Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего образования

«Вятский государственный университет»

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТА

ОТЧЕТ

по производственной практике № 2

ОАО"ЛЕПСЕ"

Студента группы:Экнб-4601-01-00

Корякова Юлия Борисовна

Руководитель практики: Палешева Н.В.

КИРОВ 2017 г.



Содержание

бухгалтерия учет актив запас

1. Организационно-экономическая характеристика организации ОАО «Лепсе»

2. Организационная структура бухгалтерии

3. Учетная политика организации

4. Учет основных средств и нематериальных активов

5. Учет материально-производственных запасов

6. Учет труда и его оплаты

7. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

8. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

9. Учет финансовых вложений

10. Учет финансовых результатов

Заключение



1. Организационно-экономическая характеристика организации ОАО «Лепсе»

ОАО Электромашиностроительный завод «ЛЕПСЕ»

расчетный счет1467867 в акционерно-коммерческом банке «Вятка-банк», корсчет 700161328 в ГУГосбанка РФ по Кировской области, ИНН 4345000930, код ОКПО 07509111, БИК043304728, код ОКОНХ 71311, 80100, 14720, 14651.

610006 город Киров Октябрьский проспект 24 ОАО ЭМСЗ «ЛЕПСЕ».

Согласно Гражданского Кодекса РФ, исходя из организационно-правовой формы открытое акционерное общество, данное 1предприятие находится в частной собственности.

Поставщиками завода «ЛЕПСЕ» по пластмассам, резине, проводам, кабельной продукции, продукции химической промышленности, магнитным материалам и другим являются заводы России и стран СНГ, а основными потребителями выступают по товарам народного потребления оптовые базы и магазины, по изделиям, предназначенным для авиационной промышленности, авиационные заводы.

Используются следующие методы стимулирования продаж: снижение цен на продукцию при больших объемах 5-20 тонн контейнер 3% от стоимости; отгрузка продукции под реализацию 20 банковских дней; дилерская сеть;

Основными конкурентами завода являются по производству кухонной техники

АО «Авиаприбор» РФ Москва

«Алькор» фирма РФ Санкт-Петербург

«Белвар» белорусское ПО Бел. Минск

Завод экспериментального машиностроения РФ Московская область Калининград

«Калуга прибор» завод РФ Калуга

Пермский завод торгового машиностроения РФ Пермь

«Прибор» завод РФ Челябинск

«Ротор», Алтайский приборостроительный завод РФ Барнаул

электрического инструмента

«Электроинструмент» Резекненский завод Латвия Резекне

«Электроинструмент» Выборгский завод РФ Ленинградская область Выборг

«Текстильмаш» Чебоксарская внешнеторговая фирма РФ Чувашия Чебоксары

Саратовский электротехнический завод АО РФ Саратов

«Псковэлектромаш» ЗАО РФ Псков

«Аэроэлектрик» АО РФ Москва

электронасосов

«Алмаз» лермонтовское предприятие РФ Ставропольский край Лермонтов

Московский насосный завод АО РФ Москва

«Серп и молот» АО РФ Санкт-Петербург

Тульский опытный завод насосного и бурового оборудования РФ Тула

электродвигателей

«Электродвигатель» Бавленский завод АО РФ Владимирская область Кольчугинский р-н пгт Бавлены

Харьковский электромеханический завод НПО Украина Харьков

Ярославский электромашиностроительный завод РФ Ярославль

Рязанский станкостроительный завод АО РФ Рязань

Высшим органом управления АО является собрание акционеров. К исключительной компетенции собрания акционеров относятся следующие вопросы, решение по которым принимается, если за него проголосовали владельцы более 50% обыкновенных акций, присутствующие на собрании:

1) внесение изменений в Устав;

2) изменение уставного капитала(за исключением случаев, предусмотренных учредительными документами АО);

3) принятие Кодекса поведения членов Совета директоров, членов правления и должностных лиц администрации;

4) утверждение баланса, счета прибылей и убытков, ежегодного отчета Совета директоров, а также отчетов аудитора;

5) утверждение размера дивиденда, выплачиваемого на обыкновенную акцию(указанный размер не может превышать величины, рекомендованной Советом директоров);

6) назначение членов Ревизионной комиссии и независимых внешних аудиторов, а также определение их сферы деятельности и вознаграждения;

7) принятие решений о создании и прекращении деятельности филиалов, представительств, отделений АО в соответствии с действующим законодательством;

8) утверждение сделок и иных действий, влекущих возникновение обязательств от имени АО, которые превышают полномочия, предоставленные Совету директоров;

9) принятие решений о залоге, сдаче в аренду, продаже, обмене или ином отчуждении недвижимого имущества АО либо иного имущества, состав которого определяется учредительными документами АО, если размеры сделки или стоимость имущества, составляющего предмет сделки, превышают 10% активов АО;

10) принятие решения об образовании дочерних предприятий и участии АО в иных предприятиях, объединениях предприятий;

11) принятие решений о слиянии, присоединении, преобразовании АО в предприятие иной организационно-правовой формы;

12) принятие решений о ликвидации АО, создании ликвидационной комиссии и утверждении ее отчета;

13) избрание членов Совета директоров, назначение Генерального директора АО.

