Размещено на http://allbest.ru

ЛЕКЦИЯ

Учет денежных средств



План лекции

1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств

2. Учет денежных средств в кассе

3. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах

4. Учет операций по прочим счетам в банке

1. Задачи бухгалтерского учета денежных средств

Денежные средства играют важнейшую роль среди активов предприятия, участвующих в их хозяйственной деятельности. Денежные средства как особый товар на рынке играют роль всеобщего эквивалента во всех взаимоотношениях. Они представляют собой самые быстрые ликвидные активы предприятия. Велика роль денежных средств в обществе, выполняющие функции средства платежа, стоимостного измерителя, средства обращения и средства накопления. В бухгалтерском учете денежные средства отражаются, как обычно, по их видам и месту нахождения.

По видам денежные средства делятся на:

Денежные средства в национальной валюте, которые представляют собой специальные бумажные и металлические банковские знаки. Они выполняют роль средства обращения и всеобщего эквивалента в ценообразовании. В Республике Узбекистан денежными единицами являются сумы и тийины.

Денежные средства в иностранной валюте. Сюда относятся денежные знаки (бумажные, металлические) зарубежных государств, выполняющих роль средства платежа и взаиморасчетов. К их числу относятся доллары США, английские фунты стерлинги, ЕВРО и другие национальные валюты иностранных государств осуществляется на основе межгосударственных соглашений. По месту нахождения денежные средства делятся на следующие группы:

Денежные средства в кассе - это необходимые средства для текущих нужд предприятия, а также средства, поступающие на различные цели и из разных источников. Сроки хранения денежных средств и минимальные размеры денег в кассе (лимит) согласовываются договором с обслуживающим предприятием банка.

Денежные средства в пути - это денежные средства, сданные в банк через инкассаторов, через органы связи, в вечерние кассы банка, которые на конец отчетного периода (месяца) еще не зачислены на расчетный счет предприятия и не подтверждены выпиской банка. Однако, с момента зачисления средств на расчетный счет в банке эти средства исключаются из числи денежных средств в пути.

Денежные средства в банке. Помимо одного основного расчетного счета предприятие может сохранить денежные средства на различных депозитных счетах обслуживающих банках. Аналогично этому предприятие может иметь один основной счет в иностранной валюте и разные валютные счета, например, в целях конвертации, для расчетного по консигнационным товарам и другие.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются следующие:

систематический контроль, за состоянием и движением денежных средств;

контроль за своевременной сдачей денежных средств в банк;

недопущение наличия сверхлимитного остатка денежных средств в кассе;

контроль за целевым использованием денежных средств;

своевременное и правильное документальное оформление движения денежных средств;

организация материальной ответственности за денежные средства и систематический контроль, за деятельностью материально - ответственных лиц;

систематический контроль, за полнотой денежных средств и недопущением их присвоения или разбазаривания. Для этого необходимо в пределах и сроках, установленных законодательством проведение инвентаризации (как правило, раз в месяц) денежных средств и другие.

2. Учет денежных средств в кассе

Денежные средства - это кассовая наличность и депозиты до востребования, а также средства на расчетном, валютном и других банковских счетах. Такое определение денежным средствам дано в НСБУ №9 «Отчет о денежных потоках», который утвержден Министерством Финансов и зарегистрирован МинЮстом РУз.

Для проведения всевозможных операций с наличными деньгами хозяйствующие субъекты должны иметь кассу. Для ведения кассового хозяйства предприятия должно выделить специально оборудованное и изолированное помещение. Оно предназначено для приема, выдачи временного хранения наличных денег. На руководителей хозяйствующих субъектов возлагается ответственность оборудования кассы и обеспечения сохранности денег в помещение кассы. Они также ответственны за сохранность денег при доставке их в учреждения банка и сдача в банк.

Операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятия называются кассовыми операциями. Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве утвержден центральным банком Р.Уз. 24 января 1998г. № 1/16 (с последующими изменениями). Данный порядок установил правила хранения денег в кассе, правила совершения кассовых операций, их учета и проведения строгого контроля за, сохранностью денег и правильным их использованием. Ответственность за соблюдение этого Правила возлагается на руководителей хозяйствующих субъектов и руководителей соответствующих подразделений (бухгалтерия, финансовый отдел).

Хозяйствующие субъекты всех форм собственности могут иметь в своей кассе наличные деньги в переделах лимитов остатка наличных денег в кассе и использовать их из выручки в пределах норм. Лимиты остатка наличных денег в кассах и нормы использования выручки устанавливаются банками по согласованию с руководителями этих организаций.

Наличные деньги сверх установленных лимитов, могут храниться в кассах только для оплаты труда, премий, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

Для заготовительных организаций в лимит кассы не включаются суммы, полученные из банка для расчетов наличными деньгами со сдатчиками сельскохозяйственной продукции.

Хозяйствующие субъекты для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривают должность кассира. На него возлагается полная материальная ответственность за сохранность переданных ему ценностей. В ходе приемки кассира на работу его, прежде всего руководитель должен ознакомить с Порядком ведения кассовых операций и заключить договор об индивидуальной материальной ответственности.

В обязанности руководителя входит создание необходимых условия обеспечения сохранности средств в кассе. Для этого в помещении, выделенного для кассы должен быть сейф, железной шкаф и другое оборудование. Ежедневно по окончании работы кассир должен закрыть сейф и опечатать его. ценообразование банковский бухгалтерский учет

Наличные деньги в кассу принимаются на основании приходного ордера фирмы № КО-1, а выдача денег производится на основании расходного ордера формы № КО-2. Все приходные и расходные кассовые ордера подписываются соответствующими лицами и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Выдача наличных денег из кассы помимо расходного кассового ордера может производиться также на основании платежных ведомостей, заявления на выдачу денег, счетов и др. На них ставится штамп, заменяющий расходный ордер. Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или доверенности.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверять:

наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а расходном кассовом ордере - разрешительной подписи руководителя предприятия;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

На основании приходных и расходных кассовых ордеров кассир ведет кассовую книгу. Записи в кассовой книге ведется в двух экземплярах, один из которых (второй) передается в бухгалтерию как отчет кассира по следующий форме:

Отчет кассира 31 января 2005г.

№ ордера	Кол-во док-тов	От кого получено, кому выдано	Сумма	Кор. счет
			приход	расход
			сум	тийин	сум	тийин
		Остаток на начло года	2700	-
5	1	Получено от покупателей	35000	-			9020
7	1	Внесено на рас.счет			35000	-	5110
		и т.д.
Итого за день	35000	-	35000	-
Остаток	2700	-
Баланс

Кассир _________________________________

В кассовую книгу кассир записи вносит сразу по мере получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему ему документу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй экземпляр с приходными и расходными кассовыми документами под расписку. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Учет кассовых операций на предприятиях ведется на активном счете 5010 «Денежные средства в национальной валюте». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе. По дебету этого счета отражаются деньги, поступившие наличными в кассу предприятия с кредита разных счетов в зависимости от характера поступления, а по кредиту суммы, выданные наличными из кассы в дебет разных счетов.

Возможные типовые корреспонденции счетов по сету 5010 «Денежные средства в национальной валюте» см. ниже.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	кредит
1	Реализация продукции, товаров, работ и услуг за наличные	5010, 5020	9010-9030
2	Поступила наличными выручка от реализации основных средств и прочих активов	5010, 5020	9210, 9220
3	Денежные средства поступили с соответствующих счетов в банках (на выдачу зарплаты, пенсий, пособий, премии и т.п.)	5010, 5020	5110-5530
4	Подотчетные лица возвратили не использованные ими полученные ранее авансы	5010, 5020	4220-4290
5	Учредители внесли наличные денежные средства в счет их вкладов в уставный капитал предприятия	5010, 5020	4610
6	Денежные средства сданы из кассы и зачислены на счета в банках	5110-5530	5010, 5020
7	Выданы суммы начисленной оплаты труда и другие (премии и т.п.)	6710	5010, 5020
8	Выданы подотчетные суммы	4220-4290	5010, 5020
9	Выданы разные суммы (по исполнительным листам и т.п.)	6990	5010, 5020
10	Недостача денежных средств (при инвентаризации)	4730	5010, 5020



3. Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах

В соответствии с действующим законодательством вес хозяйствующие субъекты, независимо от форм собственности свои свободные денежные средства должны хранить на расчетном счете в банке. Расчетный счет в банке открывается предприятию сразу после соответствующей регистрации юридического лица в государственных органах.

Расчетный счет находится в распоряжении его владельца. Выдача денег с расчетного счета или оплата расчетных документов производится банком только по распоряжению или предварительному согласию владельца счета. Без его согласия могут оплачиваться только бесспорные требования: исполнительные листы, выданные судами, приказы арбитража, просроченные платежи в бюджет и обязательства перед банком.

Организация бухгалтерского учета денежных средств, расчетов и кредитов преследует цель:

своевременно и правильно производить необходимые расчеты путем наличных и безналичных операций;

оперативно и полно отражать в учетных регистрах наличие и движение денежных средств и расчетные операции;

систематически в установленные сроки производить инвентаризацию денежных средств и состояния расчетов;

обеспечения контроля за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

соблюдения контроля расчетно-платежной дисциплины, своевременного перечисления сумм за материальные ценности и услуги, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Организация и порядок проведения безналичных расчетов на территории республики определен Положением о безналичных расчетов в Республике Узбекистан (новая редакция), зарегистрированного МЮ 15 апреля 2002 г. № 1/22.

Открытие расчетного счета в учреждениях банка в соответствии действующим Положением производится на основе представленных документов. Это такие документы как:

заявление об открытии расчетного счета, за подписью руководителя предприятия;

копия устава предприятия, заверенного нотариально;

документ о государственной регистрации предприятия;

карточка с образцами подписей и оттиском печати, заверенная нотариально;

копия учредительного договора о создании предприятия (решение учредителя, общего собрания учредителей);

справка о постановке на учет в налоговых органах и органах социального страхования.

Согласно положению о банковских операциях во всех банковских документах должны быть две подписи, первая из которых принадлежит руководителю предприятия, а вторая главному бухгалтеру.

Контроль за характером совершаемых операций по расчетному счету осуществляет учреждение банка, который обслуживает предприятие.

При необходимости предприятия могут открыть в банках других городов субрасчетные счета для зачисления выручки от реализации продукции, получения авансов от заказчиков, оплаты товаров и услуг поставщиков.

Для открытия субрасчетного счета, предприятие предоставляет в банк ходатайство об его открытии с указанием характера совершаемых по нему операций и лиц, которым дано право распоряжаться счетом.

Получение наличных денег с расчетного счета в банке на оплату труда, пенсий, стипендий, пособий по больничным листам, премий, на командировочные и хозяйственные расходы производится на основании чеков.

Безналичные расчетные операции производятся в следующих формах:

расчеты платежными поручениями;

расчеты платежными требованиями;

расчеты по аккредитивам;

расчеты на инкассо;

пластиковыми карточками.

Расчеты платежными поручениями используется чаще всего при предоплате, когда покупатель сначала перечисляет деньги, затем получает у поставщика товар.

Они выписывается обычно в двух экземплярах, если поставщик и получатель обслуживаются в разных банках, и в трех экземплярах, если плательщик и получатель обслуживаются в одном банке (см. схему 1).

Схема 1 Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными требованиями применяются при последующей оплате, когда поставщик отгрузил товар, выполнил работы и оказал услуги и требует от плательщика уплаты определенной суммы.

