Бухгалтерская финансовая отчетность
Порядок формирования данных "Отчета о финансовых результатах". Экономико-правовые основы исчисления финансового результата в данной форме. Принципы построения Отчета о финансовых результатах в отечественной практике. Структура и содержание статей отчета.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 14.01.2018 |
| Размер файла | 402,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
1. Порядок формирования данных «Отчета о финансовых результатах»
финансовый правовой отчет
1.1 Экономические и правовые основы исчисления финансового результата в форме «Отчет о финансовых результатах»
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации, как известно, исчисляется как в балансе, так и в отчете о финансовых результатах. По балансу определяется по существу наращение собственного капитала за отчетный период, которое должно быть равнозначно полученной прибыли организации. Такое наращение собственного капитала в последние годы получило название экономической прибыли.
Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности, выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.
Балансовая прибыль включает два укрупненных элемента:
1) прибыль (убыток) от основной деятельности и от реализации имущества или имущественных прав;
2) финансовые результаты от внереализационных операций.
Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности организации, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.
В отличие от бухгалтерского баланса финансовый результат в отчете о финансовых результатах определяется как разница между сальдо доходов и расходов отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты, имея в виду, что в бухгалтерском учете финансовый результат хозяйственной деятельности определяется подсчетом и балансированием всех прибылей и всех убытков (или потерь) за отчетный период. Для чего используется счет 99 «Прибыли и убытки». Сальдо на данном счете (дебетовое - убыток, кредитовое - прибыль) отражает финансовый результат хозяйственной деятельности по кумулятивному принципу, то есть прибыли и убытки накапливаются на счете 99 «Прибыли и убытки» нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно, отчет о финансовых результатах является по существу отчетом за определенный период времени (месяц, квартал, год).
Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, введенным в действие с 1 января 1999 года (п. 79), введено такое важное понятие, как «бухгалтерская прибыль (убыток)». Последняя представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым указанным Положением. Таким образом, бухгалтерская прибыль есть разница между доходами и расходами за отчетный период. Финансовый результат, исчисленный по данным баланса (экономическая прибыль), по сути, должен совпасть с итогом отчета о финансовых результатах (бухгалтерской прибылью), поскольку доходы и расходы являются относящимися к отчетному периоду выплатами и поступившими платежами, с которыми связано изменение соответствующих активов или пассивов.
При исчислении финансового результата в отчете о финансовых результатах можно объяснить его характер, источники формирования и величину, а влияющие на результат слагаемые объединить в определенные группы. Следовательно, отчет о финансовых результатах способствует в первую очередь получению информации о полученной прибыли - цели предпринимательства.
Из сказанного следует, что если баланс является отражением имущества, обязательств и собственного капитала, то отчет о финансовых результатах как составная часть годовой и промежуточной отчетности позволяет определить вид, величину и источники формирования финансового результата на основе произведенных расходов. Отчет о финансовых результатах не только отражает прибыль или убыток как абсолютные величины, но и содержит информацию о доходности, что позволяет анализировать составляющие финансового результата.
В отчете о финансовых результатах данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг, проценты к получению; доходы от участия в других организациях, прочие доходы.
Отчет о финансовых результатах должен дать «полную и достоверную информацию о деятельности организации». Такой подход к отчету о финансовых результатах в полной мере соответствует Принципам подготовки и составления финансовой отчетности в виде отдельного документа, предусмотренными международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
1.2 Принципы построения Отчета о финансовых результатах в отечественной практике
В последние годы отчет о финансовых результатах был существенно трансформирован. Он стал более прозрачным для пользователей бухгалтерской информации и по своей структуре и содержанию приблизился к требованиям и формату международных стандартов финансовой отчетности.
В основе отчета о финансовых результатах лежит принцип начисления. Доходы и расходы в соответствии с принципом начисления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Таким образом, принцип начисления предполагает, что все хозяйственные операции и иные факты хозяйственной деятельности отражаются в бухгалтерской отчетности в тех отчетных периодах, в которых они совершались, независимо от получения или выплаты денежных средств (или их эквивалентов). Применение данного принципа позволяет сблизить во времени момент сопоставления затрат и доходов. При использовании данного принципа в учете фиксируются обязательства предприятия, связанные с будущими платежами, или предстоящие в будущем денежные поступления. Это позволяет сформировать информацию для прогнозирования будущих финансовых результатов организации, отдельных направлений ее деятельности. В случае невозможности получения части задолженности от дебиторов проводят корректировку данной задолженности путем начисления соответствующих резервов по сомнительным долгам.
К составлению отчета о финансовых результатах в нормативных документах сформулированы различные требования. Так, ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» содержат требование выделять в отчете о финансовых результатах характер деятельности, вид доходов и расходов, подразделять доходы и расходы на доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие. Указанные в нормативных документах (например, в ПБУ 4/99 и др.) требования, предъявляемые к составлению отчета о финансовых результатах, можно объединить в пять экономических принципов составления данного отчета:
1. Понятность.
2. Полнота и достоверность.
3. Существенность.
4. Недопущение взаимозачета статей доходов и расходов (принцип расчета финансового результата методом брутто);
5. Детализация доходов и расходов по видам (принцип детализации доходов и расходов);
6. Детализация затрат по функциям управления - производство, управление и сбыт (принцип построения отчета о финансовых результатах по функциям управления);
7. Отражение возникших в отчетном периоде доходов и расходов в зависимости от отношения к отчетному периоду (принцип периодизации);
8. Разделение финансового результата на результат от основной и прочей деятельности (принцип разделения результатов).
Понятность. Наглядность и последовательность расположения показателей. Однозначное содержание промежуточных итогов при расчете финансового результата деятельности. Ясность алгоритмов расчета отчетных показателей (использование общеизвестной терминологии, наличие исчерпывающих пояснений, последовательность применения методик расчета показателей).
Полнота и достоверность. Отражение правдивой информации обо всех доходах и расходах с учетом требования полноты и обоснованности отражения фактов хозяйственной жизни.
Существенность. Обособленное раскрытие существенных статей доходов по каждому их виду и соответствующих им расходов.
Принцип расчета финансового результата по методу брутто предусматривает отражение всех доходов и расходов в полном размере без взаимозачетов. Указанная правовая норма должна применяться всеми хозяйствующими субъектами. Метод нетто, напротив, допускает суммирование однородных доходов и расходов, при этом отражается только результат сложения. Этот метод может применяться для субъектов малого предпринимательства, в которых допускается упрощенная система бухгалтерской отчетности.
Принцип детализации доходов и расходов по видам связан с их характером. Это, прежде всего, означает, что все доходы и расходы отчетного периода должны быть структурированы определенным образом. Согласно положениям по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 и «Расходы организации» ПБУ 10/99 все доходы и расходы отчетного периода в отчете структурированы с подразделением на обычные и прочие.
Принцип построения отчета о финансовых результатах по функциям управления предполагает относить доходы и расходы к определенным областям деятельности организации и таким образом оценить их экономическое действие.
Принцип периодизации. В отчете о финансовых результатах отражаются части издержек и поступлений, относящихся к данному отчетному периоду, в котором была произведена продукция или оказаны услуги как доход. Такая периодизация поступлений является основой для периодизации затрат. Затраты как расходы относятся к тому периоду, в котором согласно принципа начисления они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
Принцип разделения результата. Отчет о финансовых результатах должен строиться по принципу разделения результата. Доходы и расходы должны быть разделены таким образом, чтобы основные и прочие составляющие финансового результата были прозрачными (т. е. распознаваемы). Это необходимо в связи с экономической оценкой хозяйственной деятельности организации. Такое разделение финансового результата позволяет, с одной стороны, внешним пользователям бухгалтерской отчетности очистить полученный финансовый результат от случайных факторов, а внутренним пользователям принимать соответствующие управленческие решения по максимизации прибыли и уменьшению убытков (потерь) в деятельности организации.
1.3 Структура и содержание статей Отчета о финансовых результатах в РФ
Современная форма отчета о финансовых результатах, применяемая отечественными предприятиями, имеет многоступенчатую структуру с последовательным расположением статей, которая обеспечивает расчет промежуточных показателей (валовая прибыль (убыток), прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения). Наличие промежуточных итогов позволяет расширить аналитические возможности информирования пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности оценочными показателями по видам деятельности. Все доходы и расходы отчетного периода, раскрываемые в отчете, сгруппированы в порядке, предусмотренном ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, на обычные, т.е. связанные с выполнением основной деятельности организации, и прочие. Такая группировка и последовательность отражения отчетных показателей позволяют придать однозначное содержание промежуточным итогам при расчете финансового результата отчетного периода и тем самым характеризует его структуру.
Система минимальных показателей, раскрываемых в отчете о финансовых результатах, определена п. 23 ПБУ 4/99, а также приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Для представления данных в современном отчете предусмотрены следующие графы: номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах - 1-я графа; наименование показателя отчетности (статья) - 2-я графа; числовой показатель за отчетный период - 3-я графа; числовой показатель за предыдущий год, аналогичный отчетному периоду, - 4-я графа.
При отражении доходов и расходов в отчете обязательному раскрытию подлежат следующие числовые показатели: выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других подобных налогов и обязательных платежей (нетто-выручка); себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг (кроме коммерческих и управленческих расходов); валовая прибыль; коммерческие расходы; управленческие расходы; прибыль/убыток от продаж; проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие доходы; прочие расходы; прибыль/убыток до налогообложения; налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи; прибыль/убыток от обычной деятельности; чистая прибыль (нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). При этом, если в отчете обособленно отражаются существенные виды доходов, то должны быть отдельно показаны и соответствующие им расходы. В целях приведения бухгалтерского учета финансовых результатов в соответствие с требованиями налогового законодательства в отчете также раскрывают сумму текущего налога на прибыль, соответствующую величине, заявленной в налоговой декларации по налогу на прибыль и подлежащей уплате в бюджет. Кроме того, расшифровке в отчете о финансовых результатах подлежит информация о величине постоянных налоговых обязательств (активах), об изменениях отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательствах, исчисленных согласно нормам Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02.
При формировании показателей отчета о финансовых результатах отечественными предприятиями должно быть обеспечено соблюдение требований федеральных стандартов по бухгалтерскому учету. Методика формирования отчетных показателей о финансовых результатах основана на использовании книжных данных, т.е. данных синтетического и аналитического учета по счетам учета доходов и расходов, прибылей и убытков, представленных в соответствующих учетных регистрах экономического субъекта (табл. 1).
Таблица 1 - Методика формирования статей отчета о финансовых результатах
|
Строка отчета |
Код строки |
Исходная информация для формирования показателей отчета |
|
|
Выручка |
2110 |
Разница между кредитовым оборотом субсчета «Выручка» и дебетовыми оборотами субсчетов «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Экспортные пошлины» счета 90 «Продажи» |
|
|
Себестоимость продаж |
2120 |
Дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производства», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и 45 «Товары отгруженные», а также 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», если продукция вспомогательных и обслуживающих производств реализуется на сторону. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения прибавляется к дебетовому обороту субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него |
|
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
Разница между строками 2110 и 2120 |
|
|
Коммерческие расходы |
2210 |
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу» |
|
|
Управленческие расходы |
2220 |
Дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы» |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
Разность строки 2110 и строк 2120, 2210 и 2220 (либо разность строки 2100 и строк 2210 и 2220) |
|
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях |
|
|
Проценты к получению |
2320 |
Кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показаны проценты к получению |
|
|
Проценты к уплате |
2330 |
Дебетовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», где отражены проценты к уплате |
|
|
Прочие доходы |
2340 |
Кредитовый оборот по остальным субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы», где указаны прочие доходы за минусом суммы налога на добавленную стоимость |
|
|
Прочие расходы |
2350 |
Дебетовый оборот по остальным субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых отражены прочие расходы |
|
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
Строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 - строка 2330 + 2340 - строка 2350 |
|
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
Дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором отражены расчеты по налогу на прибыль. Эту сумму корректируют на величину отложенных налоговых активов и обязательств. По этой строке отражается сумма налога на прибыль, которую организация должна перечислить в бюджет |
|
|
В том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
Отражается величина постоянных налоговых обязательств (активов) |
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (если результат положительный, его вычитают из строки 2410, если отрицательный - прибавляют) |
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 «Отложенные налоговые активы» (если результат положительный, его прибавляют к строке 2410, если отрицательный - вычитают) |
|
|
Прочее |
2460 |
Отражают прочие данные, оказывающие влияние на финансовый результат деятельности организации |
|
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
Строка 2300 - строка 2410 (+/-) строка 2430 (+/-) строка 2450 (+/-) строка 2460 |
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
Отражают изменение добавочного капитала организации, явившегося результатом переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде |
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
Могут быть раскрыты суммы, отраженные на счетах учета капитала (83 «Добавочный капитал», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)), за исключением сумм, касающихся отношений с учредителями |
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
Строка 2510 + строка 2520 |
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
Расчет в соответствии с Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н |
|
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
Порядок раскрытия отчетной информации о финансовых результатах в бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с отечественными стандартами бухгалтерского учета приближен, но не идентичен международным стандартам.
2. Тестовые задания
1. Содержание, какого вида отчетности организации не может являться коммерческой тайной:
а) внешней бухгалтерской (финансовой) отчетности;
б) внутренней бухгалтерской отчетности;
в) статистической отчетности.
Ответ: а.
2. Укажите, что понимается под отчетным годом?
а) календарный год;
б) период с 1 января до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности;
в) период с 1 января до даты утверждения годовой бухгалтерской отчетности.
Ответ: а.
3. Какая финансовая информация, заключенная в показателях бухгалтерской отчетности, является существенной для заинтересованных пользователей?
а) та, не раскрытие которой может повлиять на экономические решения, принимаемые пользователями на ее основе;
б) та, которая подтверждена независимым аудитором;
в) информация о стоимости чистых активов.
Ответ: а.
4. Какой вид отчета не входит в состав бухгалтерской отчетности организаций?
а) аудиторское заключение;
б) отчет исполнительного органа;
в) пояснительная записка.
Ответ: б.
5. Укажите информационные потребности кредиторов, как пользователей бухгалтерской отчетности организаций:
а) сведения, о возможности организации погасить имеющуюся задолженность и выплатить соответствующие проценты по ней;
б) сведения, позволяющие определить рентабельность деятельности организации;
в) сведения об объеме выручки от продаж организации в отчетном периоде.
Ответ: а.
6. Что такое дата утверждения годовой бухгалтерской отчетности?
а) дата ее подписания руководителем и главным бухгалтером организации, либо руководителем;
б) дата ее получения налоговым органом;
в) дата ее одобрения высшим органом управления организацией.
Ответ: в.
7. Назовите документ четвертого уровня системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации:
а) методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 30.12.96 № 112;
б) приказ руководителя организации «Об утверждении форм первичных учетных документов»;
в) постановление Госкомстата России «Об утверждении унифицированной формы первичного учетного документа № АО-1 “Авансовый отчет”» от 01.08.01 № 55;
г) все перечисленные выше документы.
Ответ: б.
8. К промежуточной бухгалтерской отчетности относится:
а) месячная и квартальная отчетность;
б) квартальная отчетность;
в) месячная, квартальная и годовая отчетность.
Ответ: а.
9. В какие сроки должна представляться пользователям годовая бухгалтерская отчетность?
а) в течение 90 дней после окончания отчетного года;
б) в течение 30 дней по окончании отчетного года;
в) не ранее чем через 30 дней по окончании отчетного года.
Ответ: а.
10. Первым отчетным годом для организаций, созданных до 1 октября, считается:
а) период от даты государственной регистрации юридического лица до 31 декабря текущего года включительно;
б) период от даты государственной регистрации юридического лица до 31 декабря следующего года включительно;
в) 12 полных месяцев от даты государственной регистрации юридического лица.
Ответ: а.
11. В какой отчетной форме организация должна отражать списанную в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов?
а) в справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах;
б) в отчете об изменениях капитала;
в) в отчете о движении денежных средств.
Ответ: а.
12. Какая форма годовой бухгалтерской отчетности содержит показатель «Базовая прибыль (убыток) на акцию?
а) Отчет о движении денежных средств;
б) Отчет о финансовых результатах;
в) Отчет об изменениях капитала.
Ответ: б.
13. Как отражаются в бухгалтерской отчетности события после отчетной даты?
а) путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах;
б) путем раскрытия соответствующей информации в отчете об изменениях капитала;
в) путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации в бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах, либо путем раскрытия соответствующей информации в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
Ответ: в.
14. Событие после отчетной даты - это:
а) событие, которое имело место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за отчетный год;
б) событие, которое имело место после проведения ежегодной инвентаризации имущества и обязательств организации до окончания отчетного года;
в) событие, которое имело место в течение 60 дней после окончания отчетного года.
Ответ: а.
15. Какие дополнительные обязательства возникают у организации вследствие признания части деятельности прекращенной?
а) обязательства по продаже активов, связанных с осуществлением прекращаемой деятельности;
б) обязательства по выплате выходного пособия при сокращении штатов, неустоек по прекращаемым досрочно хозяйственным договорам;
в) обязательства по досрочному возврату всех полученных кредитов и займов.
Ответ: б.
16. В каком нормативном акте содержится определение и устанавливается состав бухгалтерской отчетности организации?
а) Закон «Об ответственности за нарушение порядка представления государственной статистической отчетности» от 13.05.1992 № 2761-1;
б) Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 г., № 402-ФЗ;
в) Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).
Ответ: б.
17. Отчетной датой для составления бухгалтерской отчетности является:
а) последний день отчетного периода
б) первый день следующего отчетного периода
в) дата фактического завершения хозяйственных операций, относящихся к отчетному периоду.
Ответ: а.
18. Годовая бухгалтерская отчетность с 01.01.2017 включает:
а) бухгалтерский баланс;
б) отчет о финансовых результатах;
в) бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, пояснения к ним.
Ответ: в.
3. Задача
Задание:
1) Составить Бухгалтерский баланс. Исходная информация приведена в таблицах 2- 5.
2) Составить Отчет о финансовых результатах. Исходная информация приведена в таблицах 6, 7.
3) Составить пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, при отсутствии исходного материала описать свою трактовку.
4) Провести проверку в формах отчетности в соответствии с "Взаимоувязкой показателей бухгалтерской отчетности". Привести в соответствие информацию в Отчете о финансовых результатах с Бухгалтерским балансом (ошибки исправить, выделить красным цветом).
Исходные данные:
Таблица 2 - Исходная информация для составления Бухгалтерского баланса, руб.
Таблица 3 - Исходная информация для составления Бухгалтерского баланса, руб.
Таблица 4 - Исходная информация для составления Бухгалтерского баланса, руб.
Таблица 5 - Фрагменты Бухгалтерского баланса за 2014 г.
|
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
На 31 декабря 2014 г. |
На 31 декабря 2013 г. |
На 31 декабря 2012 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
1.1, |
Нематериальные активы |
1110 |
1638 |
1520 |
874 |
|
|
2.1, |
Основные средства |
1150 |
11 905 |
11 963 |
10 511 |
|
|
в том числе: |
||||||
|
здания |
1151 |
4 403 |
4 590 |
4 216 |
||
|
машины и оборудование |
1152 |
6 027 |
5 202 |
4 816 |
||
|
3.1, |
Финансовые вложения |
1170 |
1080 |
1080 |
560 |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
40 |
16 |
9 |
||
|
2.2 |
Незавершенные капитальные вложения в объекты основных средств |
1185 |
3012 |
1604 |
||
|
„P„‚„Ђ„‰„y„u внеоборотные активы |
1190 |
2127 |
4890 |
|||
|
ИТОГО |
19 802 |
21 073 |
11954 |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
4.1, |
Запасы |
1210 |
22 437 |
18 632 |
15 487 |
|
|
в том числе: |
||||||
|
сырье и материалы |
1211 |
8 622 |
6 480 |
7 600 |
||
|
затраты в незавершенном производстве |
1212 |
9 634 |
8 200 |
4 372 |
||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
1213 |
4 120 |
3 862 |
3 415 |
||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
925 |
3953 |
1582 |
||
|
5.1, |
Дебиторская задолженность |
1230 |
7059 |
5357 |
5614 |
|
|
в том числе: |
||||||
|
долгосрочная |
1231 |
1800 |
800 |
260 |
||
|
- из нее задолженность покупателей и заказчиков |
1232 |
1000 |
350 |
260 |
||
|
краткосрочная |
1233 |
5259 |
4557 |
5354 |
||
|
- из нее задолженность покупателей и заказчиков |
1234 |
1100 |
855 |
4198 |
||
|
3.1, |
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
920 |
638 |
740 |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
2766 |
1894 |
1216 |
||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
20 |
349 |
164 |
||
|
ИТОГО по разделу II |
34127 |
30823 |
24803 |
|||
|
БАЛАНС |
53929 |
51896 |
36757 |
|||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
120 |
120 |
120 |
||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
150 |
150 |
150 |
||
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
300 |
180 |
100 |
||
|
Нераспределенная (непокрытый убыток) |
1370 |
27390 |
29066 |
16168 |
||
|
в том числе промежуточные дивиденды |
1371 |
(6 000) |
(5 000) |
(4 500) |
||
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
27960 |
29516 |
16538 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
5.3 |
Заемные средства |
1410 |
8341 |
6320 |
5894 |
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
800 |
800 |
685 |
||
|
ИТОГО по разделу IV |
9141 |
7120 |
6579 |
|||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
||||||
|
5.3 |
Заемные средства |
1510 |
2000 |
|||
|
5.3, |
Кредиторская задолженность |
1520 |
14 828 |
15 260 |
13 640 |
|
|
в том числе: |
||||||
|
перед поставщиками и подрядчиками |
1521 |
3 846 |
4 656 |
3 912 |
||
|
перед покупателями и заказчиками |
1522 |
2 300 |
2 164 |
1 819 |
||
|
перед персоналом организации |
1523 |
3 571 |
3 904 |
3 495 |
||
|
перед бюджетом по налогам и сборам |
1524 |
2 869 |
2 160 |
2 920 |
||
|
перед государственными внебюджетными фондами |
1525 |
1 401 |
1 434 |
1 494 |
||
|
Итого по разделу V |
16828 |
15260 |
13640 |
|||
|
БАЛАНС |
53929 |
51896 |
36757 |
Таблица 6 - Исходная информация для составления Отчета о финансовых результатах
|
Оборот за отчетный период (2015 г.) |
Сумма |
|
|
2 |
3 |
|
|
1. По кредиту субсчета 90-1 |
103 000 000 |
|
|
1.1. Аналитический счет учета выручки от продажи готовой продукции |
70 500 800 |
|
|
1.2. Аналитический счет учета выручки от продажи покупных товаров |
21 415 365 |
|
|
1.3. Аналитический счет учета выручки от оказания посреднических услуг |
4 216 834 |
|
|
1.4. Аналитический счет учета выручки от выполнения работ по ремонту автомобилей |
6 867 001 |
|
|
2. По дебету субсчета 90-3 |
15 721 294 |
|
|
2.1. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи готовой продукции |
11 375 057 |
|
|
2.2. Аналитический счет учета НДС с выручки от продажи покупных товаров |
3 266 751 |
|
|
2.3. Аналитический счет учета НДС с выручки от оказания посреднических услуг |
643 246 |
|
|
2.4. Аналитический счет учета НДС с выручки от выполнения работ по ремонту автомобилей |
436 240 |
|
|
1. По дебету субсчета 90-2 |
72 013 678 |
|
|
1.1. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости продаж готовой продукции |
53 214 540 |
|
|
1.2. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости продаж товаров |
15 220 638 |
|
|
1.3. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости оказания посреднических услуг |
1 678 500 |
|
|
1.4. По дебету субсчета 90-2, аналитический счет учета себестоимости выполнения работ по ремонту автомобилей |
1 900 000 |
|
|
1. По дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 44 |
860 342 |
|
|
1. По дебету субсчета 90-2 в корреспонденции со счетом 26 |
6 345 970 |
|
|
1. По кредиту субсчета 91-1, аналитический счет учета доходов от участия в уставных капиталах других организаций, в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-3 |
5 460 000 |
|
|
1. По кредиту субсчета 91-1, аналитический счет учета процентов к получению |
281 160 |
|
|
1. По дебету субсчета 91-2, аналитический счет учета процентов к уплате |
607 123 |
|
|
1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике) |
4 508 120 |
|
|
1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба) |
250 000 |
|
|
1.2. Положительные курсовые разницы |
280 635 |
|
|
1.3. Корректировка оценочных резервов |
900 000 |
|
|
1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов |
1 000 000 |
|
|
1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду |
826 000 |
|
|
1.6. Активы, полученные безвозмездно |
150 000 |
|
|
1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА |
300 000 |
|
|
1.8. Иные прочие доходы |
31 485 |
|
|
2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике) |
6 347 314 |
|
|
2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) |
680 000 |
|
|
2.2. Отрицательные курсовые разницы |
346 120 |
|
|
2.3. Отчисления в оценочные резервы |
1 800 000 |
|
|
2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов |
1 250 000 |
|
|
2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду |
550 000 |
|
|
2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка |
260 000 |
|
|
2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц) |
600 000 |
|
|
2.8. Иные прочие расходы |
465 194 |
|
|
2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов |
270 000 |
|
|
2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы |
126 000 |
|
|
1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей аналитике) |
4 508 120 |
|
|
1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, полученных в возмещение убытков (ущерба) |
250 000 |
|
|
1.2. Положительные курсовые разницы |
280 635 |
|
|
1.3. Корректировка оценочных резервов |
900 000 |
|
|
1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов |
1 770 000 |
|
|
1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду |
826 000 |
|
|
1.6. Активы, полученные безвозмездно |
150 000 |
|
|
1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА |
300 000 |
|
|
1.8. Иные прочие доходы |
31 485 |
|
|
2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей аналитике) |
6 347 314 |
|
|
2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за нарушение условий договоров, а также сумм, выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) |
680 000 |
|
|
2.2. Отрицательные курсовые разницы |
346 120 |
|
|
2.3. Отчисления в оценочные резервы |
1 800 000 |
|
|
2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных активов |
1 250 000 |
|
|
2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду |
550 000 |
|
|
2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году (несущественная ошибка) |
260 000 |
|
|
2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии виновных лиц) |
600 000 |
|
|
¦2.8. Иные прочие расходы |
465 194 |
|
|
2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от продажи внеоборотных активов |
270 000 |
|
|
2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы |
126 000 |
|
|
5. По дебету счета 99 в части начисленного условного расхода по налогу на прибыль |
2 283 075 |
Таблица 7 - Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.
|
Пояснения |
Наименование показателя |
Код |
За 2014 г. |
За 2013 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Выручка |
2110 |
98 972 |
76 840 |
||
|
в том числе: |
|||||
|
выручка от продажи продукции |
2111 |
70 622 |
64 516 |
||
|
выручка от продажи покупных товаров |
2112 |
15 287 |
11 720 |
||
|
Себестоимость продаж |
2120 |
(71 165) |
(67 116) |
||
|
в том числе: |
|||||
|
проданной продукции |
2121 |
(52 600) |
(50 471) |
||
|
проданных товаров |
2122 |
(15 628) |
(10 352) |
||
|
Коммерческие расходы |
2210 |
(1021) |
(734) |
||
|
Управленческие расходы |
2220 |
(15 780) |
(10 132) |
||
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
7280 |
6432 |
||
|
Проценты к получению |
2320 |
133 |
160 |
||
|
Проценты к уплате |
2330 |
(372) |
(412) |
||
|
Прочие доходы |
2340 |
3955 |
1960 |
||
|
Прочие расходы |
2350 |
(5826) |
(4615) |
||
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
(1426) |
(511) |
Решение
Составим Бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс
|
на |
31 декабря |
20 |
15 |
г. |
Коды |
|
|
Форма по ОКУД |
0710001 |
|||||
|
Дата (число, месяц, год) |
||||||
|
Организация |
по ОКПО |
|||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
ИНН |
|||||
|
Вид экономической деятельности |
по ОКВЭД |
|||||
|
Организационно-правовая форма/форма собственности |
||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС |
||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) |
по ОКЕИ |
384 (385) |
||||
|
На 31 декабря 2015 г. |
На 31 декабря 2014 г. |
На 31 декабря 2013 г. |
||||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
|||||
|
АКТИВ |
||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
Нематериальные активы |
1999 |
1638 |
1520 |
|||
|
Результаты исследований и разработок |
||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
||||||
|
Материальные поисковые активы |
||||||
|
Основные средства |
18319 (18) |
14917 |
13567 |
|||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
||||||
|
Финансовые вложения |
3330 |
1080 |
1080 |
|||
|
Отложенные налоговые активы |
66 |
40 |
16 |
|||
|
Прочие внеоборотные активы |
587 |
2127 |
4890 |
|||
|
Итого по разделу I |
24301 |
19802 |
21073 |
|||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
||||||
|
Запасы |
14704 |
22437 |
18632 |
|||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
925 |
925 |
3953 |
|||
|
Дебиторская задолженность |
10115 |
7059 |
5357 |
|||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
450 |
920 |
638 |
|||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
2203 |
2766 |
1894 |
|||
|
Прочие оборотные активы |
600 |
20 |
349 |
|||
|
Итого по разделу II |
28997 |
24127 |
30823 |
|||
|
БАЛАНС |
53298 |
53929 |
51896 |
Форма 0710001 с. 2
|
На 31 декабря 2015 г. |
На 31 декабря 2014 г. |
На 31 декабря 2013 г. |
|||
|
Пояснения 1 |
Наименование показателя 2 |
||||
|
ПАССИВ |
|||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 |
|||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1000 |
120 |
120 |
||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) |
( ) |
( ) |
||
|
Переоценка внеоборотных активов |
300 |
300 |
180 |
||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
150 |
150 |
150 |
||
|
Резервный капитал |
|||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
31498 |
27390 |
29066 |
||
|
Итого по разделу III |
32948 |
27960 |
29516 |
||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||||
|
Заемные средства |
5942 |
8341 |
6320 |
||
|
Отложенные налоговые обязательства |
396 |
||||
|
Оценочные обязательства |
1600 |
800 |
800 |
||
|
Прочие обязательства |
Подобные документы
Роль бухгалтерской отчетности в системе бухгалтерского учета. Регулирование бухгалтерской отчетности. Подготовительные работы перед составлением отчета о финансовых результатах. Формирование показателей и оценки статей отчета о финансовых результатах.
курсовая работа [3,3 M], добавлен 16.05.2019Назначение и состав показателей отчета о финансовых результатах. Нормативные документы, регулирующие бухгалтерскую финансовую отчетность. Информационная сущность отчета о финансовых результатах согласно МСФО. Оценка деловой активности и рентабельности.
курсовая работа [77,7 K], добавлен 12.06.2015Понятие отчетности о финансовых результатах и ее структура. Форма №2, ее содержание, порядок заполнения. Использование законодательных и нормативных актов при составлении отчета о финансовых результатах в России. Международные стандарты отчетности.
курсовая работа [133,0 K], добавлен 07.01.2015Понятие доходов и расходов организации и их классификация в отчете о финансовых результатах. Методика расчета финансового результата в форме отчетности и порядок формирования показателей. Нормативно-правовая база и задачи составления отчетности.
курсовая работа [262,8 K], добавлен 24.05.2015Понятие отчетности о финансовых результатах и её структура. Основа отчетности о финансовых результатах. Отражение себестоимости реализованной продукции. Показатель валовой прибыли предприятия. Особенности международной отчетности о финансовых результатах.
курсовая работа [73,3 K], добавлен 07.01.2015Государственный бюджет и бюджетная система России. Порядок формирования доходной части государственного бюджета. Анализ показателей бухгалтерской отчетности, порядок составления баланса и отчета о финансовых результатах на примере ГОУ НПО ПУ № 44.
курсовая работа [122,0 K], добавлен 12.05.2011Общие правила бухгалтерской отчетности, порядок ее формирования, классификация, состав, цели и задачи. Анализ актива и пассива баланса предприятия, отчета о финансовых результатах, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности.
курсовая работа [50,6 K], добавлен 01.06.2015Понятие, принципы и методическое содержание формирования показателей отчета о прибылях и убытках. Методы формирования бухгалтерской отчетности. Модели отчета о прибылях и убытках как образцы экономической реальности в системе бухгалтерского учета.
дипломная работа [271,1 K], добавлен 18.05.2013Определение роли бухгалтерской финансовой отчётности в управлении организации. Анализ требований к составлению бухгалтерской финансовой отчётности. Содержание бухгалтерского баланса. Взаимоувязка бухгалтерского баланса и отчёта о финансовых результатах.
курсовая работа [290,8 K], добавлен 02.09.2013Основные виды бухгалтерской отчетности. Характеристика пользователей бухгалтерской отчетности, технология ее составления и анализ на примере ОАО "Технопарк". Порядок заполнения отчета о финансовых результатах. Анализ финансового состояния предприятия.
курсовая работа [80,7 K], добавлен 18.12.2014Состав, структура и содержание бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, методика ее анализа. Содержание формы бухгалтерского баланса и формы отчета о финансовых результатах, техника их составления. Мероприятия по реструктуризации баланса.
дипломная работа [240,7 K], добавлен 26.06.2017Значение и функции отчета о финансовых результатах в рыночной экономике. Анализ отчёта "О прибылях и убытках". Реализация информационных свойств отчета о прибылях и убытках в процессе комплексного анализа финансовых результатов ОАО "Себряковцемент".
курсовая работа [317,0 K], добавлен 28.11.2015Структура разделов и порядок заполнения отчета об изменении капитала, нормативные акты, регламентирующие составление отчета. Оценка порядка формирования отчета об изменениях капитала в организации, выявление и рекомендации по устранению недостатков.
курсовая работа [50,5 K], добавлен 06.11.2010Проведение на основании бухгалтерской отчетности фирмы, анализа порядка формирования ее отдельных форм. Правила составления "Отчета о прибылях и убытках", "Отчета об изменениях капитала", "Отчета о движении денежных средств", "Бухгалтерского баланса".
отчет по практике [31,4 K], добавлен 09.04.2012Содержание бухгалтерского баланса и анализ его статей. Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса. Понятие и структура отчета о финансовых результатах. Бухгалтерский отчет о собственном капитале, его содержание и анализ.
отчет по практике [1,2 M], добавлен 18.06.2022Назначение, структура и содержание отчета о движении денежных средств. Порядок его составления. Денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций. Правила заполнения разделов отчета и сравнение формы №4 в МСФО и в российских стандартах.
курсовая работа [3,2 M], добавлен 14.11.2014Функции и задачи составления Отчета о финансовых результатах, предоставления пользователям полной и правдивой информации о доходах, затратах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период. Отображение элементов операционных затрат.
контрольная работа [27,9 K], добавлен 08.08.2010Общие требования, предъявляемые к финансовой отчетности, ее цели и состав. Баланс как одна из форм финансовой отчетности. Классификация доходов и затрат в отчете о финансовых результатах. Последовательность составления отчета о движении денежных средств.
реферат [21,3 K], добавлен 06.06.2010Теоретические основы в бухгалтерском учете прибылей и убытков: порядок формирования финансового результата, состав доходов и расходов организации, заполнение ведомостей. Экономическая характеристика и группировка статей отчета фирмы ЗАО "Орский хлеб".
курсовая работа [47,8 K], добавлен 25.04.2011Выписка остатков по аналитическим счетам. Анализ кассовых операций за месяц. Срок проверки и утверждения авансового отчета. Выписка из документов по прочим операциям. Форма оборотно-сальдовой ведомости. Заполнение отчета о финансовых результатах.
курсовая работа [351,4 K], добавлен 23.04.2019
