Бухгалтерский учет денежных средств организации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и молодежной политики Ставропольского края

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение «Курсавский региональный колледж «интеграл»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский учет"

на тему: «Бухгалтерский учет денежных средств организации»

Выполнила: обучающаяся 3 курса

специальности 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)» по программе углубленной подготовки

Коваленко Наталья Владимировна

Преподаватель профессионального цикла

Кузнецова З.М.

с. Курсавка, 2016 г



Содержание

Введение

1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

2. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии сельскохозяйственный производственный кооператив «Рыбколхоз»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

2.2 Учет денежных средств в кассе

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете

2.4 Назначение и структура отчета о движении денежных средств

3. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в СПК «Рыбколхоз»

Заключение

Список литературы



Введение

бухгалтерский учет денежный касса

В современных условиях хозяйствования многие предприятия поставлены в условия самостоятельного выбора стратегии и тактики своего развития. Самофинансирование предприятием своей деятельности стало первоочередной задачей. В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности предприятия. Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств.

Денежные средства обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития.

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения расчетов и кредитования в народном хозяйстве, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики любой бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия, во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Целью данной работы является изучение и критическая оценка методики бухгалтерского учета денежных средств на примере в условиях конкретного предприятия, выявление возможных ошибок в учете и формирование предложений по совершенствованию системы учета денежных средств.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить ряд задач:

- определить значение, цель, задачи и нормативно-правовое обеспечение бухгалтерского учета денежных средств;

- проанализировать документальное оформление синтетический и аналитический учет денежных средств в кассе и на расчетном счете организации;

- дать рекомендации исследуемому предприятию по совершенствованию учета денежных средств

Объектом исследования в данной работе является Сельскохозяйственный производственный кооператив «Рыбколхоз».

Предметом исследования являются наличные и безналичные денежные средства СПК «Рыбколхоз».

Для написания работы в качестве нормативно - правовой базы использовались Указы Президента РФ, законы РФ, постановления Правительства РФ, постановления Министерства Финансов РФ и ФНС России. Практической основой работы являются первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, бухгалтерская отчетность, учредительные документы и учетная политика СПК «Рыбколхоз» за 2013г.,2014г. и 2015г.



1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств

1.1 Значение и задачи бухгалтерского учета денежных средств

Денежные средства представляют собой начало и конец производственно-коммерческого цикла. Денежные средства - это наиболее ликвидная категория активов.

Расчеты между организациями, а также между организациями и физическими лицами могут осуществляться безналичным путем и наличными денежными средствами. Наличные расчеты с юридическими и физическими лицами осуществляются через кассы организаций или операционные кассы. Средством платежа в расчетах выступают денежные средства.

Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции - к прямым потерям за счет их обесценивания.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять повседневную платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег. Всё это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Правильное использование денежных средств, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерского учета. В условиях рыночной экономики бухгалтерский учет должен исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить предприятию денежный доход, а потому необходимо постоянно осуществлять рациональное вложение временно свободных денег для получения прибыли.

Исходя из этого, перед бухгалтерским учетом стоят следующие основные задачи: Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.; Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистрах текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала; Контроль за соблюдением расчетно-платежной и сметной дисциплины; Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами; Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Решение этих задач во многом зависит от четкого соблюдения следующих основных принципах учета денежных средств:

1. Свободные денежные средства должны храниться только в банке, и их выдача и использование осуществляются в соответствии с целевым назначением.

2. Платежи производятся в безналичном порядке после отгрузки товарно-материальных ценностей, выполнения работ и оказания услуг или одновременно с ними. Предварительная оплата допускается лишь в случаях, предусмотренных законодательством и учетной политикой организации.

3. Платежи производятся с согласия (акцепта) плательщика или по его поручению; без согласия - только в случаях, предусмотренных действующим законодательством.

4. Платежи производятся за счет собственных средств плательщика или за счет кредитов банка.

5. Списание со счета денежных средств в объеме, достаточном для удовлетворения всех предъявляемых к организации требований, осуществляется в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание.

6. Недостаточность денежных средств на счете организации для удовлетворения всех предъявляемых к ней требований обусловливает списание этих средств путем применения установленной очередности платежей. Погашение требований в порядке календарной очередности поступления документов предусматривает удовлетворение этих требований путем списания средств, относящихся к одной очереди.

