Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«ФИНАНСОВЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ» УФИМСКИЙ ФИЛИАЛ

КАФЕДРА «БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ, АУДИТ, СТАТИСТИКА»

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Аудит и контроль»

Преподаватель:

Хайруллина А.Р.

Студент:

Фатхутдинова Л.М.

УФА 2017



Содержание

Введение

1. Мониторинг состояния финансового контроля

2. План аудиторской проверки кассовых операций

Заключение

Список использованной литературы



Введение

Экономическая политика государства осуществляется с помощью финансово-кредитных рычагов. Один из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны финансового рынка.

Наряду с государственным и ведомственным контролем появилась новая организационная форма финансового контроля - аудиторство.

Необходимость финансового контроля, его сущность и значение определяются Конституцией Российской Федерации. В настоящее время, когда Россия переживает период становления рыночных отношений и связанных с этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между федеральной властью и субъектами Федерации. Очень остро стоит вопрос о необходимости определения задач и функций различных контрольных органов исполнительной и представительной власти.

В своей контрольной работе я попытаюсь раскрыть суть и значение финансового контроля.



1. Мониторинг состояния финансового контроля

Правовую основу финансового контроля в Российской Федерации составляют Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, федеральные законы "О налоговых органах Российской Федерации", "О федеральных органах налоговой полиции", "О Счетной палате Российской Федерации", "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", "Об аудиторской деятельности", "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем", указы Президента РФ "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ", "О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета", постановления Правительства Российской Федерации и федеральных органов исполнительной власти, нормативные акты органов законодательной (представительной) и исполнительной власти субъектов РФ.

Стержневой проблемой государственного финансового контроля в России остается отсутствие концептуальных основ его функционирования. Федеральный закон "О государственном финансовом контроле", необходимость принятия которого утверждалась Указом Президента от 25 июля 1996 года 192 , все еще находится на стадии разработки.

В современной экономической и юридической науке финансовый контроль классифицируется по нескольким основаниям.

В зависимости от правовой природы контрольных органов финансовый контроль подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский).

Финансовый контроль, осуществляемый органами государственной власти общей и специальной компетенции, выступает как общегосударственный финансовый контроль. Контроль финансово-хозяйственной деятельности отдельных министерств и иных исполнительных органов за подведомственными им предприятиями и учреждениями является ведомственным государственным финансовым контролем.

По времени проведения выделяют предварительный, текущий и последующий финансовый контроль.

Предварительный, предшествующий проведению финансовых операций, представляет собой проверку различных финансовых планов, смет, проектов образования и расходования фондов денежных средств и т. п.

Текущий, или оперативный, финансовый контроль проводится в процессе образования и расходования финансовых ресурсов, выполнения обязательств перед бюджетом, осуществления денежных расчетов.

Последующий контроль направлен на проверку финансовой деятельности за истекший период, ее оценку с точки зрения законности и целевого использования финансовых ресурсов, полного и своевременного выполнения обязательств перед бюджетом, и т. д.

Финансовый контроль может быть обязательным и инициативным.

Обязательный финансовый контроль проводится на основании требований законодательства РФ (например, обязательный ежегодный аудиторский контроль открытых акционерных обществ) или по решению уполномоченных на то государственных органов (финансовых, налоговых, правоохранительных).

Инициативный контроль может проводиться по решению администрации предприятия, учреждения, организации.

На основе провозглашенного российской Конституцией принципа разделения государственной власти на три самостоятельные ветви различают следующие виды государственного финансового контроля: президентский, контроль органов законодательной (представительной) власти, контроль органов исполнительной власти, судебный.

В соответствии с этой классификацией государственный контроль в финансовой сфере представлен следующими органами:

Президентский контроль

· - Главное контрольное управление Президента РФ;

· - полномочные представители Президента РФ в федеральных округах;

Контроль органов законодательной (представительной) власти

· - Счетная палата РФ;

· - контрольные органы (комитеты и комиссии) законодательных (представительных) органов субъектов РФ;

Контроль органов исполнительной власти

· - Правительство РФ;

· - Министерство финансов РФ;

· - Федеральное казначейство при Минфине РФ;

· - Министерство РФ по налогам и сборам;

· - Министерство имущественных отношений РФ;

· - Министерство экономического развития и торговли РФ;

· - Государственный таможенный комитет РФ;

· - Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу;

· - Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг;

· - Федеральная служба налоговой полиции РФ;

· - Федеральная служба по финансовому оздоровлению и банкротству;

· - контрольные органы субъектов РФ;

· - органы ведомственного контроля;

· - иные органы исполнительной власти.

Контроль органов судебной власти (федеральных судов и судов субъектов РФ) осуществляется в процессе рассмотрения индивидуальных дел в связи с совершением административных правонарушений и уголовных преступлений в финансовой сфере.

Кроме того, значительными контрольными и надзорными полномочиями наделены Центральный банк РФ как орган контроля в банковской сфере и Прокуратура РФ.

Таким образом, в Российской Федерации на современном этапе сформирована достаточно разветвленная система финансово-контрольных органов. Особое значение для укрепления и эффективного функционирования государственного финансового контроля имеет принятие закона "О государственном финансовом контроле" и дальнейшее формирование прочной нормативной базы функционирования органов, его осуществляющих.

2. План аудиторской проверки кассовых операций

План аудиторской проверки является руководством для непосредственного ее проведения. При подготовке общего плана аудита кассовых операций проводятся процедуры, результаты которых детально документируются [1].

План аудита кассовых операций.

№ п/п	Планируемые виды работ	Срок проведения	Исполнитель
1	инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств
2	проверка правильности документального оформления операций
3	проверка полноты, своевременности оприходования и правильности списания в расход денежных средств, проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
4	проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины

На основе плана аудита кассовых операций затем должна быть составлена программа аудита. План аудита позволяет определить характер, период времени и объем запланированных аудитором работ. Программа аудита кассовых операций по мере необходимости уточняется и пересматривается в ходе аудита, т.к. планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур [2].

Программа аудита денежных средств.

№ п/п	Перечень аудиторских процедур	Период проведения	Источники информации
1	Инвентаризация денежных средств в кассе		Договор о материальной ответственности кассира, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации выписок приходно-расходных ордеров, приходно-расходные ордера, кассовая книга
2	Проверка условий хранения денежных средств.		Договор страхования кассы, наличие охранных средств, Документ на установление лимита хранения в кассе наличности
3	Проверяется правильность оформления кассовых документов		Вся связанная с движением наличных денежных средств документация
4	Сверяются обороты, остаток по счету 50 "Касса" в данных аналитических данным синтетическим		Главная книга
5	Проверяется полнота оприходования выручки от реализации продукции основного производства и расходование наличных денег из кассы, сверяются записи в кассовой книге, приходных кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции (работ, услуг), выясняется, своевременно ли в организации закрывают подотчетные суммы.		Приходно-расходные ордера, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации выписок приходно-расходных ордеров, приходно-расходные ордера, кассовые отчеты, кассовая книга, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты
6	Проверяется соответствие законодательным нормам списание в расход денег		Связанная с движением наличных денежных средств документация
7	Проверяется корреспонденция счетов		Главная книга

Единообразным образом при подготовке к аудиту кассовых операций учитываются требования к определению аудиторского риска, согласно стандарту №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". Аудиторский риск - это риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения. Аудиторский риск включает: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения. В стандарте №8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом" даны следующие определения: - Термин "неотъемлемый риск" означает подверженность остатка средств на счетах бухгалтерского учета или группы однотипных операций искажениям, которые могут быть существенными (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств на других счетах бухгалтерского учета или групп однотипных операций), при допущении отсутствия необходимых средств внутреннего контроля. - Термин "риск средств контроля" означает риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. - Термин "риск необнаружения" означает риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций. Аудиторский риск (АР) интерпретируется как оценка вероятности и серьезности возникновения ситуации, в которой аудитор по итогам выполненных им процедур может сделать неправильные выводы о достоверности и корректности проверенной отчетности.

