Основные принципы построения и использования автоматизированных систем бухгалтерского учета, анализа и аудита
Особенности разделения оперативного и бухгалтерского учёта по подсистемам. Требования, касающиеся соответствия идеологии системы основным процессам управления предприятием при выборе программного продукта. Формирование данных бухгалтерской подсистемы.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | реферат |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 13.11.2017 |
| Размер файла | 891,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
1. Основные принципы построения и использования автоматизированных систем бухгалтерского учета, анализа и аудита
1.1 Нормативная подсистема
1.2 Подсистема оперативного управления
1.3 Подсистема планирования
1.4 Формирование данных бухгалтерской подсистемы
Заключение
Список литературы
Введение
Многие руководители и менеджеры предприятий пытаются подобрать себе такой программный продукт, который позволил бы им с наименьшими трудозатратами перейти от учёта деятельности к управлению предприятием. На рынке в настоящий момент представлен большой спектр продуктов для построения системы управления производственным предприятием - от простых учётных до сложных систем управления класса ERP. Все эти системы имеют свои особенности, свою бизнес-логику. Тем не менее, для успешного внедрения информационной системы на базе выбранного программного продукта необходимо, чтобы логика, заложенная в программный продукт, соответствовала основным бизнес-процессам на предприятии, особенно в части оперативного учёта и планирования.
В работе будут рассмотрены основные принципы построения и использования автоматизированных систем бухгалтерского учета, анализа и аудита.
1. Основные принципы построения и использования автоматизированных систем бухгалтерского учета, анализа и аудита
Основной принцип, на котором должна строиться автоматизированная система управления предприятием - это разделение оперативного и бухгалтерского (налогового) учёта по разным подсистемам. Данный принцип основывается на том факте, что бухгалтерский и управленческий учёт ведутся для разных целей и обладают принципиально разными свойствами, хотя и могут основываться на одних исходных данных. Основными отличиями между ними являются:
§ оперативность учёта - бухгалтерский учёт ведется, как правило, с задержкой на 5 - 20 дней, в то время как для принятия управленческих решений часто надо обладать информацией в режиме реального времени;
§ глубина учёта - для управленческого учёта свойственна более глубокая детализация, чем для бухгалтерского. В качестве примера можно привести контроль материальных потоков. Для управленческих целей зачастую необходимо отслеживать полный маршрут движения ТМЦ, вплоть до наличия их на отдельных производственных участках. Для бухгалтерского учёта такая детализация является совершенно излишней[5].
Таким образом, бухгалтерский и управленческий учёт оперируют разными объектами учёта. В большинстве современных программных продуктов есть возможность раздельного ведения оперативного и бухгалтерского учёта, но методы её реализации существенно различаются. Наиболее удобным является способ, когда подсистемы оперативного управления (оперативный учёт и планирование) и фискального учёта разделены не только логически, но и работают с разными объектами учёта и документами. Схематично основные подсистемы, речь о которых шла выше, могут быть представлены так, как показано на рис. 1.
Рис. 1. Разделение подсистем оперативного управления и учета
В таблице 1 приведены объекты учёта с точки зрения подсистем оперативного и бухгалтерского учёта. При необходимости пользователь должен иметь возможность настроить связь между объектами учёта обеих подсистем таким образом, чтобы каждому объекту бухгалтерской подсистемы могло быть поставлено в соответствие несколько объектов оперативной подсистемы. Эта связь используется в дальнейшем при автоматическом формировании документов бухгалтерского учёта на основании оперативных документов.
Таблица 1. Объекты учета для разных подсистем
Разделение подсистем на уровне объектов учёта и документов позволяет упростить документооборот, сделать отдельные документы более понятными и удобными в работе, избежать противоречий при настройке системы прав доступа, увеличить производительность автоматизированной системы[1].
Наряду с разделением оперативного и бухгалтерского (налогового) учёта при выборе программного продукта необходимо иметь в виду требования, касающиеся соответствия идеологии системы основным процессам управления производственным предприятием, а также поддержку непрерывного цикла управления, начиная от планирования продаж и заканчивая отгрузкой продукции покупателю. Укрупнено такая замкнутая цепочка управления информационными потоками представлена на рис. 2.
Рис. 2. Цепочка управления
В таблице под схемой показаны подразделения производственного предприятия, которые участвуют в формировании данных в системе (Ф) и получают информацию (И) на данном этапе процесса. По схеме видно, что на основе анализа данных, получаемых из системы, лица, принимающие решения, могут выработать корректирующие управляющие воздействия по перепланированию и (или) исполнению производственных планов.
1.1 Нормативная подсистема
Одним из ключевых моментов любого программного продукта, предназначенного для автоматизации деятельности производственных предприятий, является возможность гибкой настройки и описания номенклатуры (как сырья и материалов, так и готовой продукции), а также задание состава изделия - и материального, и применительно к прочим ресурсам.
Для реализации этих потребностей в системе должны быть предусмотрены специальные возможности. Одной из них является механизм использования дополнительных характеристик номенклатуры. В качестве таковых могут быть указаны любые свойства материала или продукции (срок годности, цвет, серия, плотность, размер и т. д.). Весь учёт по местам хранения материалов или продукции будет в этом случае вестись в разрезе дополнительных характеристик. Их использование позволяет, таким образом, уменьшить количество номенклатурных позиций, а также всегда иметь информацию о наличии и движении ТМЦ в разрезе указанных свойств.
Состав изделия описывается с помощью механизма спецификаций. Каждая спецификация включает в себя[4]:
§ материальный состав (материалы и полуфабрикаты) изделия;
§ побочную продукцию и возвратные отходы;
§ технологические операции;
§ оборудование;
§ человеческие ресурсы;
§ прочие ресурсы;
§ прочие затраты.
К любой номенклатурной позиции может быть открыто произвольное число спецификаций. Каждая спецификация описывает один передел или узел, а полный состав изделия получается из иерархии спецификаций. На их основе при планировании могут быть рассчитаны и проконтролированы потребности в материальных и прочих ресурсах, произведена оценка плановой себестоимости изделия. Кроме планирования спецификации могут также быть использованы для списания израсходованных материальных ресурсов по нормативам, а также для анализа отклонения фактического расхода материалов от нормативного.
1.2 Подсистема оперативного управления
Такая подсистема должна позволять:
§ отслеживать и контролировать материальные потоки на складах и в производстве;
§ планировать выпуск товарной продукции и формировать производственные планы;
§ рассчитывать потребность в материальных и прочих ресурсах, необходимых для выполнения планов;
§ следить за состоянием производства, контролировать выполнение производственных заказов и выпуск продукции.
С документами оперативного учёта имеют дело сотрудники служб сбыта, планово-экономических и планово-диспетчерских отделов, складские работники, начальники производства и цехов. Работа с системой, особенно связанная с вводом новой информации, не является основной деятельностью для перечисленных выше сотрудников, а следовательно, должна быть максимально проста и занимать как можно меньше времени. Это требование нужно учесть при разработке бизнес-логики программного продукта.
Как правило, при организации оперативного учёта необходимо вести его в разрезе мест хранения, номенклатуры (с учётом дополнительных характеристик) и производственных заказов. Для более сложных случаев в качестве объекта учёта можно использовать сочётание заказа и номенклатуры, которое позволяет организовать детальный контроль исполнения заказов.
Можно привести несколько случаев, когда целесообразно использовать сочетание заказа и номенклатуры в качестве объекта производственного учёта. Во-первых, это удобно, если в рамках одного производственного заказа изготавливается несколько видов конечной продукции. Описывая в качестве объекта учёта сочетание заказа и продукции, можно вести дополнительный контроль движения материальных потоков в разрезе частей заказа. Во-вторых, комбинированные объекты производственного учёта могут быть использованы для контроля прохождения изготавливаемого изделия по узлам, что особенно важно для сложного сборочного производства с разветвленным технологическим маршрутом. В этом случае сотрудники ПДО или начальники производства смогут контролировать исполнение плана не только по выпущенной продукции, но и по ТМЦ, находящимся в производстве, отслеживать формирование комплектов для передачи на сборку, а также резервировать ТМЦ в местах хранения под объекты производственного учёта.
Рассмотрим документооборот, отражающий движение материальных потоков. Наиболее просто можно построить его на трёх основных электронных документах:
§ приходном ордере (ПО), отражающем факт прихода ТМЦ в место хранения;
§ расходном ордере (РО), отражающем факт отпуска ТМЦ из места хранения;
§ производственном отчёте, позволяющем связать выпущенную продукцию и полуфабрикаты с израсходованными материалами[6].
Укрупнённая схема движения основных документов подсистемы оперативного учёта представлена на (рис. 3):
бухгалтерский учет подсистема программный
Рис. 3. Основные документы оперативного учета
Для уточнения причины отпуска или получения ТМЦ целесообразно использовать настраиваемый справочник складских операций, в зависимости от значений которого вводится справочная информация о корреспонденте - получателе или источнике ТМЦ. Перемещение ТМЦ по местам хранения в модуле оперативного склада и производства оформляется отдельными документами - приходными и расходными ордерами, оформляемыми в соответствующих подразделениях. Это связано с тем, что на предприятиях среднего масштаба сама процедура перемещения ТМЦ может занимать довольно много времени. Кроме того, ордерная система позволяет разграничить ответственность материально ответственных лиц, настроить права доступа и просмотра состояния складов, упростить документы, повысить оперативность и достоверность информации. Чтобы исключить дублирование ввода данных, приходные и расходные ордера можно заносить на основании друг друга. В отдельных случаях допускается использование механизма «автодвижений», при котором формирование в системе прихода во взаимодействующее подразделение происходит одновременно с расходом. Механизм автодвижений используется, как правило, для производственных участков, где по разным причинам не могут быть установлены автоматизированные рабочие места.
Важной особенностью оперативного документооборота является возможность независимого отражения выпуска готовой продукции и израсходованных на ее изготовление материалов или полуфабрикатов, что позволяет использовать производственный отчёт для разных типов производств без дополнительных настроек.
Так, например, для сборочного производства в документе «производственный отчёт» могут одновременно отражаться и выпущенная продукция, и состав изделия. В этом случае документ имеет суть сдаточной накладной. Для поточного производства в режиме реального времени может отражаться только факт выпуска продукции, а в конце периода - информация об израсходованных материалах, полученная на основании инвентаризации производства. В последнем случае производственный отчёт будет иметь смысл акта о списании материалов.
На рис. 4 рассмотрен простейший пример документооборота от момента поступления материалов на склад до момента отгрузки изготовленной продукции покупателям. Из рисунка видно, что все движения материалов и продукции оформляются последовательностью приходных и расходных ордеров. Для оприходования материалов на производственном участке не используется отдельный документ, движения выполняются автоматически при отпуске материалов в производство. Производственный отчёт позволяет зарегистрировать факт выпуска продукции и расхода потреблённых материалов.
Рис. 4. Пример документооборота подсистемы оперативного учета
Отдельно отметим, что перечисленные выше документы должны позволять перемещать материальные потоки не только по подразделениям оперативной подсистемы, но и по объектам производственного учёта. Изменение объекта производственного учёта, для целей которого перемещаются материальные ценности, может либо происходить одновременно с движением по местам хранения, либо выполняться отдельной операцией. Для более строгой организации документооборота могут также использоваться дополнительные документы: «Заявка на отпуск ТМЦ со склада» и «Изменение объекта производственного учёта». Это позволяет более чётко проконтролировать причины движения ТМЦ.
1.3 Подсистема планирования
Остановимся более детально на подсистеме планирования и заложенных в неё алгоритмах. Можно выделить два вида планирования: одно касается товарной продукции, а другое - производства. Планирование товарной продукции - это среднесрочное планирование выпуска готовой продукции или продаж. Товарные планы могут создаваться в соответствии с информацией о продажах, планах или объемах производства продукции прошлых периодов, а также на основании заявок покупателей на выпуск продукции. Товарные планы формируются на определённый период - от года до месяца, с возможностью автоматической детализации планов (например, на основании годового плана могут быть автоматически составлены полугодовые, квартальные или месячные планы). Кроме того, система должна позволять контролировать сходимость вложенных планов и производить план-факт анализ на основании информации о произведённой продукции.
Производственное планирование - это планирование производственных заданий. Производственное планирование является более детальным, чем товарное, и позволяет планировать производство с учётом характеристик и спецификаций выпускаемой продукции. Производственные планы могут быть сводными - в этом случае они отражают выпуск готовой продукции, и цеховыми - позволяющими планировать выпуск отдельных узлов и полуфабрикатов, необходимых для изготовления готовой продукции, в разрезе подразделений. Производственные планы составляются на произвольные периоды. В зависимости от типа и особенностей производства соответствующее планирование может использоваться при формировании производственных запусков, производственных программ или заказов. Производственные планы могут быть составлены на основании заявок покупателей или заказов, а также товарных планов. Кроме того, цеховые планы можно формировать на основании сводных производственных планов. Бизнес-логика процесса планирования показана на рис. 5.
Рис. 5. Планирование на производственном предприятии
Система должна предусматривать возможности не только планирования, но и вторичного планирования или корректировки планов. Расширению возможностей планирования поможет настраиваемый справочник операций планирования. В качестве таких операций в зависимости от специфики деятельности и механизма планирования, принятого на предприятии, могут быть, например, описаны[3]:
§ первичное планирование;
§ корректировка планов;
§ уточненное планирование.
При проведении план-фактного анализа должна быть возможность сравнивать фактический выпуск продукции как со всеми планами, так и с планами, отобранными по выборочным операциям.
1.4 Формирование данных бухгалтерской подсистемы
Несмотря на относительную независимость подсистем оперативного и бухгалтерского учёта, в большинстве случаев они основываются на одних и тех же первичных операциях и данных. Для уменьшения трудозатрат на ввод информации и исключения двойного ввода в программе должна быть предусмотрена возможность ввода бухгалтерских документов на основании оперативных. Документы формируются специальными процедурами и позволяют свернуть оперативные документы, основываясь на описанных связях объектов учёта.
При формировании документов оперативные документы будут попадать в бухгалтерский учёт только в том случае, если в процессе операций изменяются объекты бухгалтерского учёта - подразделения или объекты производственных затрат. В качестве примера можно привести простейший случай, когда с точки зрения оперативного учёта подразделения детализированы с точностью до производственных участков и цеховой кладовой при них, а в бухгалтерской подсистеме все эти подразделения являются единым цехом. В этом случае, перемещения ТМЦ между участками, а также участками и цеховой кладовой не попадут в бухгалтерский учёт - там будут отражены только агрегированные данные о приходе ТМЦ в подотчёт цеху и отпуске ТМЦ из цеховой кладовой. Пример формирования бухгалтерских документов на основании оперативных представлен на (рис. 6).
Рис. 6. Взаимосвязь бухгалтерского и оперативного учетов
Таким образом, использование механизма автоматического формирования бухгалтерских данных на основании оперативных позволяет существенно упростить труд бухгалтерских служб.
Заключение
Руководителю российского предприятия сегодня приходится принимать решения в условиях неопределенности и риска, что вынуждает его постоянно держать под контролем различные аспекты финансово - хозяйственной деятельности. Эта деятельность отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Напротив, отсутствие достоверных данных может привести к неверному управленческому решению и, как следствие, к серьезным убыткам.
Если не брать во внимание умышленные противоправные действия, то все ошибки бухгалтерского учета совершаются либо по небрежности (например, арифметические ошибки), либо из - за незнания особенностей ведения бухгалтерского учета в России. Такие ошибки практически неизбежны при ручном учете или при использовании устаревших или нелегальных версий программных комплексов.
Целью создания автоматизированной системы бухгалтерского и налогового учета является:
- полная автоматизация всех процессов бухгалтерского и налогового учета;
- автоматическое преобразование данных бухгалтерского учета в данные налогового учета;
- автоматизированное формирование всех форм отчетности, в том числе налоговых расчетов и декларации по налогу на прибыль;
- сверка бухгалтерского и налогового учета.
Автоматизированная информационная система обеспечивает повышение эффективности, прозрачности и оперативности работы бухгалтерских служб, а также улучшает их взаимодействие с органами Налоговой Инспекции.
Список литературы
1. Аглицкий И. Комплексная автоматизация управления предприятием: от заказных разработок к тиражируемой системе. / Эксперт автоматизации, 1997. - № 12 , с. 35-39.
2. Балабайченко Е.Е., Муштоватый И.Ф. Компьютер для бухгалтера. - М.: ЮНИТИ-М, 2001.- 465 с.
3. Брага В.В., Левкин А.А. Компьютерные технологии в бухгалтерском учете на базе автоматизированных систем. Практикум. - М.: ЗАО «Финстатинформ», 2002.- 362 с.
4. Глицкий А.Б. Применение автоматизированных систем бухгалтерского учета на предприятии. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 423 с.
5. Ивлиев М.К. Пошаговая методика обучения автоматизации бухгалтерского учета. - М.: Интеллект-Сервис, 2000. - 365 с.
6. Информационные системы бухгалтерского учета / Под ред. проф. В.И. Подольского. - М.: ЮНИТИ-М, 2003.- 471 с.
7. Коцюбинский А.О., Грошев С.В. Руководство для бухгалтера по работе на компьютере. - М.: ЗАО «Изд. Дом «Главбух», 2002. - 364 с.
8. Умнова Э.А., Шаниров М.А. Система автоматизированной обработки учетной информации. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 468 с.
9. Шуремов Е.Л. Системы автоматизации бухгалтерского учета. - М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 462 с.
10. Шуремов Е. Конкурс «Бизнес-Софт 2001»: Основные итоги // Бухгалтер и компьютер, 2001.- № 3, с. 17-19.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Автоматизированные системы исчисления бухгалтерского учёта (АСИБУ): этапы построения и эффективность применения. Выбор программных продуктов в целях создания АСИБУ. "1С: Бухгалтерия 8" - лидер российского рынка средств автоматизации бухгалтерского учёта.
реферат [155,8 K], добавлен 25.08.2010Внедрение автоматизированных информационных систем в сферу управления предприятием. Рассмотрение задач бухгалтерского учета в рамках программного комплекса "1С:Бухгалтерия". Отчеты по синтетическому и аналитическому учету; пользовательский интерфейс.
контрольная работа [16,4 K], добавлен 26.03.2010Роль, задачи, принципы и применение бухгалтерского учета. Сущность и понятие регулирования бухгалтерского учета. Особенности регулирования бухгалтерского учета в развитых странах: в США, во Франции, в Германии. Требования к ведению бухгалтерского учёта.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 25.05.2015Этапы развития автоматизации бухгалтерского учета. Состав комплекса задач автоматизированной системы бухгалтерского учета. Характеристика бухгалтерского программного обеспечения. Общие принципы и преимущества автоматизации аудиторской деятельности.
