Бухгалтерский баланс и его аналитические возможности

2.2 Методика составления и оценка статей актива баланса в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Для достижения высокого качества показателей отчетности, в том числе и бухгалтерского баланса необходимо очень серьезно подойти к процессу подготовки основных форм отчетности. Этот процесс можно условно разделить на 2 этапа:

- подготовительная работа;

- непосредственное формирование (заполнение) форм отчетности.

Своевременное составление отчетности обеспечивается последовательной группировкой данных аналитического учета применительно к целям отчетности и контроля за соответствие формам и сметам.

В начале каждого нового года подчинение аналитического учета целям отчетности обеспечивает своевременное и более качественное составление форм периодической и годовой отчетности, а также равномерную нагрузку на работников бухгалтерии в течение года.

В ООО «БУРМИНКА-АГРО» разработан следующий примерный план работ по составлению бухгалтерского баланса, который также представлен на рисунке 5:

Рис.5. План работ по составлению бухгалтерского баланса

1. В ноябре месяце проводится проверка правильности отражения в учете результатов инвентаризации денежных средств, материальных ценностей и расчетов, проведенных в течение года. Исполнителем, как правило, является заместитель главного бухгалтера.

2. По плану в течение года проводится инвентаризация основных средств, производственных запасов, денежных средств и расчетов.

3. Проверка правильности распределения объема работ и услуг вспомогательных производств, потребления их основными отраслями и другими потребителями, и отражение в учете результатов работы. Проверка проводится в декабре бухгалтеров отдела производства.

4. В первой декаде января заместитель главного бухгалтера завершает учетные записи по операциям за декабрь.

5. Также в январе исчисляется себестоимость работ и услуг вспомогательных работ и услуг, осуществляется распределение общехозяйственных и общепроизводственных расходов, а также обслуживающих производств.

6. В феврале главный бухгалтер и заместитель главного бухгалтера непосредственно заполняют формы годовой отчетности.

Бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должен давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности изменениях в ее финансовом положении.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные. Структура актива баланса представлена на рисунке 6.



Рис.6 Структура актива бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Учитывая это в бухгалтерском балансе, данные о нематериальных активах, основных средствах, материально - производственных запасов производится по остаточной стоимости (за исключением нематериальных активов, основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком амортизации не начисляется)

В графах бухгалтерского баланса оценка приводится на отчетную дату отчетного периода, предыдущий год, год, предшествующий предыдущему.

В разделе «Внеоборотные активы» по группе статей «Нематериальные активы» показывается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал организации, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Состав нематериальных активов определен п.3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных ценностей». Существование активов должно быть подтверждено документально. ООО «БУРМИНКА-АГРО» в анализируемом периоде нематериальных активов не имеет. Группа статей «Результаты исследований и разработок», «Нематериальные поисковые активы», «Материальные поисковые активы» в организации не заполняется.

По группе статей «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам, как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе по остаточной стоимости (за исключением основных средств, по которым амортизация не начисляется). На конец 2013 года остаточная стоимость основных средств составила 19025тыс.руб., что по сравнению с уровнем конца 2011 года на 14,66% больше, что говорит о приобретении основных средств и улучшении материально-производственной базы. Так же к группе статей «Основные средства» относится незавершенное строительство: монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы и затраты. По незавершенному строительству сумма затрат в 2013 году составила 1006тыс.руб., что в 4 раза больше, чем в 2011г.

В группе статей «Доходные вложения в материальные ценности» отражаются вложения организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода. В ООО «БУРМИНКА-АГРО» таких вложений не осуществлялось.

По группе «Финансовые вложения» данные должны быть представлены в бухгалтерском балансе с подразделением на: долгосрочные и краткосрочные. По данной статье показываются, наряду с долгосрочными вложениями в дочерние и зависимые общества, долгосрочные инвестиции в уставные капиталы других организаций, облигации и иные ценные бумаги других организаций, предоставленные другим организациям займы, прочие долгосрочные финансовые вложения, например, государственные ценные бумаги. В ООО «БУРМИНКА-АГРО» в 2011г. финансовые вложения отсутствовали, на конец 2013 года их сумма составила 6420тыс.руб.

По статье «Прочие внеоборотные активы» отражаются другие внеоборотные активы, не нашедшие отражения по предыдущим статьям раздела. ООО «БУРМИНКА-АГРО» прочих внеоборотных активов не имеет.

В разделе «Оборотные активы» по соответствующим статьям группы статей «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организаций, для продажи или перепродажи.

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и т.д.)

Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. В 2013 году по отношению к 2011г. запасы увеличились в 4 раза.

По группе статей «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, материальным активам и т.п. работам и услугам. На конец 2013 года сумма налога составила 0руб., тогда как в 2011г. эта сумма была 1408 тыс.руб.

В группе статей «Дебиторская задолженность» задолженность на конец 2013 года составила 19166 тыс.руб. В динамике лет этот показатель снизился на 22,87%, что является положительным моментом, свидетельствующим об улучшении работы бухгалтерии и повышении эффективности расчетов с покупателями.

