Реєстрація та обробка документації

Размещено на http://www.allbest.ru/

Реферат

Об`єкт дослідження - порядок та існуюча система побудови і організації процесу документування.

Предмет дослідження - теоретичні і практичні особливості формування і використання документації.

Методи дослідження - реєстрація та обробка документації.

Основні положення роботи - документування охоплює всі процеси, пов'язані з записом на різних носіях та оформлення за встановленими правилами інформації, необхідної для здійснення управлінських дій.

Значимість роботи та висновки - документація є важливим елементом методу бухгалтерського обліку: вона служить для первинного спостереження за господарськими операціями і є обов'язковою умовою для відображення їх в обліку. Документація відіграє важливу роль в управлінні діяльністю підприємства. У формі відповідних документів (платіжних доручень, касових ордерів, нарядів, вимог тощо) даються розпорядження на здійснення господарських операцій (перерахування або видачу коштів, відпуск матеріалів, виконання робіт тощо). Для працівників, що виконують ці розпорядження (касирів, матеріально відповідальних осіб, виконавців робіт тощо), документи є обґрунтуванням здійснених ними операцій.

Ключові слова: ДОКУМЕНТУВАННЯ, ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ, РЕКВІЗИТ, ДОКУМЕНТООБОРОТ



Вступ

Актуальність обраної тематики - документація - це діяльність управлінських працівників щодо створення документів та організації роботи з ними.

Мета та завдання досліджень - метою дослідження є розробка теоретичних і методологічних основ документування, реєстрації та обробки документів.

Для досягнення поставленої мети були визначені наступні завдання:

дослідити діючу практику та існуючі підходи щодо документування фактів господарського життя в нових умовах господарювання;

обґрунтувати місце і роль, значення і функції документування;

оцінити сучасний стан документування ну господарських товариства.

Об'єкт дослідження - порядок та існуюча система побудови і організації процесу документування на підприємствах України.

Предмет дослідження - принципи та процеси документування, сукупність теоретичних, методологічних та організаційних проблем документування в сучасних умовах господарювання.

Методи дослідження - у процесі дослідження використані різні наукові методи. Теоретичні основи документування досліджувались методом індукції та дедукції. За допомогою цього методу визначено загальний напрям розвитку теорії і практики документування.



Розділ 1. Теоретична частина

1.1 Документування як спосіб спостереження і реєстрації господарських операцій

Документування в бухгалтерському обліку використовується як спосіб первинної реєстрації та юридичного оформлення спостережуваних об'єктів, тобто спосіб первинного відображення впливу доконаних фактів господарського життя на стан об'єктів бухгалтерського спостереження. На цій стадії облікової роботи, що представляє собою початкову стадію системного сприйняття і реєстрації окремих операцій (фактів), відомості в первинних документах повинні відображатися достовірно, мати доказовість. Обліковий документ повинен бути складений у момент здійснення господарської операції, а якщо це не представляється можливим, то його складання обов'язково відразу після Сутність бухгалтерських документів полягає в тому, що вони, фіксуючи факти здійснення господарських операцій, є основою для їх бухгалтерського обліку.

Документація -- це спосіб оформлення господарських операцій відповідними документами, призначений для первинного спостереження за господарськими операціями як обов'язкова умова відображення їх в обліку. Документація відіграє також важливу роль в управлінні діяльністю підприємства, забезпечує контроль за збереженням майна господарства, раціональним його використанням. Вона має юридичне значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій. Використовують документацію для аналізу господарської діяльності, фінансового контролю, аудиту й документальних ревізій.

Документ -- це письмове свідчення на паперових або машинних носіях про здійснення господарських операцій. Документи бувають первинні та зведені. Первинний документ складають під час виконання господарської операції чи одразу після її завершення, а зведений -- на основі кількох первинних документів для отримання узагальнених даних закінчення господарських операцій.

Бухгалтерський документ -- письмове свідоцтво певної форми і змісту, яке містить відомості про господарську операцію і є доказом її здійснення.[1]

Усі первинні документи мають певну структуру. Мінімальною неподільною структурною одиницею документа є реквізит.

Значення документації наступне:

-- бухгалтерські документи використовують для передачі розпоряджень від розпорядника виконавцю, тобто для управління господарськими процесами на підприємстві;

-- за допомогою документів контролюються правильність здійснення операцій, наявність та стан зберігання матеріальних цінностей, їх рух;

- на основі документів ведеться поточний аналіз виконуваної чи виконаної роботи, фінансовий контроль, аудит і документальні ревізії;

-- документи мають правове (юридичне) значення як письмовий доказ здійснення господарських операцій, а тому використовуються судовими органами при розгляді господарських позовів. Судові органи визнають за документом доказову, юридичну силу в тому разі, якщо їх складено своєчасно і належним чином оформлено.

Первинні документи мають бути складені на паперових або машинних (електронних) носіях. Відповідно до цього існують і вимоги до змісту й оформлення документів.

Сучасні інформаційні технології здатні швидко одержувати інформацію і обмінюватися нею. Електронний документ може бути доказом, якщо його складено з дотриманням усіх вимог і можна довести його цілісність і справжність. На сьогодні електронний документообіг і цифровий підпис набули широкого розповсюдження у сфері проведення банківських операцій і комерційних операцій електронної торгівлі. [2]

Реквізит -- це показник документа, що характеризує той чи інший бік господарської операції. Реквізити, необхідні для всіх документів згідно із Законом:

- назва документа;

-дата і місце складання;

-назва підприємства, від імені якого складено документ;

- зміст та обсяг господарської операції, одиниця;

- посади відповідальних осіб та їх підписи.