Такая форма расчетов иначе называется акцептной. Поставщик, имея необходимые документы об отгрузке товара, выписывает платежное требование и сдает его в свой банк ни инкассо.

Банк поставщика пересылает их в банк покупателя для акцепта и взыскания платежа (см.схему2)

Схема 2 Акцептная форма расчетов

Акцепт - это согласие плательщика на оплату, которое он должен представить в банк при одногородных расчетах - в течение трех дней, при иногородних - в течение пяти дней после получения требования учреждением банка.

Плательщик имеет право отказаться от оплаты, если товары или услуги не заказаны, установлена недоброкачественность или некомплектность товаров, не согласована цена товаров. Отказ должен быть мотивирован и в письменной форме представлен в банк.

Аккредитив - поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя (см. схему 3)



Схема 3 Расчеты по аккредитиву

Расчеты инкассовыми поручениями применяются в случае списания средств со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения обычно выставляют:

налоговые органы - о взыскании не внесенных в срок налогов и налоговых платежей (пеня, штрафы) в государственный бюджет;

внебюджетные фонды - о взыскании недоимок, если это предусмотрено законодательством;

таможенные органы - по выданным им исполнительным документам;

-другие органы согласно законодательству.

При расчетах с чеками или пластиковыми карточками отгрузка продукции практически совпадает со временем ее оплаты. Для этого предприятие получает в своем банке чековую книжку (пластиковую карточку) для осуществления расчетов. Списание средств с чека производится путем предоставления в банк реестр чеков в двух экземплярах и самих чеков. Чеки действительны в течение десяти дней. Бывают лимитированные и не лимитированные чековые книжки. Бланки чеков брошюруются в книжки, которые являются бланками строгой отчетности. Лимит чековый книжки обозначает общую лимитную сумму, на которую могут бить выписаны чекодателем и подлежит оплате банком чеки.

При получении лимитированной чековой книжки дается проводка:

Дебет 5520 «Чековые книжки»

Кредит 5110 «Расчетный счет».

Оплаты счетов поставщиков чеками из лимитированной чековой книжки оформляется проводкой:

Дебет счета 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кредит счета 5510 «Чековые книжки».

Получение не лимитированной чековой книжки никакими бухгалтерскими записями не оформляется (см. схему 4).

Схема 4 Расчеты чеками

В настоящее время в Республике Узбекистан расчеты чеками временно не применяется.

При недостаточности денежных средств на счете предприятия банк переводит его на карточку №2 и лишает предприятие права самостоятельного распоряжения своими средствами. Списание средств с расчетного счета в этом случае производится в порядке очередности, установленной законодательством.

В исключительных случаях производится выдача средств на неотложенные нужды в порядке, установленном соответствующими нормативными документами.

В определенные банком сроки, чаще всего ежедневно предприятие получает из банка выписку с расчетного счета. Содержание операций в выписке отражаются кодовыми обозначениями. Выписка выдается после осуществления операций по расчетному счету. К выписке прикладываются все оправдательные документы.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на полях карандашом указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются в документах, приложенных к выписке. Исправления, подчистки, помарки в банковских выписках не допускаются.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете предприятия используется активный счет 5110 «Расчетный счет».

По дебету счета 5110 отражаются хозяйственные операции по поступлению средств на расчетный счет с кредита разных счетов в зависимости от характера поступления, а по кредиту счета 5110 - хозяйственные операции по списанию средств с расчетного счета в дебет разных счетов в зависимости от направления расходов.

Возможные типовые корреспонденции счетов по счету 5110 «Расчетный счет» см. ниже.