По группе статей «Денежные средства» по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета» показываются остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах предприятий. В динамике лет показатель по данной статье увеличивается на 126тыс.руб, в 2013г. он составил 657тыс.руб, что является положительным моментом, поскольку коэффициенты ликвидности низки.

По группе статей «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» сумма на конец 2013 года составила 173тыс.руб,в 2011 году таких вложений ООО «БУРМИНКА-АГРО» не осуществлял.

По группе статей «Прочие оборотные активы» показываются суммы не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса. В 2011году на предприятии сумма по этой статье отсутствовала, тогда как в 2013 году она составила уже 2162тыс.руб.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности - быстро превращения в денежную наличность. По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (раздел 1) и текущие (оборотные активы) раздел 2). Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий). Увеличение денег на счетах в банке свидетельствует, как правило, об укреплении финансового состояния предприятия. Сумма денег должна быть такой, чтобы ее хватало для погашения всех первоочередных платежей.

Наличие дебиторской задолженности создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов. Кроме того, замораживание средств приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения платежей. Ускорить платежи можно путем совершенствования расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты и т.д.

2.3 Методика составления и оценка статей пассива баланса в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

В пассиве баланса отражаются источники средств предприятия. Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (раздел первый пассива) и заемный (раздел второй и третий пассива). По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) - разделы первый и второй пассива и краткосрочный - раздел третий пассива.

Структура пассива бухгалтерского баланса представлена на рисунке 7.



Рис.7. Структура пассива бухгалтерского баланса

В разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса в группе статей «Уставный капитал» показывается величина уставного капитала организации. Эта величина составляет 10000руб.

По статье «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается стоимость собственных акций. В том же разделе в балансе заполняется статья «Добавочный капитал», эта статья формируется за счет переоценки (уценки) основных средств. Показатели по данным статье в ООО «БУРМИНКА-АГРО» отсутствуют.

По статье «Переоценка внеоборотных активов» отражается сумма прироста стоимости внеоборотных активов, выявленная по результатам их переоценки.

По статье «Резервный капитал» показывается резервный капитал организации, который не был использован на отчетную дату.

В группе статей «Нераспределенная прибыль отчетного года» в течение года показывается нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода в сумме нетто. На конец 2013года нераспределенная прибыль составила 52788тыс.руб., в динамике лет величина прибыли возросла в два раза.

В группе статей «Заемные средства» раздела «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. В течение 2011, 2012, 2013 годов величина займов и кредитов не изменялась и равнялась 0руб., т.е организация не использовала долгосрочный кредиты и займы.

По статье отложенные налоговые обязательства необходимо отражать сумму отложенных налоговых обязательств на конец года в соответствие с ПБУ. В ООО «БУРМИНКА-АГРО» отложенных налоговых обязательств нет.

В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

В группе статей «Заемные средства» раздела показываются непогашенные суммы полученных кредитов и займов. Величина займов и кредитов в организации увеличилась на 123625тыс.руб.

В группе статей «Кредиторская задолженность» показывается задолженность предприятиям своим кредиторам. За анализируемый период величина задолженности организации сократилась на 80%, что свидетельствует об улучшении состояния расчетов.

По статье «Доходы будущих периодов» показывается суммы. Учитываемые в бухгалтерском учете как доходы будущих периодов.

По статье «Оценочные обязательства» указывается сумма краткосрочных оценочных обязательств на конец отчетного периода.

В группе статей «Прочие краткосрочные обязательства» показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим группам статей раздела «Краткосрочные обязательства».

В рассматриваемом предприятии такие статьи отсутствуют.

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятия. Он является основой самостоятельности и независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, если производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет не доставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может и обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платить за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного (акционерного) капитала. В тоже время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная работа, направленная на контроль за своевременным возвратом их и на привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов.

Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

3. Аналитические возможности бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Значение баланса как основной отчетной формы исключительно велико, поскольку он позволяет получить достаточно наглядное и непредвзятое представление об имущественном и финансовом положении предприятия. На основе баланса производится оценка эффективности размещения капитала предприятия, его достаточности для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности. Размера и структуры заемных источников, а также эффективности их привлечения.

В экономике любого государства баланс выполняет следующие основные функции:

-баланс знакомит собственников, менеджеров и др. лиц, осуществляющих управление имущественным состоянием хозяйственного субъекта с экономическим потенциалом;

-по балансу определяется возможность предприятия выполнить взятые на себя обязательства перед третьими лицами и наличие финансовых трудностей у него;

-динамика имущества предприятия позволяет оценить способности руководителей сохранять и приумножать вверенные им материальные и денежные ресурсы;

-на основе данных баланса осуществляется оперативное финансовое планирование деятельности любого предприятия, которое становится неотъемлемой частью контроля за движением денежных потоков и получением прибыли;

-данные бухгалтерских балансов широко используются налоговыми службами, кредитными организациями и органами статистики, поскольку они представляют богатый материал для изучения особенностей современной экономики.

