29 "Обслуживающие производства и хозяйства"

Кредит счета 70

- на сумму основной и дополнительной заработной платы соответственно рабочих основного производства, рабочих вспомогательных производств, работников управления цехом и осуществляющих иную деятельность в интересах цеха в целом, работников аппарата управления организацией, а также обслуживающего персонала, занятого в центральном офисе организации и иных работах, имеющих общехозяйственное значение, работников, занятых в обслуживающих производствах и хозяйствах;

Дебет счета 44 "Расходы на продажу"

Кредит счета 70

- на сумму заработной платы работников, занятых на работах, связанных с продажей продукции и продвижением ее на рынок (например, рекламных агентов). Ранее заработная плата таких работников списывалась в дебет счета 43 "Коммерческие расходы";

Дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

Кредит счета 70

- на сумму начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм;

Дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы"

Кредит счета 70

- на сумму заработной платы работников, занятых в деятельности, не связанной с обычными видами деятельности (например, занятых обслуживанием объектов основных средств, переданных в аренду);

Дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов"

Кредит счета 70

- на суммы оплаты труда, начисленные за счет ранее созданного резерва (например, отпускные, вознаграждение за выслугу лет и т.п.);

Дебет счета 97 "Расходы будущих периодов"

Кредит счета 70

- на сумму заработной платы работников, занятых при осуществлении расходов будущих периодов (например, ремонтом объектов основных средств);

Дебет счета 99 "Прибыли и убытки"

Кредит счета 70

- на сумму заработной платы, начисленной работникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств;

Дебет счета 70

Кредит счета 50 "Касса"

- на сумму произведенных выплат;

Дебет счета 70

Кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам"

- на сумму налога с доходов физических лиц, удержанного с работника;

Дебет счета 70

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

- на сумму произведенных удержаний в возмещение материального ущерба или в счет задолженности по выданному займу;

Дебет счета 70

Кредит счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

- на сумму материального ущерба по недостачам, отнесенного на счет виновных лиц (без зачисления сумм ущерба на счет 73).

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по депонированным суммам").

Действующим законодательством предусматриваются возможность и необходимость производства удержаний из сумм, причитающихся работникам к выплате. Порядок удержания устанавливается ведомственными нормативными документами.

В соответствии со ст. 137 Трудового кодекса РФ удержания из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных законодательством. При этом по распоряжению администрации организации могут производиться следующие удержания.

1. Возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок. В бухгалтерском учете такое удержание оформляется записью:

Дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" и т.д.)

- сторно.

Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эта сумма не может быть взыскана с этого работника.

В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм к недостачам и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации.

2. Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник не оспаривает основания и размер удержания.

В данном случае оформляется бухгалтерская проводка:

Дебет счета 70

Кредит счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами"

- на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки.

В перечисленных случаях администрация вправе сделать распоряжение об удержании не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности, или со дня неправильно исчисленной выплаты.

3. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск.

Удержание за эти дни не производится, если работник увольняется по основаниям, указанным в п. п. 1 и 2, 3 и 4 ч. 1 ст. 81, п. п. 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ. В бухгалтерском учете такие удержания оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки.

4. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ).

При производстве удержаний следует учитывать ограничения размера удержаний из заработной платы, установленные ст. 138 ТК РФ:

- при каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%, а в случаях, особо предусмотренных законодательством, - 50% заработной платы, причитающейся к выплате работнику;

- при удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником во всяком случае должно быть сохранено 50% заработка.

Данные ограничения не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

5. Суммы, удержанные из заработной платы по поручениям работников на выплату страховых платежей по договорам добровольного страхования путем безналичных расчетов с органами страхования.

В бухгалтерском учете такие удержания отражаются проводками:

Дебет счета 70

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по имущественному и личному страхованию",

- на сумму произведенных удержаний;

Дебет счета 76

Кредит счета 51 "Расчетные счета"

- на суммы страховых платежей, перечисленные со счета бюджета на счет органа страхования.

Удержание страховых платежей из заработной платы работников и перечисление их на счета органов страхования производятся на основании списков и поручений, переданных в бухгалтерию организации страховым агентом.

6. Членские профсоюзные взносы при безналичной системе расчетов с профсоюзными организациями.

Удержание членских профсоюзных взносов производится при наличии письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

В бухгалтерском учете удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и отражение страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет.

7. Суммы по исполнительным листам - алименты на содержание несовершеннолетних детей и по возмещению ущерба, нанесенного организации.

При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись:

Дебет счета 70

Кредит счета 76

- на сумму произведенных удержаний алиментов;

Дебет счета 76

Кредит счета 51

- на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 "Касса" - если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации);

Дебет счета 70

Кредит счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба",

- на сумму удержаний в погашение материального ущерба, нанесенного организации.

Выплата премий.

Руководитель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, в частности, путем выдачи премий; имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок (ст. 144 ТК РФ). Система премирования устанавливается в коллективных договорах, соглашениях, локальных нормативных актах и трудовых договорах, которые должны соответствовать законам и иным нормативным правовым актам.

К существенным условиям трудового договора относятся условия оплаты труда, в том числе поощрительные выплаты (ст. 57 ТК РФ). Поэтому в трудовом договоре нужно перечислить виды премий, выплачиваемых работнику. Порядок их начисления устанавливается внутренними документами организации, к примеру, в Положении о премировании, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка и других локальных актах, регулирующих порядок и условия выплат. В этих документах нужно прописать порядок расчета премий для каждой категории работников (рабочие, администрация), показатели, за которые премируется работник. Также следует отразить базу для начисления премий (данные бухгалтерской, статистической, управленческой службы), сроки и периодичность их выплаты.

Оплата отпусков.

Право на ежегодный оплачиваемый отпуск имеют все работники, об этом сказано в статье 21 ТК РФ. При этом не имеет значения ни срок трудового договора, ни продолжительность рабочего дня, ни должность, ни форма оплаты труда. Также не важно, является ли работодатель физическим или юридическим лицом.

За то время, пока работник находится в отпуске, за ним сохраняются должность и средний заработок (ст. 114 ТК РФ).

Оплачиваемый отпуск предоставляется ежегодно, причем в расчет берется не календарный, а рабочий год. Год отсчитывается с момента поступления человека на работу. Право на отпуск возникает у нового сотрудника по истечении шести месяцев работы.

Досрочный отпуск предоставляется:

- женщине перед отпуском по беременности и родам или сразу после
него;

- несовершеннолетнему сотруднику;

- работнику, усыновившему ребенка, которому еще не исполнилось трех месяцев.

Досрочный отпуск предоставляется также тем работникам, для которых он предусмотрен законодательством.

Продолжительность основного отпуска - 28 календарных дней. Однако для некоторых работников трудовое законодательство предусматривает более длинные основные отпуска.

Отпуск можно разделить на части (ст. 125 ТК РФ). В этом случае хотя бы одна из частей отдыха должна быть не менее 14 календарных дней.

Расчетный период для отпускных составляет 12 месяцев. Порядок расчета отпускных зависит от того, полностью ли отработан отчетный период. Если в него входят все полные календарные 12 месяцев, то отпускные рассчитываются по формуле:

О = ЗП : 12 мес. : 29,4 * Д, где

О - сумма отпускных;

ЗП- зарплата, начисленная за расчетный период

29,4 - среднее количество дней в месяце

Д - количество календарных дней в месяце

Если расчетный период отработан не полностью, то необходимо подсчитать количество календарных дней, фактически отработанных в расчетном периоде:

К = 29,4 * М + Д₁ * 1,4 + Д₂ * 1,4, где

М - количество месяцев, полностью отработанных в отчетном периоде

Д_1,2 - количество дней, отработанных в неполных месяцах

О = ЗП : К * Д, где

Д - дни отпуска

Социальные выплаты.

Законодательством РФ установлены следующие виды пособий, выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования РФ:

- пособие по временной нетрудоспособности;

- пособие по беременности и родам;

-единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских
учреждениях в ранние сроки беременности;

- единовременное пособие при рождении ребенка;

- ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- пособие на погребение и др.

Правом на получение пособий по государственному социальному страхованию обладают граждане, на которых распространяется государственное социальное страхование. Следует отметить, что согласно статье 5 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ все работодатели обязаны страховать своих работников (то есть тех, кто работает по трудовым договорам) от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. При этом страховать сотрудников, с которыми заключен гражданско-правовой договор, необходимо только в случаях, когда это прямо указано в договоре. Застрахованный работник, который пострадал в результате несчастного случая, имеет право на страховое обеспечение.

Рассмотрим подробнее пособие по временной нетрудоспособности. Документом, на основании которого выплачивается пособие является листок нетрудоспособности. Пособие выплачивает работодатель. Это делается за счет 2-х источников: средств предприятия и средств ФСС. Пособие выплачивается за рабочие дни, причем первые два дня оплачивает работодатель, а остальные - ФСС.

Пособие по временной нетрудоспособности в случаях необходимости осуществления ухода за больным членом семьи; карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до 7 лет, посещающего дошкольное образовательное учреждение, или другого члена семьи, признанного в установленном порядке недееспособным; осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении; долечивания в установленном порядке в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, непосредственно после стационарного лечения выплачивается застрахованным лицам с 1-го дня временной нетрудоспособности за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Размер пособия зависит от стажа работы:

Более 8 лет - 100%; от 5 до 8 лет -80%; менее 5 лет - 60%

Начисление пособий по временной нетрудоспособности:

1) за первые 2 дня оплаты больничного листа (за счет средств учреждения-работодателя)

Расчетный период составляет 2 года; число календарных дней, на которое делится начисленный заработок, составляет 730 дн.

2.3 Порядок расчета и учет удержаний из заработной платы

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания. В соответствии со статьей 137 ТК РФ эти удержания могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных в ТК РФ или иных федеральных законах. В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:

-обязательные; - удержания по инициативе администрации;

-удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.

Обязательные удержания производятся в соответствии с федеральными законами и другими нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников. бухгалтерский тарифный заработный

К обязательным удержаниям относится налог на доходы физических лиц.

К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным авансам, возврат сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов, возмещение материального ущерба, причиненного предприятию работником, суммы по исполнительным листам, удержания за брак, взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск при увольнении работника и т.п.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами, относятся следующие удержания:

- кредитов, ссуд, займов, выданных работнику;

- сумм по личному страхованию;

- профсоюзных взносов и т.п.

Такие удержания производятся на основании письменных (в ряде случаев - устных) обязательств физических лиц перед работодателем, которые оформляются, например в виде расписок, договоров займа, купли - продажи, с рассрочкой платежа и т.п.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со статьей 138 ТК РФ не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. И только удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем могут осуществляться сверх установленных ограничительных сумм.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы, и только в том случае, если на основании исполнительных документов производятся удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причинённого работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понёсшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причинённого преступлением, то общий размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

НДФЛ взимается в соответствии с главой 23 Налогового кодекса РФ часть 2, Законом РФ "Налог на доходы физических лиц". При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В настоящее время налоговый вычет на одного ребенка в размере 1400 руб. в месяц. Если у работника двое детей, вычет составит 2800 руб. в месяц, трое и более -- 3000 руб. на третьего и каждого последующего ребенка.

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы - 3000 руб. в месяц.

Вычеты на детей предоставляются до достижения в календарном году зарплаты 280 тыс. руб.

Согласно п.4 ст.255 НК РФ сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Удержание НДФЛ также оформляется различными проводками, в зависимости от того, с каких выплат исчислен налог.

Отчисления в государственные внебюджетные фонды. Взносы во внебюджетные государственные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых устанавливаются федеральным законом. В настоящее время они составляют:

в Фонд социального страхования - 2,9% к оплате труда, начисленной по всем основаниям;

в Фонд обязательного медицинского страхования 5,1% ;

в Пенсионный фонд размер отчислений - 22% по отношению к выплатам, начисленным работнику по всем основаниям независимо от источника финансирования.

Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды:

в Фонд социального страхования - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц;

в Пенсионный фонд - ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы;

в Фонд обязательного медицинского страхования - один раз в месяц в срок, установленный для получения заработной платы за истекший месяц.

Заключение

В курсовой работе рассмотрены вопросы организации учета расчетов с персоналом по оплате труда, формы и системы оплаты труда, порядок документирования учета наличия и движения личного состава, использования рабочего времени, порядок исчисления средств на оплату труда, ведение синтетического и аналитического учета заработной платы.

В целом состояние бухгалтерского учета по начислению и выплате заработной платы отвечают требованиям действующего законодательства.

Для начисления заработной платы организация использует табеля учёта отработанного времени, на основе которых бухгалтерия производит начисление заработной платы. Начисленная заработная плата отражается в лицевых счетах работников, а также в личной карточке учета доходов в виде заработной платы и других выплат. Заработная плата заносится в платёжную ведомость, на основании которой банк производит зачисление денежных средств на лицевые счета работников (пластиковые карты).

По результатам исследования можно сделать следующие выводы: Заработная плата является основной формой вознаграждения работников за труд и обеспечивает материальную заинтересованность в его результатах.

1. Формы и системы оплаты труда в организациях определяются коллективными договорами или актами работодателя.

2. Учет личного состава осуществляется на основании следующих первичных документов: штатного расписания, табелей учета рабочего времени.

3. Бухгалтерская служба организации должна обеспечивать правильное и своевременное начисление заработной платы и выдачу ее в установленные сроки; удержание подоходного налога, перечисление обязательных платежей в социальный и пенсионные фонды.

Учет труда и его оплаты являются самым трудоёмким участком бухгалтерской работы. Это связано с разнообразием применяемых форм и систем оплаты труда, множеством применяемых форм первичных документов, спецификой методики некоторых расчетов, сжатыми сроками выдачи заработной платы.

При написании данной работы была использована специальная литература, которая способствовала раскрытию теоретической части материала. Кроме того, большое внимание было уделено нормативным документам, регламентирующим порядок учета труда и заработной платы, а также порядок исчисления и уплаты единого социального налога действующим в настоящее время.

Список использованной литературы

Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации

2. Конституция Российской Федерации

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000г. № 117-ФЗ, принят ГД ФС РФ 19.07.2000г., ред. от 06.12.2011г.

4. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ, принят ГД ФС РФ 21.12.2001, ред. от 25.11.2009

5. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 N 402-ФЗ;

6. Федеральный закон "О бюджете фонда социального страхования РФ на 2012 год" №372 от 30 ноября 2011г.;

7. Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15 декабря 2001 г. (в редакции от 03 декабря 2011 г.);

8. Федеральный закон «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» от 19.05.1995 г. № 81-ФЗ (в редакции от 07 марта 2011 г.);

9. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н (в редакции от 26 марта 2007 г.);

10. «Положение о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию», утвержденное постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 г. № 13-6 (в редакции от 15.04.1992 г., с изменениями от 02.03.2006 г.)

11. Постановление Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», и огромное количество других документов от 24 декабря 2007г. №922;

12. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной документации по учету труда и его оплаты» от 05.01.2004 г. № 1;

13. Приказ Минфина России "О формах бухгалтерской отчетности организаций" №66н от 02 июля 2010г. (в редакции от 05 октября 2011г.);

14. «Перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержания алиментов на несовершеннолетних детей», утвержденный постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841 (в редакции от 06 февраля 2004 г.);

15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 08 ноября 2010 г.);

16. Болтинова Ольга Викторовна, Арзуманова Лана Львовна, Грачева Е.Ю., Правовые основы бухгалтерского учета. Учебник, 2012 г.

17. Вещунова Н.Л., Бухгалтерский и налоговый учет. Учебник, 2012г.

18. Дудченко О.Н. Заработная плата: расчет и учет: учебно-практическое пособие, М.: Издательство «Экзамен», 2011г.

19. Жуков А.Л. Регулирование и организация оплаты труда: учебное пособие, М.: Издательство «МИК», 2010г.

20. Захарьин В.Р. Заработная плата в коммерческих организациях и бюджетных учреждениях: учебно-практическое пособие - ООО «Проспект», 2012г.

21. Ковязина Н.З. Оплата труда в организациях и на предприятиях, Москва, 2010г.

22. Колбчев Е.Б., Новик Е.В., Колбачева Т.А. Организация, нормирование и оплата труда на предприятиях, Ростов: Феникс, 2011г.

23. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В., Бухгалтерский учет. Учебник. Гриф МО РФ, 2012г.

23. Нечитайло А.И., Бухгалтерская финансовая отчетность, 2012 г.

25. Палий В.Ф, Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник, 2012 г.

Размещено на Allbest.ru

...