка всей документации по начислению налогов и сборов за отчетный период (счета-фактуры, расчетно-платежные ведомости, книга покупок и книга продаж и так далее);

-проверка правильности заполнения налоговых деклараций;

- контроль за своевременной уплатой налогов и сроками предоставления налоговых деклараций в налоговый орган.

Введение должности внутреннего аудитора в ООО «Агрофирма Пригородная» предполагает дополнительные затраты (заработная плата, рабочее место).

Оклад должности внутреннего аудитора в ООО «Агрофирма Пригородная» будет составлять от 10000 рублей, так как он будет проверять и вести контроль не только за расчетами с бюджетом по налогам и сборам, но и за всем бухгалтерским учетом в целом. Также необходимо оборудовать рабочее место в бухгалтерии для аудитора (дополнительный рабочий стол).

После введения должности внутреннего аудитора, заработная плата работников бухгалтерии немного снизится, так как они будут выполнять менее трудоемкую работу.

Таким образом, введение должности аудитора в ООО «Агрофирма Пригородная» конкретно при расчетах с бюджетом по налогам и сборам позволит:

-правильно вести контроль налогов и сборов в организации;

- правильно начислять налоги и сборы для уплаты в бюджет;

- предоставлять в указанные сроки налоговые декларации в налоговый орган.

Все это приведет к отсутствию уплаты налоговых санкций, штрафов и пеней в ООО «Агрофирма Пригородная». В результате уменьшатся расходы организации.

3.2 Совершенствование внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в ООО «Агрофирма Пригородная» Юхновского района, Калужской области

Для правильности внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам аудитору необходимо разработать план и программу аудита.

Программа аудита - это документ, определяющий характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур. По своей сути она является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля надлежащего выполнения работы. Она содержит подробную информацию о видах аудиторских процедур, используемых для проверки сегментов аудита, предусмотренных планом, а также о способах их применения и документирования.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита ООО «Агрофирма Пригородная». В качестве направлений проверки можно выделить следующие:

1) проверка начислений и уплаты федеральных налогов.

2) проверка начислений и уплаты региональных налогов.

3) проверка начислений и уплаты местных налогов.

Для составления плана и программы проверки, аудитору необходимо получить ответы на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов, обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

1. Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономическом субъекте?

2. Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?

3. Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?

4. Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?

5. Компьютеризирован ли контроль по расчетам по налогам и сборам?

6. Какие федеральные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

7. Какие региональные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

8. Какие местные налоги должен платить проверяемый экономический субъект?

9. Какие сборы должен платить проверяемый экономический субъект?

10. Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?

В основном в организациях допускаются следующие упущения, ошибки при проверке контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам:

1. Не определен ответственный за ведение контроля по налогам и сборам.

2. Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения.

3. Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.

4. Отсутствует утвержденный перечень сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

5. Отсутствует утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

6. Ответственные за учет расчетов по налогам и сборам сотрудники проверяемого экономического субъекта некомпетентны в вопросах наступления и исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов.

7. Не соблюдается порядок исчисления и уплаты налогов и сборов.

8. Не соблюдаются сроки уплаты налога и сбора.

9. Использование налоговых льгот безосновательно.

Таким образом, в ООО «Агрофирма Пригородная» внутреннему аудитору будет намного удобнее, легче и быстрее вести контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также своевременно исправлять ошибки в контроле, если вдруг приедет внешний аудитор.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под внутренним контролем понимают систему мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих должностных обязанностей при совершении хозяйственных операций.

Анализируя данные, полученные в ходе курсовой работы, можно сделать выводы о том, что:

1. Аудиторская деятельность - это проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, состояния платежей, общего состояния хозяйственно-финансовой деятельности организаций, оценка его активов и пассивов, иных сторон хозяйствования, осуществляемая независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами в двух направлениях:

- проведение объективного анализа состояния дел хозяйствующего субъекта, когда этого требует в обязательном порядке закон или уполномоченные на то государственные органы (обязательная аудиторская проверка);

- по собственной инициативе хозяйствующего субъекта, когда он нуждается в оценке состояния своих дел с помощью независимого анализа или когда он стремится подтвердить надлежащий уровень хозяйствования и надежность своего положения перед другими участниками оборота (инициативная проверка).

При проведении аудита налогов и сборов можно выделить следующие основные цели:

- установление правильности определения налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате при составлении налоговых деклараций;

- подтверждение соответствия финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.

2. Основным нормативными документами по аудиту расчетов с бюджетом по налогам и сборам является Налоговый Кодекс РФ и Федеральный закон № 307 «Об аудиторской деятельности» и другие законы, постановления и ПБУ.

3. Общество с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пригородная» создано в соответствии c действующим законодательством Российской Федерации.

На протяжении последних лет финансовое положение организации стабильное: убыток уменьшается из года в год, наблюдается приток денежных средств, в связи с увеличением объема производства, также привлекаются кредитные средства.

4. Так как в ООО «Агрофирма Пригородная» главный бухгалтер составляет декларации по налогам и сборам, а также сам их проверяет, то можно сказать, что внутренний контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам, не ведется.

Главный недостаток внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам в том, что при сдаче налоговых деклараций в налоговый орган возникает много ошибок как по заполнению самих деклараций, так и по суммам к уплате в бюджет. Из-за чего налоговые органы ООО «Агрофирма Пригородная» часто начисляют штрафы и пени, что не выгодно организации.

5. Должностная инструкция- это организационно-правовой документ, в котором определяются основные функции, обязанности, права и ответственность сотрудника организации при осуществлении им деятельности в определенной должности. Она составляется по каждой штатной должности организации, носит обезличенный характер и объявляется сотруднику под расписку при заключении трудового контракта (в том числе при перемещении на другую должность и при временном исполнении обязанностей по должности).

Введение должности внутреннего аудитора в ООО «Агрофирма Пригородная» предполагает дополнительные затраты (заработная плата, рабочее место).

Введение должности аудитора в ООО «Агрофирма Пригородная» конкретно при расчетах с бюджетом по налогам и сборам позволит:

-правильно вести контроль налогов и сборов в организации;

- правильно начислять налоги и сборы для уплаты в бюджет;

- предоставлять в указанные сроки налоговые декларации в налоговый орган.

Все это приведет к отсутствию уплаты налоговых санкций, штрафов и пеней в ООО «Агрофирма Пригородная». В результате уменьшатся расходы организации.

6. Для правильности внутреннего контроля расчетов с бюджетом по налогам и сборам аудитору необходимо разработать план и программу аудита.

С разработанной программой аудита в ООО «Агрофирма Пригородная» внутреннему аудитору будет намного удобнее, легче и быстрее вести контроль расчетов с бюджетом по налогам и сборам, а также своевременно исправлять ошибки в контроле, если вдруг приедет внешний аудитор.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) (принята всенародным голосованием 12.12.1993г.)

2. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994г. № 51- ФЗ (ред. от 23.07.2013 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013), часть вторая от от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.07.2013), часть третья от 26.11.2001г. № 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013) и часть четвертая от 18.12.2006г. № 230-ФЗ (ред. от 23.07.2013)(с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013).

3. Налоговый кодекс РФ, част первая от от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 23.07.2013 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013).

4. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 23.07.2013 с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013).

5. Федеральный закон от 6.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 23.07.2013).

6. Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (в ред. ред. от 23.07.2013).

7. Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (ред. от 29.12.2012, с изм. от 23.07.2013).

8. Федеральный закон от 30.12.2008г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. ред. от 23.07.2013).

9. Постановление правительства РФ от 23.09.2002г. № 696-ФЗ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (ред. от 22.12.2011).

10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности от 29.07.1998г. № 34н (ред. от 24.12.2010).

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008г. № 106н (ред. от 18.12.2012).

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ 06.07.1999г. № 43н (ред. ред. от 08.11.2010).

13. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.1999г. № 32н (ред. от 27.04.2012).

14. Положение по бухгалтерскому учёту «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05. 1999г. № 33н (ред. от 27.04.2012).

15. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчётов по налогу на прибыль организации» ПБУ 18/02, утвержденное приказом Минфина России от 19.11.2002г.№ 114н (ред. от 24.12.2010).

16. Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях от 16 мая 2005 года.

17. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению (утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г № 94н.) в ред. от 08.11.2010г. N 142н.

18. Устав общества с ограниченной ответственностью «Агрофирма Пригородная» № 3 от 11.09.2012г.

19. Положение об учетной политике ООО «Агрофирма Пригородная» Юхновского района, Калужской области на 2003 год.

20. Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии товаропроизводителей ООО «Агрофирма Пригородная» за 2009-2012гг.

21. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2010 г., - 583 с.

22. Белов Н.Г. Контроль и ревизия в сельском хозяйстве: Учебник.- 4-е изд. перераб. и доп..-М.: Финансы и статистика, 2011.-392 с.

23. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. - СПб.: Питер, 2009. - 384с.

24. Ерофеева В.А., Тимофеева О.В. Бухгалтерский учет: конспект лекций.-2-е изд. испр. и доп.-М.: Юрайт-издат, 2011-192 с.

25. Кондраков И.П. Бухгалтерский учет: Учебник-2-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2012.-720 с.

26. Скобара В.В. Аудит; методология и организация. - М.: «Дело и сервис», 2010. - 576 с.

27. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И, Подольского. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 143 с.

28. Терехов А.А. Аудит. -М.: Финансы и статистика, 2009.-512с.

29. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. -М.:Инфра-М.2012.-360с.

30. Внутрифирменные стандарты аудита: учебное пособие / Э.А. Сиротенко. - 2-е изд., стер. - М.:КНОРУС, 2006. - 224с.

31. Мерзликина Е.М., Никольская Ю.П. Аудит: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 368с. - (Высшее образование);

32. Савин А.А., Савин И.А. Аудит: Учебное пособие. - М.КУРС: ИНФРА-М, 2012.-512с.

33. Размещено на Allbest.ru

...