Совет директоров и правление.

Основной задачей членов Совета директоров является выработка политики с целью увеличения прибыльности АО. Компетенция Совета директоров.

1. Совет директоров имеет право принимать решения по всем вопросам деятельности АО и его внутренним делам, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции собрания акционеров.

2. Совет директоров не имеет права делегировать свои полномочия другим лицам или органам, если иное прямо не установлено законодательными актами РФ и настоящим Уставом.

3. Совет директоров имеет следующие полномочия и обязан принимать соответствующие им решения:

-- рекомендовать акционерам величину, условия и порядок увеличения или уменьшения размера уставного капитала и в письменной форме удостоверить, что увеличение уставного капитала равно справедливой рыночной стоимости соответствующего вклада в уставный капитал АО;

-- принимать нормативные документы, регулирующие отношения внутри АО;

- принимать правила и регламент проведения заседаний Совета;

-- утверждать заключение или прекращение любых сделок, в которых одной стороной выступает АО, а другой стороной -- любой акционер, владеющий пакетом акций, составляющим не менее 5% уставного капитала, член Совета директоров или должностное лицо АО;

-- давать акционерам рекомендации относительно создания филиалов, представительств, отделений или дочерних предприятий;

-- определять порядок представления всех счетов, отчетов, заявлений, системы расчета прибылей и убытков, включая правила, относящиеся к амортизации;

-- определять политику и принимать решения, касающиеся получения и выдачи ссуд, займов, кредитов, гарантий;

-- давать рекомендации о размере выплачиваемого акционерам дивиденда;

-- принимать решения об осуществлении АО капиталовложений, размер которых превышает 10% годового оборота АО в предшествующем году;

-- утверждать заключение сделок с активами АО, размер которых превышает20% квартального оборота АО в предшествующем квартале, в порядке, установленном собранием акционеров.

Генеральный директор.

1. Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью АО и наделяется в соответствии с законодательством РФ всеми необходимыми полномочиями для выполнения этой задачи. Генеральный директор осуществляет свою деятельность в строгом соответствии с действующим законодательством и настоящим Уставом.

2. Генеральный директор вправе без доверенности осуществлять действия от имени АО.

Ревизионная комиссия.

1. Ревизионная комиссия состоит не менее чем из трех человек, избираемых владельцами более чем 50% обыкновенных акций АО. Ревизионная комиссия принимает решение большинством голосов своих членов. По просьбе Совета директоров члены Ревизионной комиссии могут присутствовать на его заседаниях.

2. Ревизионная комиссия представляет в Совет директоров не позднее чемза 10 дней до годового собрания акционеров отчет по результатам годовой проверки в соответствии с правилами и порядком ведения финансовой отчетности и бухгалтерского учета, установленными согласно положениям настоящего Устава. Внеплановые ревизии проводятся Ревизионной комиссией по письменному запросу владельцев не менее чем 10% обыкновенных акций АО или большинства членов Совета директоров. Работники АО должны своевременно обеспечивать Ревизионную комиссию всей необходимой информацией и документами.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Организационная структура организации

Во главе всего общества стоит директор. Он решает самостоятельно все вопросы деятельности Общества, без доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы во всех фирмах и организациях.

Также он заключает договоры с иными организациями, в том числе по найму работников. Издает приказы и распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками Общества. Директор несет полную ответственность за деятельность Общества, обеспечение сохранности товарно - материальных ценностей, денежных средств и другого имущества Общества. Выдает доверенности, открывает в банках счета, пользуется правом распоряжения средствами. В подчинении директора главный бухгалтер, инженер, начальник подразделения города Киров.

Главный бухгалтер - осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно - финансовой деятельности Общества и контроль за экономным использованием материальных, финансовых и трудовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно - материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых и расчётных операций.

В подчинении у главного бухгалтера находится бухгалтер. Он выполняет работу по различным участкам бухгалтерского учета (учета основных средств, реализации услуг, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

В подчинении директора находится инженер. Для должности инженера по технике безопасности обязанности заключаются в следующем:

· в организации и координировании работы по охране труда;

· в проведении профилактических работ, предупреждающих производственный травматизм, а также профзаболевания;

· в проведении вводных инструктажей по технике безопасности;

· в организации проверок по охране труда организации или отдельных её подразделений;

· в участии в составе комиссий, проверяющих знания по охране труда у работников предприятия;

· в информировании всех сотрудников предприятия о новых нормативно-правовых актах в сфере охраны труда;

· в разработке и внедрении инструкций по охране труда.