Наиболее важными задачами анализа баланса являются:

-анализ размещения капитала

-анализ источников формирования капитала

-оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

-оценка кредитоспособности и риска банкротства

-оценка финансовой устойчивости

Проанализируем бухгалтерский баланс исходя из поставленных задач.

3.1 Анализ формирования и размещения капитала в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Капитал - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счет собственных, так и за счет заемных источников.

Основным источником финансирования является собственный капитал. В его состав входят уставный капитал, накопленный (резервный и добавочный капиталы, нераспределенная прибыль) и прочие поступления (целевое финансирование, благотворительные пожертвования).

Уставный капитал - сумма средств учредителей для обеспечения уставной деятельности. На государственных предприятиях - это стоимость имущества, закрепленного государством за предприятием на правах полного хозяйственного ведения.

Уставный капитал формируется в процессе первоначального инвестирования средств. Вкладом учредителей в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги или имущественные права и нематериальные активы. Величина уставного капитала объявляется при регистрации предприятия, а при корректировке его величины требуется перерегистрация учредительных документов.

Добавочный капитал, как источник средств предприятия, образуется в результате переоценки имущества или продажи акций выше номинальной их стоимости, а также в результате приобретения имущества за счет прибыли организации и амортизационного фонда.

Основным источником пополнения собственного капитала является нераспределенная прибыль предприятия. Если предприятие убыточное, то собственный капитал уменьшается на сумму полученных убытков. Значительный удельный вес в составе внутренних источников занимает амортизация основных средств и нематериальных активов.

В составе внешних источников формирования собственного капитала основную долю занимает дополнительная эмиссия акций.

Заемный капитал - это кредиты банков и финансовых компаний, кредиторская задолженность, лизинг. Он подразделяется на долгосрочный (более года) и краткосрочный (до года).

Рассмотрим виды капитала на рисунке 8. Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижением риска банкротства. Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем меньше риск потери. Собственный капитал характеризуется простотой привлечения, обеспечением более устойчивого финансового состояния и снижением риска банкротства.

Необходимость в нем обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Чем выше его доля в общей сумме капитала и меньше доля заемных средств, тем меньше риск потери. Рассмотрим за счет каких средств формируется капитал в ООО «БУРМИНКА-АГРО» в таблице 6 и на рисунке 9. По данным таблицы 6 и рисунка 8 видно, что состав и структура пассивов организации характеризуется наличием собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов. В структуре собственного капитала уставный капитал в динамике лет не изменялся и составил 0,005%.Увеличение собственного капитала в 2 раза связано с увеличением нераспределенной прибыли также в 2 раза в 2013 году по отношению к 2011году.

Рис.8. Классификация хозяйственных средств по источникам образования

ООО «БУРМИНКА-АГРО» в своей деятельности не пользуется долгосрочными заемными средствами. Значительную долю в общей структуре источников формирования капитала занимают краткосрочные кредиты и займы. В динамике лет этот показатель возрос в 13 раз.

Таблица 6. Источники формирования капитала в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	2013г.к 2011г.,%
	Тыс. Руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес	Тыс. руб.	Уд. вес
Собственный капитал:	25660	31,95	36423	27,4	52798	26,97	В 2 раза
-уставный капитал	10	0,01	10	0,01	10	0,005	100
-нераспр. прибыль	25650	31,94	36413	27,39	52788	26,95	В 2 раза
Заемный капитал:	10000	12,45	48145	36,2	133625	68,24	В 13 раз
-долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-	-
-краткосрочные кредиты и займы	10000	12,45	48145	36,2	133625	68,24	В 13 раз
Привлеченный капитал:	44653	55,6	48383	36,4	9387	4,79	21,02
-кредиторская задолженность	44653	55,6	48383	36,4	9387	4,79	21,02
А)поставщики и подрядчики	43648	54,35	45418	34,2	8026	4,1	18,39
Б)перед персоналом орган.	-	-	54	0,04	-	-	-
В)госуд.внеб. фондами	45	0,06	252	0,02	462	0,24	В 10 раз
Г)по налогам и сборам	960	1,2	620	0,5	899	0,46	93,65
Д)прочие кредиторы	-	-	2039	1,5	-	-	-
Всего	80313	100	132951	100	195810	100	В 2,4 раза



Рис.9. Источники формирования капитала в ООО «БУРМИНКА-АГРО» в 2011, 2012, 2013 годах

В 2011 году наблюдается самое высокое значение кредиторской задолженности 44653тыс.руб. В 2013 году заметна тенденция к ее снижению, по сравнению с 2011 годом она уменьшилась на 78,98%. Высокая кредиторская задолженность сказывается на ухудшении финансового состояния предприятия. В целом по предприятию наблюдается тенденция к увеличению пассивов.

В 2013 году величина пассивов превысила величину пассивов 2011 года в 2,4 раза.

Пассивы предприятия есть источники формирования имущества предприятия, теперь рассмотрим, каким же имуществом обладает предприятие и как оно размещено.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они ему приносят.

Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую - оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Главным признаком группировки статей актива баланса считается их ликвидность (скорость обращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на основной средства (раздел 1) и оборотные активы (раздел 2).

Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках).

Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и в сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах и др.).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие инвестиции вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и обращения в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовая устойчивость предприятия.

Дадим оценку активов анализируемого предприятия в таблице 7. Проанализировав таблицу 7, можно сделать вывод о том, что в динамике лет наблюдается рост оборотных средств, увеличение произошло в 12 раз. Рост общей величины оборотных средств связан с увеличением практически всех показателей, что является положительным моментом, поскольку коэффициент ликвидности в ООО «БУРМИНКА-АГРО» ниже нормы. Маленькое значение этого коэффициента объясняется тем. Что на предприятии только в 2012 году стали появляться краткосрочные финансовые вложения, причем их значение невелико. Также наиболее ликвидными являются денежные средства, их величина в динамике лет увеличилась на 23,73%.

Таблица 7. Состав и структура средств по сферам деятельности в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Показатели	Оборотные средства, тыс.руб.	Структура оборотных средств, %
	2011г.	2012г.	2013г.	2013г. к 2011г.,%	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонение(+,-)
Производственные оборотные средства:	10207	58644	124492	В 12раз	15,99	48,41	73,07	57,08
-производственные запасы	6618	42019	62627	В 9раз	10,37	34,69	36,76	26,39
-незавершенное производство	3589	16565	10767	В 3раза	5,62	13,67	6,32	0,7
-животные на выращивании и откорме	-	-	50941	-	-	-	29,1	29,1
-расходы будущих периодов	-	60	157	-	-	0,05	0,09	0,09
Оборотные средства обращения :	53604	62497	45873	85,58	84,01	51,59	26,93	-57,08
-готовая продукция	26815	35411	23715	88,49	42,02	29,23	13,89	-28,13
-денежные средства	531	428	657	123,73	0,83	0,35	0,39	-0,44
-средства в расчетах	24850	23907	19166	77,13	38,94	19,73	11,25	-27,69
-НДС	1408	-	-	-	2,21	-	-	-2,21
Краткосрочные финансовые вложения	-	50	173	-	-	0,04	0,11	0,11
Прочие оборотные активы	-	2701	2162	-	-	2,23	1,27	1,27
Итого оборотных средств	63811	121141	170365	В 2,7раза	100	100	100	-

Для более детального анализа предприятия рассмотрим состав и структуру оборотных средств по сферам деятельности. На основе данных таблицы 7 можно увидеть, что наибольший удельный вес в структуре оборотных активов приходится на производственные оборотные средства, а именно материально - производственные запасы, в 2013 году 36,76%. В динамике лет стоимость материально-производственных запасов увеличивается в 9 раз. Подобный рост объясняется увеличением количества материально-производственных запасов, что является нежелательным, однако, этот рост может быть и обоснован увеличением объемов производства. Следует отметить, что в динамике лет размеры дебиторской задолженности уменьшаются на 22,87%, что свидетельствует об улучшении состояния расчетов. Предприятию необходимо и в дальнейшем стремиться сокращать размеры дебиторской задолженности, поскольку она подразумевает иммобилизацию собственного оборотного капитала, и это может привести к дополнительному привлечению заемных средств. В ООО «БУРМИНКА-АГРО» в структуре активов в 2013 году наибольшая доля приходилась на оборотные средства и составила 87%. Остальная часть приходится на основные средства. Таким образом, активы ООО «БУРМИНКА-АГРО» формируются в основном за счет заемных средств, носящих краткосрочный характер.

3.2 Анализ ликвидности баланса и оценка платежеспособности ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, то есть возможность наличными денежными ресурсами своевременно погасить свои платежные обязательства.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных средств, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства.

Ликвидность - способность отдельных видов имущества превращаться в денежную форму без потерь своей балансовой стоимости.

Ликвидность показывает возможность организации погашения обязательств за счет всего имущества. Однако в имуществе выделяются объекты различные по срокам ликвидности, а в обязательствах - краткосрочные и долгосрочные.

Понятия платежеспособности и ликвидности очень близкие, но второе более широкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность предприятия. В то же время, ликвидность характеризует как текущее состояние, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

В зависимости от степени ликвидности активы и пассивы баланса разделяются на четыре группы:

Активы:

-А1- наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

-А2- быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;

-А3- медленно реализуемые активы- статьи 2 раздела баланса, включающие запасы и затраты, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;

-А4 - труднореализуемые активы - основные средства и вложения (итог 1 раздела баланса).

Пассивы:

-П 1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

-П 2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

-П 3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

-П 4- постоянные пассивы

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие неравенства:

А1 ? П1

А2 ? П2

А3 ? П3

А4 ? П4.