№	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов
		Дебет	кредит
1	Поступление от реализации продукции (товаров, работ, услуг), основных средств и прочих активов	5110	4010
2	Денежные средства сданы из кассы на расчетный счет	5110	5010
3	Перечислены денежные средства для приобретения иностранной валюты	5330	5110
4	Возвращен ранее выданный аванс	5110	4310-4390
5	Суммы полученных авансов	5110	6310-6390
6	Поступление сумм вкладов от учредителей, ранее подписавшихся на акции	5110	4610
7	В кассу поступили из банка денежные средства (на выдачу заработной платы, пенсий, премий и т.п.)	5010	5110
8	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	6010	5110
9	Суммы выданных авансов	4310-4330	5110
10	Возврат ранее полученных авансов	6300,7310	5110
11	Перечислены суммы задолженности по платежам в бюджет	6410	5110
12	Погашена задолженность по платежам страхования и в государственные целевые фонды	6510-6530	5110
13	Выплата учредителям начисленных дивидендов	6610	5110
14	Погашение текущей части долгосрочных кредитов и займов	6950	5110
15	Погашена задолженность по начисленным процентам	6920	5110

Учет операций по валютному счету. В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» все хозяйствующие субъекты республики должны вести бухгалтерский учет и предоставлять отчетность в национальной валюте - сум, если законодательством не предусмотрен иной порядок. В целях бухгалтерского учета операции в иностранной валюте подлежит пересчету в суммы по курсу Центрального банка на дату совершения операций.

Центральный банк регулярно (обычно в начале каждой недели) устанавливает курсы сума к иностранным валютам для целей бухгалтерского учета, статистической и иной отчетности по валютным операциям, а также для исчисления таможенных и других обязательных платежей на территории Республики Узбекистан.

В зависимости от их изменения при пересчете на суммы, стоимости активов и обязательств, сумм операций, выраженных в иностранной валюте, возникает положительная или отрицательная курсовая разница.

Операции, выраженные в иностранной валюте, в бухгалтерском учете отражаются в суммовом эквиваленте на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка, в том числе по:

валютным средствам в кассе, депозитным и ссудным счетам в банке, аккредитивам, валютной ссудной задолженности;

дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте;

оприходованию импортированных товарно-материальных ценностей и других активов по заключенным договорам на дату оформления грузовой таможенной декларации;

осуществлении таможенных платежей в иностранной валюте;

денежным документам, выраженным в иностранной валюте;

ценным бумагам в иностранной валюте.

Операциями в иностранной валюте является сделки, совершаемые в иностранной валюте, когда хозяйствующий субъект:

покупает или передает имущество (основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные запасы и другие активы) за иностранную валюту;

получает или предоставляет кредиты и займы, по которым суммы к оплате или получению установлены в иностранной валюте;

принимает на себя обязательства или погашает обязательства в иностранной валюте.

В соответствии со статьей 14 Закона о валютном регулировании покупка и продажа иностранной валюты на территории Узбекистана юридическими лицами осуществляется через уполномоченные банки, физическими лицами - через уполномоченные банки, их филиалы и обменные пункты. Операции по покупке и продажи иностранной валюты проводится по курсу сума к иностранной валюте, складывающемуся на основе текущего соотношения спроса и предложения на нее.

В бухгалтерском учете покупка и продажа иностранной валюты отражаются по курсу Центрального банка на день покупки или продажи. Возникающая при этом курсовая разница относится на финансовые результаты хозяйствующего субъекта как доходы (расходы) от финансовой деятельности.

Продажа иностранной валюты на счетах бухгалтерского учета отражается следующим образом: при перечислении с валютного счета иностранной валюты по курсу Центрбанка.

Дебет 5500 «Счета учета денежных средств на специальных счета в банке»

Кредит 5200 «Счета учета денежных средств в иностранной валюте».

Зачисление на расчетный счет суммового эквивалента проданной иностранной валюты при продаже иностранной валюты выше курса Центр банка:

Дебет счета учета денежных средств на расчетном счете (5110) - на стоимость суммового эквивалента проданной иностранной валюты по курсу сделки на валютном рынке на день продажи.

Кредит счета учета денежных средств на специальных счетах в банке (5500) - на стоимость суммового эквивалента проданной иностранной валюты по курсу Центрального банка.

Кредит 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц» на сумму разниц между стоимостью суммового эквивалента проданной иностранной валюты по курсу сделки на валютном рынке на день продажи и стоимостью суммового эквивалента проданной иностранной валюты по курсу Центрального банка.

Хозяйствующие субъекты ежемесячно производят переоценки валютных статей баланса на последнее число отчетного месяца и на дату совершения хозяйственных операций по курсу Центрального банка. В целях переоценки и определения курсовой разницы по валютным статьям баланса относятся:

валютные средства в кассе, на депозитных и ссудных счетах в банке, в том числе в аккредитивах;

денежные документы в иностранной валюте;

краткосрочные и долгосрочные ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте;

дебиторская и кредиторская задолженности, кредиты и займы, выраженные в иностранной валюте;

Не подлежат переоценки:

основные средства, нематериальные активы, оборудование к установке, капитальные вложения, товарно-материальные запасы хозяйственного субъекта, приобретенные за иностранную валюту;

уставный капитал и доли учредителей (участников) хозяйствующего субъекта, включая предприятия с иностранными инвестициями.

Образовавшаяся курсовая разница по усмотрению хозяйствующего субъекта списывается на финансовые результаты либо путем прямого отнесения, либо путем накопления.

Курсовая разница, образовавшаяся от ежемесячной переоценки валютных статей баланса, при использовании метода прямого отнесения списывается на результаты финансово-хозяйственной деятельности и в бухгалтерском учета отражается на следующих счетах:

положительная курсовая разница по кредиту счета 9540 «Доходы от валютных курсовых разниц»;

отрицательная курсовая разница - по дебету счета 9620 «Убытки от валютных курсовых разниц».

Курсовая разница, образовавшаяся от ежемесячной переоценки валютных статей баланса, при использовании метода накопления в момент возникновения не относится на финансовые результаты хозяйствующего субъекта и в бухгалтерском учете отражается на следующих счетах:

положительная курсовая разница - по кредиту счета 6230 «Прочие отсроченные доходы» - их текущая часть, и (или) счета 7230 «Прочие долгосрочные отсроченные доходы» - их долгосрочная часть;

отрицательная курсовая разница - по дебету счета 3290 «Прочие отсроченные расходы» - их текущая часть, и (или) счета 0990 «Прочие долгосрочные отстроченные расходы» - их долгосрочная часть.

Курсовая разница, накопленная в результате использования метода накопления, относится на результаты финансово-хозяйственной деятельности в следующем порядок:

по дебиторской и кредиторской задолженности в иностранной валюте - по мере погашения (или) списания;

в остальных частях - по мере совершения хозяйственных операций с соответствующими валютными статьями баланса.

В целях упрощения ведения бухгалтерского учета курсовой разницы разрешается списание положительной и отрицательной курсовых разниц, соответственно числящихся на счетах учета отсроченных доходов и расходов, по средней величине курсовой разницы, приходящихся на одну единицу иностранной валюты в конце отчетного месяца, в котором производится ее списание.

4. Учет операций по прочим счетам в банке

Учет операций по специальным счетам в банке ведется на счете 5500 «Счета учета денежных средств на специальных счетах в банках», который признан обобщить информации о наличии и движении денежных средств в национальной и иностранной валютах.

К счету 5500 могут быть открыты следующие счета:

5510 «Аккредитивы», 5520 «Чековые книжки», 5530 «Прочие специальные счета» и другие.

Счет 5510 «Аккредитивы» учитывает движение денежных средств, находящихся в аккредитивах.

При аккредитивной форме расчетов банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), по поручению своего клиента (плательщика) и в соответствии с его указаниями берет на себя обязательство произвести платеж в пользу его контрагента- получателя средств или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления получателем средств документов и выполнения иных условий, предусмотренных аккредитивом.

Зачисление денежных средств в аккредитивы у плательщика отражается следующим образом:

Дебет 5510 «Аккредитивы»

Кредит 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом» и др.

Средства в аккредитивах по счету 5510 «Аккредитивы» списываются по мере их использования (согласно выпискам банка), в дебет счета 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам».

Например, поставщик выполнил все условия договора и отгрузил товары соответствующего качества и вовремя; покупатель, открывший аккредитив, отражает получение товаров и закрытие аккредитива:

Дебет 2910 «Товары на складах»

Кредит 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»;

и далее:

Дебет 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кредит 5510 «Аккредитивы».

Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены:

Дебет 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом» и др.

Кредит 5510 «Аккредитивы».

На счете 5520 «Чековые книжки» учитываются движение денежных средств, находящихся в чековых книжках.

Расчетный чек коммерческого банка представляет собой поручение клиента обслуживающего его банку произвести платеж со счета чекодателя на счет чекодержателя определенный суммы средств.

Чеки принимаются только при безналичных расчетах между физическими лицами и юридическими лицами/индивидуальными предпринимателями за товары, работу и услуги.

Депонирование денежных средств при выдачи чековых книжек отражается таким же образом, как и при открытии аккредитива:

Дебет 5520 «Чековые книжки»

Кредит 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом» и др.

По мере оплаты выданных предприятием чеков сумма списывается с кредита счета 5520 «Чековые книжки» в корреспонденции со счетами учета задолженности и затрат.

Например, оплаченный чеком услуги по ремонту оргтехники:

Дебет 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам»

Кредит 5520 «Чековые книжки».

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 5520 «Чековые книжки».

При возвращении в банк чеков (оставшихся неиспользованными) счет 5520 кредитуется:

Дебет 5110 «Расчетный счет», 5210 «Валютные счета внутри страны», 5220 «Валютные счета за рубежом» и др.

Кредит 5520 «Чековые книжки».

Контроль, за движениями средств на чековых книжках, выданных подотчетным лицам для расчетов с предприятиями - кредиторами, ведется оперативно.

Аналитический учет по счету 5520 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжки».

На счете 5530 «Прочие специальные счета» учитывается движение, обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений), в том числе, денежных средств, поступивших на содержание социальных объектов (детского сада, яслей и др.) от родителей, иных пользователей и из прочих источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых по просьбе предприятия с отдельного счета; субсидий правительственных органов и т.д.

Например, поступили деньги от грантодателя и зачислены на отдельный счет:

Дебет 5530 «Прочие специальные счета»

Кредит 8810 «Гранты».

Операции с денежными эквивалентами, находящимся в кассе предприятия, отражаются на счете 5610 «Денежные эквиваленты (по видам)».

На этом счете учитываются марки, билеты, путевки и прочие денежные эквиваленты по номинальной стоимости. По дебету счета 5610 отражается приобретение денежных эквивалентов в корреспонденции со счетами учета денежных средств, а по кредиту расходование в корреспонденции со счетами учета затрат.

Например, приобретены за счет предприятия путевки в пансионат для сотрудников:

Дебет 5610 «Денежные эквиваленты (путевки)»

Кредит 5110 «Расчетный счет».

Расходы по приобретению путевок списаны на затраты предприятия:

Дебет 9430 «Прочие операционные расходы»

Кредит 5610 «Денежные эквиваленты (путевки)».

На счете 5710 «Денежные средства (переводы) в пути» учитываются денежные средства (выручка от реализации, сданная инкассатором, денежные переводы), которые выбыли из места хранения, но еще не поступили по месту назначения.

Этот счет является транзитным и выполняет функции связывающего звена для установления непрерывного контроля над движением средств.

Например, сданы наличные деньги инкассатором, но еще не зачислены на расчетный счет предприятия:

Дебет 5710 «Денежные средства (переводы) в пути»

Кредит 5010 «Денежные средства в национальной валюте».

При зачислении на расчетный счет:

Дебет 5110 «Расчетный счет».

Кредит 5710 «Денежные средства (переводы) в пути».

Размещено на Allbest.ru

...