Залежно від характеру операцій та технологічної обробки даних до первинних документів можуть бути внесені додаткові реквізити:

- ідентифікаційний код підприємства, установи з Державного реєстру

- номер документа;

- підстав для здійснення операцій;

- дані про документ, що засвідчує особу - одержувача.

Реквізит-ознака характеризує якісну сторону господарської операції (назва товару, сорт, розмір). Реквізит-основа характеризує кількісну сторону господарської операції (кількість, ціна, сума).[3]

Показник документа -- сукупність реквізитів-ознак та реквізитів-основ, що описують один об'єкт.

Документооборот -- це рух документів з моменту їх складання чи одержання від інших підприємств до передавання на зберігання в архів після здійснення певних записів в облікових реєстрах.

Основні етапи документообороту:

* складання і оформлення документа;

* прийняття документа бухгалтерією;

* рух документа відділами;

* передавання документа для обробки засобами обчислювальної техніки й повернення назад;

* передавання документа в архів.

Для забезпечення рівномірного руху документів розробляють графік документообороту, в якому передбачають послідовність проходження документів, роботу кожної ланки, зазначають конкретних виконавців тощо. [4]

1.2 Класифікації документів

Класифікація -- це розподіл документів на класи за узагальненими ознаками споріднення та відмінності.

Мета класифікації полягає в підвищенні оперативності роботи апарату управління та відповідальності виконавців. У поточній роботі класифікацію документів здійснюють на етапі групування їх у справи.

Найважливішою класифікаційною ознакою документа є його зміст, зокрема, відношення зафіксованої в ньому інформації до особи, структури, предмета чи напряму діяльності укладача чи адресата. [5]

За місцем складання бухгалтерські документи поділяють на внутрішні і зовнішні. Внутрішні документи оформляють (виписують) на підприємстві й тут же застосовують. До них належать: авансові звіти підзвітних осіб, табелі обліку використання робочого часу, інвентарні картки основних засобів, прибуткові ордери тощо.

Зовнішні документи складають на стороні, їх отримують від інших підприємств і організацій. На вході обов'язково реєструють, оформляють, як правило, на бланках уніфікованих форм. До них належать: рахунки-фактури, платіжні доручення, виписки банків, постанови, листи, угоди тощо.

За призначенням документи поділяють на розпорядчі, виконавчі, бухгалтерського оформлення та комбіновані.

Розпорядчими є документи, які містять розпорядження (наказ, завдання) на здійснення певної господарської операції. До них належать: накази про прийняття та звільнення з роботи, чеки на отримання готівки в касі банку, платіжні доручення банку на перерахування коштів, довіреність на отримання матеріальних цінностей тощо.

Таблиця 1. Класифікації документів

Виконавчими є документи, де підтверджується факт здійснення господарської операції, її виконання певною особою, що подала документ. До них належать: авансові звіти, виписки банків, касові прибуткові й видаткові ордери, акти, квитанції та ін.

Документи бухгалтерського оформлення складаються на основі виконавчих та розпорядчих документів самими працівниками бухгалтерії. Самостійного значення не мають, але необхідні в обліковому процесі. До таких документів належать: меморіальні ордери, бухгалтерські довідки, різні розрахунки (амортизації, розподілу витрат, звітні калькуляції) та ін.

Документи комбіновані поєднують функції перелічених вище документів (розпорядчих, виконавчих, бухгалтерського оформлення). До них належать: авансові звіти, вимоги, наряди та ін. Прикладом комбінованого документа може бути і видатковий касовий ордер, в якому міститься розпорядження керівника про видачу готівки та підтвердження про її фактичну видачу та отримання підписами касира та отримувача грошей.

За порядком складання документи поділяють на первинні й зведені. Первинні документи складають у момент здійснення господарської операції (прибуткові та видаткові касові ордери, накладні, акти прийому робіт та ін.).

Зведені документи складають на підставі однорідних первинних документів шляхом групування і узагальнення та балансової ув'язки їх показників (звіти касира, авансові звіти, товарні звіти, платіжні відомості та ін.).

За способом використання документи поділяють на разові та накопичувальні.

Разові документи фіксують одномоментно одну або декілька господарських операцій (ордери, вимоги, акти та ін.).

Накопичувальні документи формують інформацію про однорідні господарські операції за певний відрізок часу (день, декаду, місяць). Такі документи використовують багаторазово. До них належать: табель обліку робочого часу, лімітно-забірна картка, відомість випуску готової продукції, багатоденні наряди та ін. На відміну від разових, накопичувальні документи використовують з метою обліку після того, як у них записано останню операцію і підбито підсумок всіх записів.

За змістом документи поділяють на грошові, розрахункові, матеріальні. Грошовими документами оформляють операції, пов'язані з грошовими коштами. До них належать видаткові й прибуткові касові ордери, банківські чеки та ін. [6]

Розрахунковими документами оформляють розрахунки між фізичними і юридичними особами (рахунок-фактура, платіжне доручення, квитанції та ін.).

Матеріальними документами оформляються операції пов'язані з рухом матеріальних цінностей (прибутковий ордер, вимога-накладна, лімітно-забірна картка та ін.).

За кількістю позицій (відображуваних об'єктів):

- однопозиційні - це документи в які записують операцію з одним видом запасів, по розрахунках з однією особою і ін. (касові ордери, платіжне доручення і ін.);

- багатопозиційні - використовуються для відображення операцій з кількома видами запасів, кількома особами і ін. (платіжна відомість, накладна і ін.).

За технікою складання і опрацювання: вручну; за допомогою ЕОМ.

