Основы аудита

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

(Финансовый университет)

Брянский филиал

Кафедра «Бухгалтерский учет, аудит, статистика»

Контрольная работа по дисциплине: «Аудит»

Вариант №3

Выполнила:

Студентка: Дарымова Е.А.

Направление: БЭ/БУ

Зачетная книжка: № 100.04/130013

Проверил: д.э.н., проф. Ложкина С.Л.

Брянск - 2017

Содержание

Введение

1. Содержание программы аудиторской проверки

2. Требования к привлекаемым к аудиту экспертам

Заключение

Список использованных источников

Введение

В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (ст.1) аудиторская деятельность, аудит - это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме того, аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги.

В работе рассматриваются основные подходы к планированию аудита, которое заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели - подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности. Также, в контрольной работе, уделяется внимание требованиям к аудиту экспертам.

1. Содержание программы аудиторской проверки

Программа проведения аудиторской проверки составляется в процессе планирования. На необходимость составления такой программы указано в ФПСАД №3 "Планирование аудита".

В ст. 10 данного стандарта указано, что любому аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита.

Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. Она подготавливается на основании общего плана аудита. аудитор аттестат проверка

В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. аудит бухгалтерский финансовый

При разработке, как общего плана, так и программы проведения аудита необходимо принимать во внимание такие факторы как:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

- общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

- особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

- общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

- учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

- влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

- планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

- ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;

- установление уровней существенности для аудита;

- возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

- выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

- относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;

- влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;

- существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

- привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

- привлечение экспертов;

- количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

- количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

- возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

- обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

- особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;

- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;

- форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. [6, с. 197]

Программы аудиторских процедур составляются аудиторами (старшими аудиторами) для каждого направления аудита и отражаются в одноименном документе - "Программа аудита". Этот документ обозначается своим номером, а каждая процедура, включенная в программу - своим кодом. Делается это для того, чтобы у аудитора была возможность в процессе работы ссылаться на них в других различных рабочих документах.

Аудиторскую программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств контроля - это перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Тесты средств контроля помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

Тесты средств контроля включают:

- проверку документов, подтверждающих операции и другие события, чтобы получить аудиторские доказательства относительно надлежащего применения средств внутреннего контроля на практике;

- направление запросов и наблюдение за применением средств внутреннего контроля, которые не оставляют документальных свидетельств для аудита;

- повторное применение средств внутреннего контроля, например сверка банковских счетов.

Аудиторские процедуры по существу - это детальная проверка правильного отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских процедур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бухгалтерского учета.

К процедурам проверки по существу относят пересчет, аналитические процедуры, запросы, устные опросы персонала, инспектирование, наблюдение и т.п. Различные виды процедур используются для различных целей, все зависит от направления аудита. Соответственно, и в программе аудита набор процедур будет различным.

К примеру, при аудите учета основных средств мероприятия могут быть разбиты на следующие группы: аудит наличия и сохранности основных средств, аудит движения основных средств, аудит правильности начисления амортизации, проверка правильности налогообложения по основным средствам. Далее в каждой группе более детально выделяются отдельные аудиторские процедуры.

2. Требования к привлекаемым к аудиту экспертам

Эксперт-аудитор по подтверждению соответствия - физическое лицо, обладающее необходимой компетентностью, прошедшее процедуру сертификации на право проведения работ в конкретной области подтверждения соответствия, и привлекаемое заинтересованными сторонами для выдачи заключения по вопросам соответствия объектов заданным требованиям.

Эксперт-аудитор - это лицо, аттестованное на право проведения одного или нескольких видов работ в области сертификации и зарегистрированное в Государственном Реестре ГСС РК. Эксперты-аудиторы в ГСС РК осуществляют деятельность в таких направлениях, как:

· сертификация продукции;

· сертификация услуг;

· сертификация систем качества;

· сертификация производства;

· аккредитация испытательных лабораторий;

· аккредитация органов по сертификации.

Эксперт-аудитор аттестуется по одному или нескольким направлениям работы. Эксперт-аудитор должен отвечать определенным требованиям, главные из которых независимость, компетентность, объективность.