Аудиторский риск является непреодолимым проявлением субъективности действий аудитора. Аудиторский риск может оцениваться как низкий, средний и высокий. Количественная интерпретация аудиторского риска определяется по упрощенной формуле [3]: АР = ВХР * РК * РН где АР - аудиторский риск (относительная величина); ВХР - неотъемлемый (внутрихозяйственный) риск; РК - риск средств контроля; РН - риск необнаружения. Аудиторский риск по данной формуле выражается в процентах. 0% означает полную уверенность аудитора в достоверности информации. финансовый аудиторский кассовый денежный

Рассчитайте единый показатель уровня существенности на основании следующих данных:

Наименование показателя	Значениебазавого показателя (тыс.руб)	Допустимый % отклонений	Значение применяемое для нахождения уровня существенности (тыс.руб)
Балансовая прибыль	354471	5	17723
Выручка от реализации без НДС	853499	2	17070
Валюта баланса	432999	2	8660
Уставный капитал	258804	10	25880
Общие затраты	538687	2	10774

Среднее значение показателей уровня существенности будет равняться (17723+17070+8660+25880+10774) / 5 = 16021 руб.

1) Установим максимальное значение уровня существенности - 6169 тыс. руб. и минимальное значение уровня существенности - 2064 тыс. руб. На основе этих значений определим отклонение максимального и минимального значения уровня существенности от среднего:

- минимальное значение отклоняется от среднего на 45,9%;

- максимальное значение отклоняется от среднего на 61,5%.

Поскольку значения 25880 тыс. руб. и 8660 тыс. руб. отличаются от среднего значительно (отклонение более 30%), принимаем решение исключить из дальнейших расчетов единого показателя уровня существенности данные значения.

2) Рассчитываем новое значение уровня существенности:

,

Исходя из приведенных расчетов видно, что уровень существенности равен 15189 тыс. руб.

Данное значение 15189 тыс. руб. и есть исходный показатель уровня существенности. Его можно округлить не более чем на 5%.

15189тыс. руб. ? 15100 тыс. руб.

Проверка:

После проведения расчетов, представленных в таблице, уровень существенности принимает сумму 15100 тыс. руб. Это и является предельно допустимым значением ошибки в бухгалтерском учете.

Установить характер нарушений, определить, какие нормативные документы нарушены, предоставить рекомендации по исправлению, сформулировать запись в отчет аудитора, оцените существенность выявленных нарушений.

Стоимость оборудования по Контракту №123 от 01.07.2012 г. с ABCD 2 843 000,00 USD. Согласно условиям контракта, осуществлен предварительный платеж на сумму 2 010 000,00 EUR (84 093 054,00 руб.)

В бухгалтерском учете отражено в корреспонденции счетов:

Согласно условиям контракта, поставка осуществлена на условиях EXW (Incoterms 2010) г. г.Лондон - Великобритания. В соответствии с международной товарно-транспортной накладной (CMR) оборудование доставлено в г.Лондон - Великобритания 19.08.2013 г., 20.08.2013 г., 21.08.2013 г., 22.08.2013 г.

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
60 «Расчеты с поставщиками по авансам, выданным в валюте»	52 «Валютные счета»	84 093 054,00 (2 010 000,00 EUR)

По данным ГТД товары прошли таможенный контроль 03.09.2013 г. Курс евро 43,9561 руб./ EUR.

В бухгалтерском учете отражено в корреспонденции счетов:

Дебет	Кредит	Сумма, руб.
10 «Сырье и материалы»	60.21 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте)»	124 967 192,30 (2 843 000,00 EUR * 43,9561 руб./ EUR)

Решение:

1) В соответствии с п.5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» активы, стоимостью более 40 тыс. руб. отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе основных средств, а не в составе материально-производственных запасов, поэтому поступившее оборудование необходимо оприходовать следующей проводкой: Дт 08.04 Кт 60.21

2) Порядок формирования стоимости оборудования не соответствует требованию законодательства РФ, в частности, требованиям ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

Согласно п.6 ПБУ 3/2006 пересчет в рубли производится по курсу, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, а также согласно п. 9 выплаченный аванс признается в бухгалтерском учете в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли, то есть на дату перечисления аванса.

Аванс выплачен в сумме 84 093 054,00 руб. (2 010 000,00 EUR), следовательно, на дату выплаты аванса курс EUR равен 41,8373 руб., тогда как на дату поставки 03.09.2013 г. курс EUR равен 43,9561 руб.

Учитывая разницы валютных курсов, стоимость товаров должна была быть равна сумме выплаченного аванса и остатка денежных средств от общей стоимости поставки, пересчитанного по курсу на 03.09.2013 г.:

84 093 054,00 руб. + (2 843 000,00 EUR - 2 010 000,00 EUR)* 43,9561 руб = 120 708 485,3 руб.

Отражению в бухгалтерском учете на сч.08.04 подлежит сумма 120 708 485,3 руб.

Для оценки уровня существенности возьмем значение 3%.

,

В данном случае ошибка является существенной, что привело к неправильному формированию стоимости активов организации, и повлекло за собой искажение данных бухгалтерской отчетности.

Эти нарушения влияют:

- на строки бухгалтерского баланса Основные средства (1150) и Запасы (1210);

- на формирование себестоимости продукции;

- на начисление амортизации (в нашем случае неначисление, т.к. оборудование оприходовано на сч.10).

Рекомендации: если ошибки обнаружены до окончания отчетного года, то они исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка (п.5 ПБУ 22/2010) (например, сторно).



Заключение

Таким образом, финансовый контроль -- это регламентированная нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды денежных средств, правильности и эффективности их использования.

Основными задачами финансового контроля являются:

-проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

-проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

-проверка правильности использования государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении денежных ресурсов;

-проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

-выявление внутренних резервов производства -- возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;

-устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины.

Важнейшими универсальными принципами финансового контроля являются: независимость и объективность, компетентность и гласность.

Финансовый контроль -- важное средство обеспечения законности финансовой и хозяйственной деятельности. Призванный предупреждать финансовые и экономические преступления, он стоит на страже товарно-материальных ценностей и денежных средств государства.
Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

Формами финансового контроля по времени проведения являются предварительный, текущий и последующий контроль; в соответствии с регламентом осуществления - обязательный, инициативный, внешний и внутренний финансовый контроль. Выделяют также государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, независимый (аудиторский) и др. формы финансового контроля.

Основными методами финансового контроля являются документальная и камеральная проверки, экономический анализ, ревизия, обследование, наблюдение (мониторинг).

К органам финансового контроля относятся Министерство финансов РФ, Налоговые органы, Федеральное казначейство, Центральный банк РФ, Счетная палата РФ, Государственный таможенный комитет РФ и др.



Список использованной литературы

1. Барсукова И.В., Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, № 7, июль, 2010г.

2. Рогуленко Т.М. Аудит. - М.: Экономист, 2009.

3. Арабян К.К. Методика аудита учетной политики // "Аудиторские ведомости" 2009 г. № 1;

4. Бычкова С.М. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости.- 2009.- № 6

5. Постановление Правительства РФ от 17.08.2016 N 806 (ред. от 22.07.2017) "О применении риск-ориентированного подхода при организации отдельных видов государственного контроля (надзора) и внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской»

6. Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ (ред. от 30.10.2017) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" Статья 8.1. Применение риск-ориентированного подхода при организации государственного контроля (надзора) (введена Федеральным законом от 13.07.2015 N 246-ФЗ)

7. Приказ Минфина РФ от 27 ноября 2006 г. N 154н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006)»

8. Приказ Минстроя России от 10.04.2017 N 699/пр "Об утверждении Методики расчета значений показателей, используемых для оценки тяжести потенциальных негативных последствий возможного несоблюдения обязательных требований, оценки вероятности их несоблюдения членом саморегулируемой организации в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства при выполнении инженерных изысканий, подготовке проектной документации, строительстве, реконструкции, капитальном ремонте особо опасных, технически сложных и уникальных объектов" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.05.2017 N 46692)

9. Риск-ориентированный подход в приоритете государственного контроля (Л.А. Евстратова, журнал "Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", N 6, ноябрь-декабрь 2016 г.

10. Тихомиров Ю.А. Риски: диагностика и устранение // Право и экономика. 2015. N 9; Риски в сфере публичного и частного права: Коллективная монография / Под науч. ред. Ю.А. Тихомирова, М.А. Лапиной; Финансовый ун-т при Правительстве Российской Федерации. М., 2014

Размещено на Allbest.ru

...