Із загальної характеристики документів видно, що кожен документ належить водночас до різних класифікаційних груп. Так, акт приймання-передачі основних засобів є одночасно матеріальним, виконавчим, первинним, разовим і внутрішнім документом; рахунок-фактура постачальника -- виконавчий, разовий, зовнішній; видатковий касовий ордер -- комбінований, первинний, разовий і внутрішній та ін. [7]

1.3 Вимоги до документів, порядок оформлення їх

Відповідно до Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку первинні документи повинні бути складені в момент здійснення кожної господарської операції або, якщо це неможливо, безпосередньо після її завершення. Документи складають на бланках типових форм, затверджених Міністерством фінансів і Держкомстатом України, або на бланках спеціалізованих форм, затверджених міністерствами і відомствами України, а також виготовлених самостійно, які повинні мати обов'язкові реквізити типових або спеціалізованих форм. Документи повинні мати форму, зручну для використання як при ручному опрацюванні, так і при опрацюванні на обчислювальних машинах. Для цього реквізити документів розміщують в певному порядку: множене і множник, ділене і дільник - в суміжних графах, а поряд з ними - графа для запису результатів обчислення; виділяють і беруть в жирну рамку ті показники, які використовують при опрацюванні на обчислювальних машинах. [8]

Документи прийнято складати на бланках, виготовлених друкарським способом, з надрукованим текстом і графленням, з таким розрахунком, щоб від руки або на друкарській машинці заповнити тільки ті показники, які характеризують відповідну операцію. Раціональна будова документів сприяє правильному оформленню господарських операцій і відображенню їх в обліку. Сама форма документа мов би підказує, яку інформацію слід подати, оформляючи операцію. Отже, форма документа має бути простою, зрозумілою, зручною для подальшого опрацювання і водночас з усією повнотою характеризувати відповідну операцію, задовольняючи при цьому вимоги не тільки бухгалтерського, а й оперативного і статистичного обліку.

Велике значення у виконанні цих вимог має уніфікація і стандартизація документів. Під уніфікацією документів розуміють розробку єдиних форм документів для оформлення однотипних господарських операцій на підприємствах і в організаціях різних галузей і форм власності. Так, уніфіковано всі банківські і касові документи, бланки авансових звітів, товарно-транспортних накладних, лімітно-забірних карток, розрахунково-платіжних відомостей та інших документів. Уніфікація документів забезпечує можливість зосереджувати в одному документі інформацію, потрібну для всіх видів обліку, полегшує її опрацювання на обчислювальних машинах, створює умови для централізованого виготовлення бланків документів масовими тиражами, що здешевлює їх вартість. [9]

Під стандартизацією документів розуміють встановлення для бланків однотипних документів однакового, найбільш раціонального розміру і форми з завчасним визначенням розміщення відповідних реквізитів. Друкування стандартних бланків документів великими тиражами дає значну економію паперу, здешевлює їх виготовлення.

Документи повинні складатися чітко, розбірливо, без підчисток, забруднень та інших дефектів, які б викликали сумнів щодо дійсності документа і правильності господарської операції. Вільні рядки в документах повинні прокреслюватися. Помилки в первинних документах виправляються коректурним способом, тобто неправильний текст або суму закреслюють тонкою рискою так, щоб можна було прочитати закреслене, а зверху пишуть правильний текст або суму. Виправлення помилок повинно бути застережено надписом "Виправлено" і підтверджено підписами осіб, які підписали цей документ з зазначенням дати виправлення. Якщо помилку виявлено обліковими працівниками в документі, складеному не в бухгалтерії (наприклад, авансовому звіті підзвітної особи), про необхідність її виправлення повідомляють осіб, які допустили помилку. Вони також повинні підписувати застереження про зроблені виправлення. Такі документи, як звіти матеріально відповідальних осіб про наявність і рух товарно-матеріальних цінностей, що знаходяться на їхньому відповідальному зберіганні, доцільно перевіряти в їхній присутності. Якщо буде виявлено помилку, то и виправляють не тільки в примірнику звіту, поданого до бухгалтерії, а і в копії звіту, що залишається у матеріально відповідальної особи. При цьому закреслюють не одну неправильну цифру в сумі, а всю суму і над нею надписують повністю правильну суму.[10]

Документи, складені з порушенням встановлених правил не мають юридичної (доказової) сили. В касових і банківських документах ніякі виправлення, навіть застережені, не допускаються.

Документи, пов'язані з оформленням грошових операцій (грошові чеки, векселі тощо), складають на спеціальних бланках, які виготовляють таким чином, щоб у них не можна було зробити ніяких виправлень (наприклад, друкують бланки таких документів на папері з водяними знаками тощо). їх називають бланками суворого обліку і за зберіганням та використанням їх встановлюють контроль. Якщо при складанні документа на такому бланку допущено помилку, через що бланк було зіпсовано, то він погашається перекреслюванням або надрізуванням і зберігається для наступної перевірки використання бланків цих документів. Замість зіпсованого виписують новий, правильний документ.

За достовірність інформації, що міститься у документі, і якісне його складання несуть відповідальність особи, які підписали документ. [11]

1.4 Бухгалтерське оброблення первинних документів

Після того як документи складено на місцях або прийнято від сторонніх організацій, вони потрапляють до бухгалтерії у порядку й строки, встановлені керівником підприємства.

Документи, що надійшли до бухгалтерії, підлягають арифметичній перевірці, формальній та юридичній і за суттю, тобто з погляду законності й доцільності господарської операції. При цьому забороняється приймати до виконання та оформлення первинні документи за операціями, які суперечать законодавству і встановленому порядку приймання, зберігання та використання активів і зобов'язань. Такі документи передаються безпосередньо головному бухгалтеру для прийняття відповідних рішень. Первинні документи можуть бути прийняті до обліку в тому разі, якщо вони складені за формою та підписані особою, на це уповноваженою.