Экспертами-аудиторами могут быть специалисты различных областей деятельности, которые отвечают установленным требованиям и аттестованы комиссией Госстандарта РК. Эксперты-аудиторы должны знать государственные, межгосударственные, международные нормативные документы по сертификации, экономико-правовые основы и содержание работ по сертификации и аккредитации, владеть методикой организации и проведения проверок. Эксперты-аудиторы должны быть объективными, принципиальными, инициативными, вежливыми, должны уметь работать с коллективом, знать психологические аспекты процессов проверки. Компетентность эксперта-аудитора обеспечивается путем регулярного участия в процедурах, в зависимости от направления деятельности:

· сертификации продукции (услуг) с обследованием производства - не менее - 5 раз в год;

· сертификации производств и систем качество - не менее 2 раз в год;

· аккредитации - не менее 2 процедур в год.

Кроме того, эксперт-аудитор должен постоянно самостоятельно пополнять и совершенствовать знания в области сертификации и, при необходимости, проходить курсы повышения квалификации. Для того чтобы получить квалификацию «эксперта-аудитора» специалист должен:

· иметь законченное высшее образование или среднее специальное образование и обладать необходимыми знаниями в области сертификации (аккредитации);

· иметь практический стаж работы в соответствии с полученным образованием не менее 4 лет, из них, по крайней мере, 2 года в области стандартизации, управления качеством и сертификации;

· пройти подготовку в учебном центре в необходимом объеме, обеспечивающем его компетентность в вопросах, связанных с выбранным направлением его деятельности.

Вся информация о деятельности эксперта-аудитора вносится в его личную карточку, которая ведется и хранится в органе по сертификации (аккредитации), в котором он работает и, при необходимости, в органе, который регулярно привлекает эксперта-аудитора к работе. Орган проводит также анализ компетентности эксперта-аудитора, а 1 раз в 3 года такая проверка проводится комиссией по аттестации Госстандарта РК.

Наиболее квалифицированные эксперты-аудиторы, участвовавшие в качестве эксперта-аудитора по меньшей мере в трех полных проверках по сертификации, могут назначаться при проведении конкретной проверки в качестве руководителя группы (т.е. главным экспертом-аудитором).

Заключение

Рабочий документ по изучению экономической деятельности клиента, письмо о проведении аудита, договор на проведение аудита, общий план и общая программа аудита - вот основные документы, которые составляются при планировании аудита. Общий план проверки должен предусматривать: приобретение знаний о деятельности клиента, о принятой им учетной политике и системе внутреннего контроля; установление ожидаемого доверия внутреннему аудиту; определение и программирование содержания, времени проведения и объема аудита, подлежащих выполнению; координацию выполняемой работы, сложных областей бухгалтерского учета.

Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы.

В теоретической части второго вопроса контрольной работы представлены требования к аудиту экспертам, их цели и задачи. Условия к знаниям, навыкам и умениям экспертов в области системы менеджмента качества, основанные на основании международных стандартов.

Список использованных источников

1. Аудит. Практикум. - М.: Юнити-Дана, 2016. - 608 c.

2. Бычкова, С. М. Аудиторская деятельность. Теория и практика / С.М. Бычкова. - М.: Лань, 2016. - 320 c.

3. Василевич, И. П. Сборник задач по аудиту / И.П. Василевич, Е.И. Ширкина. - М.: Финансы и статистика, 2017. - 312 c.

4. Ерофеева В.А. Аудит. Учебное пособие/В.А. Ерофеева. - М.: Юрайт, 2015. -- 640 с.

5. Лебедева Е.М. Аудит. Практикум. Учебное пособие/Е.М. Лебедева. - М.: Академия, 2015. -- 176 с.

6. Подольский, В. И. Основы аудита / В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова. - М.: БИНФА, 2015. - 192 c.

7. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник/Т.М. Рогуленко. - М.: КноРус, 2016. -- 432 с.

8. Савин А.А., Савин И.А. Аудит.: Учебное пособие. - М.: КУРС: ИНФРА - М, 2016. - 512 с.

9. Суворова, С. П. Международные стандарты аудита / С.П. Суворова, Н.В. Парушина, - М.: Инфра-М, Форум, 2017. - 320 c.

10. Федоренко И.В. Аудит/И.В. Федоренко. - М.: Инфра-М, 2015. -- 272 с.

11. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. - М.: Феникс, 2016. - 288 c.

Размещено на Allbest.ru