Учет денежных средств в настоящее время приобретает все более важное значение. На предприятиях он должен строиться таким образом, чтобы отражать влияние на показатели их работы микроэкономических процессов (инфляция, рост стоимости активов). Организация учета денежных средств должна быть направлена на получение информации, необходимой для управления предприятием, прогнозирования результатов как отдельных хозяйственных операций, так и всей его деятельности в целом .

Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает представление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах компании, ее способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки предприятия.

В учете денежных средств одной из важных задач является контроль за денежными потоками, то есть за поступлением и выбытием денежных средств и их эквивалентов.

1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств

Нормативное регулирование денежных средств осуществляется на основе различных законодательно-нормативных актов, которые кратко рассмотрены и упорядочены в дипломной работе по степени важности для бухгалтерского учета:

1) Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г.

В Федеральном законе установлены единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета. Рассматриваются общие требования бухгалтерского учета: денежное измерение объектов, обязанность и организация ведения, учетная политика, первичные учетные документы, регистры, общие требования ведения и состав отчетности, отчетный период и дата, особенности отчетности при реорганизации и ликвидации, внутренний контроль, принципы регулирования.

2) Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006): утв. Приказом Минфина РФ № 154н от 27.11.2006 г. (в ред. от 24.12.2010 г.)

В данном положении рассматривается порядок учета иностранной валюты, порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств в рубли; учета курсовых разниц; учета активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами Российской Федерации; порядок формирования учетной и отчетной информации.

3) Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011): утв. Приказом Минфина № 11н от 02.02.2011 г.

Положение устанавливает правила составления отчета о движении денежных средств коммерческими организациями (за исключением кредитных организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации; определяет понятие «денежные потоки», предоставляет их классификацию; указывает отражение денежных потоков;объясняет раскрытие информации в бухгалтерской отчетности.

4) Приказ Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению» № 94н от 31.10.2000 г. (в ред. от 08.11.2010 г.) .

В данном приказе приводится план счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению, в частности, приведены коды счетов для учета денежных средств, даны рекомендации по учету.

5) Приказ Министерства Финансов Российской Федерации (далее - Минфина РФ) «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» № 49 от 13.06.1995 г. (в ред. от 08.11.2010 г.) .

В данном приказе отражены общие правила проведения инвентаризации, правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств; составления сличительных и инвентаризационных ведомостей по инвентаризации; порядка регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

6) Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» № 373-П от 12.10.2011 г..

Данное положение распространяется на юридических лиц, юридических лиц перешедших на упрощенную систему налогообложения, а также на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Они руководствуются данным положением при организации работы по ведению кассовых операций. Отражен порядок выдачи наличных денег, порядок ведения кассовой книги, обеспечение порядка ведения кассовых операций, определение лимита остатка наличных денег.

7) Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» № 1843-У от 20.06.2007 г. (в ред. от 28.04.2008 г.) .

В данном документе рассматривается то, что расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одному договору могут проводится в размере, не превышающим 100 000 рублей; юридические лица могут использовать наличные деньги, поступившие в кассу, при необходимых расчетах с физическими лицами.

8) Федеральный закон Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. (в ред. от 25.06.2012 г.) .

9) Положение ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств»№ 383-П от 19.06.2012 г.

10) Приказ Минфина РФ «Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» № 106н от 24.11.2004 г. (в ред. от 30.12.2010 г.)

В данном приказе рассматриваются правила заполнения платежных поручений и иных расчетных документов.

11) Федеральный закон Российской Федерации «Об электронной цифровой подписи» № 1-ФЗ от 10.01.2002 г.

Целью закона является обеспечение правовых условий использования электронной цифровой подписи в электронных документах. Рассматриваются условия использования электронной цифровой подписи, удостоверяющие центры и особенности использования электронной цифровой подписи.

12) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая № 117-ФЗ от 05.08.2000 г. (в ред. от 30.12.2012 г.) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013 г.) .

В налоговом кодексе рассматриваются сроки и способы уплаты различных налогов, уплата которых осуществляется с расчетного счета организации, например, страховые взносы (ФСС РФ, ФОМС, ПФР), ежемесячные авансовые платежи -- не позднее 15-го числа следующего месяца. Платеж по итогам года -- не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. Налог на добавленную стоимость (НДС) -- не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

13) Федеральный закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (в ред. 01.01.2013 г.) .

В данном федеральном законе рассматриваются принципы валютного регулирования и валютного контроля; репатриации резидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации.

Таким образом, в первой главе была рассмотрена экономическая характеристика анализируемого предприятия, представлена его организационная структура, отражены основные положения учетной политики, раскрыта организационная структура бухгалтерской службы. Рассмотрены теоретические аспекты денежных средств, в частности, раскрыты определения, дана классификация денежных средств, показаны виды денежных потоков, а также была рассмотрена нормативно-правовая база регулирования движения и учета денежных средств.

2. Бухгалтерский учет денежных средств на предприятии сельскохозяйственный производственный кооператив «Рыбколхоз»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Статья 1.Общие положения(приложение1)

1.1.Сельскохозяйственный производственный кооператив (рыбколхоз) создан в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», в результате реорганизации МХП «Курсавское» по рыбоводству на основании решения общего собрания членов кооператива (протокол №2 от 25.03.1998года).

Кооператив является правопреемником всех прав и обязанностей МХП «Курсавское» по рыбоводству согласно передаточному акту в отношении всех его дебиторов и кредиторов.

Настоящий Устав является новой редакцией.

Устав Кооператива утвержден в новой редакции Протоколом Внеочередного общего собрания членов кооператива от «14» сентября 2007 года с целью приведения в соответствие с Федеральным законом РФ «О сельскохозяйственной кооперации» от 18.12.2006 № 193-ФЗ в редакции Федерального закона от 03.11.2006 №183 ФЗ. (далее по тексту «Федеральный закон»).

1.2. Организационно-правовая форма Кооператива- сельскохозяйственный производственный кооператив.

1.3.Фирменное наименование КооперативаЧленами Кооператива могут быть граждане РФ, достигшие

Полное- Сельскохозяйственный производственный кооператив (рыбколхоз) «Курсавский».

Сокращенное- СПК (рыбколхоз) «Курсавский».

1.4.Место нахождения Кооператива 357070, Российская Федерация. Ставропольский край, Андроповский район, село Курсавка, улица Резниченко, д.3.

Статья 2.Правовое положение кооператива

2.1.Кооператив является юридический лицом и имеет правовой статус самостоятельного хозяйственного субъекта. Права юридического лица Кооператив приобретает с даты его утвержденного Общим собранием членов Кооператива, а также действующих законодательных и иных нормативных актов РФ и Ставропольского края.

Кооператив представляет собой добровольное объединение граждан на основе членства для совместной деятельности по производству, переработке и сбыту продукции, иной хозяйственной деятельности, основанном на личном трудовом участии членов Кооператива и объединении имущественных паевых взносов в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов Кооператива.

2.2.Кооператив имеет фирменное наименование, печать, штампы со своим наименованием. Кооператив вправе открывать расчетный счет, валютный и иные счета в банках в соответствии с действующим законодательством.

2.3.Кооператив самостоятельно планирует и осуществляет свою деятельность, определяет формы и размеры оплаты труда членов Кооператива и работников, привлекаемых по трудовому договору, а также определяет порядок и форму расчетов по совершаемым сделкам и самостоятельно устанавливает цены на производственную продукцию, работы ,услуги.

2.4.Кооператив вправе осуществляет льготную продажу сельскохозяйственной продукции членам и работникам Кооператива , а также привлеченным производить оплату труда в натуральном выражении с согласия членов Кооператива.

2.5.Кооператив в праве иметь в собственности, покупать и иным образом приобретать, продавать, закладывать, осуществлять иные вещные права на имущество, земельные участки, переданные ему в паевой фонд его членами в порядке и на условиях, установленных действующим законодательством и настоящим Уставом.

2.6.Кооператив вправе от своего имени совершать любые сделки и действия в соответствии с действующим законодательством, приобретать имущественные и иные права.

2.7.Кооператив вправе создавать неделимый, резервный и другие виды фондов Кооператива, вкладывать средства резервного фонда в банки и другие кредитные учреждения, в ценные бумаги и иное имущество в целях осуществления своей производственной деятельности.

2.8.Кооператив вправе обращаться с исками в суд о признании недействительными полностью или частично актов государственных и иных органов, а также с заявлениями о неправомерности действий должностных лиц и работников предприятий, нарушающих права Кооператива.

2.9.Кооператив вправе создавать на территории РФ и за ее пределами свои собственные подразделения- представительства и филиалы.

2.10.Кооператив вправе осуществлять реорганизацию и ликвидацию в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Статья 3. Цели и предмет деятельности кооператива

3.1.Предметом деятельности кооператива является производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции, оказание услуг и выполнение работ в сфере сельскохозяйственного производства.

3.2.Кооператив создан в целях удовлетворения социальных потребностей и извлечение прибыли.

3.3. Кооператив может осуществлять и заниматься любой деятельностью в пределах целей, для достижения которых кооператив образован, при этом такая деятельность должна быть законной, не запрещено, не противоречащей законодательству РФ и соответствующей выданной на то кооперативу лицензии.

Статья 4.Членство в кооперативе, порядок и условия вступления в кооператив, прекращение членства в кооперативе, возврат пая выходящему члену кооператива.

4.1.Членами Кооператива могут быть граждане РФ, достигшие возраста 16 лет, признающие Устав Кооператива, принимающие личное трудовое участие в его деятельности непрерывно не менее трех лет, работа которых в Кооперативе является основной, внесшие свой паевой взнос в размере и порядке установленном Общим собранием членов Кооператива, а так же заключившие договор: аренды, земельной доли с Кооперативом, принимаемые в Кооператив с правом голоса и несущие по обязательствам Кооператива субсидиарную ответственность в размере, установленном настоящим Уставом.

4.2. Каждый член Кооператива имеет право голоса. Один член Кооператива- один голос.

4.3. Работа в Кооперативе для его членов является основной.

4.4.Граждане изъявшие желание вступить в Кооператив и удовлетворяющие требованиям, предусмотренным настоящим Уставом, подают в Правление Кооператива заявление с просьбой о приеме нового члена.

4.5.Заявление с просьбой о приеме в члены Кооператива должно содержать обязательства соблюдать требования устава кооператива, нести субсидиарную ответственность по обязательствам, предусмотренным Уставом Кооператива

4.6. Мотивированное решение об отказе в приеме в члены Кооператива сообщается заявителю в письменной форме. Заявитель имеет право обжаловать это решение на общем собрании.



Таблица1. Основные экономические показатели деятельности СПК «Рыбколхоз».

№	Наименование	2013	2014	2015	Динамика показателей
					2014/2013	2015/2013
					ОтклАбсл	Темп прир.	Откл. Абсл.	Темп прир.
1	Выручка от реализации продукции(раб,усл,) без НДС, тыс.руб	5940	7354	8411	1414	123,8	2471	141,6
2	Себ-сть проданных товаров	(5819)	(7437)	(8066)	1618	127,8	2247	138,6
3	Затраты на 1 руб. выручки, коп.	0,98	1,01	0,96	0,03	103, 06	-0,05	97,9
4	Балансовая прибыль, тыс.руб.	121	(83)	345	-38	68,6	262	285,1
5	Чистая прибыль, тыс.руб.	134	433	818	299	323,1	385
6	Среднесписочная численность работников, чел.	20	23	22	3	104,5	-1	110
7	Среднесписочная З/П работн.тыс.руб.	6354,167	8405,797	9875	2151, 63	134,4	3620, 833	157,9
8	Уровень рентабельности (убыточности),%	2,08	1,11	4,28	-0,97	53,4	2,2	205,8
9	Производительность труда 1 работника, тыс.руб.чел.	297	319,7	382,3	22,7	107,6	85,3	128,7

На основании данных приведенных в таблице 1 характеризующая деятельность предприятия за 2013-2015г., можно сделать следующие выводы.

Производство продукции в 2013-2015г. Было прибыльным и лишь в 2014г. Уровень убыточности составил 1,11%. Но при этом мы наблюдаем тенденцию увеличения выручки от реализации за анализируемый период. Так она увеличилась в 2014г. По сравнению с предыдущим годом на 1,414 тыс.руб. или 23,8 %, а в 2015г. Она возросла по сравнению с базисным годом на 2471 тыс.руб. или 41,6. При этом темп роста себестоимости в 2015г. Меньше темпов роста выручки, что обеспечило уровень рентабельности продукции в 2015году в размере 4,28%. Себестоимость продукции в 2014 г. Увеличилось по сравнению с базисным на 1618 тыс.руб. или 27,8%. Все эти изменения произошли в динамике из-за снижения затрат на 1 руб. выручки в 2015г. На 0,96 коп., а в 2014г. Затраты на 1 руб. выручки возросли на 0.03 коп. или 3,06%. Вследствие этого балансовая прибыль в 2014 г. Сократилась с 121 тыс.руб. , т.е на 83 тыс.руб. или 68,6%.

За анализируемый период среднесписочная численность работников неуклонно возрастает с 20 чел. В 2013г. До 22 чел в 2015г., но при этом производительность труда 1 работника так, же имеет тенденцию к росту. Так она возросла в 2013г. До 332,3 тыс.руб.чел. или на 5,8%. Т.к заработная плата работника зависит от выработки труда, она так же увеличилась за период с 2013-2015 г. : В 2013 году на 215,63 тыс.руб. или 34,4%, а в 2015г. На 3620,833 тыс.руб. или 57,9%

Таблица 2.Основные средства организации СПК «Рыбколхоз» .

Группы о.с	2013	2014	2015	2015г. В % к 2013г.
	Суммы	Уд.вес	Суммы	Уд.вес	Суммы	Уд.вес
1	2	3	4	5	6	7	8
Здания, сооруж. и передаточн. устройства	2029	58,13	2029	49,97	1920	42,69	0,73
Машины и оборудов.	136	3,89	136	3,34	222	4,96	126,73
Транспортн. ср-ва	1276	36,56	1846	45,46	2306	51,27	140,2
Производят. и хозяйст. инвентарь	22	0,63	22	0,55	22	0,48	76,19
Др виды о.с	27	0,77	27	0,68	27	0,63	77,92
Итого	3490	100	4060	100	4497	100	422,77

По данной таблице можно сделать вывод: 1. О снижении % удельного веса в 2013г. С 58,13% до 42,69% в 2015г. Но удельный вес транспортных средств возрос с 36,56 % в 2013г. До 51,27% в 2015г. А в целом по всем группам основных средств, рост изменений был незначителен.



2.2 Учет денежных средств в кассе

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10.93 г. Х«18».

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий. В противном случае организация может быть оштрафована.

Лимит устанавливается ежегодно. Для определения лимита остатка кассы (приложение2) организация предоставляет в обслуживающий банк расчеты за три последних месяца, в которых отражено поступление наличных в кассу и их расход. Банк тщательно изучает расчеты и на основании указанных в них сумм устанавливает лимит. На 2016 Банк России установил для СПК «Рыбколхоз» лимит в 35000 руб.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров: приходный кассовый ордер (приложение3), расходный кассовый ордер (приложение 4 ), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (приложение5,) Кассовая книга (приложение6). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г, № 88 по согласованию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записывают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разрешительная подпись руководителя организации, подпись руководителя на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Примером служит приходный кассовый ордер № 118, из него видно что в кассу организации поступили денежные средства от Ширяев Н.А в размере 35200 руб. Или расходный кассовый ордер №221, в котором наблюдается выдача денежных средств из кассы под отчет Егорову.В.Г

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пишущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир указывает: «По доверенности». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № _»,

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов производится в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается. В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя организации (решению, постановлению). С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем организации. О результатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:1 «Касса организации»;2 «Операционная касса»;3«Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организаций» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

На основании отчета кассира, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и оборотно-сальдовой ведомости по счету 50.1 «Касса» составим схему записей по счету 50. «Касса»

Пример1.

Приходный документ	Сумма, руб.коп	Примечание	Расходный документ	Сумма, руб.коп	Примечание
Дата	Номер			Дата	Номер
1	2	3	4	5	6	7	8
28 сентября 2016г.
28.09. 2016	114	55000-00		28.09. 2016	221	10730-00
28.09. 2016	115	44000-00		28.09. 2016	222	200000-00
28.09. 2016	116	56100-00
28.09. 2016	117	14880-00
28.09. 2016	118	35200-00
Итого приход: 205180-00	Итого расход 210730-00

2.3 Учет денежных средств на расчетном счете

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют :расчетный счет ;валютный счет; специальные счета.

В СПК «Рыбколхоз» открыт расчетный счет в ПАО СТАВРОПОЛЬПРОМСТРОЙБАНК. Расчетный счет открыт после государственной регистрации юридического лица в 1998 г.

Операции по расчетному счету в бухгалтерском учете отражаются на основании выписок банка (приложение 9), оформленных за каждый день, в котором имели место операции по счету клиента. Выписки обрабатываются по мере поступления в бухгалтерию организации в хронологическом порядке. Они являются основанием для бухгалтерских записей. В выписке указывается: наименование клиента ; наименование банка; номер счета; дата, за которую предоставляется выписка; состояние счета на начало этого дня; поступление средств на счет с указанием суммы и документа, на основании которого производиться поступление; выбытие средств со счета с указанием суммы и документа, на основании которого производиться выбытие; состояние счета на конец дня ;подпись операциониста банка.

Безналичные расчеты осуществляются посредством различных форм: платежное требование, платежное требование, платежный ордер, инкассовое поручение.

Платежное поручение(приложение 10 ) -- документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя.

Платежный ордер (приложение 11) -- документ, применяемый для частичной оплаты платежного поручения банком. Частичное движение (как поступление, так и списание) средств по расчетному документу отражается с помощью этого документа. При оформлении платежного ордера на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр оставляется банку. Следующий прилагается к платежному поручению, третий отдается плательщику.

Списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков оформляется инкассовым поручением. Используется оно в случаях, установленных законом, в том числе при взыскании денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; для взыскания по исполнительным документам; в случаях, если договором банковского счета предусматривается право обслуживающего банка производить списание денежных средств со счета плательщика без его разрешения. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основании взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.

Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя - остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) - возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

В основном безналичные расчеты в СПК «Рыбколхоз осуществляются с помощью платежных поручений. В соответствии с Инструкцией по иcпoльзoвaнию типового плана счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия, открытом в кредитной организации, предназначен сч. 51.Рассмотрим на конкретных примерах движение денежных средств на расчетном счете в СПК «Рыбколхоз.

Пример. 30.09.2016 г. на расчетный счет организации поступила оплата от СПК «Рыбколхоз в размере 10 000 руб. за аренду гаража за июль 2016 (пример 2).

Бухгалтерские записи по учету поступления денежных средств на расчетный счет от покупателей

Пример2

№ п/п	Документ	Краткое содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонденция
				Д	К
1	Платежное поручение №48	Оплата от покупателя	10 000	51	62

2.4 Назначение и структура отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является относительно новой формой отчетности. В развитых западных странах ее применение стало осуществляться с середины 70-х годов. Международные стандарты финансовой отчетности обязывают представлять в составе финансовой отчетности отдельный отчет о движении денежных средств и их эквивалентов, в которых заинтересованы пользователи этой отчетности, получая информацию о том, как организация создает и использует денежные средства и их эквиваленты.

Отчет о движении денежных средств вместе с остальными формами отчетности обеспечивает предоставление информации, позволяющей оценить эти показатели, а также понять изменения в чистых активах организации, ее финансовую структуру, способность регулировать время и плотность денежных потоков в условиях постоянно меняющихся внешних и внутренних факторов. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

В отчете представляются данные о составе и структуре денежных средств на текущую и предыдущую отчетную дату. Итогом отчета о движении денежных средств должна быть разница между суммарными денежными средствами и их эквивалентами на эти даты. Перечень показателей, который должен быть представлен и раскрыт в отчете о движении денежных средств организации. Включение отчета о движении денежных средств в финансовую отчетность позволяет осуществить моделирование текущей стоимости будущих денежных потоков для сравнительной оценки организации. При этом сравнительный анализ денежных потоков не имеет ограничений, связанных с зависимостью показателей прочей отчетности от выбранной предприятием учетной политики. Объектом обобщения в отчете о движении денежных средств являются денежные средства организации на счетах в банках и в кассе. При составлении данного отчета к денежным средствам приравниваются так называемые эквиваленты денежных средств. К ним относят краткосрочные и высоколиквидные инвестиции, свободно обратимые в заранее известную сумму денежных средств с незначительным риском колебаний стоимости.

Упорядочение информации о движении денежных средств, представляемых в отчете, осуществляется в рамках выделения направлений деятельности организаций. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой.

Текущая деятельность - извлечение прибыли путем производства и продажи рыбы. Ее считают основной деятельностью предприятия, которая отвечает ее уставным целям и задачам. Поступление денежных средств, связанных с текущей деятельностью, осуществляется в виде платы за проданную продукцию, выполненные. Использование денежных средств в ходе текущей деятельности связано с оплатой счетов поставщиков за товары, услуги, сырье и материалы, выплатой заработной платы, оплатой задолженности бюджету по налогам и сборам.