Прийняті документи підлягають перевірці перед рознесенням їхніх даних на рахунки бухгалтерського обліку. Залежно від мети контролю первинних документів використовуються різні методичні прийоми їхньої перевірки: формальна, арифметична, експертна, логічна, економічна, нормативно-правова та інші.

Після перевірки документи підлягають подальшому опрацюванню, тобто вони повинні пройти всі стадії обробки.[12]

Групування документів полягає в об'єднанні однорідних за змістом первинних документів у групи і запису в групувальні відомості для визначення загального підсумку за кожною групою.

Таксування документів являє собою математичні дії -- множення ціни на кількість, тобто отримання суми або оцінка господарської операції у грошовому вимірнику.

Контирування документів полягає в зазначенні кореспондуючих рахунків на первинних документах, тобто у проставлені на них бухгалтерської проводки. Оформлені бухгалтерськими проводками документи використовуються для відображення господарських операцій в регістрах синтетичного та аналітичного обліку.

При юридичній перевірці встановлюють повноту і правильність заповнення реквізитів, справжність підписів службових осіб, які несуть відповідальність за операцію та оформлення документа.

Арифметична перевірка полягає в перевірці всіх арифметичних дій, які зроблені в документі перед поданням його до бухгалтерії. З цією метою документ таксують, перевіряють підсумки, обчислюють знижки чи надбавки, роблять усі розрахунки. [13]

Перевірені, прийняті та протаксовані бухгалтерією документи І групують. Сутність цієї операції полягає в об'єднанні їх у групи за такими ознаками: однорідність за змістом та іншими характеристиками бухгалтерських записів (матеріально відповідальна особа, постачальник, покупець, вид витрат тощо). Потреба в групуванні документів зумовлена тим, що протягом певного часу -- декади, тижня, місяця, а іноді й дня -- до бухгалтерії надходить чимало документів, однорідних за певними ознаками. Щоб зменшити технічну роботу бухгалтерів при відображенні господарських операцій у системі рахунків, оформлених цими документами, їх групують.

При ручній обробці згруповані документи заносять у нагромаджувальні або групувальні відомості. їх форма може бути різною, залежно від змісту документів, що реєструються в них.

Особливе значення має групування документів при їх опрацюванні на ЕОМ.

Головна ознака групування документів у бухгалтерії -- бухгалтерське проведення.

Основна мета групування -- майбутнє нагромадження даних, які є в документах. Групуючи документи, їх готують таким чином для бухгалтерських записів. Первинна обробка документів завершується визначенням рахунків, які взаємопов'язані змістом господарського факту, явища або процесу, зафіксованого в документі. Такий зв'язок називається кореспонденцією рахунків. Рахунки, пов'язані між собою певною господарською операцією, називаються кореспондуючими. Для одержання зведених підсумкових показників під час складання звітних форм потрібна заздалегідь продумана система руху носіїв у часі та просторі на завершальному етапі облікового процесу.

За характером і змістом окремі види робіт у процесі руху носіїв облікової інформації на цьому етапі не відрізняються від двох попередніх етапів -- первинного і поточного обліку. Проте підсумковий облік як етап облікового процесу значно відрізняється, якщо йдеться про звіти за місяць або за рік. Тому ці два види заключних робіт розглядатимемо окремо.

Організація підсумкових робіт за місяць має свої особливості. Насамперед визначають споживачів підсумкової інформації, для чого спочатку складають перелік адресатів і форм звітності, використовуючи табель-календар звітності.

При організації підсумкового обліку доцільно застосовувати сітьові графіки. Особливо це стосується складних звітних форм, у розробці яких беруть участь інші служби -- планові, матеріально-технічного забезпечення тощо. Потреба у цих графіках зумовлена тим, що зведені звіти за кількістю форм та їх показниками відрізняються один від одного.

Порядок документообігу залежить від характеру й особливостей господарських операцій та їх облікового оформлення, а також від структури підприємства і його облікового апарату (бухгалтерії).

Для кожного виду або роду документів (накладних, вимог, рахунків-фактур тощо) розробляється особлива схема документообігу у формі графіка руху документів. У графіку, який встановлюється наказом керівника підприємства, установи, зазначається дата створення або одержання від інших підприємств та установ документів, прийняття їх до обліку, передача в обробку та до архіву.

Графік документообігу на підприємстві, в установі має забезпечити оптимальну кількість підрозділів і виконавців, через які проходить кожний первинний документ, визначити мінімальний термін його знаходження в підрозділі, а також сприяти поліпшенню облікової роботи, посиленню контрольних функцій бухгалтерського обліку, підвищенню рівня його механізації та автоматизації.

Графік документообігу оформлюється у вигляді схеми або переліку робіт із створення, перевірки та обробки документів, що здійснюються кожним підрозділом підприємства, установи, а також усіма виконавцями із зазначенням їх взаємозв'язку і терміну виконаних робіт.

Контроль за дотриманням графіка документообігу на підприємстві, в установі здійснюється головним бухгалтером. Вимоги головного бухгалтера щодо порядку подання до бухгалтерії або на обчислювальний пристрій необхідних документів та відомостей є обов'язковими для всіх підрозділів і служб підприємства.[14]

1.5 Збереження документів

Первинні документи, що пройшли опрацювання, бухгалтерські звіти і баланси повинні зберігатися в господарстві протягом встановлених законом термінів, тому що з часом може виникнути необхідність перевірки господарських операцій, правильності обліку. За даними документів можуть видавати довідки окремим особам. Для цього в кожному господарстві створюють архіви.

Архів повинен бути організований так, щоб було забезпечено збереження документів і можливість швидкого їх знаходження.

Для цього первинні документи, облікові регістри комплектуються у пачки, підшиваються в окремі справи. На кожній справі вказується назва підприємства, вид документів, їх кількість, період до якого вони відносяться.

Архіви розрізняють на поточні і постійні. Поточний архів організовується безпосередньо в бухгалтерії для зберігання документів звітного року, оскільки облікові працівники вимушені часто звертатися до нього для одержання різних довідок. Для поточного архіву відводяться спеціальні шафи, які знаходяться в бухгалтерії, ключі від яких знаходяться в особи, яка відповідає за зберігання архіву. Постійний архів розміщується у спеціально обладнаному ізольованому приміщенні і призначений він для зберігання не тільки бухгалтерських документів і звітності, але і справ інших підрозділів і служб підприємства.

Документи з поточного архіву в постійний передаються після закінчення звітного року. Всі прийняті на зберігання справи реєструються в архівній книзі.[15]

Видача первинних документів, облікових регістрів, балансів, фінансових звітів із архіву працівникам інших структурних підрозділів може здійснюватися тільки з дозволу головного бухгалтера (або особи, яка виконує його обов'язки). При цьому на місце виданого документа прикріпляють розписку особи, яка взяла його в тимчасове користування.

Справи у тимчасове користування стороннім особам видаються з дозволу керівника підприємства. Вилучати документи зі справи постійного строку зберігання заборонено. Як виняток це допускається з дозволу керівника, але з обов'язковим залишенням у справі засвідченої копії документа. Копія засвідчується підписом посадової особи, відповідальної за зберігання документів та печаткою підприємства.

Первинні документи та реєстри бухгалтерського обліку можуть бути вилучені тільки за рішенням відповідних органів, прийнятих у межах їх повноважень, передбачених законами.

Посадова особа підприємства має право у присутності представників органів, які здійснюють вилучення, зняти копії документів що вилучаються. Обов'язковим є складання реєстру документів, що вилучаються. Замість вилученого документа у папку вкладають його копію і реєстр вилучених документів з зазначенням підстави і дати вилучення, а в архівній книзі роблять відповідні помітки.

Вилучення документів оформляється протоколом (актом), копія якого вручається під розписку посадовій особі, що відповідає за архів.

При поверненні вилучених документів посадова особа приймає їх під розписку і разом з рішенням про повернення підшиває у ті ж справи звідки їх було взято.

У випадках пропажі або знищення документів, облікових регістрів і звітів керівник підприємства повинен письмово повідомити про це правоохоронні органи та письмовим розпорядженням призначає комісію для встановлення переліку відсутніх документів та розслідування причин їх пропажі або знищення. Для участі у роботі комісії запрошуються представники слідчих органів, охорони та державного пожежного нагляду. Результати роботи комісії оформляються актом. Копія акта надсилається органу, в сфері управління якого перебуває підприємство, а також державній податковій інспекції у 10-денний строк.

Термін зберігання первинних документів, облікових регістрів, бухгалтерських балансів, звітів у архіві підприємства визначається згідно з переліком типових документів, що створюються в діяльності органів державної влади та місцевого самоврядування, інших установ, організацій і підприємств із зазначенням термінів.

Після закінчення терміну зберігання документи, які підлягають здачі до Державного архіву здають до нього, а ті, що залишаються, знищують, про що спеціальною комісією складається акт і робляться відповідні відмітки в архівній книзі.

Знищувати можна тільки ті бухгалтерські документи (термін зберігання яких закінчився), за якими державна податкова інспекція провела перевірку з питань дотримання податкового законодавства і які не стосуються слідчих або судових справ у разі виникнення спорів. У першому випадку документи зберігаються до проведення ревізії. У другому - до ухвалення остаточного вироку. [16]



Розділ 2. Практична частина

2.1 Залишки на синтетичних рахунках ТОВ «Альфа» на початок року

Таблиця 2

Шифр рахунка	Назва рахунка (субрахунка)	Сума, грн
		Дт	Кт
10	Основні засоби	95000	-
13	Знос (амортизація) необоротних активів	-	20000
201	Сировина й матеріали	30000	-
301	Готівка	500	-
311	Поточні рахунки в національній валюті	81450	-
312	Поточні рахунки в іноземній валюті	10000	-
631	Розрахунки з постачальниками та підрядниками	-	12400
641	Розрахунки за податками й платежами	-	3600
651	Розрахунки за страхуванням (єдиний соціальний внесок)	-	1700
661	Розрахунки за виплатами працівникам	-	10000
46	Неоплачений капітал	1100	-
685	Розрахунки з іншими кредиторами	500	600
441	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)	-	2600
40	Зареєстрований капітал	-	167650

Таблиця 3. Рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»

Документ	Назва організації	Сума, грн.
Номер	Дата
105	09.06	Компанія «Дніпроенерго»	1400
623	11.06	Фабрика «Україна»	11000
Разом	12400

Таблиця 4. Рахунок 64 «Розрахунки за податками й платежами»

№	Назва субрахунка	Сума заборгованості, грн.
1	Податок на прибуток	1600
2	Податок на додану вартість	2000
Разом	3600



Таблиця 5. Рахунок 46 «Неоплачений капітал»

№	Прізвище учасника	Сума заборгованості, грн.
1	Васильченко В.О.	500
2	Павленко П.О.	600
Разом	1100

Таблиця 6. Рахунок 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»

Документ	Назва організації	Сума, грн
Номер	Дата		Дт	Кт
369	15.06	Компанія «Укртелеком»	-	500
258	19.06	Редакція газети «Бізнес»	-	100
149	16.06	Фірма «Бартон»	500	-
Разом	500	600