В подчинении у директора находится начальник подразделения г. Киров. Начальник подразделения является ответственным за организацию работы по охране труда и обеспечение безопасных условий труда во вверенном ему подразделении.

Бухгалтерский учет в ОАО «Лепсе» ведет бухгалтерская служба как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. Одним из основных документов, устанавливающих правил ведения бухгалтерского учета на предприятии, является учетная политика. С учетом отдельных требований налогового и гражданского законодательства Российской Федерации. На предприятии бухгалтерский учет осуществляется на основе Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, а также ПБУ в ред. Приказа Минфина РФ.

Ассортимент услуг, которые предлагает ОАО «Лепсе».

2. Организационная структура бухгалтерии

Работа каждого специалиста на предприятии регламентируется должностными инструкциями. В них четко определяются общие положения каждой профессии, обязанности и права, а так же ответственность.

Например, главному бухгалтеру предоставляется право подписи документов, служащих основанием для приёмки и выдачи товарно - материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и денежных обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и не принимаются к исполнению. Право подписи может быть предоставлено письменным распоряжением руководителя предприятия уполномоченным лицам. С главным бухгалтером целесообразно согласовывать назначение, увольнение и перемещение материально ответственных лиц (кассиров и др.). Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству и нарушают договорную и финансовую дисциплину. О таких документах главный бухгалтер письменно сообщает руководителю организации и при получении от него письменного распоряжения о принятых указанных документах к учету исполняет его. Всю полноту ответственности за незаконность совершенных операций несёт руководитель организации. За невыполнение или недобросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несет ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет директор через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющих отношение к учёту требований главного бухгалтера в части порядка и предоставления учетных документов.

Главный бухгалтер, руководствуясь Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и положении по бухгалтерскому учету и отчетности, нормативными документами, утвержденными в установленном порядке несет ответственность за соблюдение содержащихся в них методологических принципов ведения бухгалтерского учета, обеспечивают контроль и отражение на всех счетах бухгалтерского учета, всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, предоставление оперативной информации, составлении в установленные сроки бухгалтерской отчетности.

· В Обществе действует упрощенная система налогообложения, т.е. Доходы-Расходы

· Кассовый метод учета

· Применяется 1С бухгалтерия версия 8.02

· Для сдачи отчета в электронном виде применяется система контур; для сравнения информации применяется консультант +; для начисления заработной платы и ведения кадров учета используется система 1С - ЗУП.

На предприятии используют такие современные технические средства как: Тайм Вивер (уникальное программное обеспечение, позволяющее удаленно управлять любым компьютером или сервером в мире. Это очень полезно, если, к примеру, вам необходимо поменять некоторые настройки или проинструктировать кого-то, но при этом нет возможности или желания прибыть на место лично); интернет; электронная почта; телефонограмма.

3. Учетная политика организации

Учетная политика - это не только нормы и правила, которые, в процессе применения на практике, гарантируют правильную обработку финансовой информации всеми сотрудниками компании, но и инструмент реализации права.

Как инструмент реализации права, Учетная политика необходима для того, чтобы сделать (и формализовать!) свободный выбор из ряда вариантов, установленных законодательством. Правильный выбор позволит Вам регламентировать многие процессы Вашего бизнеса, повысить эффективность использования ресурсов Компании, обезопасить себя от досадных ошибок, снизить риски претензий со стороны налоговых органов, сделать Вашу отчетность более прозрачной, а бизнес более привлекательным для инвесторов.

Учетная политика нужна для:

· Гарантирует последовательность в обработке финансовых данных;

· Снижает риски претензий со стороны налоговых органов

· Сохраняет целостность информации, представляя внутренний контроль частью Учетной политики;

· Сокращает расходы путем усиления прозрачности и последовательности;

· Оптимизирует процесс аудита;

· Является необходимым документом, регламентирующим порядок применения положений Главы 25 Налогового Кодекса и ПБУ.
Выбранные способы ведения учета в большой степени зависят от специфики деятельности предприятия, и Учетная политика, кроме прочего, содержит информацию о такой специфике. Однако большинство способов, предоставленных на выбор, универсально и касается всех.

Учетная политика разрабатывается один раз - как стартовая процедура при начале работы организации и должна быть утверждена не позднее 90 дней со дня государственной регистрации юридического лица. Однако в случае существенного изменения условий хозяйствования, либо в случае изменения законодательства Российской Федерации и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету организация обязана внести изменения в Учетную политику.

