Бухгалтерский и налоговый учёт при Упрощенной системе налогообложения на примере ООО "Фьюжн"

Сроки проведения конкретной инвентаризации (и обязательной и инициативной) устанавливаются в Приказе (распоряжении) руководителя о проведении инвентаризации.

3. Инвентаризационная комиссия, ее права и обязанности

3.1. Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы.

3.2. Инвентаризационная комиссия обязана:

соблюдать организационные правила проведения инвентаризации (последовательность проведения инвентаризационных процедур, обеспечение кворума при проведении инвентаризации, обеспечение обязательного участия материально-ответственных лиц в инвентаризационных процедурах, обеспечение надлежащего режима доступа в помещения, где проводится инвентаризация, обеспечение надлежащего порядка хранения инвентаризационных документов в процессе проведения инвентаризации);

соблюдать установленные способы проведения инвентаризации (соблюдать способы, приемы, методы выявления, подтверждения, оценки, которые установлены в отношении отдельных видов имущества и обязательств, как нормативно установленные, так и разработанные организацией), а в случае отсутствия установленных регламентов требовать их разработки;

обеспечить полноту и точность внесения в описи данных о фактических остатках основных средств, запасов, товаров, денежных средств, другого имущества и финансовых обязательств,

обеспечить правильность и своевременность оформления материалов инвентаризации;

обеспечить рассмотрение любых претензий к инвентаризационной комиссии или к отдельным ее членам;

обеспечить расследование причин обнаружения на складах некондиционных сырья, материалов, запчастей, покупных и собственных полуфабрикатов, готовой продукции, тары, по которым невозможно предъявить претензии поставщикам указанных материальных ресурсов, и подготовку и оформление документов об уценке, дальнейшем использовании или списании и утилизации этих ценностей;

при обнаружении недостачи или порчи имущества комиссия должна определить круг виновных лиц, допустивших ущерб организации;

определить виновников и причины возникновения излишков, взять с них письменные объяснения и подготовить материалы для определения руководителем предприятия организационных мер по налаживанию учета и принятию к виновным дисциплинарных мер воздействия.

3.3. Инвентаризационная комиссия имеет право:

требовать от руководителя организации создания условий, обеспечивающих своевременное и качественное проведение инвентаризации: обеспечение рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой и т.п.;

требовать от руководителя организации содействия в получении информации от других лиц;

требовать от материально-ответственных лиц и работников бухгалтерской службы необходимые разъяснения в отношении инвентаризируемого имущества;

требовать от соответствующих служб организации необходимые документы и разъяснения в целях получения сведений для формирования решений в отношении инвентаризуемого имущества и обязательств.

Распорядительные документы для проведения инвентаризации

В целях проведения инвентаризации требуется решение руководителя организации в отношении:

состава инвентаризационной комиссии, и ее председателя;

имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;

сроков проведения инвентаризации.

При проведении каждой инвентаризации издается распорядительный документ о создании рабочей инвентаризационной комиссии, в котором отражаются имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации, сроки и причина проведения инвентаризации.

Документальное оформление операций при проведении инвентаризации

Для документального оформления проведения инвентаризации и отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утверждаемые постановлением Госкомстата России. При необходимости организации могут дополнять типовые формы необходимыми полями.

Среди первичных документов следует различать:

инвентаризационные описи, в которые вносятся данные при проведении инвентаризации в натуре и акты инвентаризации, заполняемые на основании документов, как самой организации, так и документов других организаций.

сличительные ведомости, в которых отражаются результаты инвентаризации, то есть расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей. Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

При оформлении первичных документов следует иметь в виду следующие правила оформления документов:

инвентаризационные описи и акты составляются не менее чем в двух экземплярах с использованием вычислительной техники или ручным способом шариковой ручкой или чернилами без помарок и подчисток;

не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально ответственных лиц или по данным учета без проверки их фактического наличия;

инвентаризационные описи на собственное имущество и имущество других лиц (находящиеся на хранении, в аренде, в управлении, в переработке, на комиссии, в залоге), находящиеся в подотчете материально-ответственных лиц - работников организации, составляются отдельно;

на материальные ценности, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельные описи с указанием времени причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.);

наименование инвентаризируемых ценностей указываются в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете; все стоимостные показатели в инвентаризационных описях и актах заполняются в рублях и копейках.

на каждой странице описи указывается прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях. Незаполненные строки на листе прочеркиваются;

описи и акты подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии;

описи подписываются материально ответственными лицами, которые дают расписки, подтверждающие проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии претензий;

при проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц, лицо, принявшее имущество, расписывается в описи в получении, а лицо, сдавшее имущество - в сдаче этого имущества;

в случаях обнаружения ошибки в описях после инвентаризации, лица их обнаружившие обязаны немедленно сообщить об этом председателю комиссии для проверки указанных фактов и внесения необходимых исправлений. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами;

сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных;

на ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на хранении, арендованные, полученные для переработки, и т.п.), составляются отдельные сличительные ведомости;

стоимостная оценка по данным бухгалтерского учета в описи (акты) вносится из первичных учетных документов или из регистров бухгалтерского учета, содержащих необходимую информацию. При использовании автоматизированных систем бухгалтерского учета источником информации являются регистры, предусмотренные применяемым программным обеспечением.

Документы по инвентаризации подлежат хранению в течение пяти лет.

Подготовительные работы, необходимые для проведения инвентаризации

Перед тем, как начать проведение инвентаризации, инвентаризационная комиссия проводит подготовительные работы, в состав которых включаются:

проверка наличия необходимых организационно-методических материалов (внутренних документов) по проведению инвентаризации: конкретные методики проведения инвентаризации отдельных объектов; типовые формы документов по проведению и учету результатов инвентаризации, разработанные организацией самостоятельно; порядок получения подтверждений учетных данных от контрагентов; порядок урегулирования претензий к инвентаризационной комиссии. В случае отсутствия таковых принятие мер к их разработке;

проверка наличия документов, необходимых для документального подтверждения в процессе инвентаризации имущества и финансовых обязательств, например, карточек основных средств или актов сверки расчетов с контрагентами;

подготовка бланков (шаблонов, в случае компьютерной обработки данных) инвентаризационных описей, актов, сличительных ведомостей по объектам и материально-ответственным лицам и местам хранения. Не допускается применять в качестве шаблонов инвентаризационных документов ведомости, составленные по данным бухгалтерского учета, в частности использовать в качестве шаблона список основных средств, материалов и другого имущества, оформленный в форме инвентаризационной описи или акта;

передача материально-ответственным лицам форм документов для заполнения;

проверка наличия документов, необходимых для проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

7. Общий порядок проведения инвентаризации

7.1. Начальные процедуры.

До начала проведения фактической проверки комиссия изымает последние на момент проверки приходные и расходные документы, отчеты.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием “до инвентаризации на … (дата)” - что является основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

7.2 Натуральная и документальная проверка.

При проведении инвентаризации имущества и обязательств необходимо учитывать следующие особенности проведения инвентаризации.

Инвентаризация проводится по местам хранения и материально-ответственным лицам.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Фактическое наличие имущества определяется при инвентаризации путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. Для осуществления этих процедур инвентаризационная комиссия должна быть обеспечена технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой. В помощь комиссии может привлекаться рабочая сила перевешивания и перемещения грузов.

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

Инвентаризационные описи по объектам, находящимся в подотчете материально-ответственных лиц - работников организации, составляются:

в двух экземплярах - для ценностей, принадлежащих организации на правах собственности (учтенных на балансе),

в трех экземплярах для ценностей других организаций и физических лиц (учитываемых за балансом).

Все описи подписываются материально-ответственными лицами. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию, один - материально-ответственному лицу.

Если проводится инвентаризация:

материальных ценностей, находящихся в собственности организации (учитываемых на балансе), но не находящихся в подотчете у материально-ответственных лиц-работников организации (к таким ценностям относятся в частности материальные ценности: в пути, отгруженные, переданные на хранение другим организациям, переданные в переработку, переданные в аренду, переданные в управление);

всех видов расчетов (с дебиторами, кредиторами, заемщиками и заимодавцами),

нематериальных объектов (например, нематериальных активов, финансовых вложений в бездокументарной форме, оценочных резервов, резервов предстоящих расходов и платежей и т.п.),

то такая инвентаризация проводится на основании первичных документов (товарно-транспортных, счетов-фактур, актов, выписок и т.п.) и оформляется не инвентаризационной описью, а актом инвентаризации.

В качестве первичных документов возможно использование документов сторонних организаций, составленных ими в процессе инвентаризации имущества. К таким документам, в частности, относятся:

инвентаризационная опись, составленная организацией-арендатором по форме, предназначенной для инвентаризации основных средств по арендованному имуществу,

сохранные расписки, переоформленные на дату, близкую к дате инвентаризации;

оборотные ведомости по ответственному хранению, предоставленные на дату, предшествующую дате инвентаризации.

При проведении инвентаризации на основании документов сличению подлежат не фактические данные и данные бухгалтерского учета, а данные по документам и данные бухгалтерского учета.

Акты составляются и подписываются работниками инвентаризационных комиссий без участия материально-ответственных лиц. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию, второй - остается в комиссии.

7.3. Сравнительно-аналитический этап. Инвентаризационные описи и акты анализируются на предмет расхождений данных бухгалтерского учета и данных инвентаризации. При инвентаризации основных средств и товарно-материальных ценностей все позиции, в которых выявлены расхождения данных бухгалтерского учета и данных инвентаризации по количеству и (или) по сумме переносятся в сличительную ведомость.

Прежде, чем признать выявленную разницу окончательным излишком (или неучтенным имуществом) или окончательной недостачей (или отсутствующим имуществом), и приступить к оценке излишков или выявлению виновных лиц по недостачам, необходимо исключить из рассмотрения возможные ошибки бухгалтерского учета. Такие ошибки можно разделить на две группы:

- технические ошибки, к которым могут быть отнесены:

- арифметические ошибки;

- ошибки написания (перестановки цифр, номеров счетов и т.п.);

- ошибки кодировки (например, неверно применен код поставщика или потребителя или код операции и т.п.);

- ошибки при заполнении первичных документов (неполное заполнение, ошибки в значениях и т.п.).

- нарушение порядка документооборота, который выражается в несвоевременном оформлении и предоставлении документов в бухгалтерию или предоставлении документов в неполном объеме. Различия, возникшие в данных инвентаризации и бухгалтерского учета в связи с ошибками в бухгалтерском учете, устраняются путем внесения исправлений в бухгалтерский учет.

Если после внесения исправлений в учет остаются позиции, в отношении которых можно признать факт пересортицы, то регулируются разницы по пересортице.

Если после внесения исправлений в учет и регулирования разниц по пересортице остаются позиции, в отношении которых выявлена недостача, но по которым можно признать естественную убыль, то признается естественная убыль в пределах установленных норм.

Если в ходе анализа различий остались позиции, в отношении которых не удалось урегулировать расхождения данных бухгалтерского учета и данных инвентаризации путем внесения исправлений в бухгалтерский учет, регулирования разниц по пересортице, применения норм естественной убыли, то такие позиции признаются позициями, приводящими к излишкам, неучтенному имуществу, недостачам.

7.4. Заключительный этап инвентаризации. Заключительный этап инвентаризации состоит в подготовке инвентаризационной комиссией предложений по:

уценке ценностей,

списанию, ликвидации и утилизации ценностей,

привлечению виновных лиц к материальной ответственности;

оценке излишков.

После принятия руководством решений в отношении предложений инвентаризационной комиссии, результаты инвентаризации подлежат отражению в учете.

Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией. Обобщение результатов проводит постоянно действующая комиссия, а если организация не создает такой комиссии, то рабочая инвентаризационная комиссия, которой такая работа поручается.



Приложение Ш

Инструкция по заполнению книги учёта доходов и расходов

Раздел ведомости	Заполнение
Раздел 1. Доходы и расходы	ГРАФА 1. Порядковый номер записи. ГРАФА 2. Дата и номер первичного документа, на основании которого получен доход или совершён расход. ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 2 1) Поступления в кассу -- пишем дату прихода и номер Z-отчёта, который вы стандартно снимаете в конце рабочего дня. Пример: 10.01.2015 чек Z-отчёт № 4545. 2) Поступления на расчётный счёт -- пишем дату прихода и номер платёжного поручения, либо выписки банка. Пример: 10.01.2015 п/п № 45 или выписка банка от 10.01.2015 № 45. 3) Выручка по БСО (бланк строгой отчётности) -- если в течение дня выписано несколько БСО, то разумно будет на них составить ПКО (приходно-кассовый ордер), в котором будут указаны номера всех использованных БСО. Этот ПКО и заносится в КУДиР. Но делать в КУДиР одну запись на основании нескольких БСО, выписанных на разные даты, не допускается. Образец: 4) Возврат. Допустим, нужно вернуть излишне уплаченную сумму или вернуть предоплату покупателю при расторжении договора. В этом случае сумму возврата вписываем в графу 4 (доходы) со знаком «минус». Доходы указываем по фактической дате поступления денежных средств и имущества. Также средства и имущество может поступать на основании других документов (товарная накладная, акт приёмки-передачи имущества и т.п.). ОФОРМЛЕНИЕ РАСХОДОВ В ГРАФЕ 2 (только для УСН «доходы минус расходы») Пишем дату расхода и номер документа (например, кассовый или товарный чек, платёжное поручение, расходный кассовый ордер, Z-отчёт и др.). ГРАФА 3. Укажите содержание регистрируемой операции. ОФОРМЛЕНИЕ ДОХОДОВ В ГРАФЕ 3 Пополнение собственного счета и увеличение уставного капитала не считается доходом, поэтому в КУДиР не вносится. ГРАФА 4. Укажите сумму доходов, учитываемую при расчёте налога. ГРАФА 5. Укажите сумму расходов, учитываемую при расчёте налога. Заполняется только теми, кто на УСН «доходы минус расходы»(субсидии на развитие бизнеса). «СПРАВКА К РАЗДЕЛУ 1» Для УСН «доходы» -- заполняется только строка 010 (сумма полученных доходов за год) Для УСН «доходы минус расходы» -- заполняются строчки 010, 020, 030 (при необходимости), 040, 041. Отрицательный результат по строкам 040 и 041 не указывается.
Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов	Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в налоговом периоде были такие расходы. Для справки: 1) Основные средства -- это материальные активы, которые использует ИП, предприятие для осуществления своей деятельности, и срок эксплуатации которых больше 1 года. Основными средствами могут быть, например, производственные здания, сооружения, транспортные средства, оборудование, инструмент, хозяйственный инвентарь и др. 2) Нематериальные активы -- активы, не имеющие физической формы, со сроком полезного использования свыше 12 месяцев. Таковыми могут быть, например, объекты интеллектуальной собственности, авторские права, патенты на изобретения, права на товарный знак и др.
Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу	Этот раздел касается только тех, кто на УСН «доходы минус расходы». Заполняется, если в прошлых годах или в истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период.
Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)	Этот раздел заполняется только на УСН «доходы». Указываются уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников (при наличии), на сумму которых уменьшаем налог УСН. Заполняется всё очень легко: * В данном случае образец заполнен для ИП, у которого нет работников, а значит налог УСН можно уменьшить на всю сумму уплаченных страховых взносов. Напоминаем, если же у ИП есть работники, тогда налог можно уменьшить не более, чем на 50 %, на сумму страховых платежей. * За 2014 год ИП уплатил страховые взносы «за себя» на сумму 20 000 руб., из которых: в ПФР -- 17 000 рублей и в ФФОМС -- 3 000 рублей. * Страховые взносы уплачивались поквартально нарастающим итогом, чтобы каждый квартал уменьшать сумму авансовых платежей УСН. Если плохо видно картинку, скачайте ниже образец КУДиР (формат Excel).



Приложение Э

Налоговый календарь на второе полугодие 2017 года

Месяц	Дата	Что сдаём
Июль	1 - 17 июля	Сдать расчет СЗВ-М за июнь 2017 года Уплатить страховые взносы за июнь 2017 года
	1 - 20 июля	Сдать отчет 4-ФСС за 1 полугодие 2017 года на бумажном носителе
	1 - 25 июля	Уплатить авансовый платеж по УСН за 1 полугодие 2017 года Сдать декларацию по НДС за 2 квартал 2017 года Сдать отчет 4-ФСС за 1 полугодие 2017 года в электронном виде
	1 - 28 июля	Сдать декларацию по налогу на прибыль за 1 полугодие 2017 года (для юридических лиц, которые сдают декларацию поквартально) Уплатить авансовый платеж по налогу на прибыль за 1 полугодие 2017 года
	1 - 31 июля	Сдать в ФНС расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года Сдать форму 6-НДФЛ за 1 полугодие 2017 года
Август	1 - 15 августа	Сдать расчет СЗВ-М за июль 2017 года Уплатить страховые взносы за июль 2017 года
Сентябрь	1 - 15 сентября	Сдать расчет СЗВ-М за август 2017 года Уплатить страховые взносы за август 2017 года
Октябрь	1 - 16 октября	Сдать расчет СЗВ-М за сентябрь 2017 года Уплатить страховые взносы за сентябрь 2017 года
	1 - 20 октября	Сдать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года на бумажном носителе
	1 - 25 октября	Сдать отчет 4-ФСС за 9 месяцев 2017 года в электронном виде Сдать декларацию по НДС за 3 квартал 2017 года Уплатить авансовый платеж по УСН за 9 месяцев 2017 года Уплатить НДС за 3 квартал 2017 года (для компаний на УСН, которые выставили счет-фактуру покупателю с выделенным НДС)
	1 - 30 октября	Сдать в ФНС расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года
	1 - 31 октября	Сдать отчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года
Ноябрь	1 - 15 ноября	Сдать расчет СЗВ-М за октябрь 2017 года Уплатить страховые взносы за сентябрь 2017 года
Декабрь	1 - 15 декабря	Сдать расчет СЗВ-М за ноябрь 2017 года Уплатить страховые взносы за ноябрь 2017 года

ПРОТОКОЛ

заседания Государственной аттестационной комиссии

с _____ час. _____ мин. до ____ час. _____мин.

по рассмотрению дипломной работы студента

Сандыревой Марины Александровны

____________4Б-Д, 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)»_____________

(Ф.И.О., группа, курс, специальность)

на тему «Бухгалтерский и налоговый учёт при Упрощенноё системе налогообложения на примере ООО «Фьюжн»_________________________________________________________

Присутствовали: председатель ГИА Мартюшев Л. В.

заместитель председателя Голицына С.В.

члены ГИА Дьячкова С.П., Воробьева Ж.В, Ялунина Е.Н.

секретарь ГИА Коровина А.Ю._

Дипломная работа выполнена под руководством Дьячковой С.П.___

В Государственную аттестационную комиссию представлены следующие материалы:

1. Текст дипломной работы на 62 страницах.

2. Приложения к работе на 45 страницах.

3. Отзыв руководителя выпускной квалификационной работы.

4. Рецензия на работу.

5. Реферат.

После сообщения о выполненной работе в течение ________ минут студенту были заданы следующие вопросы:

(Ф.И.О. задававшего вопрос, краткое изложение сути вопроса)

Признать, что студент выполнил и защитил ВКР с оценкой Присвоить (Ф.И.О. студента)___Сандыревой Марине Александровне____________________

Квалификацию _Бухгалтер

Выдать диплом (С ОТЛИЧИЕМ, БЕЗ ОТЛИЧИЯ)

Председатель ГИА ________________________ Л. В. Мартюшев

(подпись)

Зам. председателя ________________________ С.В.Голицына

(подпись)

Члены комиссии ГИА _________________________ С.П. Дьячкова

(подпись)

_________________________ Е.Н.Ялунина

(подпись)

_________________________ Ж.В.Воробьева

(подпись)

Секретарь ГИА ________________________ А.Ю.Коровина

(подпись)

Размещено на Allbest.ru

...