2.2 Баланс ТОВ «Альфа» на початок періоду

Таблиця 7

Актив	Пасив
№ рахунку	Сума, грн.	№ рахунку	Сума, грн.
10	95000	631	12400
13	(20000)	641/1	1600
201	30000	641/4	2000
301	500	651	1700
311	81450	661	10000
312	10000	685	600
460	(1100)	441	2600
685	(500)	40	167650
	198550		198550

2.3 Журнал господарських операцій ТОВ «Альфа»

Таблиця 8

№	Зміст операцій	Сума, грн.	Дебет	Кредит
1	Оприбутковані матеріали, що надійшли від МП «Садко», грн. купівельна вартість без ПДВ	650	201	631/3
2	Сума податкового кредиту з ПДВ	130	641/2	631/3
3	Видано вексель МП «Садко» в оплату заборгованості за одержані матеріали	780	631/3	621
4	3 поточного рахунка погашено заборгованість компанії «Укртелеком» за телефонний зв'язок	500	685/1	311
5	Нараховано «Дніпроенерго» за електроенергію, використану для обслуговування устаткування	1460	91	631/1
6	сума податкового кредиту з ПДВ	292	641/2	631/1
7	Нараховано «Дніпроенерго» за електроенергію, використану для освітлення заводоуправління	600	92	631/1
8	сума податкового кредиту з ПДВ	120	641/2	631/1
9	Разом (п.5+п.6+п.7+п.8)	2472	-	-
10	Відпущено зі складу матеріали на виробництво продукції	23800	23	201
11	Відпущено зі складу матеріали на експлуатацію та обслуговування обладнання цеху	1030	91	201
12	Відпущено зі складу матеріали на потреби заводоуправління	160	92	201
13	Разом	24990	-	-
14	Нараховано амортизацію машин і обладнання для виготовлення продукції	4900	91	131
15	Нараховано амортизацію будівель заводоуправління	1600	92	131
16	Разом	6500	-	-
17	Погашено заборгованість учасником (засновником) Васильченком В.О. (внесено матеріали) до зареєстрованого капіталу	500	201	46/1
18	Надійшли на поточний рахунок кошти від учасника Павленка П.О. як внесок до зареєстрованого капіталу	600	311	46/2
19	Нараховано заробітну плату працівникам, зайнятим у виробництві:	30750	23	661
20	Нараховано заробітну плату ІТР цеху	12750	91	661
21	Нараховано заробітну плату персоналу заводоуправління	5250	92	661
22	Разом (п.19+п.20+п.21)	48750	-	-
23	В окремій таблиці зробити розрахунок суми єдиного соціального внеску (22% від оплати праці відповідно до операції 19, 20, 21)	6765	23	651
24	Віднести суми нарахувань єдиного соціального внеску нараховані суми на загальновиробничі витрати	2805	91	651
25	Віднести суми нараховані суми нарахувань єдиного соціального внеску на адміністративні витрати	1155	92	651
26	Разом (п.23+п.24+п.25)	10725	-	-
27	Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності інженеру Ярку Я.О. за: перші 5 днів хвороби	450	91	661
28	Решту днів хвороби	650	661	651
29	Відповідно до чинного законодавства проведено утримання із заробітної плати працівників: податку на доходи фізичних осіб	7049,25	661	641/3
30	єдиного соціального внеску	1755	661	651
31	аліментів з Козаченка К.О.	250	661	685/4
32	Разом (п.29+п.30+п.31)	9054,25	-	-
33	Здійснено передоплату з поточного рахунка АТ «Промавтоматика» за деталі, необхідні для виготовлення продукції (за ціною 12 грн за 1 шт. з ПДВ), 1200 шт.	14400	371	311
34	Одночасно відображається сума податкового кредиту з ПДВ	2400	641/2	644
35	Надійшли на склад від АТ «Пром-автоматика» деталі - 1100 шт. за обліковою вартістю	11000	201	631/4
36	сума податкового кредиту з ПДВ	2200	644	631/4
37	Пред'явлено претензію АТ «Промавтоматика» за недопоставку деталей	1200	374	631/4
38	Списано деталі на виробництво продукції	13500	23	201
39	Погашено дебіторську заборгованість фірмою «Бартон»	500	311	685/3
40	Визначено дохід від реалізації продукції:	192000	361	701
41	Відображено податкове зобов'язання з ПДВ у сумі виручки від реалізації	32000	701	641/2
42	Надійшла на поточний рахунок виручка за реалізовану продукцію	192000	311	361
43	Отримано верстат КД-28 від МП «Садко», який потребує монтажу: вартість без ПДВ	10000	152	631/3
44	сума податкового кредиту з ПДВ	2000	641/2	631/3
45	Разом (п.43+п.44)	12000	-	-
46	Нараховано заробітну плату робітникам за монтаж верстата	600	152	661
47	Здійснено нарахування єдиного соціального внеску на заробітну плату робітників за монтаж верстата згідно з чинним законодавством (22%)	132	152	651
48	Введено в експлуатацію верстат КД-28 після монтажу (суму визначити)	10732	104	152
49	Від АТ «Промавтоматика» надійшли деталі згідно із заявленою претензією: - за купівельною вартістю	1000	201	374
50	Сума податкового кредиту з ПДВ	200	644	374
51	Разом (п.49+п.50)	1200	-	-
52	3 поточного рахунка погашено заборгованість фабриці «Україна»	11000	631/2	311
53	Здійснено взаємозарахування заборгованостей у рахунок раніше перерахованого авансу АТ «Промавтоматика»	14400	631/4	371/1
54	Списано загальновиробничі витрати на собівартість продукції:	23395	23	91
55	Списано загальногосподарські витрати на фінансові результати	8765	791	92
56	Нараховано редакції газети «Бізнес» за рекламу продукції: вартість послуги	650	93	685/2
57	сума податкового кредиту з ПДВ	130	641/2	685/2
58	Разом до сплати (п.56+57)	780	-	-
59	Перераховано з поточного рахунка редакції газети за розміщення реклами (див. операцію 58 + залишок на початок року)	880	685/2	311
60	Оприбуткована з виробництва готова продукція на склад (залишку незавершеного виробництва немає)	98210	26	23
61	3 поточного рахунка погашено заборгованість за єдиним соціальним внеском (враховуючи сальдо на початок року)	14962	651	311
62	Перераховано з поточного рахунка на погашення заборгованості «Дніпроенерго»	2472	631/1	311
63	Списано на фінансові результати діяльності витрати на рекламу готової продукції	650	791	93
64	Надійшли з поточного рахунка в касу гроші для виплати заробітної плати працівникам	43100	301	311
65	Виплачено з каси заробітну плату працівникам	43100	661	301
66	Погашено вексель МП «Садко» з розрахункового рахунка	1200	621	311
67	Списана вартість готової продукції на собівартість реалізованої продукції	98210	901	26
68	Списано собівартість реалізованої продукції на фінансові результати:	98210	791	901
69	Списано доходи від реалізації продукції на фінансові результати:	160000	701	791
70	Визначити суму прибутку від реалізації продукції та нарахувати податок на прибуток відповідно до чинного законодавства	11122,20	981	641
71	Списати суму податкових платежів на фінансові результати звітного періоду	11122,20	791	981
72	Проведено розрахунки з бюджетом з ПДВ	12260	641/2	311
73	Проведено розрахунки з бюджетом податку на прибуток	11122,20	641/1	311
74	Проведено розрахунки з бюджетом податку з доходів фізичних осіб	7049,25	641/3	311
75	Усього (п.72+п.73+п.74)	30431,45	-	-
76	Списано фінансові результати від реалізації продукції	41252,80	791	441
77	Усього сума оборотів	1305877,90	-	-



2.4 Рахунки синтетичного обліку та залишки (сальдо) по синтетичним рахункам



2.5 Оборотно-сальдова відомість по синтетичним рахункам

документування бухгалтерський облік синтетичний

Таблиця 9

№ рахунку	С-до на початок	Обороти	С-до на кінець
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7
10	95000	-	10732	-	105732	-
13	-	20000	-	6500	-	26500
15	-	-	10732	10732	-	-
20	30000	-	13150	38490	4660	-
23	-	-	98210	98210	-	-
26	-	-	98210	98210	-	-
301	500	-	43100	43100	500	-
311	81450	-	193100	118945,45	155604,55	-
312	10000	-	-	-	10000	-
361	-	-	192000	192000	-	-
371	-	-	14400	14400	-	-
374	-	-	1200	1200	-	-
40	-	167650	-	-	-	167650
44	-	2600	-	41252,80	-	43852,80
46	1100	-	-	1100	-	-
621	-	-	1200	780	420	-
631	-	12400	28652	29652	-	13400
641	-	3600	35503,45	50171,45	-	18268
644	-	-	2400	2400	-	-
651	-	1700	14962	13262	-	-
661	-	10000	52804,25	49800	-	6995,75
685	500	600	1380	1530	-	250
701	-	-	192000	192000	-	-
791	-	-	160000	160000	-	-
90	-	-	98210	98210	-	-
91	-	-	23395	23395	-	-
92	-	-	8765	8765	-	-
93	-	-	650	650	-	-
98	-	-	11122,20	11122,20	-	-
?	218550	218550	1305877,90	1305877,90	276916,55	276916,55



2.6 Журнал 1, відомості дебетових оборотів за червень 2015 року

За рахунками 30 «Каса», 31 «Рахунки в банками»

Таблиця 10. I.З кредиту рахунку 30 «Каса» в дебет рахунків

Подобные документы

• Документування господарських операцій

  Сутність, класифікація та функції документів. Завдання діловодства, особливості документування та документообігу. Значення у бухгалтерському обліку первинних документів, які фіксують факти здійснення господарських операцій. Види облікових регістрів.
  
  курсовая работа [53,1 K], добавлен 26.11.2013
  

• Організація документування господарських операцій

  Ведення бухгалтерського обліку. Повне та зрозуміле відображення всіх оцінених фактів господарського життя у первинних документах, що забезпечується документуванням. Складання документу як первинна дія документування. Етапи процесу документування.
  
  контрольная работа [20,1 K], добавлен 16.09.2010
  

• Організація обліку орендних операцій

  Теоретичні основи обліку орендних операцій, їх організація на прикладі ВАТ "Василівський сирзавод". Організаційно-економічна характеристика досліджуваного підприємства, організація синтетичного і аналітичного обліку, його документування та автоматизація.
  
  курсовая работа [48,4 K], добавлен 23.07.2010
  

• Облік основних засобів

  Формування в бухгалтерському обліку інформації про основні засоби і розкриття інформації про них у фінансовій звітності підприємств. Документування господарських операцій з обліку основних засобів. Законодавчо–нормативні акти та міжнародний досвід.
  
  курсовая работа [90,5 K], добавлен 28.03.2016
  

• Облік та амортизація необоротних активів

  Нормативна база обліку необоротних активів та їх класифікація у бухгалтерському обліку. Синтетичний та аналітичний облік основних фондів, методи нарахування амортизації. Документування операцій з основними фондами та їх відображення в регістрах обліку.
  
  курсовая работа [59,9 K], добавлен 21.01.2009
  

• Аналіз фінансового стану підприємства

  Аналіз статутної діяльності підприємства. Система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю. Аналіз структури майна, платоспроможності, фінансової стійкості та організаційно-технічного розвитку підприємства. Документування господарських операцій.
  
  отчет по практике [34,1 K], добавлен 07.01.2014
  

• Облік виробничих запасів. Застосування програми "1С:Бухгалтерія" для їх обліку

  Визначення, класифікація і оцінка виробничих запасів на підприємствах України, застосування програми "1С:Бухгалтерія” для їх обліку. Вимоги до документального оформлення руху запасів, документування надходження та відпуску, обліку придбання і реалізації.
  
  реферат [1,2 M], добавлен 25.10.2009
  

• Облік розрахунків з постачальниками і підрядчиками

  Методологічні вимоги до формування в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності інформації про зобов'язання, порядок їх визнання. Документування господарських операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками, їх відображення на рахунках.
  
  реферат [2,4 M], добавлен 22.01.2011
  

• Документальне оформлення операцій з запасами

  Методологічні основи формування в бухгалтерському обліку первинної інформації про запаси. Організація первинного обліку операцій з надходження та прибуття (списання) запасів. Документальне оформлення операцій з малоцінними і швидкозношуваними предметами.
  
  лекция [15,0 K], добавлен 25.11.2009
  

• Поняття документу та діловодства в бухгалтерському обліку

  Документ як матеріальний об'єкт, що містить інформаційні дані, оформлений у визначеному порядку, має юридичну силу. Організація документування господарських операцій і документообороту. Трактування поняття "первинний документ" відповідно до законодавства.
  
  контрольная работа [22,0 K], добавлен 16.09.2010
  

• Організація фінансового обліку розрахунків з дебіторами відповідно до П(С)БО

  Теоретичні аспекти обліку розрахунків з покупцями та замовниками. Загальні поняття положення (стандарту) бухгалтерського обліку. Документальне оформлення господарських операцій. Загальний журнал господарських операцій та оборотно-сальдова відомість.
  
  курсовая работа [82,3 K], добавлен 13.05.2009
  

• Рахунки бухгалтерського обліку

  Господарські операції на підприємстві та місце в них рахунків бухгалтерського обліку. Класифікація рахунків на активні та пасивні, їх відмінні риси та призначення. Історія створення подвійного запису. Документування як обов’язків елемент методу обліку.
  
  контрольная работа [31,0 K], добавлен 07.07.2009
  

• Бухгалтерський облік на підприємстві

  Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст, будова. Метод подвійного запису. Синтетичні і аналітичні рахунки, їх взаємозв'язок. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку. Процес виявлення, реєстрації та передачі інформації про діяльність підприємств.
  
  курсовая работа [93,5 K], добавлен 17.11.2015
  

• Облікові принципи відображення господарських операцій по нарахуванню, сплаті та подання звітності в системі бухгалтерського обліку підприємства ТОВ "А-РЕАЛ"

  Економічна суть, визначення, класифікація законодавчо-нормативного регулювання обліку, аналізу розрахунків підприємства за єдиним соціальним внеском, порядок документування операцій по нарахуванню та сплаті. Бухгалтерський облік, інформація по рахунках.
  
  дипломная работа [247,8 K], добавлен 16.07.2013
  

• Бухгалтерський облік на підприємстві

  Журнал реєстрації господарських операцій, розрахунок транспортно-заготівельних витрат та сум обов’язкових платежів за страхуванням. Складання оборотніх відомостей по аналітичним та синтетичним рахункам. Калькуляційна відомість по виробах А та Б.
  
  курсовая работа [47,4 K], добавлен 25.10.2009
  

• Принципи побудови обліку операції та фактів поза балансом

  Принципи бухгалтерського обліку операцій та фактів поза балансом. Вимоги до оформлення фінансової звітності операцій поза балансом. Значення позабалансового обліку і його місце в системі економічної інформації. Об’єкти позабалансового обліку і рахунки.
  
  курсовая работа [58,9 K], добавлен 10.02.2009
  

• Облік довгострокових зобов'язань на підприємстві

  Аналіз основних фінансово-економічних показників діяльності ВАТ ВАТ "Канівський маслосирзавод", документування господарських операцій з обліку довгострокових зобов’язань, їх синтетичний та аналітичний облік. Впровадження автоматизованої системи обліку.
  
  курсовая работа [1,2 M], добавлен 30.01.2012
  

• Фінансовий облік створення та використання резервів підприємства

  Економічна сутність резервів підприємства, принципи та нормативно-правове забезпечення їх обліку. Визнання, оцінка та характеристика рахунків з обліку резервів підприємства, документування операцій, напрямки автоматизації та шляхи вдосконалення.
  
  курсовая работа [83,6 K], добавлен 03.01.2014
  

• Особливості ведення операцій на рахунку 315 "Спеціальні рахунки в національній валюті"

  Специфіка грошових коштів на спеціальних рахунках та особливості їх відображення в бухгалтерському обліку. Особливості ведення обліку операцій на 315 рахунку із запровадженням нових норм Податкового кодексу. Порядок електронного адміністрування ПДВ.
  
  статья [24,4 K], добавлен 18.12.2017
  

• Робота з синтетичним рахунком "Каса"

  Кооперація рахунків щодо операцій підприємства за грудень 2010 р. та занесення їх в журнал реєстрації господарських операцій в хронологічному порядку. Порядок ведення синтетичного рахунку "Каса", особливості складення журналу-ордеру по цьому рахунку.
  
  контрольная работа [493,7 K], добавлен 07.10.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам