Внутрішній аудит: аналіз проблематики та організація на підприємстві

Виявлена проблема

Шляхи подолання

Джерела, в яких розглядалися зазначені проблеми

Недостатня кількість методичних, організаційних та методологічних розробок або повна їхня відсутність (в деяких аспектах)

Як шлях подолання проблеми можна зазначити подальші дослідження в галузі методичного, організаційного та методологічного забезпечення внутрішнього аудиту

[1 - 5]

Недостатнє нормативно-правове забезпечення та неефективність діючої бази

Як шляхи подолання проблеми можна зазначити:

¦ вдосконалення існуючої нормативно-правової бази;

¦ подальші розробки нормативів

[1 - 5]

Недостатня кількість кваліфікованих фахівців із внутрішнього аудиту та брак досвіду аудиторської діяльності

Як шляхи подолання проблеми можна зазначити:

¦ виділення професії «внутрішній аудитор» в окрему спеціальність;

¦ забезпечення можливості підготовки кваліфікованих кадрів;

¦ застосування світового досвіду

[1; 3; 4]

Недостатня кількість або повна відсутність типових форм документів із внутрішнього аудиту

Як шляхи подолання проблеми можна зазначити:

¦ адаптація існуючих аудиторських документів до потреб та особливостей внутрішнього аудиту;

¦ розробка принципово нових форм документів;

¦ участь держави у процесі розробок у вигляді стимулювання підприємств до розробки власних форм

[1; 3; 4]

Недостатнє інформаційне забезпечення та ступінь автоматизації процесу внутрішнього аудиту

Як шляхи подолання проблеми можна зазначити:

¦ розробка та впровадження програм оцінювання аудиторських ризиків;

¦ синтез бухгалтерських та аудиторських програм

[1]

Питання

Коментар

Переваги впровадження внутрішнього аудиту на підприємстві

Основними перевагами при впровадженні системи внутрішнього аудиту на підприємстві є:

¦ виявлення резервів підприємства (у розрізі засобів та їхніх джерел);

¦ надання рекомендацій відносно вдосконалення систем бухгалтерського, податкового та оперативного обліку;

¦ оцінка ефективності використання ресурсів підприємства;

¦ підвищення інвестиційної привабливості підприємства для зовнішніх інвесторів;

¦ попередження порушень

Недоліки впровадження внутрішнього аудиту на підприємстві

До недоліків впровадження внутрішнього аудиту на підприємстві можна віднести:

¦ зміну організаційної структури підприємства, що тягне за собою як фінансові, так і інші види витрат. Адже організація відділу внутрішнього аудиту вимагає залучення спеціалістів, окремого місця розміщення служби та збільшення документації;

¦ незацікавленість керівництва та власників підприємства в достовірній інформації

Принципи проведення внутрішнього аудиту

До основних принципів проведення внутрішнього аудиту слід відносити:

¦ незалежність;

¦ неупередженість;

¦ об'єктивність;

¦ професійну кваліфікованість;

¦ системність;

¦ періодичність

Мета внутрішнього аудиту

До мети внутрішнього аудиту можна віднести:

¦ ефективне використання наявних ресурсів підприємства;

¦ забезпечення безперебійного та ефективного функціонування підприємства;

¦ надання повної, правдивої, якісної та неупередженої інформації щодо діяльності підприємства його внутрішнім користувачам

Організаційні та методологічні питання

Етапи процесу здійснення внутрішнього аудиту

До етапів процесу здійснення внутрішнього аудиту можна віднести:

¦ підготовку до проведення аудиту;

¦ складання плану аудиту;

¦ визначення складу групи аудиту;

¦ інформаційне забезпечення аудиту;

¦ безпосередньо сам аудит;

¦ підготовку звіту аудитора;

¦ доведення результатів аудиту до відома керівників підрозділів, що перевірялися, та підприємства в цілому

Етапи організації відділу внутрішнього аудиту

Основними етапами організації відділу внутрішнього аудиту є [6]:

¦ прийняття керівництвом підприємства рішення про організацію відділу внутрішнього аудиту;

¦ складання розпорядчого документа про створення відділу внутрішнього аудиту;

¦ розробка положення про організацію та основні аспекти діяльності відділу внутрішнього аудиту;

¦ затвердження положення про організацію та основні аспекти діяльності відділу внутрішнього аудиту

Зміст положення про відділ внутрішнього аудиту

В положенні про відділ внутрішнього аудиту слід розкрити наступні питання:

¦ підпорядкованість відділу внутрішнього аудиту;

¦ склад та організаційна структура відділу внутрішнього аудиту;

¦ посадові обов'язки членів відділу внутрішнього аудиту;

¦ функції відділу внутрішнього аудиту;

¦ принципи дії відділу внутрішнього аудиту;

¦ права та обов'язки відділу внутрішнього аудиту;

¦ взаємодія відділу внутрішнього аудиту з іншими відділами, службами, підрозділами (в тому числі відокремленими) підприємства;

¦ звітність відділу внутрішнього аудиту

Функції відділу внутрішнього аудиту

До функцій відділу внутрішнього аудиту слід відносити [7]:

¦ контроль (полягає в контролі за відповідністю роботи підприємства вимогам законодавства та прийнятій політиці самого підприємства);

¦ аналітику (полягає в аналізі діяльності всіх служб підприємства);

¦ інформаційну функцію (полягає в інформаційному забезпеченні керівництва правдивою, по- вною та об'єктивною інформацією щодо діяльності підприємства);

¦ консультування (полягає в наданні консультацій для підвищення ефективності діяльності кожного відділу окремо та підприємства в цілому)

Особливості визначення завдань, які ставляться перед відділом внутрішнього аудиту

До особливостей визначення завдань, які ставляться перед відділом внутрішнього аудиту, можна віднести:

¦ самостійність визначення керівництвом підприємства;

¦ чинники, що впливають на визначення завдань:

1) специфіка підприємства;

2) організаційна структура підприємства;

3) цілі, що ставляться керівництвом підприємства перед відділом внутрішнього аудиту

Раціональний склад відділу внутрішнього аудиту

До складу відділу внутрішнього аудиту варто відносити наступних фахівців [8]:

¦ керівник (обов'язково сертифікований аудитор). До його обов'язків слід відносити:

1) складання планів та графіків перевірок;

2) аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства;

3) контроль виконання наказів керівництва підприємства;

4) консультування;

5) складання звіту про роботу відділу внутрішнього аудиту;

¦ фахівець з розрахунків. До його обов'язків слід відносити:

1) аналіз стану розрахунків на підприємстві на відповідність законодавству та ефективність;

2) консультування інших служб підприємства в галузі розрахунків;

3) складання звіту про роботу відділу внутрішнього аудиту (в питаннях розрахунків);

4) надання рекомендацій щодо поліпшення стану розрахунків підприємства;

¦ фахівець із документальних перевірок. До його обов'язків слід відносити:

1) перевірка відповідності складання документації підприємства вимогам законодавства;

2) консультування інших служб підприємства в галузі документообігу;

3) складання звіту про роботу відділу внутрішнього аудиту (в питаннях документообігу);

4) надання рекомендацій щодо поліпшення стану документообігу підприємства;

¦ інші фахівці (за необхідності через особливості господарюючого суб'єкта)

База даних відділу внутрішнього аудиту

Відділ внутрішнього аудиту повинен вести базу даних відносно об'єктів свого дослідження [9]. До такої бази доцільно вносити наступну інформацію:

¦ опис об'єкта дослідження (найменування, місцезнаходження, керівництво тощо);

¦ опис попереднього внутрішнього аудиту (мету, період, висновки та рекомендації);

¦ аналіз впровадження запропонованих в попередньому внутрішньому аудиті рекомендацій.

Джерела аудиторських доказів при проведенні внутрішнього аудиту

При проведенні внутрішнього аудиту до уваги беруться наступні аудиторські докази:

¦ інформація, що міститься в первинних документах;

¦ інформація, що міститься в облікових регістрах;

¦ інформація, що міститься в звітності підприємства (у розрізі фінансової, статистичної, податкової та інших видів звітності, що складається підприємством);

¦ інформація, що міститься в інвентаризаційних описах;

¦ інформація, що міститься в розпорядчих документах (наказах, розпорядженнях тощо);

¦ інформація, що міститься в договірних документах (договорах, контрактах тощо);

¦ інформація, що міститься в документах, що вимагають розрахунків (кошторисах, калькуляціях тощо);

¦ інформація, що міститься в документах, складених експертами (експертних перевірках, аналізах, замірах тощо);

¦ інформація, що міститься в інших документах, які притаманні діяльності підприємства та відбивають особливості його функціонування

Зміст аудиторського висновку

Історично аудиторський висновок складається з трьох частин:

¦ вступної;

¦ аналітичної;

¦ підсумкової.

В першій частині аудиторського звіту відображаються наступні дані:

¦ вид внутрішнього аудиту, що проводився (плановий чи позаплановий);

¦ цілі проведення внутрішнього аудиту;

¦ розпорядчий документ, на підставі якого проводився внутрішній аудит;

¦ склад аудиторської групи;

¦ короткий виклад основних зауважень та рекомендацій;

¦ опис об'єкта дослідження;

¦ терміни проведення перевірки.

В другій частині аудиторського висновку відображається наступна інформація за кожним питанням програми внутрішнього аудиту:

¦ результати дослідження;

¦ використані аудиторські прийоми, методи, процедури;

¦ виконавець.

В останній частині аудиторського висновку наводиться сам висновок