Формирование информации о движении денежных средств в разрезе направлений деятельности позволяет определить, какая из них является основным генератором денежных средств, по каким направлениям и в какой мере осуществляется их потребление. Именно эта информация позволяет руководству организации принимать решения по управлению потоками денежных средств, направленных на обеспечение стабильной платежеспособности предприятия. Инвестиционные и финансовые операции, не требующие использования денежных средств или их эквивалентов, должны исключаться из отчетов о движении денежных средств. Подобные операции должны раскрываться в финансовой отчетности таким образом, чтобы они обеспечивали всю уместную информацию об инвестиционной и финансовой деятельности.

Независимо от применяемой структуры показателей отчета о движении денежных средств их числовые значения формируется на основе данных, прямо вытекающих из записей на счетах бухгалтерского учета денежных средств.



3. Предложения по совершенствованию учета денежных средств в СПК «Рыбколхоз»

Эффективная деятельность предприятия в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В результате проведенного исследования существенных ошибок выявлено не было. Недостатком является то, что бухгалтерский учет ведется в журнально-ордерной форме, это значительно усложняет ведение учета.

Что бы уменьшить значительную часть недостатков ведения бухгалтерского учета, применяют автоматизированную форму учета. В настоящее время существуют множество фирм, выпускающих компьютеры. Предприятия могут выбирать ЭВМ любой фирмы, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диски); на их основе создаются автоматизированные рабочие мета бухгалтера. Применение машинно-ориентированных форм учета обеспечивает: механизацию и во многом автоматизацию учетного процесса; высокую точность учетных данных; оперативность данных учета; повышение производительности учетных работников. Правильный выбор программного продукта и фирмы-разработчика - первый и определяющий этап автоматизации бухгалтерского учета. Для этого пользователь должен хорошо разбираться в классификации бухгалтерских программ.

Так же рекомендуется обеспечить регламентацию документального оформления бухгалтерского учета денежных средств путем создания порядка документооборота, утвержденного расчета лимита остатка денежных средств в кассе, порядка ревизии кассы



Заключение

В курсовой работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и анализа движения денежных средств. В качестве базы исследования выбрана организация СПК «Рыбколхоз». Денежные средства необходимы для осуществления организацией любой основной деятельности. Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и т. д.

В первой главе курсовой работы подробно изложены теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств: понятие и классификация денежных средств, рассмотрено нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств, а также дана экономическая характеристика исследуемой организации СПК «Рыбколхоз».

Во второй главе курсовой работы произведен анализ документального оформления и учета кассовых операций, денежных средств на расчетном счете в СПК «Рыбколхоз». На предприятии применяется автоматизированная форма учета с применением одной из наиболее популярных программ учета -- «1С». В качестве анализируемого периода был выбран период с 2013 по 2015 гг. Приведены примеры бухгалтерских записей с учетом особенностей деятельности организации.

Третья глава курсовой работы посвящена вопросам анализа движения денежных средств. Уделено внимание значению анализа денежных средств, приведена методика анализа и принципы формирования отчета о движении денежных средств.

При исследовании бухгалтерского учета СПК «Рыбколхоз», были даны рекомендации для оптимизации учета, в частности:

Рекомендуется обеспечить регламентацию документального оформления бухгалтерского учета денежных средств путем создания порядка документооборота, утвержденного расчета лимита остатка денежных средств в кассе, порядка ревизии кассы.



Список литературы

1-Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 30.12.2012) (с изм. и доп., вступившими в силу с 01.01.2013) // СПС «Консультант Плюс».

2О бухгалтерском учете [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

3-О валютном регулировании и валютном контроле [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ (в ред. 01.01.2013) // СПС «Консультант Плюс».

4-Об электронной цифровой подписи [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 10.01.2002 № 1-ФЗ // СПС «Консультант Плюс».

5-О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт [Электронный ресурс] : федер. закон РФ от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 25.06.2012) // СПС «Консультант Плюс».

7-О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя [Электронный ресурс] : указание ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У (в ред. от 28.04.2008) // СПС «Консультант Плюс».

8-Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 (в ред. от 08.11.2010) // СПС «Консультант Плюс».

9-Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010) // СПС «Консультант Плюс».

Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации [Электронный ресурс] : приказ Минфина РФ от 24.11.2004 № 106н (в ред. от 30.12.2010) // СПС «Консультант Плюс».

...