Главная Коллекция "Revolution" Бухгалтерский учет и аудит Характеристика ЗАО "Птицефабрика Чайковская"

Характеристика ЗАО "Птицефабрика Чайковская"

Организационная структура предприятия. Учётная политика для целей бухгалтерского учёта. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности, кредиторской и дебиторской задолженности, показателей ликвидности и рентабельности. Аудит расчетов с поставщиками.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид дипломная работа
Язык русский
Дата добавления 09.11.2017
Размер файла 111,3 K
рефераты на заказ со скидкой

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

-52,77

Мясо копчёное

1632202,52

184431,11

-1447771,41

-88,7

Колбаса

-782555,38

2159590,64

+2942146,02

+375,97

Переработка

-3315661,25

-1798104,84

+1517556,41

+45,77

Пельмени

268429,18

668250,84

+399821,66

+148,95

Чтобы узнать, какой вид продукции является более рентабельным, а какой менее рентабельным, необходимо рассчитать рентабельность продукции по каждому виду продукции (см.табл.2.18).

Таблица 2.18 - Рентабельность продаж по видам продукции

Ассортиментные группы продукции

Прибыль, тыс.руб.

Себестоимость, тыс.руб.

Рентабельность продукции,%

2013г.

2014г.

2013г.

2014г.

2013г.

2014г.

Яйцо

19349070,48

48680074,72

382259009,05

387041997,73

5,1

12,6

Мясо сырое

-11809057,68

-18040892,87

46048590,99

58383501,84

-25,6

-30,9

Мясо копчёное

1632202,52

184431,11

7828767,95

7108907,56

20,8

2,6

Колбаса

-782555,38

2159590,64

11164859,14

7687271,42

-7

28,1

Переработка

-3315661,25

-1798104,84

36717131,56

31989448,44

-9

-5,6

Пельмени

268429,18

668250,84

4010184,87

2603832,64

6,7

25,7

Из таблицы видно, что наиболее рентабельным видом продукции в 2014г. является колбаса (28,1%), пельмени (25,7%) и яйцо (12,6%).

Самым нерентабельным видом продукции является сырое мясо (-30,9%).

Для анализа затрат по каждому виду продукции необходимы следующие исходные данные, приведённые в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Исходные данные для анализа товарных групп

Ассортиментные группы продукции

Цена реализации, руб.

Себестоимость продукции, руб.

2013г.

2014г.

2013г.

2014г.

Яйцо, шт

2,51

2,68

2,39

2,38

Мясо сырое, кг

62,45

64,15

83,99

92,84

Мясо копчёное, кг

164,52

156,07

136,14

152,12

Колбаса, кг

248,36

263,33

267,08

205,57

Переработка, кг

109,27

104,74

120,11

110,98

Пельмени, кг

96,89

101,91

90,81

75,72

2.2.2 Анализ затрат по группам продукции

По каждой ассортиментной группе продукции проведён анализ затрат.

Анализ затрат по яйцу ведётся по 1000 шт. яиц (см.табл.2.20).

Таблица 2.20- Анализ себестоимости 1000 шт. яиц

Статьи затрат

2013г.

2014г.

Темп роста, %

На весь выпуск, тыс.руб.

Себестоимость 1000шт, руб.

На весь выпуск, тыс.руб.

Себестоимость 1000шт, руб.

Заработная плата

8563

50,27

8970,6

51,22

104,8

Корма

254066

1491,42

213938,5

1221,54

84,2

Подготовка корпусов

495

2,91

730,4

4,17

147,6

Амортизация

8128

47,72

8105

46,28

99,7

Боеприпасы и медикаменты

1748

10,26

1675,8

9,57

95,9

Автотранспорт

157

0,92

53

0,3

33,8

Электроснабжение

5487

32,21

5287,6

30,19

96,4

Водоснабжение

493

2,89

424,4

2,42

86,1

Теплоснабжение

2117

12,43

2340

13,36

110,5

Очистные сооружения

56

0,33

28,6

0,16

51,1

Услуги сторонних организаций

2

0,01

17,7

0,1

885

Стройматериалы

1094

6,42

833,6

4,76

76,2

Прочие материалы

Запасные части

1251

7,34

1653,1

9,44

132,1

Нефтепродукты

78

0,46

62,5

0,36

80,1

Потери от падежа

7766

45,59

5354

30,57

68,9

Благоустройство территории

-

-

9,2

0,05

-

Побочная продукция

-357

-2,1

-446

-2,55

124,9

ИТОГО прямые затраты

294403

1728,21

252426

1441,29

85,7

Накладные затраты

4889

28,7

5091

29,07

104,1

Полная себестоимость

299292

1756,91

257517

1470,36

86

Прибыль от производства и реализации яйца увеличилась на 151% за счёт:

- увеличения отпускной цены с 25,14 руб. до 26,81 руб. за 1 десяток

- снижения себестоимости 1000 шт. яиц с 1756,91 руб. в 2013г. до 1470,36 руб. в 2014 г.

- увеличения производства яйца на 5 млн.шт.

- увеличения поголовья птиц.

Снижение себестоимости яиц произошло за счёт:

- уменьшения стоимости кормов на 16%

- уменьшения потери от падежа птицы на 31%

- уменьшения затрат на автотранспорт на 66%

- уменьшения затрат на водоснабжение на 14%

- уменьшения затрат на нефтепродукты на 20%

- уменьшения затрат на стройматериалы на 24%

- уменьшения затрат на очистные сооружения на 49%.

Процент рентабельности яйца увеличился с 5,1% до 12,6%.

Производство и реализация яйца стало более прибыльно.

Таблица 2.21- Анализ затрат по убойному цеху

Статьи производственных затрат

2013г.

2014г.

Темп роста, %

Всего, тыс.руб.

На 1кг. мяса, руб.

Всего, тыс.руб.

На 1кг. мяса, руб.

Заработная плата

4257

4,45

4327,2

4,98

101,6

Запасные части и ремонтные материалы

231

0,24

282,5

0,33

122,3

Сырьё (птица)

84849

88,66

96725,2

111,34

114

Стройматериалы

36

0,04

91,3

0.11

253,6

Нефтепродукты

5

0,01

2,9

0

63,9

Электроснабжение

779

0,81

499,7

0,58

64,1

Теплоснабжение

551

0,58

636,4

0,73

115,5

Водоснабжение

85

0,09

58,6

0,07

68,9

Очистные сооружения

260

0,27

253,1

0,29

97,3

Амортизация основных средств

732

0,77

670

0,78

91,5

Прочие материалы

356

0,37

389,5

0,45

109,4

Побочная продукция

-37,9

-0,04

-38

-0,04

100,3

Услуги других организаций

14

0,01

19,5

0,02

139,3

Итого производственная себестоимость

92117,1

96,25

104046,7

119,77

113

И в 2013г., и в 2014г. наблюдается убыток от реализации сырого мяса.

Убыток от производства и реализации сырого мяса увеличился на 52,77% в связи с увеличением себестоимости мяса с 83,99руб. в 2013г. до 92,84руб. в 2014г. при цене реализации 62,45руб. в 2013г. до 64,15руб. в 2014г.

Увеличение себестоимости мяса произошло в связи с увеличением затрат:

- на запчасти и ремонтные материалы на 22,3%

- на стройматериалы на 153,6%

- на теплоснабжение на 15,5%

- на сырьё на 14%

- на прочие материалы на 9,4%

- на услуги других организаций на 39,3%.

Процент рентабельности уменьшился с -25,6% до 30,9%.

Производство и реализация сырого мяса стало невыгоднее, чем в 2013г.

Таблица 2.22- Анализ затрат по копчению

Статьи производственных затрат

2013г.

2014г.

Темп роста, %

Всего, тыс.руб.

На 1кг. готовой продукции, руб.

Всего, тыс.руб.

На 1кг. готовой продукции, руб.

Заработная плата

215,6

4,37

256,0

6,42

118,7

Запасные части и ремонтные материалы

29,1

0,59

6,9

0,17

23,7

Стройматериалы

19,1

0,39

0,5

0,01

2,6

Нефтепродукты

0,5

0,01

Электроснабжение

364,6

7,39

259,1

6,49

71,1

Теплоснабжение

59,2

1,20

45,9

1,15

77,5

Водоснабжение

4,4

0,09

2,6

0,07

59,1

Очистные сооружения

15,7

0,32

12,3

0,31

78,3

Амортизация основных средств

44,3

0,9

52,7

1,33

119,0

Сырьё (мясо)

5091,7

103,16

4727,3

118,50

92,8

Прочие материалы

911,2

18,46

691,7

17,54

79,7

Услуги других организаций

21,7

0,44

9,9

0,25

45,6

Итого производственная себестоимость

6778,3

137,33

6064,9

153,80

111,3

Прибыль от производства и реализации копчёного мяса уменьшилась на 88% за счёт увеличения себестоимости 1кг. продукции с 136,14руб. в 2013г. до 152,12руб. в 2014г. и уменьшения отпускной цены с 164,52руб. в 2013г. до 156,07руб. в 2014г.

Увеличение себестоимости копчёного мяса произошло за счёт увеличения затрат:

- на заработную плату на 18,7%

- на амортизацию основных средств на 19%.

Процент рентабельности упал с 20,8% до 2,6%.

Производство и реализация копчёного мяса оказалось невыгодно за счет увеличения затрат.

Таблица 2.23 - Анализ затрат по колбасному цеху

Статьи производственных затрат

2013г.

2014г.

Темп роста, %

Всего, тыс.руб.

На 1кг. готовой продукции

Всего, тыс.руб.

На 1кг. готовой продукции

Заработная плата

948,8

13,84

887,1

14,3

93,5

Запасные части и ремонтные материалы

13,8

0,2

44,5

0,72

356,4

Стройматериалы

6,3

0,09

0,9

0,01

14,3

Нефтепродукты

-

-

1,8

0,03

-

Электроснабжение

107,9

1,57

106,7

1,72

98,9

Теплоснабжение

69,4

1,01

86,3

1,39

124,4

Водоснабжение

9,4

0,14

4

0,06

42,6

Очистные сооружения

33,6

0,49

17,9

0,29

53,3

Амортизация основных средств

146,2

2,13

165,5

2,67

113,2

Сырьё (мясо)

8064,1

117,59

4598,6

74,12

57

Прочие материалы

1665,7

24,27

1635,8

21,11

98,2

Итого производственная себестоимость

11077,4

161,53

7574,9

122,09

68,4

В 2013г. был убыток от реализации колбасы, а в 2014г. - прибыль.

Прибыль от производства и реализации колбасы увеличилась на 375,97% за счёт уменьшения себестоимости с 267руб. в 2013г. до 205,57руб. в 2014г. и увеличения отпускной цены с 248,36руб. в 2013г. до 263,33руб. в 2014г.

Уменьшение себестоимости произошло за счёт уменьшения затрат:

- на заработную плату на 6,5%

- на стройматериалы на 85,7%

- на водоснабжение на 57,4%

- на очистные сооружения на 46,7%

- на сырьё на 43%.

Процент рентабельности увеличился с -7% до 28,1%.

Производство колбасы за данный период превратилось из убыточного производства в прибыльное за счёт оптимизации затрат.

Таблица 2.24 - Анализ затрат по цеху производства пельменей

Статьи производственных затрат

2013г.

2014г.

Темп роста, %

Всего, тыс.руб.

На 1кг. продукции, руб.

Всего, тыс.руб.

На 1кг. продукции, руб.

Заработная плата

945,3

21,2

820,3

25,68

86,8

Стройматериалы

1,8

0,04

-

-

-

Электроснабжение

43,4

0,97

50,1

1,57

115,4

Теплоснабжение

30

0,67

28,3

0,89

94,3

Водоснабжение

3

0,07

1,9

0,06

63,3

Очистные сооружения

11,1

0,25

7,1

0,22

64

Амортизация основных средств

13,3

0,3

20,2

0,63

151,9

Сырьё (мясо)

2235,5

50,14

849,6

26,6

38

Прочие материалы

661,5

14,83

544,9

17,07

82,4

Итого производственная себестоимость

3945,1

88,49

2322,4

72,7

58,9

Прибыль от производства и реализации пельменей увеличилась на 148,95% за счёт уменьшения себестоимости с 90,81руб. до 75,72руб. и увеличения отпускной цены с 96,89руб. до 101,91руб.

Уменьшение себестоимости пельменей произошло за счёт уменьшения затрат:

- на заработную плату 13,2%

- на теплоснабжение на 15,7%

- на водоснабжение на 36,7%

- на очистные сооружения на 36%

- на сырьё на 62%

- на прочие материалы на 17,6%.

Процент рентабельности увеличился с 6,7% до 25,7%.

Производство и реализация пельменей стало более прибыльно.

Таблица 2.25 - Анализ затрат по цеху переработки мяса

Статьи производственных затрат

2013г.

2014г.

Темп роста, %

Всего, тыс.руб.

На 1кг. готовой продукции, руб.

Всего, тыс.руб.

На 1кг. готовой продукции, руб.

Заработная плата

2341

6,75

1869

5,58

79,8

Зап. части и рем.материалы

57,4

0,17

75,9

0,23

132,2

Стройматериалы

10,1

0,03

6,1

0,02

60,4

Нефтепродукты

-

-

1,3

-

-

Электроснабжение

241,3

0,7

170

0,51

70,75

Теплоснабжение

149,6

0,43

200,8

0,6

134,2

Водоснабжение

18,5

0,05

14,5

0,04

78,4

Очистные сооружения

92,9

0,27

63,3

0,19

68,1

Амортизация основных средств

423,7

1,22

473,7

1,41

111,8

Сырьё (мясо)

27489

79,32

46240,8

138,07

168,2

Прочие материалы

2624,8

7,56

2628,4

7,84

100,1

Услуги других организаций

33,5

0,1

19,6

0,06

58,5

Автотранспорт

-

-

0,8

-

-

Естественная убыль

-

-

1211

-

-

Итого производственная себестоимость

33481,8

96,61

52975,2

158,18

158,2

Убыток от производства и реализации продуктов переработки уменьшился на 45,77% за счёт уменьшения себестоимости 1кг. продукта с 120,11руб. в 2013г. до 110,98руб. в 2014г.

Уменьшение себестоимости произошло за счёт уменьшения затрат:

- на заработную плату на 20,2%

- на стройматериалы на 39,6%

- на электроснабжение на 29,25%

- на водоснабжение на 21,6%

- на очистные сооружения на 31,9%

- на услуги других организаций на 41,5%

Процент рентабельности увеличился с -9% до -5,6%.

Убыток по производству и реализации продуктов переработки стал менее значителен за счёт оптимизации затрат.

Птицефабрика увеличивает производство прибыльной продукции (яйцо, копчёное мясо, колбаса, пельмени) и уменьшает выпуск убыточной продукции (сырое мясо, продукты переработки).

Самым выгодным видом продукции является яйцо, прибыль от реализации которого за 2014г. составила около 48 млн.руб.

Также очень выгодным видом продукции являются пельмени. За 2 года их реализации убытка не было, а прибыль увеличилась на 148%.

Реализация сырого мяса за 2 года имела убыток, который имеет тенденцию к увеличению.

Реализация колбасы в 2013г. была убыточной, а в 2014г. стала прибыльной.

Продукция переработки за 2 года была убыточной, но имеется тенденция к уменьшению убытка.

Реализация копченого мяса за 2 года имела прибыль, которая уменьшилась почти в 2 раза (на 88,7%).

3. АУДИТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ

3.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками - значимый элемент в системе бухгалтерского учета. Осуществлять предпринимательскую деятельность и не вступать в договорные отношения по поставке товаров (работ, услуг), а также по финансовым расчетам по этим операциям невозможно. Контрагентами в соответствии с ГК РФ выступают поставщики и подрядчики.

Поставщик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), передающий на основе договора купли-продажи товары (работы, услуги) в собственность, находящееся у него на праве владения, пользования и распоряжения покупателю, который в свою очередь обязуется оплатить эти товары (работы, услуги) в срок, обусловленный договором купли-продажи.

Подрядчик - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), который обязуется в силу заключенного договора подряда выполнить определенную работу и сдать ее заказчику, а заказчик обязуется принять и оплатить выполненную работу в сроки, предусмотренные договором подряда. По договору подряда, заключенному на изготовление вещи, подрядчик передает права на нее заказчику.

В процессе финансовой деятельности у предприятий возникают расчетные отношения, которые отражают взаимные обязательства, связанные с покупкой или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

3.2 Нормативно-правовая база по аудиту расчетов с поставщиками и подрядчиками

В соответствии с требованиями действующего законодательства аудиторские фирмы должны разрабатывать и утверждать методики аудиторских проверок финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов. Аудиторы должны осуществлять аудиторскую проверку только в соответствии с разработанными в фирме методиками.

Большинство хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском и налоговом учете, являются сделками по тому или иному виду гражданско-правового договора. Любому аудитору в своей деятельности приходится сталкиваться с нормами гражданского законодательства, регулирующего договорные отношения. Основные из них:

1. Закон РФ «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г.

2. Гражданский, налоговый и трудовой кодекс.

3. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ): ПБУ 10/99"Расходы организации", ПБУ 4/99"Бухгалтерская отчетность организации", ПБУ 2/08"Учет договоров строительного подряда.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Министерства финансов РФ № 34н от 29 июля 1998г.).

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов РФ № 94н от 31 октября 2000г.).

6. Стандарты и инструкции.

7. Учетные регистры по счетам: 60 " Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 " Расчеты с покупателями и заказчиками", 50"Касса", 66 " Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67" Расчеты по долгосрочным кредитам и займам"

3.3 Цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основная цель проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками - установить соответствие совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

Согласно этой цели первой задачей проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками является проверка наличия договоров с поставщиками и подрядчиками, правильность их оформления и соответствие содержания договоров экономическому смыслу совершенных сделок.

Следующей задачей является проверка правильности оформления первичных документов по приобретению товарно-материальных ценностей и получению услуг с целью подтверждения обоснованности возникновения кредиторской задолженности.

Далее необходимо проверить своевременность погашения и правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кредиторской задолженности.

3.4 Источники информации и методика проверки учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

В ходе аудита участка расчетов с поставщиками и подрядчиками обязательной проверке подлежат: поступление товарно-материальных ценностей (выполненных работ, оказанных услуг); в том числе и неотфактурованные поставки и поставки, обеспеченные векселями; выставленные поставщикам и подрядчикам претензии. Особое внимание должно быть уделено просроченной задолженности с истекшим сроком исковой давности. При дебиторской задолженности необходимо установить дату и причину ее возникновения.

При применении в организации журнально-ордерной формы бухгалтерского учета все операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками отражаются в журнале-ордере №6. При ведении учета с использованием средств автоматизированной обработки данных все операции группируются в различных аналитических карточках и ведомостях аналитического и синтетического учета.

Данные аналитического и синтетического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками должны давать полное представление о расчетах:

· с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

· с поставщиками и подрядчиками по не оплаченным в срок расчетным документам;

· с поставщиками по неотфактурованным поставкам;

· по выданным авансам;

· с поставщиками и подрядчиками по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

· с поставщиками и подрядчиками по просроченным оплатой векселям;

· с поставщиками по полученному коммерческому кредиту и др.

Основными источниками для проверки данного раздела учета являются:

· договоры на поставку товарно-материальных ценностей (выполнение работ, оказание услуг);

· счета-фактуры поставщиков (при импортных операциях - таможенные декларации);

· накладные на поступившие товарно-материальные ценности, акты выполненных работ;

· документы оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах и др.);

· журналы регистрации счетов-фактур;

· книга покупок;

· регистры аналитического и синтетического учета.

3.5 Расчет уровня существенности

Согласно показателей бух (фин.)отчетности, рассчитаем уровень существенности:

Наименование базового показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (тыс. руб.)

Доля(%)

Значение, применяемое для нахождения уровня существенности (тыс. руб.)

Бухгалтерская прибыль предприятия (строка 140 формы №2)

32916

5

1645,8

Валовый объем реализации без НДС

565588

2

11311,76

Валюта баланса

466365

2

9327,3

Собственный капитал (итог раздела III баланса)

279220

10

27922

Общие затраты предприятия

567167

2

11343,34

Итого

1911256

21

61550,2

Рассчитываем среднюю величину уровня существенности по пяти показателям:

(1645,8+11311,76+9327,3+27922+11343,34+61550,2)/5=12310,04 тыс.руб.

В соответствии со стандартом показатели, применяемые с уровнем существенности не должны отличаться более чем на 20%.

Наименьшее значение отличается от среднего на:

(12310,04-1645,8)/12310,04*100=86,6,т.е в 2, 5 раза

Наибольшее:

(12310,04-27922)/12310,04*100= -126,8

Поскольку значение 1645,8 тыс.руб. значительно отличается от среднего значительно, а значение 27922 тыс.руб. далеко от показателя уровня существенности. Эти величины отбрасываем , принимаем решение отбросить при дальнейших расчетах наименьшее и наибольшее значения. Новое среднее арифметическое составит второе по величине значение- 11343,34:

Значение 11343,34, не так сильно отличается от среднего, берем следующий показатель по величине - 11311,76.

(11311,76+9327,3+11343,34)/3=10660,8 тыс. руб.

Полученную величину допустимо округлить до 11000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:

(11000-10660,8)/10660,8*100=3,2%, что находится в пределах 20%

По нашему мнению , уровень существенности 3,2%, позволяет сделать вывод о том, что аудиторский риск будет достаточно низким, от которого зависит: эффективная система учета клиента, риск эффективности СВК, риск невыявленных ошибок в бухгалтерско-финансовой отчетности.

4. АУДИТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ ЗАО ПТИЦЕФАБРИКА "ЧАЙКОВСКАЯ"

4.1 План проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Проверяемая организация

ЗАО "Птицефабрика Чайковская"

Период проведения

с 10.11.14 по 01.12.14

Количество человеко-часов

160

Руководитель аудиторской группы

_________________

Состав аудиторской группы

_________________

Планируемый аудиторский риск

5%

Планируемый уровень существенности

3,2%

4.2 Программа аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Планируемые процедуры

Период проведения

Исполнитель

Примечания

1

Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

При возникновении необходимости- привлечение эксперта

2

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

3

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

4

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

5

Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками с данными сводного (синтетического) учета

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

6

Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

4.3 Перечень аудиторских процедур

№ п/п

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

Примечания

1

Правовая оценка договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Договор соглашения,

контракты,

копии, переписки или заключения эксперта (в случае его привлечения)

При проверке применять не представительную выборку

1.1

Экспертиза договора с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично первому.

Аналогично первому.

2.

Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Первичные документы

(накладные,

счета-фактуры,

приемки и договоры, данные складского учета, данные бухгалтерского учета, книга покупок и т.д.

При осуществлении

проверки по

вступлению ТМЦ- применять

репрезентативную выборку

(метод систематического отбора),

Операции по принятию к учету услуг(работ)

-выборка непредставительная

2.1

Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг.

с 10.11.14 по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично второму.

Аналогично второму.

2.3

Проверка соблюдения графика документооборота.

Проверка полноты и точности регистрации документа в учетных регистрах

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично второму

Аналогично второму

2.4

Проверка организации хранения документов и организации доступа к ПУД

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично второму

Аналогично второму

3

Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями заказчиками

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Регистры бухгалтерского учета, акты сверок, ответы на запросы поставщикам, решение судов в части признания задолженности.

Провести выборочную инветаризацию задолженности списанные безнадежные долги проверять сплошным методом.

3.1

Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности.

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично третьему

Аналогично третьему

3.2

Проверка правильности списания дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично третьему

Аналогично третьему

4

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете отдельных операций.

с 10.11.14

по 27.11.14.

Глухов Е.В.

Регистры бух. учета, первичные документы( накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, претензионные письма.

Проверку проводить сплошным методом.

4.1

По расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками.

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично четвертому

Аналогично четвертому

4.2

Проверка расчетом по неотфактуро-ванными поставка.

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично четвертому

Аналогично четвертому

4.3

Проверка расчетов по векселям выданным

с 10.11.14 по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично четвертому

Аналогично четвертому

4.4

Проверка расчетов по коммерческим кредитам

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично четвертому

Аналогично четвертому

4.5

Проверка учета курсовых и суммовых разниц

с 10.11.14

по 27.11.14

Глухов Е.В.

Аналогично четвертому

Аналогично четвертому

Бухгалтерскую отчетность ЗАО "Птицефабрика Чайковская" составляют:

1. Форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

2. Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

3. Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

4. Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

5. Форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

6. Пояснительная записка.

4.4 Аудиторская проверка

1. Была проведена репрезентативная выборка и проверено наличия первичной информации документации по контрагентам . В следствие чего было выявлено отсутствие договора поставки или купли-продажи Пермского магазина "Птицефабрика Чайковская", отсутствие договоров подписью со стороны покупателя. Данные договора не имеют юридической силы. Форма заключенных договоров не соответствует экономическому смыслу совершенной предприятием сделки.

2. Аудитором была назначена экспертиза договоров и правильности документации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, при проверке полноты и точности документов было выявлено ,что соблюдены следующие принципы:

· было достаточно оснований для регистрации документа в системе учета;

· все документы, оформляющие проверяемые операции, зарегистрированы полностью;

· все документы зарегистрированы своевременно;

· все документы зарегистрированы в соответствии с данной хозяйственной операции учетных регистрах.

3. Далее был проведен аудит организации бухгалтерского и налогового учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками:

· в результате проверки никаких нарушений по операциям не выявлено;

· проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками осуществляется в налоговой инспекции на основании данных бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности.

4. Была проведена проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования ТЦМ, нарушений не выявлено. Получение ТМЦ от сторонних организаций подтверждалось первичными документами в срок, по факту получения товара, поэтому неотфактурованные поставки выявлены не были.

5. В результате проверки графика документооборота, было выявлено ,что он соблюдается формально, но имеются незначительные недоработки, в следствии чего была проведена более тщательная проверка наличия первичных документов, качества их содержания и своевременности принятия к учету.

6. Была проведена проверка организации хранения документов и организация доступа К ПУД соответствует всем принятым НПА.

7. Далее проведена проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности и никаких отклонений не выявлено.

8. Была проведена проверка правильности отдельный операций, путем сплошного метода, в целом которая соответствует законодательству и НПА.

4.5 Типичные ошибки и принятые по ним рекомендации аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

Ошибки

Документ, НПА

Рекомендации

Отсутствие договоров с поставщиками и подрядчиками или неправильное их оформление

Договор купли-продажи( при покупке ТМЦ, товаров)

Выявить, почему отсутствуют договора, исправить ошибки по оформлению документов

Уничтожение подлинных документов

Первичные документы(накладные счета-фактуры и т.д.), контракты.

Выяснить в связи с каким требованием происходит уничтожение документов.

Ненадлежащее ведение учета (недостоверность аналитического учета, формальное проведение инвентаризации расчетов).

ФЗ "О бухгалтерском учете" №402 от 6 дек. 2011 г.

Откорректировать бух. проводки, провести тщательную проверку по ведению бух. учета на предприятии.

Отражение на счетах бух. учета не реальной дебиторской и кредиторской задолженности

Бухгалтерская отчетность

Сделать исправительные записи и указать ошибки.

Не соответствие данных в счетах поставщиков данным учета предприятия

Счета-фактуры, накладные

Обратить внимание на правильность данных учета , как поставщиков, так и предприятия и исправить ошибки.

Не правильное или не правомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков.

План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности.

Откорректировать бух. проводки в соответствии с законодательством.

Некорректная корреспонденция счетов бух. учета.

План счетов бухгалтерско-финансовой деятельности.

Исправить ошибки и правильно отразить их в бух. учете.

Неоприходование ТМЦ полученных от поставщиков.

Счета-фактуры, расходный кассовый ордер, авансовый отчет, книга покупок

Обратить внимание на правильность оприходования полученных ТМЦ и отразить данные в бух. учете.

Подделка документов в составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат.

Счета-фактуры, авансовый отчет, накладные

Проверить правильность составления обязательств по кассовым выплатам и в случае выявления подделки, принять меры в соответствии с законодательством.

Счетные ошибки при отражении расчетов с поставщиками и подрядчиками( при изменении количества, веса, размеров)

Счета-фактуры, накладные, акты сверок,

Выявить с каким умыслом сделаны ошибки и принять соответствующие меры,

сделать исправительные записи.

Регистрация хозяйственных операций в документах неунифицированной формы.

Накладные, акт выполненных работ, доверенность, счета-фактуры.

Сделать исправительные записи и в дальнейшем обращать внимание на правильность отражения операций в неунифицированных формах.

Отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юр.силу.

Акты сверок, накладные и контракты т.д.

Исправить ошибки по отсутствию реквизитов и в дальнейшем обращать на это внимание.

Отсутствие графика документооборота.

Учетная политика

Выявить по какой причине отсутствует график документооборота и сделать соответствующий вывод.

Ошибки при регистрации документа, несвоевременная регистрация документа в учетном регистре.

Акцептованные счета поставщиков, накладные и т.д.

Сделать исправительные ошибки

Нарушение срока хранения документации в архиве

Бухгалтерская отчетность.

Определить какие сроки хранения документации допустимы и в соответствии с требованиями принять решение.

Несвоевременное списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

Бухгалтерская отчетность.

Исправить ошибки и определить на каком основании была сделана операция списания задолженности.

Счетные ошибки при исчислении курсовых разниц.

Счета -фактуры, накладные и т.д.

Откорректировать проводки с точки зрения законодательства и исправить ошибки по курсовым разницам.

Отсутствие аналитического учета по поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам.

Накладные , расходные ордера и т.д.

Провести внутрифирменную проверку и выявить причину отсутствия.

4.6 Аудиторское заключение

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Общие сведения об аудируемом лице

Директору ЗАО "ПФ Чайковская"

Белькову П.С.

Наименование предприятия

Закрытое акционерное общество

"Птицефабрика Чайковская"

Краткое наименование

ЗАО "Птицефабрика Чайковская"

Юридический адрес

617750, Россия, Пермский край, Чайковский район, с. Фоки

Почтовый адрес

617750, Россия, Пермский край, Чайковский район, с. Фоки

Телефон/факс

(34241)/ 2-19-29

Электронная почта

e-mail: chaikptica@mail.ru

ИНН/КПП

5954000224/592001001

ОГРН

1025902030890

ОКВЭД

01.24- Разведение сельскохозяйственной птицы

ОКПО

05213108

Форма собственности( по ОКФС)

16- Частная собственность

ОКОГУ

42100

Организационно-правовая форма(по ОКОПФ)

12267- Закрытое акционерное общество

ОКТМО

57654428

ФСФР

17847-Р

ОКАТО

57435828- Пермский край, города краевого подчинения Пермского края, Чайковский, Сельсоветы, подчиненные Администрации г.Чайковского , Фокинский

Генеральный директор

Бельков Петр Степанович

Полномочия генерального директора

На основании Устава

Гл.бухгалтер

Суханова Татьяна Николаевна

Мы провели аудит расчета с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками по состоянию бухгалтерской отчетности на 31 декабря 2013 и...

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены