Учетная политика организаций

Порядок учета расходов и формирование себестоимости продукции (работ, услуг)

5.1. В целях управления затратами и формирования себестоимости продукции организовать синтетический и аналитический учет расходов по обычным видам деятельности. При организации руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. № 33н. (в редакции Приказа МФ РФ от 27.04.2012 №55н).

Все расходы не связанные с осуществлением обычных видов деятельности учитывать как прочие расходы.

5.2. Выпущенную продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) учитывать по сокращенной себестоимости.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 № 94н.

5.3. Утвердить в качестве базы распределения косвенных расходов прямые расходы.

Учет финансовых вложений

Формирование первоначальной стоимости

6.1. Финансовые вложения принимать к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признавать сумму фактических затрат организации на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Фактические затраты на приобретение активов в качестве финансовых вложений принимать к учету согласно перечню приведенному в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144 н).

6.2. В случае несущественности величины прочих затрат, кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продажи (если они составляют до 0.00% от сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) при приобретении финансовых вложений .

Основание: п.8-11 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144 н).

6.3. Первоначальной стоимостью ценных бумаг, полученных организацией безвозмездно, признается:

- их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;

- сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

Для определения текущей рыночной стоимости финансовых вложений в бухгалтерском учете использовать информацию о рыночной цене .

Основание: Письмо МФ РФ от 15.05.2003 г. № 16-00-14/162

Последующая оценка и выбытие

6.4. Для целей последующей оценки финансовые вложения подразделять на две группы:

- финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

- финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

Воспользоваться правом, предоставленным субъектам малого предпринимательства, осуществлять последующую оценку всех финансовых вложений в порядке, установленном для финансовых вложений, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется (т.е. отражать в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости).

Эмитентом публично размещаемых ценных бумаг организация не является.

Основание: п.19, 21 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.12.2002 г. № 126н (в редакции от 08.11.2010 № 144н).

Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражать в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку .

В случае, если по объекту финансовых вложений, ранее оцениваемому по текущей рыночной стоимости, на отчетную дату текущая рыночная стоимость не определяется, такой объект финансовых вложений отражать в бухгалтерской отчетности по стоимости его последней оценки.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражать в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости.

Основание: п.20, 24 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

6.5. Проверку на обесценение финансовых вложений производить не реже одного раза .

Обеспечить подтверждение результатов указанной проверки.

Основание: п.37-40 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

В случае, если проверка на обесценение подтвердит устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, образовывать резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

6.6. По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, .

6.7. При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость оценивается следующим способом .

Основание: п.37-40 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

Резервы

7.1. В целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства отчетного периода создать резервы:

- на предстоящую оплату отпусков работников (в сумме 0.00);

- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (в сумме 0.00);

- на выплату вознаграждений по итогам работы за год (в сумме 0.00);

- расходов на ремонт основных средств (в сумме 0.00);

- по подготовительным работам в сезонных отраслях (в сумме 0.00);

- предстоящих затрат по ремонту предметов проката (в сумме 0.00);

- на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание (в сумме 0.00).

Учет организовать на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» на соответствующих субсчетах. Если при уточнении учетной политики на 31.12.2013 г. будет принято решение о нецелесообразности начислять резервы предстоящих расходов, то остатки средств резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие остатки, по состоянию на 01.01.2013 г. подлежат присоединению к прочим доходам с отражением в бухгалтерском учете организации за декабрь.

Основание: ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», утвержденного Приказом Минфина РФ от 13.12.2010 № 167н.

7.2. Резерв по сомнительным долгам 0.00 не создается.

Основание: п.70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

7.3. Резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.

Учет отдельных видов доходов и расходов

8.1. Признавать выручку в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этой выручки, вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

д) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, выручку не признавать. Вместо выручки формировать кредиторскую задолженность.

Основание: п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32 н в редакции Приказа от 08.11.2010 № 144н

8.2. Признавать расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

Основание: п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

8.3. Признавать выручку в бухгалтерском учете по мере поступления денежных средств независимо от факта перехода права собственности при соблюдении условий:

а) право на получение этой выручки, вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма выручки может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

г) расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.

Основание: п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32 н в редакции Приказа от 08.11.2010 № 144н.

8.4. Признавать расходы по факту погашения задолженности перед поставщиком независимо от момента перехода права владения, пользования и распоряжения на приобретенные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Основание: п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н в редакции Приказа Минфина РФ от 08.11.2010 № 144н.

8.5. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитывать в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списывать в порядке, предусмотренном для списания стоимости активов данного вида.

Основание: п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденного МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н. (в редакции приказа Минфина России от 24.12.2010 № 186н.)

При оформлении актива, в качестве расхода будущих периодов, руководствоваться:

- п.9, 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации»;

- п.39 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»;

- п.16 ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»;

- п.94 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.

8.6. Утвердить перечень расходов, учитываемых на счете 97 «Расходы будущих периодов». Отнести к их числу:

* права пользования компьютерными программами (на сумму фиксированного разового платежа);

* расходы, связанные с выполнением договоров строительного подряда, понесенные в связи с предстоящими работами;

* пусковые и подготовительные работы;

8.7. Расходы, связанные с получением и обслуживанием займов, включать в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

Основание: ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»

8.8. Выручку от реализации продукции (работ, услуг) с длительным циклом производства учитывать по завершении всех этапов работ.

Основание: План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкции по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94н, ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда», утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.10.2008 № 116н, с изменениями от 23.04.2009 № 35н

Учет дебиторской задолженности

9.1. Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признавать сомнительной.

Просроченную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности (три года) переводить из разряда сомнительной в безнадежную и списывать на убытки.

Списание производить за счет хозяйственных результатов.

Основание: п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом МФ РФ от 29.07.1998 г. № 34н.

9.2. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную не производить. Начиная с 01.01.2009 деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную, а также на срочную и просроченную прекратить. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

9.3. В целях повышения точности и достоверности информации о наличии и движении кредитов и займов, а также для снижения трудозатрат по составлению бухгалтерской отчетности, сохранить деление задолженности на долгосрочную и краткосрочную с дальнейшим структурированием на срочную и просроченную. Информацию о сроках погашения займов (кредитов) раскрывать в бухгалтерской отчетности.

Основание: п.17 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цель работы, которая состоит в изучении элементов учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения, достигнута. В ходе исследования сделаны следующие выводы:

1. Первоочередной задачей любой организации является формирование рациональной учетной политики, которая утверждается и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения.

2. Понятие учетной политики для целей бухгалтерского учета закреплено в пункте 2 ПБУ 1/2008. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

3. Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, атакже учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

4. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. Унифицированной, «жесткой» формы приказа об учетной политике нет.

5.Принятая организацией учетная политика для применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Этот документ принимается по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями.

6. Учетная политика может претерпевать изменения в результате изменения методов ведения на предприятии, а также преобразования законодательства РФ. Эти изменения могут оказать значительное влияние на финансовое положение предприятия, которое должно быть оценено в денежном выражении и отражено в бухгалтерской отчетности.

7. Изменения в учетную политику для целей налогообложения можно вносить в двух случаях:

- если организация решила изменить применяемые методы учета;

- если внесены изменения в законодательство о налогах и сборах.

В первом случае изменения в учетную политику для целей налогообложения принимаются с начала нового налогового периода, то есть соследующего года. Во втором случае - не ранее момента вступления в силу указанных изменений.

В случае появления новых видов деятельности вносить дополнения в учетную политику можно в любой момент отчетного года. При этом нужно определить и отразить в учетной политике принципы и порядок учета этих видов деятельности для целей налогообложения.

Основными разделами положения об учетной политике для целей налогообложения являются:

- общие и организационно-технические вопросы;

- методологические аспекты.

К общим и организационно-техническим вопросам организации налогового учета относятся:

- распределение функциональных обязанностей работников бухгалтерии, назначение лиц, ответственных за ведение налогового учета;

- применение аналитических регистров налогового учета;

- технология обработки учетной информации.

В этот раздел включаются также основные правила ведения налогового учета.

Если организация имеет обособленные подразделения, важно определить:

- срок представления сведений в головное отделение организации для сводного налогового учета;

- перечень налогов, перечисляемых по месту нахождения филиалов;

- порядок уплаты налогов организацией и обособленными подразделениями.

Во втором разделе отражаются методы ведения налогового учета, которые организация выбирает самостоятельно, методы оценки активов и обязательств, порядок формирования налоговой базы и налогового учета для целей налогообложения и другие методологические аспекты. Этот раздел удобнее составить по видам налогов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе исследования сделаны следующие выводы:

1. Первоочередной задачей любой организации является формирование рациональной учетной политики, которая утверждается и для целей бухгалтерского учета, и для целей налогообложения.

2. Понятие учетной политики для целей бухгалтерского учета закреплено в пункте 2 ПБУ 1/2008. Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

3. Учетная политика для целей налогообложения - это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых НК РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, атакже учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

4. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. Унифицированной, «жесткой» формы приказа об учетной политике нет.

5.Принятая организацией учетная политика для применяется с 1 января года, следующего за годом ее утверждения. Этот документ принимается по организации в целом и обязателен для применения всеми ее обособленными подразделениями.

6. Учетная политика может претерпевать изменения в результате изменения методов ведения на предприятии, а также преобразования законодательства РФ. Эти изменения могут оказать значительное влияние на финансовое положение предприятия, которое должно быть оценено в денежном выражении и отражено в бухгалтерской отчетности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ Часть I, II(в актуальной редакции)

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 06. 11. 2014) «О бухгалтерском учете»

3. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. М.: Эксмо, 2009.

4. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. - М.: Инфра-М, 2013.

5. Тарасова В.Ф, Семыкина Л.Н, Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. - М.: Кнорус, 2007.

6. Сапыгин А.М, Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. - М.: Наука, 2010.

7. Челбачова А.А. Налоги и налоговый контроль. - М.: Экономика, 2011.

8. Налоговый учет: курс лекций. Учебное пособие / сост.: Ф.К. Туктарова. - Пенза, 2012.

9. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство // http://zakon.rin.ru/cgi-bin/view.pl?midr=481&id=570

10. Анищенко А.В. Учетная политика для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2014 год. - М.: Вершина, 20014.

11. Брызгалин В.В. Учетная политика организации на 2012 год. -М.: ЭКСМО, 2012.

12. Медведев М.Ю.Учетная политика организации на 2013 год: практическое пособие. -М.: КНОРУС, 20013.

13. Николаева С. А., Учетная политика организации: Принципы формирования, содержание, практические рекомендации, аудиторская проверка. - М.: "Аналитика-Пресс", 2015.

14. Правовое регулирование отношений, связанных с учетной политикой организации: [электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.finreputation.ru/rows-51-1.html

15. Хабарова Л.П. Учетная политика. - М.: ООО "Бухгалтерский

16. бюллетень", 2013. Учетная политика для целей бухгалтерского учета: [электронный ресурс]: Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/68259-red-uchetnaya-politika-dlya-tseley-buhgalterskogo-ucheta-osnovy

17. Учетная политика для целей налогообложения: [электронный ресурс]: Режим доступа: http://legalru.ru/document.php?id=31231

18. Положение по бухгалтерскому учету 1/2008: [электронный ресурс]: режим доступа: http://base.garant.ru/12163097/

ПРИЛОЖЕНИЕ

ДОКЛАД

Уважаемые председатель и члены комиссии. Я студентка 4 курса Амерханова Марьям. Вашему вниманию предлагается дипломная работа на тему «Учетная политика организации».

Актуальность темы исследования. В современных условиях предприятия самостоятельно осуществляют экономическую и организационно-управленческую политику своей деятельности, поэтому повышенного внимания требуют вопросы организации учётной системы. Важнейшим внутренним документом, определяющим оптимальный порядок ведения бухгалтерского и налогового учета организации и, как следствие, ее платежеспособность и финансовую независимость является учетная политика предприятия.

Следует отметить, что значение учетной политики недооценивается многими организациями, в которых к разработке учетной политики относятся формально, не изучают последствия применения тех или иных ее элементов.

Между тем выбранная организацией учетная политика оказывает существенное влияние на величину показателей себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную стоимость и имущество, показателей финансового состояния организации. Следовательно, учетная политика организации является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

Объектом исследования является учетная политика ООО «Центр поддержки малого и среднего бизнеса». Предметом исследования выступают теоретические и практические аспекты формирования учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения.

Целью работы является изучение элементов учетной политики предприятия для целей бухгалтерского учета и для целей налогообложения. Для достижения этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

- раскрыть сущность и предпосылки возникновения представлений об учетной политике предприятия;

- определить принципы формирования и изменения учетной политики на предприятии;

- изучить основные аспекты учетной политики для целей налогообложения предприятия;

- проанализировать структуру и алгоритм разработки учетной политики предприятия для целей налогообложения;

- раскрыть содержание учетной политики предприятия для целей налогообложения.

Структура дипломной работы: введение, три главы, заключение, список используемой литературы, приложения.

Размещено на Allbest.ru

...