Аудит на предприятии ООО "Альфа"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Вам необходимо проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски

При проведении аудита ООО «Альфа» были установлены следующие факты: налог дивиденд амортизационный прибыль

1. ООО «Альфа» создано в 2014 году. Основными видами деятельности являются производство продукции и торговля.

2. На начало аудируемого периода (2016г) Общество имело 3 расчетных счета и два валютных счета, открытых в разных банках РФ.

2 июня Общество закрыло расчетный счет в одном из банков, по которому не проводились операции.

3 июня Общество открыло расчетный счет в другом банке. Кроме того, в этом же банке 5 июня Обществом был открыт депозитный счет, а 21 июня - специальный ссудный счет.

Никаких сведений в налоговые органы об открытии и закрытии счетов Общество не представляло.

3. Учредителями Общества являются:

- физическое лицо, гражданин РФ - доля в уставном капитале равна 51%.

- юридическое лицо - иностранная компания (Республика Кипр), доля в уставном капитале равна 49%.

Учредитель - физ. лицо - является генеральным директором Общества.

По итогам деятельности за прошлый год Общество получило чистую прибыль в размере 20 млн. руб.

В соответствии с протоколом собрания учредителей, в апреле отчетного года было принято решение о выплате дивидендов в сумме 15 млн. руб., в т.ч.:

- учредителю - физлицу, с учетом его вклада в результаты работы компании, - 10 млн. руб.;

- учредителю - юрлицу - 5 млн. руб.

Начисление дивидендов и причитающихся налогов (по ставке 13%) было произведено в мае. Одновременно с этим были начислены страховые взносы во все внебюджетные фонды.

Выплата дивидендов была произведена в июне отчетного года.

4. В июне учредителю - физ. лицу в связи с юбилеем был вручен денежный подарок от компании в сумме 200 тыс. руб. Со стоимости подарка бухгалтерия удержала НДФЛ по ставке 13% и начислила страховые взносы во внебюджетные фонды.

5. В июле учредителю - физ. лицу был предоставлен беспроцентный займ в сумме 15 млн. руб. Срок возврата займа - июль 2016 года.

В декабре отчетного года бухгалтерия рассчитала материальную выгоду, полученную заемщиком, и начислила НДФЛ по ставке 13%.

Раздел «Основные средства».

6. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета и налогообложения предусмотрено начисление амортизации по основным средствам линейным методом с применением амортизационной премии в размере 30% ко всем приобретаемым и модернизируемым основным средствам.

7. В феврале Общество закупило 10 компьютеров единичной стоимостью 118 тыс.рублей(в т.ч НДС).

На каждый из компьютеров было установлено лицензионное программное обеспечение стоимостью 20 тыс.рублей. Срок действия неисключительных лицензий -2 года.

8. В марте на 6 компьютеров были оформлены акты ф.ОС-1. По первоначальной стоимости 120 тыс.рублей за единицу компьютеры были отражены на счете 01 «Основные средств».

Распоряжением руководителя указанные объекты отнесены к 2-й амортизационной группе со сроком полезного использования - 24 месяца.

Амортизация и амортизационная премия были начислены в апреле.

НДС со стоимостью этих компьютеров в сумме 108 тыс.рублей был принят к налоговому вычету и отражен в декларации за 1-й квартал.

Стоимость оставшихся четырех компьютеров вместе с программным обеспечением числилась на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы» до конца отчетного года. НДС по указанным компьютерам до конца года был отражен на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

9. В марте была ликвидирована пристройка к зданию, принадлежащему организации, которая использовалась под склад.

После сноса пристройки первоначальная стоимость здания и срок его полезного использования не изменились.

Расходы по демонтажу пристройки были признаны для уменьшения налогооблагаемой прибыли, а НДС по ним принят к налоговому вычету.

10. В апреле Общество продало здание, принадлежащее компании . Акт приемки-передачи объекта (ф.ОС-1) был подписан в апреле отчетного года. На основании акта общество списало здание с баланса. Переход права собственности на здание к покупателю был зарегистрирован в июле отчетного года.

11. В мае собственными силами (с привлечением подрядчиков для выполнения некоторых видов работ) Общество начало строительство склада.

На общую сумму затрат по СМР ежеквартально начислялся НДС и после его уплаты в бюджет в следующем отчетном периоде принимался к налоговому вычету.

Для финансирования строительства склада был получен банковский кредит. На протяжении всего срока строительства сумма процентов по кредиту учитывалась на счете 08 «Вложение во внеоборотные активы».

В октябре склад был сдан в эксплуатацию. Уплаченные проценты за кредит были включены в первоначальную стоимость склада для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

В связи с сокращением производства Общество приняло решение продать неиспользуемое производственное оборудование. Оставшийся срок полезного использования оборудования составил 24 месяца. Для продажи оборудования был заключен договор со специализированной компанией по поиску покупателей, которой было уплачено за услуги 100 тыс. рублей. Стоимость услуг отнесена на расходы организации и признана для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

С января отчетного года Общество прекратило начисление амортизации по этим объектам и по остаточной стоимости отразило оборудование на счете 41 « Товары».

В мае оборудование было продано по цене ниже остаточной стоимости. Убыток от продажи составил 400 тыс. рублей, который был полностью признан в бухгалтерском и налоговом учете.

НДС с разницы между ценой реализации и остаточной стоимостью оборудования не восстанавливался.

12. В июне Общество приобрело два комплекта оборудования, требующего монтажа, которое отразило на счете 07 «Оборудование к установке». НДС по оборудованию был учтен на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Монтаж одного комплекта оборудования был выполнен в июле, а в августе оборудование было введено в эксплуатацию и отражено на счете 01 «Основные средства». В этом же месяце по данному комплекту оборудования был применен налоговый вычет по НДС.

Второй комплект оборудования оказался лишним и был реализован организацией с убытком в сумме 100 тыс.рублей, который был полностью признан в бухгалтерском и налоговом учете отчетного периода. После реализации данного комплекта бухгалтерия применила налоговый вычет по НДС.

Требуется:

1.Написать отчет по проверке предложенных ситуаций.

Для этого необходимо проанализировать предложенные ситуации, установить допущенные в них нарушения, обосновать их ссылками на нормативные документы, оценить налоговые последствия нарушений и налоговые риски, выполнив необходимые расчеты.

Отчет по аудиту представить на проверку преподавателю.

Размещено на Allbest.ru