Учетная политика должна регламентировать ведение как бухгалтерского, так и налогового учета. Поэтому её удобно разбить на две соответствующие части.

К основным правилам ведения налогового учета на предприятии, должным найти своё отражение в Учетной политике, можно отнести следующее:

1. Разработанные организацией самостоятельно с учетом требований Налогового Кодекса регистры налогового учета;

2. Классификация разделения расходов организации на прямые и косвенные в целях исчисления налога на прибыль, метод оценки незавершённого производства;

3. Порядок оценки материально-производственных запасов при отпуске их в производство и ином выбытии, а так же при реализации покупных товаров, для целей налогового учета (по стоимости единицы запасов, либо по средней стоимости, либо по стоимости первых по времени приобретения - ФИФО). Метод оценки ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения запасов) с 01.01.2015 применять уже будет нельзя, поэтому те налогоплательщики, которые использовали для оценки запасов метод ЛИФО, должны будут внести соответствующие изменения в Учетную политику перед началом 2015 года;

4. Порядок отнесения стоимости имущества на материальные расходы - единовременно при вводе в эксплуатацию, либо - с 01.01.2015г. - в течение более одного отчетного периода с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей - по выбору налогоплательщика;

5. Способы начисления амортизации по объектам амортизационного имущества (линейный или нелинейный);

6. Порядок применения (или не применения) специальных повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации;

7. Использование (или не использование) права включать в состав расходов отчетного (налогового) периода для целей исчисления налога на прибыль расходы на капитальные вложения в размере до 10 процентов (по отдельным объектам имущества до 30%) первоначальной стоимости основных средств;

8. Порядок создания и использования различных резервов для целей исчисления налога на прибыль, если принято решение создавать резервы;

9. Порядок формирования себестоимости продукции (покупных товаров) для целей налогообложения в соответствии с положениями статей 319 и 320 Налогового Кодекса РФ;

10. Порядок признания в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль нормируемых расходов, таких как представительские расходы, расходы на добровольное медицинское страхование и т.п. Утверждённые внутрикорпоративные нормы признания таких расходов должны находиться в пределах, определённых Налоговым Кодексом;

11. Организациям, осуществляющим деятельность в области информационных технологий, необходимо определиться - будут ли они, для целей налогового учета, учитывать вычислительную технику как амортизируемое имущество, либо воспользуются правом учитывать затраты на приобретение такой техники как материальные расходы.

Так же организации, осуществляющие как облагаемую НДС, так и необлагаемую НДС деятельность должны позаботиться о составе прямых расходов для каждого вида деятельности и методику распределения косвенных. Это нужно для корректного применения права принимать к вычету весь входной НДС в тех налоговых периодах, в которых доля расходов на необлагаемые НДС операции составила менее 5% в общей сумме расходов.

Что касается бухгалтерского учета, Учетная политика, в частности, должна содержать:

1. Рабочий план счетов организации;

2. Форма Пояснений к Бухгалтерскому Балансу и Отчету о прибылях и убытках;

3. Порядок группировки информации об оценочных обязательствах и условных обязательствах, методики расчета оценочных обязательств по видам;

4. Порядок пользования правом не раскрытия в исключительных случаях информации об оценочных обязательствах, условных обязательствах и условных активах в объеме, предусмотренном ПБУ 2/2010;

5. Порядок раскрытия (или не раскрытия) в отчетности информации об условном обязательстве, в случае если по состоянию на отчетную дату уменьшение экономических выгод организации вследствие условного обязательства является маловероятным. Критерии «маловероятности»;

6. Классификация денежных потоков;

7. Организации, не являющиеся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг, должны определиться: будут (или не будут) они применять ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»;

8. Определение основы выделения сегментов, если организация приняла решение применять ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам» (в частности, основой могут являться: производимая продукция, закупаемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги; основные покупатели (заказчики); географические регионы, в которых осуществляется деятельность; структурные подразделения организации), а так же Перечень отчетных сегментов;

9. Классификацию доходов и расходов организации на доходы (расходы) от обычных видов деятельности и прочие доходы (расходы) с учетом специфики деятельности организации;

10. Уровень существенности ошибки, исходя как из величины, так и характера соответствующей статьи (статей) бухгалтерской отчетности

11. Порядок переоценки основных средств в соответствии с п. 15 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" или сообщение о том, что основные средства на предприятии не переоцениваются;

12. Способы начисления амортизации по объектам основных средств в соответствии с п.18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств";

13. Порядок определения срока полезного использования объектов основных средств согласно Классификации, утверждённой Постановлением Правительства от 01.01.2002 №1;

14. Порядок определения срока полезного использования объектов нематериальных активов;

15. Способы начисления амортизации по объектам нематериальных активов в соответствии с п.15 "Учет нематериальных активов, ПБУ 14/2007";

16. Порядок оценки материально-производственных запасов (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости) при отпуске их в производство и ином выбытии: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО);

17. Субъект малого предпринимательства должен определиться: применять или не применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" и ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».

Положение "Об учетной политике организации на 2016 год"

Организация ОАО "Лепсе" представляет собой коммерческую компанию, основным видом деятельности которой является проведение расследований и обеспечение безопасности Организация не имеет обособленных подразделений, не несет затрат на освоение природных ресурсов, не имеет нематериальных активов и расходов на НИОКР.

Руководствуясь нормами Гражданского кодекса Российской Федерации, статьей 6 Закона N 402-ФЗ, статьей 33 Федерального закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" организация ОАО "Лепсе", применяющая упрощенную систему налогообложения, ведет бухгалтерский учет в соответствии с Законом N 402-ФЗ.

Организация относится к субъектам малого предпринимательства и в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 6 Закона N 402-ФЗ вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Согласно пункту 6 Приказа Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", организация пользуется правом формирования бухгалтерской отчетности по упрощенной системе.

При формировании своей бухгалтерской отчетности организация соблюдает общие требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в Положении по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденном Приказом Минфина России от 06.07.1999 г. N 43н.

ОРГАНИЗАЦИОННО-ТЕХНИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ

1.Отчетный период.

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) является календарный год, под которым понимается период времени с 1 января по 31 декабря включительно.

2. Организация бухгалтерского учета.

В соответствии со статьей 7 Закона N 402-ФЗ, ответственность за организацию ведения бухгалтерского учета и хранения бухгалтерской документации в компании несет ее руководитель.

Бухгалтерский учет в организации ведется штатным бухгалтером в одном лице.

3. Рабочий план счетов.

Бухгалтерский учет в организации ведется методом двойной записи в соответствии с рабочим планом счетов, разработанным на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета, рекомендуемого организациям к использованию Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" (далее - План счетов бухгалтерского учета).

4. Учет основных средств и нематериальных активов

Основные средства предприятия -- часть имущества, используемая многократно в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев.

К основным средствам предприятия относятся следующие их виды:

· здания;

· сооружения;

· рабочие и силовые машины и оборудование;

· измерительные и регулирующие приборы и устройства;

· вычислительная техника;

· транспортные средства;

· инструмент;

· производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

· продуктивный и племенной скот;

· многолетние насаждения и прочие основные фонды.

Срок полезного использования -- это период, в течение которого использование объектов основных средств предприятия должно приносить доход организации или служить для выполнения целей ее деятельности. В ходе эксплуатации основные средства предприятия подвергаются износу. Существует моральный и физический износ. Моральный износ -- потеря зданиями, сооружениями, машинами, автоматами и другим оборудованием своей стоимости вследствие научно-технического прогресса и роста производительности труда. Физический износ происходит в результате активной работы оборудования, а также под влиянием естественных сил природы (коррозия металла).

Единицей бухгалтерского учета основных средств предприятия является инвентарный объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет. Основные средства предприятия принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т. е. по сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление объекта основных средств. Организация имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости.

Все основные средства имеют номера и учтены в журнале основных средств по покупной стоимости. Инвентаризация производится 1 раз в год.

Ремонт основных средств производится за счет средств предприятия. Эти затраты попадают в расходы предприятия, но учетную стоимость основных средств не увеличивают.

Поступления происходят по документам поставщикам: товарные накладные, счета фактуры.

Дт08-Кт60 - 1729431,72 рублей - Приобретен легковой автомобиль NISSAN Murano;

Дт01-Кт08 - 1729431,72 рублей - Введено в эксплуатацию основное средство;

Дт60-Кт51 - 1729431,72 рублей - Оплачены денежные средства поставщику.

Список оборотных активов (см. Приложение №2).

Внеоборотных активов нет.

5. Учет материально-производственных запасов

Материально-производственные запасы -- часть имущества:

· используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи;

· используемая для управленческих нужд предприятия (организации).

Готовая продукция -- часть материально-производственных запасов организации, предназначенная для продажи, являющаяся конечным результатом производственного процесса, законченной обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которой соответствуют условиям договора или требованиям иных документов в случаях, установленных законодательством.

Товары -- часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Классификация материально-производственных запасов

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету № 5/01 "Учет материально-производственных запасов" в зависимости от той роли, которую играют товарно-материальные ценности в процессе производства, их подразделяют на следующие группы: сырье и материалы, покупные полуфабрикаты, возвратные отходы, топливо, тара и тарные материалы, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

· Сырье и основные материалы -- предметы труда, из которых изготовляют продукт и которые образуют материально-вещественную основу продукта.

· Вспомогательные материалы используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда.

· Покупные полуфабрикаты -- сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, не являющиеся еще готовой продукцией. Они выполняют важную роль в изготовлении продукции, и вместе с основными материалами составляют ее материальную основу.

· Возвратные отходы производства -- остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию или частично утратившие свои потребительские свойства исходного сырья и материалов.

· Тара и тарные материалы -- предметы, используемые для упаковки, транспортировки, а также хранения материалов и готовой продукции.

· Запасные части идут на ремонт и замену износившихся деталей машин и оборудования.

Такая классификация товарно-материальных ценностей используется для построения систематического и аналитического учета материальных ценностей, а также для составления статистического отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственной деятельности.

В качестве единицы бухгалтерского учета материально-производственных запасов выбирается номенклатурный номер, разрабатываемый организацией в разрезе их наименований и (или) однородных групп (видов).

Основными задачами учета товарно-материальных ценностей являются:

· контроль за сохранностью ценностей в местах их хранения и на всех стадиях обработки;

· соответствие складских запасов нормативам;

· правильное и своевременное документирование всех операций по движению товарно-материальных ценностей;

· выполнение планов снабжения материалами;

· соблюдение норм производственного потребления;

· выявление фактических затрат, связанных с заготовлением и приобретением ценностей;

· правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материальных ценностей по объектам калькуляции;

· систематический контроль за выявлением излишних и неиспользуемых материалов, их реализация;

· своевременное осуществление расчетов с поставщиками материальных ценностей;

· контроль за материалами, находящимися в пути, неотфактурованными поставками.

Материально-производственные запасы учитываются на счете 10 в разрезе номенклатуры (см. Приложение №3). Поступления по накладным поставщиков. Счета фактуры не ведутся. Материалы приобретаются под какой-то объект, через технику монтажника и он ведет ответственность за них. Если какие-то материалы остаются, то они хранятся на складе. В конце когда происходит инвентаризация, сравнивается фактическое наличие и данные бухгалтерского учета. Если материалы используются для ремонта либо монтажа, то в бухгалтерском учете списывается ведением требований - накладная.

Дт10-Кт60 - 100000,00 рублей - Поступление материалов от поставщиков;

Дт20-Кт10 - 100000,00 рублей - Списаны материалы в производство;

Дт60-Кт51 - 100000,00 рублей - Оплачены поставщику.

Если материалы приобретены для замены на каком-либо из объектов и данная операция оформляется договором о поставщике, то проводки будут следующие:

Дт10-Кт60 - 10000,00 рублей - Поступление материалов от поставщиков;

Дт62-Кт10 - 12000,00 рублей - Реализовано покупателем;

Дт60-Кт51 - 10000,00 рублей - Оплата по покупной стоимости;

Дт51-Кт62 - 12000,00 рублей - Оплата по стоимости продажи.

Специальной одежды нет.

6. Учет труда и его оплаты

Применяется Тарифная система оплаты труда.

Тарифная система -- совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.

Формами тарифной системы являются: сдельная и повременная. Основным различием между ними является лежащий в их основе способ учёта затрат труда: при сдельной -- учёт количества произведённой продукции надлежащего качества, либо учёт количества выполненных операций, при повременной -- учёт проработанного времени.

1. Сдельная форма оплаты труда

Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путём установления норм выработки и времени.

2. Повременная форма оплаты труда

При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.

Ведутся табеля учета рабочего времени. Заработная плата выплачивается 2 раза в месяц:

· До 13 числа - заработная плата;

· До 25 числа - оклад.

При этом для других выплат работникам установлены свои сроки:

· отпускные должны выплачиваться не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска;

· расчет при увольнении должен быть выплачен в день увольнения работника.

А вот оплата больничных листов как раз привязана к выплате заработной платы: пособия должны выплачиваться в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Если таким ближайшим днем является день выплаты аванса, то пособия должны быть выплачены вместе с ним.

Заработная плата начисляется:

· Выплата заработной платы наличными денежными средствами;

· Перечисление заработной платы на банковскую карту.

Все кадровые перемены выполняются приказами. Соответственно на прием на работу должно быть заявление от работника и полный прием документов и приказ о приеме на работу.

Переводов на данном предприятии нет.

ТК РФ, Статья 80. Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию)

· Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен настоящим Кодексом или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении.

· По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

· В случаях, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательную организацию, выход на пенсию и другие случаи), а также в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника.

· До истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами не может быть отказано в заключении трудового договора.

· По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет.

· Если по истечении срока предупреждения об увольнении трудовой договор не был расторгнут и работник не настаивает на увольнении, то действие трудового договора продолжается.

Сведения о доходах физических лиц (см. Приложение №4)

Дт26-Кт70 - 10000,00 рублей - Начислена заработная плата работнику бухгалтерию;

Дт70-Кт68 -1300,00 рублей - Удержан налог от физических лиц;

Дт70-Кт50.51 - 8700,00 рублей - Выплачена заработная плата;

Дт26-Кт69.1 - 10000,00 рублей - Начислены отчисления с заработной платы;

Дт69.1-Кт51 - 10000,00 рублей - Перечисление денежных средств в фонды.



7. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)

Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.

Под калькулированием себестоимости следует понимать не только исчисление фактической себестоимости единицы произведенной продукции, но и другие работы по исчислению себестоимости:

· продукции, работ, услуг вспомогательных производств, потребленных основным производством;

· промежуточных продуктов (полуфабрикатов) подразделений основного производства, используемых на последующих стадиях производства;

· продукции подразделений предприятия для выявления результатов их деятельности;

· всего товарного выпуска предприятия;

· выпуска и соответственно единицы вида готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства (выполненных работ или оказанных услуг и т.д.), реализуемых на сторону.

Локальная ресурсная смета (см. Приложение №5)

В мировой бухгалтерской практике вопросам внутрихозяйственного учета, в том числе методикам планирования и учета затрат и калькулирования себестоимости продукции, придается большое значение. Метод калькулирования предполагает систему производственного учета, при которой определяются фактическая себестоимость продукции, а также издержки на единицу продукции.

Под методом учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции обычно понимают совокупность приемов организации документирования и отражения производственных затрат, обеспечивающих определение фактической себестоимости продукции и необходимую информацию для контроля за этим процессом.

Выбор метода калькулирования себестоимости продукции связан с технологией производства, его организацией, особенностями выпускаемой продукции.

В основе классификации методов - объекты учета затрат на производство, объекты калькулирования и способы контроля за себестоимостью. При всем многообразии их можно сгруппировать по двум основным направлениям: объектам учета затрат и по оперативности контроля за затратами.

По объектам учета затрат обычно выделяют два основных метода калькуляции затрат:

· позаказный метод;

· попроцессный метод.

По оперативности контроля существуют методы учета затрат в процессе производства продукции и методы учета и калькулирования прошлых затрат.

Остановимся на трех основных методах, предусмотренных в типовых методических рекомендациях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Основными методами учета затрат и калькулирования себестоимости продукции являются позаказный и попроцессный методы, остальные системы калькулирования, как правило, представляют собой разновидности названных методов. В управленческом учете объединены отечественные простой (попроцессный) и попередельный методы в один, который переводится как «попроцессное калькулирование» (process-costing), кроме того, существенных различий между содержанием «процесса» и «передела» практически не существует.

В основе разделения позаказного и попроцессного методов лежит методика калькулирования себестоимости единицы продукции. Данный показатель представляется весьма полезным для деятельности предприятия по целому ряду причин. Расчет издержек на единицу продукции необходим для обоснования производства новых видов продукции, определения доходности отдельных производственных линий, определения уровня отпускных цен и т.п. Калькулирование себестоимости единицы продукции также содействует процессам планирования и контроля на различных уровнях управления предприятием.

В тех отраслях, где единица продукции обладает определенными характерными свойствами и легко идентифицируется, применяется позаказный метод. Иными словами, основная область применения позаказного метода - это индивидуальное и мелкосерийное производство, а также вспомогательные производства.

Там, где единица продукции теряется в массе других таких же единиц, более предпочтителен попроцессный метод, который преобладает в массовых производствах с последовательной переработкой исходного сырья в готовый продукт, с комплексным использованием сырья, а также в добывающих отраслях промышленности и энергетике. Различие в расчете себестоимости единицы продукции теоретически достаточно хорошо обосновывается, однако на практике нередко применяются сочетания данных методов.

8. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы ее персоналу, расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. (см. Приложение №6,7)

Основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

· проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете;

· обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности;

· своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

· обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

· изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Наличные денежные средства в кассе не хранятся, т.к.нет кассового аппарата, единственное движение: директор снимает с расчетного счета банка и берет под отчет. Таким образом остаток по кассе на конец дня всегда 0(ноль) рублей.

Дт50-Кт51 - 10000,00 рублей - Денежные средства поступили в кассу с расчетного счета;

Дт71-Кт50 - 10000,00 рублей - Выданы денежные средства под отчет.

Два расчетных счета: в АО КБ «Хлынов» и ПАО «Сбербанк». Используют интернет банк => можно в режиме онлайн просматривать остаток на расчетом счете выгружать платежные поручения и загружать выписки. Основными статьями поступления на расчетном счете является оплата от покупателей.

Так же есть кредитный счет объект в АО КБ «Хлынов» называется «Овердрафт» - это кредит в размере 200000 рублей. Договор заключается на 1 год. Предприятие может менять эти средства в течении 60 календарных дней, после чего израсходованная сумма кредита должна простоять ночь, чтобы овердрафт закрылся. На следующий день овердрафт можно использовать снова.

Валютных счетов нет.

На неаккуратных плательщиков подают в суд (все прописано в договоре). С бюджетом договоров нет, только сдается отчетность установленного образца в установленное время.

9. Учет финансовых вложений

К финансовым вложениям относятся:

1) инвестиции предприятия в уставные капиталы других организаций;

2) государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других предприятий (облигации, векселя);

3) предоставленные другим предприятиям займы на территории РФ и за ее пределами;

4) депозитные вклады;

5) дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;

6) вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

Учет регулируется ПБУ 19/02 от 27.12.2002 г. «Учет финансовых вложений».

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:

· наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов;

· переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

· способность приносить организации экономические выгоды в будущем в форме процентов, дивидендов, либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи финансового вложения его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств, увеличения текущей рыночной стоимости).

Финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (на срок более одного года) и краткосрочные (на срок менее одного года). Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости (в сумме фактических затрат для инвестора).

Для синтетического учета используется активный счет 58 «Финансовые вложения» (см. Приложение №8). Могут быть открыты субсчета: 58-1 «Паи и акции», 58-2 «Долговые ценные бумаги», 58-3 «Предоставленные займы», 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

Аналитический учет финансовых вложений ведется таким образом, чтобы обеспечить информацию по единицам учета финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения (эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых является предприятие, организациям-заемщикам и т.п.).

По принятым к бухгалтерскому учету ценным бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована как минимум следующая информация:

· наименование эмитента и название ценной бумаги, номер, серия и т.д.,

· номинальная цена, цена покупки, расходы, связанные с их приобретением,

· общее количество,

· дата покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

1) финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку можно производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов).

2) финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в учете и в отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты.

К фактическим затратам на приобретение ценных бумаг относятся:

· суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

· суммы, уплачиваемые специализированным организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

· вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги (кредитные организации, брокеры) и иные расходы.

В учете на сумму произведенных затрат делаются следующие записи:

Д 58 К 60, 76 - на сумму задолженности по оплате фактических затрат по приобретению ценных бумаг;

Д 60, 76 К 51, 50, 52 - при оплате стоимости ценных бумаг денежными средствами;

Д 60, 76 К 62 - при оплате приобретаемых ценных бумаг готовой продукцией или товарами, материалами;

Д 76 К 50, 51 - при оплате за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг, вознаграждения посредническим организациям и т.п.

Ценные бумаги могут быть получены:

· в качестве вклада в уставный капитал по стоимости, оговоренной в учредительных документах: Д 58 К 75;

· могут поступить безвозмездно: Д 58 К 91.

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг отражаются записью:

Д 91 К 58 (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90).

По своей форме вклады разделяются на вклады денежными средствами и вклады имуществом, передаваемым участником (учредителем) в счет погашения своих обязательств по вкладу. При осуществлении операций по вкладам в уставный (складочный) капитал других организаций в учете инвестора производятся следующие записи:

Д 58 субсчет «Паи и акции» К 50, 51, 52 - при передаче в уставный (складочный) капитал организации денежных средств в сумме согласно учредительным документам;

Д 58-1 К 01, 04, 10, 20, 23, 41, 43 - при передаче в счет вклада в уставный (складочный) капитал имущества организации.

При этом разница между оценкой вклада, отраженной по счету 58, и стоимостью переданного имущества отражается по кредиту 91 (как операционный доход) или дебету 91 (как операционный расход);

Д 76 субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» К 91 -отражаются суммы доходов от участия в уставном капитале организации.

Фактическое получение причитающихся доходов отражается:

Д 50, 51, 52 К 76;

Д 50, 51,52, 01,04,10, 41 К 58 - отражены операции возврата участнику (учредителю) его вклада в уставный капитал организации при ее ликвидации или выходе организации-вкладчика из состава ее участников (учредителей) в виде денежных средств, основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров.

Предоставление займов другим организациям отражается проводкой:

Д 58-3 К 50, 51.

При возврате займов: Д 50, 51 К 58-3.

Проценты по займу зачисляются в доход организации-займодавца и отражаются в составе операционных доходов по счету 91.

...