курсовая работа [56,4 K], добавлен 15.07.2010Сравнение международных систем бухгалтерского учета. Анализ факторов, которые влияют на формирование систем бухгалтерского учета и определяют их специфику. Определение модели, которая повлияла на формирование российской системы бухгалтерского учета.
реферат [82,8 K], добавлен 17.12.2014Связь экономического анализа с бухгалтерским учетом; информационная и контрольная функции статистического, оперативно-технического, налогового и бухгалтерского учета. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета, пользователи бухгалтерской информации.
реферат [33,2 K], добавлен 30.05.2010Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008История развития бухгалтерского учета. Виды хозяйственного учета и их основные особенности. Требования к оформлению журнала хозяйственных операций. Предмет, объекты и принципы бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета, его цель и основные задачи.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 15.11.2010Понятие бухгалтерского и финансового учёта, их взаимосвязь. Предмет, объект и основы организации бухгалтерского (финансового) учёта на предприятии. Обоснование цели и направления реформирования нормативного регулирования бухгалтерской отчётности.
курсовая работа [54,0 K], добавлен 14.06.2015Бухгалтерский учёт в современных условиях, учет бюджетных организаций. Нормативная база бухучёта промышленных предприятий. Международные стандарты бухгалтерского учёта и отчётности, виды учёта. Основные требования к ведению бухгалтерского учёта.
курс лекций [449,1 K], добавлен 29.09.2009Сущность и основные задачи бухгалтерского учета, его правила. Пользователи бухгалтерской информации. Сравнение финансового и управленческого учета. Понятие и признаки корпоративных информационных систем, особенности их внедрения и этапы разработки.
контрольная работа [53,0 K], добавлен 09.06.2013Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учёта имущества. Разработка рабочего плана счетов бухгалтерского учёта. Формирование бухгалтерской проводки по учёту имущества. Порядок хранения первичных документов и учётных регистров.
отчет по практике [36,8 K], добавлен 01.05.2016Теоретические основы бухгалтерского учёта и аудита страховой компании: нормативно-правовое регулирование, организация и сущность. Анализ организации бухгалтерского учёта и аудита страховой деятельности, особенности организации страхового аудита.
дипломная работа [176,2 K], добавлен 07.08.2012Сущность автоматизированных информационных систем бухгалтерского учета и экономического анализа и их роль в управлении экономическими объектами. Программное обеспечение и его классификация. Бухгалтерские программы для составления финансовой отчетности.
реферат [16,9 K], добавлен 07.08.2016Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.
книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008Предмет и объекты бухгалтерского учета и их характеристика. Методы оценки основных объектов учета и учетная политика организации. Организация бухгалтерского учёта и оценки объектов учёта в ООО "Дженсер Техцентр 6". Оптимизация учетной политики.
дипломная работа [1,1 M], добавлен 20.03.2017Теоретические аспекты использования информации бухгалтерского учета при формировании бухгалтерской отчетности. Характеристика ООО "Солидарность ОПТ". Использование информации бухгалтерского учета для составления бухгалтерского баланса организации.
курсовая работа [347,9 K], добавлен 29.05.2012Сущность и назначение бухгалтерского учета; основные требования к ведению учета. Характеристика нормативных документов бухгалтерской отчетности. Анализ построения отчетности на ООО "Томский картон"; характеристика финансовой деятельности предприятия.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 05.03.2015Сущность предмета бухгалтерского учета. Его принципы, задачи и функции. Пользователи учетной информации. Классификация объектов бухгалтерского учета. Обзор процедуры учетного процесса. Классификация имущества организации. Применение бухгалтерского учета.
курсовая работа [384,4 K], добавлен 13.02.2015Пользователи данных бухгалтерского учета. Характеристика бухгалтерской профессии. Роль бухгалтера в управлении предприятием. Классификация имущества предприятия по функциональной роли и источникам образования. Бухгалтерский баланс и его строение.
шпаргалка [77,4 K], добавлен 21.02.2011
