Порядок учета кассовых операций на предприятии

проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;

проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);

проверку денежных документов по существу;

проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

проверку достоверности бухгалтерской отчетности в части остатков по счетам учета денежных средств и денежных оборотов, отраженных в «Отчете о движении денежных средств» (форма №4).

По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

3.2 Проблемы и перспективы аудита учета кассовых операций

Состав первичных кассовых документов, с одной стороны, очень узок - это приходные и расходные кассовые ордера, кассовая книга. С другой стороны, кассовые операции связаны практически со всеми остальными разделами учета, например, с реализацией, расчетами с подотчетными лицами, с поставщиками. Следовательно, при проверке необходимо сопоставить кассовые документы с прочими.

Прежде чем приступить к сплошной проверке кассовых операций, аудитор должен спланировать эту проверку, так как «сплошная» проверка не означает, что один за другим будут просмотрены все кассовые документы. Эти документы могут просматриваться неоднократно, но каждый раз аудитор выполняет совершенно определенную процедуру, направленную на выявление одного из возможных нарушений. Каждая процедура имеет свое назначение, преследует определенную цель, а ее результаты необходимо оформить в виде специальной таблицы.

В последнее время участились судебные споры о штрафах, которые налоговики пытаются взыскать, проверив, как фирма приходует выручку. Много проблем возникает из-за того, что кассиры неправильно оформляют выдачу покупателям денег по возвращенным чекам. Между тем законодательство предъявляет к таким ситуациям очень жесткие требования и предусматривает санкции даже за малейшую оплошность. А заодно проверяющие придираются и к тем кассовым операциям, которые должен контролировать обслуживающий фирму банк.

Первым делом инспекторы запрашивают документы. Это могут быть:

- паспорт ККТ;

- журналы кассира - операциониста;

- кассовая книга;

- приходные кассовые ордера;

- контрольные ленты ККТ;

- акты о возврате денежных средств (форма № КМ-3).

И если организация не представит проверяющим все необходимые сведения, ее могут наказать по статье 19.7 Кодекса РФ об административных нарушениях. Штраф для фирмы составляет 3000 - 5000 руб., для должностного лица 300 - 500 руб. Ответственность за то, что предприятие оприходовало не всю сумму выручки, предусмотрена в статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штраф составляет 40000 - 50000 руб. для фирмы 4000 - 5000 руб. для ее руководителя. Каждый из штрафов оформляется отдельным протоколом.

В течение 10 дней после того, как получено постановление, фирма может обжаловать решение инспекторов в вышестоящих налоговых органах или в суде.

Проверка полноты оприходования выручки опасна не только штрафом за собственно неоприходование выручки. По результатам такой проверки могут быть назначены и проверки других видов, которые в свою очередь повлекут дополнительные санкции.

Еще одной проблемой является - соблюдает ли фирма лимит остатка кассы и правила расчетов между юридическими лицами. Порой проверяют, как предприятие выдает деньги инкассаторам. Многие ревизоры следят за оформлением журнала кассира - операциониста, приходных кассовых ордеров, кассовой книги.

Однако прежде, чем платить деньги, стоит убедиться, что еще не истек срок, в течение которого чиновники вправе их требовать. Дело в том, что штрафы за неправильное ведение кассовых операций можно брать только в течение двух месяцев с того момента, как было совершено нарушение. И в полнее возможно, что на проверки и переписку с банком уже потрачено гораздо больше времени. В таком случае штраф платить не нужно Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2016. - С.72..

С одной стороны, лимит «налички», которую фирма может оставить у себя, нужно согласовать со своим банком. С другой стороны, здесь надо учесть множество условий: режим работы фирмы, обособленные подразделения, готовность банка принимать деньги вечером и в выходные… кроме того, бухгалтер должен правильно составить специальный расчет желаемого лимита, который нужно представить в банк на согласование.

Многие бухгалтеры полагают, что Положение № 14-П касается только наличной выручки от реализации товаров, работ и услуг. Это неверный подход. Если организация только - только открылась, то в первое время в кассу поступают в основном займы и целевые взносы.

Вообще ограничение по хранению денег в кассе установлено для любой налички - не важно, выручка это или иные средства. Исключение составляют лишь те суммы, предназначенные для зарплаты, социальных пособий и стипендий. Однако и эти деньги можно держать в кассе не более трех рабочих дней. Но в любом случае в этот срок входит день, когда деньги были получены из банка. Остальные суммы, превышающие лимит, надо в конце каждого дня сдавать в банк. Штрафовать фирму и ее должностных лиц налоговики вправе лишь в течение двух месяцев после, того как было совершено нарушение. Правда, инспекторы полагают, что два месяца надо отсчитать с того момента, когда нарушение было обнаружено. Однако суды в этом вопросе их не поддерживают.

Касса - подразделение предприятия, организации, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также сами наличные деньги, находящиеся на хранении в этом подразделении Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2017. - С.87..

Характерной особенностью таких денежных операций является участие в них, наличие, физического лица, располагающего некоторой суммой денег и употребляющего их по собственному усмотрению при совершении покупки или же получающего их, в случае с пенсиями и пособиями и т. п. Есть также вариант снятия со счета юридического лица суммы денег в наличной форме. Здесь необходимо отметить, что речь может идти о несвоевременной уплате предприятием налогов и возбуждении процедуры банкротства этого предприятия за подобного рода безобразия.

Все эти операции подлежат налогообложению, контролируются государством, а в случае, когда сумма такой операции превышает определенный законодательством предел, кроме этого незамедлительно подлежит проверке и учету со стороны контролирующих органов. Работа с денежной наличностью строго регламентирована и несоблюдение порядка ведения кассовых операций влечет административную ответственность. Это относится как к юридическим лицам, так и к индивидуальным предпринимателям.

Хорошо отлаженная система операций с денежными средствами играет важную роль в создании того фундамента, на котором держится экономика любой страны, и без которого невозможно существование хозяйства. Далекая от совершенства российская система проходит свой путь развития, сталкиваясь со всеми преградами, и испытывая все трудности присущие государственному развитию в целом.

Заключение

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию.

В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Для установления такого лимита предприятие представляет в обслуживающее учреждение банка расчет по установленной форме.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих и служащих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; квартирная плата от квартиросъемщиков; возврат подотчетными лицами не использованных ими авансов; частичная плата родителей за содержание своих детей в детских садах, яслях. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией.

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

Прием и выдача наличных денег кассами предприятий может производиться и по другим надлежаще оформленным документам: товарно-транспортным накладным на отпущенные за наличный расчет товарно-материальные ценности, счетам за оказанные услуги, платежным ведомостям.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

До передачи в кассу кассовые ордера и заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере I по кредиту счета 50 «Касса» и в ведомости 1 по дебету счета 50 (для контроля).

Кроме наличных денег, в кассах могут храниться различные денежные документы и бланки документов строгой отчетности (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, переводы в пути и др.).

В сроки, установленные руководителем субъекта хозяйствования, но не реже одного раза в квартал производится внезапная ревизия кассы.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 22.05.2012 № 54- ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с учетом последующих изменений и дополнений) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. - 1999. - №37.

3. Приказ Министерства финансов РФ от 24.11.2013 № 106н « Об утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов, и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России от 04.10.1993г.№18 (с учетом последующих изменений и дополнений).

5. Положение ЦБ России от 03.10.2002 № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с учетом последующих изменений и дополнений).

6. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: Установлен письмом ЦБ России 05.01.1998 № 14-П (с учетом последующих изменений и дополнений).

7. Указание ЦБ России от 14.11.2001 № 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».

8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств: Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 № 49.

9. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. Бухгалтерский учет. - М.: Бухгалтерский учет, 2016.

10. Данилевский Ю.А. Аудит: Учебное пособие. - М.: ИДФБК -ПРЕСС, 2016.

11. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет. - СПб: Питер, 2014.

12. Ковалев В.В. Финансовый анализ: управление капиталом, выбор инвестиций, анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2015.

13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. - М.: Перспектива, 2013.

14. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учебное пособие. - М.: ПРИОР, 2017.

15. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И., Федорова Т.В. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2017.

16. Мизиковский Е.А. Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. - М.: Юристъ, 2016.

17. Мизиновский Е.А. Справочник бухгалтера и аудитора. - М.: Юристъ, 2014.

18. Нестеров В.И. Учет и ведение кассовых операций: учебно-методическое пособие. - М: «Дело и Сервис», 2014.

19. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: учеб.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2015.

20. Подольский В.И. Аудит: учебник для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2016.

21. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2016.

22. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций: научно-практическое пособие. - Ростов-на-Дону: Издательский центр «Март», 2015.

Приложение 1

Операции по поступлению денежных средств в кассу организации (дебет счета 50-1 «Касса организации»)

Приложение 2

Операции по выбытию денежных средств из кассы организации (кредит счета 50-1 «Касса организации»)

Приложение 3

Рабочий документ аудитора

Проверка правильности документального оформления кассовых операций

Организация ________________ Аудитор _______________________

Проверяемый период___________ Дата начала проверки ____________

Предоставленные документы _____ Проверяемый период ___________

Масштаб выборки _____________ Дата окончания проверки _________

Размещено на Allbest.ru