Первичные документы

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Каждому российскому бухгалтеру известно, насколько важным является правильное и своевременное оформление первичных бухгалтерских документов, без которых ведение бухгалтерского учета и начисление налогов просто невозможно.

Для торгового предприятия, имеющего дело с большим количеством товарно-материальных ценностей, а, следовательно, и документов, эффективная организация документооборота является особенно актуальной. В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Закона РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ (далее -- Закон «О бухгалтерском учете») все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, основными функциями первичных документов являются:

1. Обоснование правомерности отражения хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета.

2. Доказательство правильности и достоверности определения налогооблагаемой базы для начисления налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

3. Контроль за поступлением, движением и выбытием товарно-материальных ценностей, денежных средств и иного имущества предприятия, а также имущественных прав.

Целью данной контрольной работы является закрепление знаний полученных при изучении данного курса. В данной работе буду раскрыты главные вопросы на задание 3 варианта, а точнее открыта тема, что же такое бухгалтерский баланс, счет и какие разновидности.

1. Что такое баланс?

первичный документ бухгалтерский учет

Бухгалтерский баланс - совокупность средств и источников в конкретную дату.

В качестве валюты выступает равенство между двумя его частями - пассив и актив. В первой отражается капитал и обязательства, существующие у конкретной фирмы. Во второй имущество учреждения.

Баланс на предприятии является необходимым документом. Он помогает оценить финансовое состояние организации в данный момент, что позволяет сторонним организация видеть финансовое состояние для дальнейшей совместной работы и заключения договоров. Сущность баланса состоит в уравновешивании, то есть, количественному равенству его частей.

Для оформления баланса действует особая форма, утвержденная Министерством РФ, которая всё же является рекомендательной, по этой причине предприятия имеют право пользоваться ибо установленной ф формой, либо видоизменять её или же устанавливать собственную.

Баланс используется при анализе деятельности компании, необходим для изыскания внутренних резервов и уменьшения трат и потерь.

2. Что такое счет?

Бухгалтерский счет - это основная единица хранения информации, которая после обобщения всей бухгалтерской информации для принятия управленческих решений.

Счета бухгалтерского учета являются способом текущего взаимосвязанного отражения и группировки имущества по составу и размещению по источникам его образовании, а так же хозяйственных операций по качественно однородным признакам, выраженным в натуральных, денежных, и трудовых измерителях.

Для каждого вида имущества, обязательств и операции открывается отдельный счет со своим наименованием (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса, например 01 "Основные средства", 10 "Материалы", 20 "Основное производство", 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 99 "Прибыль и убытки", 80 "Уставной капитал" и др.

Счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона - Дебет (от латинского "должен"), правая - Кредит (от латинского "верит")

В теории и на практике применяются три схемы счетов.

Первая схема применяется для написания пособий и проведения учебных занятий.

Вторая имеет место на практике при использовании мемориальной формы учета. Она представляет собой двустороннюю таблицу следующего содержания:

Третья схема счетов применяется на практике при журнальной форме учета и имеет следующий вид:

Для одних счетов дебет означает увеличение, кредит - уменьшение, для других наоборот, дебет уменьшение, а кредит увеличение.

3. Виды счетов

По структуре:

1) активные;

2) пассивные;

3) активно-пассивные.

По месту расположения в балансе:

1) балансовые;

2) забалансовые

Балансовые счета предназначены для учета средств, принадлежащих предприятию или же полностью контролируемых предприятием (временно привлеченных с правом пользования и распоряжения).

Забалансовые счета - предназначены для учета средств, не принадлежащих данному предприятию, но временно находятся у него в пользовании или распоряжении, а так же для учета имущества, принадлежащего предприятию, но переданного другим предприятиям в финансовый лизин, а так же для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

По способу группировки и обобщения:

1)синтетические - обобщенная характеристика объекта учёта

2) аналитические - раскрывают и детализируют информацию синтетических счетов.

По экономическому содержанию:

1. счета для учета хозяйственных средств - 01, 04, 10, 50, ...

2. счета для учета источников

собственных - 80, 82, 83, 84,

заемных - 66, 67, ...

3. счета для учета хозяйственных процессов:

заготовление - 10, 15, ...

производства - 20, 23, …

продажи - 90, 91

Основные счета

1. Инвентарные - 01, 03, 04, 10, 41, 43, 50, 51, 52, 55, 58...

2. Фондовые - 80, 82, 83, ...

3. Счета расчетов - 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, ...

Регулирующие счета

1. Контрарные

- Контрактивные счета

- Контрпассивные счета

2. Дополнительные

Операционные счета

Собирательно-распределительные - 25, 26.

Отчетно-распределительные - 96, 97, 98.

Калькуляционные - 08, 15, 20, 23, 44.

Финансово-результативные счета

Сопоставляющие - 90, 91

Прибыли и убытки - 99.

Строение счетов, их внешний вид зависят от объектов, формы и организации учета. Отличительной чертой бухгалтерских счетов является правило отражения положительных и отрицательных изменений.

Счета активов положительную информацию отражают в дебетовой части, а отрицательную -- в кредитовой. И, наоборот, счета пассивов имеют противоположный характер: положительная информация должна быть записана в кредитовой части счета, а отрицательная -- в дебетовой.

Открытие счетов, записи в них хозяйственных операций и их закрытие осуществляются по определенным правилам. При открытии счета в него записывается начальное сальдо: на активных счетах -- в дебет, на пассивных -- в кредит. В течение отчетного периода на счетах отражаются суммы хозяйственных операций: увеличение -- по дебету активных и кредиту пассивных счетов; уменьшение -- по кредиту активных и дебету пассивных счетов.

При одинаковом строении счетов назначение сторон -- дебета и кредита -- различается в зависимости от того, является ли счет активным либо пассивным. Различие состоит в том, на какую сторону счета заносится сальдо. Операции, вызывающие увеличение на счете, записываются на ту же сторону, что и начальное сальдо, а операции, вызывающие уменьшение, -- на противоположную.

Конечное сальдо активного и пассивного счета -- это результат сложения начального сальдо и суммы всех операций, вызвавших увеличение, за вычетом операций, вызвавших уменьшение средств на счете.

Закрытие счета производится в конце отчетного периода. Наличие сальдо характерно для большинства, но не для всех счетов. На счете подсчитываются обороты и определяются конечные результаты.

Счета бухгалтерского учета, в зависимости от объектов учета, подразделяются на постоянные и транзитные.

Постоянные счета (ПС) -- счета бухгалтерского учета, на которых учитываются операции и события, связанные с наличием и движением активов, обязательств и собственного капитала. Постоянные счета на конец отчетного периода имеют сальдо.

Транзитные счета (ТС) -- счета бухгалтерского учета, на которых учитываются операции и события, связанные с учетом доходов и расходов, а также учетом затрат, связанных с производством продукции (работ, услуг). Сальдо по транзитным счетам в конце отчетного периода переносится на постоянные счета.

Счета бухгалтерского учета, в зависимости от регулирующей функции, подразделяются на дополнительные и контрарные.

Дополнительные счета (Д) -- счета бухгалтерского учета, предназначенные для регулирования постоянного счета путем прибавления к нему регулирующей суммы.

Контрарные счета -- счета бухгалтерского учета, предназначенные для регулирования постоянного счета путем уменьшения оценки стоимости объектов, учитываемых на постоянном счете.

Контрарные счета подразделяются на контрактивные и контрпассивные счета.

Контрактивный счет (КА) -- счет бухгалтерского учета, сальдо которого для отражения в финансовой отчетности вычитается из сальдо, связанного с ним активного счета.

Контрпассивный счет (КП) -- счет бухгалтерского учета, сальдо которого для отражения в финансовой отчетности вычитается из сальдо, связанного с ним пассивного счета.

Счет бухгалтерского учета, предназначенный для выявления результатов деятельности путем сопоставления доходов и расходов, является сопоставляющим (С). Сальдо по сопоставляющему счету может быть как дебетовым, так и кредитовым и в конце отчетного периода переносится на постоянные счета.

Синтаксические счета содержат обобщенные показатели о хозяйственных средствах и их движении. Они ведутся только в денежном выражении.

Аналитические счета дают подробную характеристику соответствующих объектов учета, они конкретизируют общие показатели, содержащиеся на синтетических счетах, и открываются в развитие определенных синтетических счетов. Аналитические счета, отражающие материальные ценности, ведутся не только в денежном, но и в натуральном выражении5.

Записи на синтетических и аналитических счетах производятся на основе одних и тех же документов. Поэтому отражение фактов хозяйственной жизни на синтетических счетах называется синтетическим, а на аналитических счетах -- аналитическим учетом. Количество синтетических счетов ограничивается планом счетов, а количество и наименование аналитических счетов предприятие устанавливает самостоятельно.

Для разграничения различных собственных средств, используемых в деятельности субъекта, от средств, которые находятся на определенных условиях, или от обязательств гарантийного характера счета классифицируются на балансовые и забалансовые.

На балансовых счетах учитываются значения показателей, которые непосредственно отражаются в бухгалтерском статическом балансе (постоянные счета с явно выраженным сальдо счета активов, капитала и обязательств). В международной практике их называют реальными (перманентными) счетами.

Забалансовые счета предназначены для учета тех объектов, которые по действующему законодательству не могут быть учтены на балансовых счетах, а также ценностей, временно находящихся у субъектов и не принадлежащих им, активов, требующих дополнительного учета и контроля.

4. Решение задачи

Условие:

Организацией списываются материалы стоимость 15500 руб. в результате их порчи. 15500 - выявлена порча порч материалов по себестоимости. Виновные установлены и согласны возместить ущерб в размере рыночной стоимости (17000 руб.), определить в приказе руководителя. НДС 18% которые были отнесены на расчеты с бюджетом до обнаружения порчи. Отразить на счетах БУ проведенные факты хозяйственной деятельности, перечислить документы, на которых Ваши ответы будут закономерны.

Решение:

Д 94 К 10 15500 - выявленная порча материалов по себестоимости

Д 68 К 19 2790 - восстановленный НДС, ранее принятый к вычету

Д 94 К 19 2790 - восстановленный НДС отнесен в состав недостач от порчи

Заключение

Бухгалтерский учет сегодня занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения и потребления, характеризует финансовое состояние предприятия и служит основой для принятия управленческих решений. Бухгалтерский учет строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета и Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, позволяющих организовать учет так, чтобы он соответствовал специфике, формам организации, структуре деятельности и всем требованиям, предъявляемым пользователями к получаемой информации.

Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия.

В теории и методологии бухгалтерского учета системе счетов бухгалтерского учета принадлежит особая роль, так как с их применением реализуется проблема двойственного отражения информации, ее накапливания и обобщения. Запись по счетам производится с использованием метода двойной записи.

Большое количество счетов, используемых в текущем учете, требует их упорядочения и определенной систематизации. Достигается данная цель путем классификации счетов. Поскольку они являются носителем информации и одновременно способом ее получения, постольку классификация счетов должна осуществляться по различным признакам. Эти признаки должны улавливать экономическую сущность объектов бухгалтерского учета, ту среду, в которой функционируют те или иные объекты, а также особенности формирования информационной системы в направлении удовлетворения соответствующей информацией аппарата управления.

В ходе работы были рассмотрены и решены следующие вопросы: что такое баланс, что такое счетов, каковы бывают виды счетов.

Список использованных источников

1. Бородина, В.В. Документирование в бухгалтерском учете / В.В. Бородина. - М.: Форум, 2014. - 650 c.

2. Широбоков, В.Г. Бухгалтерский учет в организациях АПК: моногр. / В.Г. Широбоков. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 688 c.

3. Безруких, П.С. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, и др. - М.: Бухгалтерский учет; Издание 2-е, перераб. и доп., 2013. - 576 c.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.08 N106н.

5. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кирилова. - Изд. 14-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 461, (1) с.

Размещено на Allbest.ru