Проведем анализ ликвидности баланса в ООО «БУРМИНКА-АГРО» в таблице 8 (Приложение 3), 9.

Таблица 9. Соотношения групп актива и пассива бухгалтерского баланса в ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Нормативное соотношение	Фактически
	2011г.	2012г.	2013г.
	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1	А1 ? П1
А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2	А2 ? П2
А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3	А3 ? П3
А4 ? П4.	А4 ? П4.	А4 ? П4.	А4 ? П4.	А4 ? П4.	А4 ? П4.	А4 ? П4.

Исходя из данных таблиц 8, 9 можно сделать вывод, что баланс предприятия не считается абсолютно ликвидным, поскольку не соответствует нормативному соотношению ни в одном из трех годов. В 2013 году отклонение обнаружено в соотношениях А1 и П1, А2 и П2. Это означает, что у предприятия низкая текущая платежеспособность. В конце 2013 года также не выполняется и второе правило, т.е. даже при погашении дебиторской задолженности сроком до 12 месяцев, средств не хватит для погашения всех краткосрочных кредитов и займов.

Коэффициент абсолютной ликвидности исчисляется отношением наиболее ликвидных активов к сумме наиболее срочных обязательств.

К абс.ликв.=(Д + КФВ)/КО

где Д - денежные средства в кассе и на счетах в банке;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения;

Значение коэффициента показывает, какую долю обязательств предприятие может погасить немедленно. Рекомендуемое значение данного показателя 0,2 - 0,5.

Коэффициент критической оценки исчисляется отношением наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов краткосрочным обязательствам.

К кр.оц.=(Д +КФВ + ДЗ)/КО

где ДЗ - дебиторская задолженность.

Этот коэффициент показывает возможность погашения краткосрочных обязательств предприятия при условии полного расчета с дебиторами. Рекомендуемое значение 0,7-0,8.

Коэффициент текущей ликвидности исчисляется отношением всех текущих активов к краткосрочным обязательствам.

К тек.ликв.= Об.ср./КО

где Об.ср.- оборотные средства (итог 2 раздела баланса)

Этот коэффициент показывает платежные возможности предприятия при условии не только погашения дебиторской задолженности, но и при продаже в случае необходимости всех оборотных средств. Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий установлено нормативное ограничение данного показателя, которое должно быть не меньше 2. Если коэффициент текущей ликвидности и доля собственного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности за период равный шести месяцам:

К восст.= (К тек.л +6/Т*(К тек.л.п-Ктек.л.н.))/К тек.л.к

Рассмотрим платежеспособность ООО «БУРМИНКА-АГРО» в таблицах 10 и 11.

Таблица 10. Коэффициенты платежеспособности ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Показатели	Рекомендуемые значения	201г.	201г.	2013г.	Изменения (+,-)
Оборотные активы, тыс.руб.	Х	63721	121141	170365	49224
из них: .Дебиторская задолженность	Х	24850	23907	19166	-5684
Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	Х	531	478	830	299
Краткосрочная задолженность организации (краткосрочные займы и кредиторская задолженность), тыс.руб.	Х	54653	96528	133625	78972
Коэффициенты платежеспособности:
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2 - 0,5	0,01	0,005	0,006	-0,004
Коэффициент критической оценки	0,7 - 0,8	0,5	0,3	0,2	-0,1
Коэффициент текущей ликвидности	? 2	1,2	1,3	1,3	0,1

Таблица 11. Оценка структуры баланса и платежеспособности ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Наименование показателей	Нормативное значение	ООО «Магнит»
		2012г.	2013г.
Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.)	? 2	1,3	1,3
Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб. СОС)	не < 0,1	0,2	0,2
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности	> 1	Х	1

Из данных таблиц 10 и 11 следует, что коэффициент восстановления платежеспособности равен 1, что свидетельствует о возможности восстановления платежеспособности ООО «БУРМИНКА-АГРО» в ближайшие шесть месяцев. Все коэффициенты платежеспособности ниже нормативного значения, что объясняется малым размером краткосрочных финансовых вложений и недостатком денежных средств. Наглядно платежеспособность организации представлена на рисунке 10.

Рис.10. Динамика коэффициентов платежеспособности ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Ситуация, связанная с недостатком денежных средств характерна для большинства сельскохозяйственных предприятий, поэтому они вынуждены пользоваться заемными средствами.

3.3 Анализ показателей финансовой устойчивости ООО «БУРМИНКА-АГРО»

При недостатке собственных денежных средств для организации нормального производственного процесса, обеспечивающего увеличение производства сельскохозяйственной продукции, необходимо привлекать заемные средства и эффективно их использовать. При этом важным инструментом обеспечения финансовыми ресурсами является привлечение кредитных средств.

Кредитоспособность- это такое финансовое состояние, которое позволяет получить кредит и своевременно его возвратить. Кредитора интересуют гарантии по его ссуде. Для оценки вероятности возврата основной суммы долга и процентов по нему кредитор рассматривает наличие источников средств и прогноз будущих потоков средств, а также стабильность и надежность этих потоков. Оценка заемщика осуществляется в три этапа:

-банк подбирает информацию о клиенте и изучает ее

-оценка кредитоспособности организации

-рейтинговая оценка предприятия.

Проанализируем кредитоспособность ООО «БУРМИНКА-АГРО» в таблицах 12 и 13. На основании итоговой рейтинговой оценки, ( таблица 14,15) можно сделать вывод о том, что существует высокий риск не возврата кредитных денежных средств, предприятию ООО «БУРМИНКА-АГРО» следует уделить большее внимание на улучшение состояния расчетов и повышение платежеспособности. Кредитоспособность ООО «БУРМИНКА-АГРО» в динамике лет представлена на рисунке 11. Рассматривая данные рисунка 11, необходимо отметить, что в динамике лет кредитоспособность организации не изменилась. ООО «БУРМИНКА-АГРО» организация третьего класса кредитоспособности.

Таблица 12. Критериальный уровень рейтинга организации*

Название показателей	Критериальный уровень	Значение в баллах
1. Коэффициент независимости	> 0,4	20
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	От 0,3 до 1	15
Коэффициент текущей ликвидности	> 1	20
Коэффициент критической оценки	> 0,6	10
Коэффициент абсолютной ликвидности	> 0,1	10
Рентабельность продаж	> 0,1	10
Рентабельность основной деятельности	> 0,1	10

* для определения рейтинговой оценки при значении показателя ниже критериального уровня он принимается равным нулю.

Таблица 13. Корректирующий балл по дебиторской задолженности*

Доля дебиторской задолженности в оборотных активах, %	Корректирующий балл
1.Менее 25	5
2. От 25 до 50	10
3. Более 50	15

* в зависимости от доли дебиторской задолженности в оборотных активах из общей суммы рейтинга вычитается соответствующий корректирующий балл.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы.

Финансовая устойчивость - это многофакторный показатель. Ее анализ на определенную дату (конец квартала, года) позволяет установить, насколько рационально предприятие управляет собственными и заемными средствами в течение определенного периода.

Таблица 14. Определение рейтинга заемщика (ООО «БУРМИНКА-АГРО») за 2013 год

Наименование коэффициентов	Значение на начало года	Значение на конец года	Изменения (+,-)	Оценка (в баллах)
				на начало года	на конец года
Коэффициент независимости	0,3	0,3	0	0	0
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	2,7	2,7	0	0	0
Коэффициент текущей ликвидности	1,3	1,3	0	20	20
Коэффициент критической оценки	0,3	0,2	-0,1	0	0
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,005	0,006	0,001	0	0
Рентабельность продаж	0,32	0,28	-0,04	10	10
Рентабельность основной деятельности	0,53	0,41	-0,12	10	10
Выполнение «золотого правила экономики», (+;-)	-	-	Х	0	0
Рейтинговая оценка	Х	Х	Х	40	40
Корректирующий балл (вычитается)	Х	Х	Х	5	5
Итоговая рейтинговая оценка	Х	Х	Х	35	35
Класс кредитоспособности	Х	Х	Х	3	3

Высшим типом финансовой устойчивости является способность предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования. Для этого оно должно иметь гибкую структуру финансовых ресурсов и возможность привлекать заемные средства, т.е. быть кредитоспособным.

Таблица 15-Соответствие рейтинговой оценки организации классу кредитоспособности на основании итоговой рейтинговой оценки

Классы	Сумма баллов рейтинговой оценки	Фактически по организации
		на начало года	на конец года
1	75 - 100
2	50 - 70
3	25 - 45	35	35
4	менее 20

Рис.11.Оценка кредитоспособности ООО «БУРМИНКА-АГРО» за 2011, 2012, 2013 годы

Оценка финансовой устойчивости осуществляется как по абсолютным показателям, так и относительным показателям.

В ходе производственного процесса на предприятии происходят постоянные пополнения товарно-материальных ценностей. При этом используются как собственные оборотные средства, так и заемные источники. Исчисляя излишек или недостаток средств для формирования запасов. Устанавливают абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат (ЗЗ) определяют три основных показателя:

Наличие собственных оборотных средств (СОС). Как разницу между собственным капиталом и внеоборотными активами. Увеличение этого показателя по сравнению с предыдущим периодом свидетельствуют о дальнейшем развитии деятельности предприятия:

СОС= СК - ВНА.

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД) определяется разностью между собственным капиталом, долгосрочными обязательствами - ДО и внеоборотными активами:

СД= (СК+ДО)-ВНА.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных пассивов - КП:

ОИ=СД+КП.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

- излишек(+) или недостаток(-) собственных оборотных средств: СОС-ЗЗ;

- излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: СД-ЗЗ;

-излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат: ОИ-ЗЗ.

С помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости, на основе которого определяется тип финансовой ситуации на предприятии. Проведем анализ финансовой устойчивости в ООО «БУРМИНКА-АГРО» по абсолютным показателям в таблице 16. Из таблицы 16 следует вывод, ООО «БУРМИНКА-АГРО» не имеет собственных оборотных средств. Основными источниками формирования запасов и затрат являются заемные средства, доля которых очень велика. Стоит отметить, что в 2013 году доля долгосрочных заемных средств увеличилась на 123625тыс.руб. по сравнению с 2011 годом. Зависимость предприятия от заемных средств делает его финансово неустойчивым. Так в 2011 и 2012 годах ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Таблица 16. Анализ финансовой устойчивости ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	Изменения(+,-)
Капитал и резервы	25750	36423	52788	27038
Внеоборотные активы	16592	11810	25445	8853
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	9158	24613	27343	18185
Долгосрочные кредиты и займы	-	-	-	-
Наличие собственных и долгосрочных источников формирования запасов и затрат (СД)	9158	24613	27343	18185
Краткосрочные кредиты и займы	10000	48145	133625	123625
Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ)	19158	72758	160968	141810
Общая величина запасов и затрат	38430	94055	148207	109777
Излишек (недостаток) СОС	-29272	-69442	-120864	-91592
Излишек (недостаток) СД	-29272	-69442	-120864	-91592
Излишек (недостаток) ОИ	-19272	-21297	12761	32033
Трехкомпонентный показатель	0:0:0	0:0:0	0:0:1	-
Тип финансовой ситуации	Кризисное финансовое состояние	Кризисное финансовое состояние	Неустойчивое финансовое состояние	-

находился в кризисной финансовой ситуации, в 2013г. финансовое состояние улучшилось.

Финансовую устойчивость предприятия по относительным показателям целесообразно рассматривать на базе коэффициентов, характеризующих:

-состояние заемных и собственных средств

-состояние оборотных средств

-состояние основных средств

Рассмотрим финансовую устойчивость предприятия в таблице 17. Анализ данных таблицы 17 показывает, что коэффициент концентрации собственного капитала (коэффициент автономии) характеризует долю собственности

Таблица 17. Финансовая устойчивость ООО «БУРМИНКА-АГРО»

Показатели	Нормальное ограничение	2011г.	2012г.	2013г.	2013г.к 2011г. (+,-)
Коэффициент автономии	Кк.к ? 0,5	0,3	0,3	0,3	0
Коэффициент финансовой зависимости	Кп.с ? 0,5	0,7	0,7	0,7	0
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Кз/с ? 1	2,1	2,7	2,7	0,6
Коэффициент финансовой устойчивости	Кф.у > 0,8	0,3	0,3	0,3	0
Коэффициент финансового левериджа	Кф.л < 1	-	-	-	-
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	Коб.сос> 0,1	0,1	0,2	0,2	0,1
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными оборотными средствами	Коб.мз ? 0,5	0,2	0,3	0,2

Подобные документы

• Порядок составления бухгалтерского баланса для анализа финансового состояния предприятия и разработка методики аудиторской проверки его показателей

  Роль, назначение и классификация бухгалтерских балансов. Анализ динамики и структуры статей бухгалтерского баланса МУП "ВКХ" г. Бузулука. Оценка ликвидности и финансовой устойчивости. Планирование и проведение аудита бухгалтерского баланса предприятия.
  
  дипломная работа [126,1 K], добавлен 15.01.2012
  

• Бухгалтерский баланс

  Сущность актива бухгалтерского баланса. Способы оценки статей актива баланса. Порядок формирования, оценка статей и техника составления разделов "Внеоборотные и оборотные активы". Проблемы и перспективы составления бухгалтерского баланса по МСФО.
  
  дипломная работа [43,0 K], добавлен 23.09.2014
  

• Анализ бухгалтерского баланса предприятия

  Оценка финансового состояния предприятия. Оценка динамики состава и структуры статей баланса. Оценка бизнеса на основании анализа бухгалтерского баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса, состава дебиторской и кредиторской задолженности.
  
  отчет по практике [489,6 K], добавлен 31.07.2010
  

• Расчет и оценка баланса и показателей платежеспособности предприятия

  Понятие и строение баланса в российской и международной практике. Составление, анализ показателей бухгалтерского баланса на примере ООО "КБ – Сервис". Порядок составления бухгалтерского баланса. Оценка ликвидности баланса и платежеспособности организации.
  
  курсовая работа [335,7 K], добавлен 18.05.2014
  

• Составление бухгалтерского баланса и его анализ

  Методика составления бухгалтерского баланса как формы финансовой отчетности. Организационно-экономическая характеристика предприятия. Совершенствование технологии формирования показателей баланса. Определение коэффициента ликвидности и платежеспособности.
  
  дипломная работа [143,4 K], добавлен 25.05.2015
  

• Анализ бухгалтерского баланса ООО "Фининвест"

  Экономическая сущность бухгалтерского баланса, его виды и аналитические возможности. Оценка вертикального и горизонтального баланса ООО "Фининвест". Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации, оценка показателей ликвидности баланса.
  
  курсовая работа [387,7 K], добавлен 16.05.2015
  

• Значение и функции бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности

  Исследование значения бухгалтерского баланса в системе бухгалтерской отчетности предприятия на примере баланса ЗАО "Фирма «Ярстрой". Содержание, схемы и принципы построения бухгалтерского баланса. Анализ инвентаризации и методов оценки статей баланса.
  
  курсовая работа [74,2 K], добавлен 19.12.2010
  

• Порядок составления актива бухгалтерского баланса

  Характеристика актива бухгалтерского баланса: содержание, оценка статей и порядок формирования. Особенности строения бухгалтерского баланса, статьи внеоборотных и оборотных активов. Пример составления отчета о прибылях и убытках на опыте ЗАО "Олимп".
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 03.09.2011
  

• Бухгалтерский баланс: его построение и назначение

  Понятие, строение и особенности бухгалтерского баланса, его значение для управления предприятием. Состав статей актива и пассива при составлении бухгалтерского баланса предприятия. Показатели, используемые при анализе ликвидности, платежеспособности.
  
  курсовая работа [73,7 K], добавлен 25.11.2013
  

• Бухгалтерский баланс и его значение для оценки финансового состояния предприятия

  Формирование бухгалтерского баланса. Виды баланса и оценка его статей. Типы изменений баланса и его структуры под влиянием хозяйственных операций. Организация внутреннего контроля на предприятии. Структура бухгалтерского баланса, порядок его составления.
  
  курсовая работа [93,8 K], добавлен 26.09.2013
  

• Бухгалтерский баланс предприятия

  Понятие и значение бухгалтерской отчетности, значение и функции балансов, их классификация. Содержание и порядок составления актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика проведения анализа финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [49,6 K], добавлен 04.11.2010
  

• Бухгалтерский баланс

  Значение бухгалтерского баланса как основной формы бухгалтерской финансовой отчетности организации. Методика составления бухгалтерского баланса: подготовительные работы, техника, способы оценки статей. Пути совершенствования бухгалтерского баланса.
  
  курсовая работа [73,1 K], добавлен 18.04.2016
  

• Анализ бухгалтерской отчетности по данным бухгалтерского баланса

  Понятие, состав и показатели бухгалтерской отчетности, ее роль как источника финансовой оценки актива и пассива бухгалтерского баланса. Методика анализа ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и показателей рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [144,7 K], добавлен 26.11.2014
  

• Определение ликвидности предприятия Ростелеком

  Цели и задачи анализа ликвидности, бухгалтерского баланса и платежеспособности организации. Понятие и виды ликвидности, значение ликвидности баланса в оценке платежеспособности. Анализ взаимосвязи показателей ликвидности и платежеспособности предприятия.
  
  курсовая работа [249,1 K], добавлен 05.04.2010
  

• Порядок составления бухгалтерского баланса

  Правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности фирмы. Порядок формирования показателей статей актива и пассива баланса; техника их определения при составлении годового отчета. Рассмотрение структуры бухгалтерского баланса ООО "Митра".
  
  курсовая работа [339,0 K], добавлен 23.04.2013
  

• Экономическое содержание и оценка статей бухгалтерского баланса

  Бухгалтерский баланс и его роль в управлении предприятием. Виды, формы, структура и порядок составления бухгалтерского баланса. Анализ статей баланса. Основные показатели реальности баланса: ликвидность, оборачиваемость и рентабельность активов.
  
  курсовая работа [203,0 K], добавлен 15.06.2012
  

• Анализ бухгалтерского баланса ООО "Евроремонт"

  Характеристика ООО "Евроремонт". Оценка финансового состояния, динамики состава и структуры статей баланса. Оценка бизнеса предприятия на основании анализа бухгалтерского баланса. Анализ платежеспособности и ликвидности баланса. Диагностика банкротства.
  
  отчет по практике [391,9 K], добавлен 23.07.2010
  

• Анализ бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб"

  Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса предприятия ОАО "Хлеб". Анализ ликвидности и оценка платежеспособности, оценка финансовой устойчивости предприятия. Анализ отчета о прибылях и убытках, движении денежных средств.
  
  контрольная работа [88,5 K], добавлен 22.05.2014
  

• Особенности составления бухгалтерского баланса

  Назначение финансовой отчетности, роль бухгалтерского баланса. Порядок составления и правила оценки его статей. Бухгалтерский баланс в условиях автоматизированной обработки данных. Соответствие порядка составления баланса обследуемой организации МСФО.
  
  курсовая работа [63,6 K], добавлен 03.06.2012
  

• Бухгалтерский баланс: техника составления и анализ основных показателей

  Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе финансовой отчетности, техника составления и формирования показателей. Анализ бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса ОАО "Курский завод "Маяк".
  
  дипломная работа [3,2 M], добавлен 13.06.2012
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам