5

Размещено на http://www.allbest.ru/

Проблемы и направления совершенствования налогового учета в Российской Федерации

Индиенко Арина Арсеновна, студент

Ставропольский Государственный Аграрный Университет

Фролов Александр Витальевич, кандидат наук, доцент

Ставропольский государственный аграрный университет

Налоговый учет является основополагающей частью учета организации и играет большую роль в налоговом планировании и исполнении налоговых обязательств. В данной статье представлены главные проблемы налогового учета в России. Также рассмотрены два метода ведения учета на предприятии и рассмотрены пути оптимизации налогового учета.

Налоговый учет является неотъемлемой частью учета организации и играет важнейшую роль в налоговом планировании и в исполнении налоговых обязательств.

В настоящее время налоговое реформирование в РФ характеризуется большими изменениями налогообложения страны.

Налоговый Кодекс Российской Федерации - главный законодательный документ налоговой политики государства.

Сильно меняется механизм налогообложения прибыли после вступления в действие с 01.01.02. Главы 25 "Налог на прибыль организаций". На данном этапе налогообложения важно ведение налогового учета для дальнейшего исчисления налога на прибыль организаций. Бухгалтерский учет сильно отличается от налогового учета, поэтому учет объектов налогообложения также отличается. Поэтому сначала тяжело вести и бухгалтерский и налоговый учет.

Введение налогового учета необходимо для формирования достоверной и правильной информации об учете операций для целей налогообложения в организации.

В настоящее время очень много подходов для упорядочения и формирования дынных о способах ведения налогового учета. К ним можно на данный момент отнести построение налогового учета на основе бухгалтерского и ведение параллельного учета.

Одним из главных преимуществ параллельного ведения налогового учета совершенная независимость от изменений в правилах ведения бухгалтерского учета. Этот подход включает в себя внесение одних и тех же документов (первичные) в разные (несвязанные) между собой регистры. Заполнение декларации и формирование налоговой базы происходит на основе самостоятельных налоговых регистров.

В недостаткам данного подхода можно отнести:

1. Многократное повторение данных бухгалтерского учета, что в итоге приводит к массивному налоговому учету;

2. Большое количество документации при ведении учета;

3. Отсутствие согласованности данных налогового и бухгалтерского учетов и в итоге трудоемкий процесс учета.

В итоге можно сформулировать вывод, что создание данной системы налогового учета приведет к неточности данных налогового учета, к нерациональному росту затрат и более медленной организации учета и его своевременности.

При рассмотрении метода налогового учета на основе бухгалтерского можно выделить некоторые достоинства:

1. Независимость и гибкость основного учета при возможных изменениях в налоговом законодательстве, сформированного по правилам бухгалтерского учета;

2. Возможность для предприятия сохранить первичную финансовую информацию;

3. Меньшая трудоемкость по сравнению со специальным налоговым учетом.

Но в настоящее время система бухгалтерского учета претерпевает изменения, постоянно улучшаясь. Меняется также и правила отражения операций. В итоге у данного подхода имеются также свои недостатки.

В настоящее время позволяет увидеть отклонения в суммах налога, исчисленных по правилам бухгалтерского учета, а так же формирование прибыли по правилам налогового законодательства ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". [3]

налоговый учет планирование обязательство

С введением ПБУ 18/02 сильно изменилось ведение бухгалтерского учета. Формирование налоговых регистров идет параллельно с определением отклонений между бухгалтерской и налоговой величиной активов.

В текущем законодательстве Статья 313 НК РФ устанавливает обязанность ведения налогового учета для целей налогообложения. [1]

На данном этапе многие организации используют для формирования налоговых данных на основе бухгалтерского учета. Так как организация вправе самостоятельно устанавливать порядок ведения налогового учета.

Бухгалтерский и налоговый учет взаимосвязаны друг с другом, и поэтому налоговый учет рекомендуется строить на информационной базе бухгалтерского учета. Так как в бухгалтерском учете уже существует множество различный регистров учета, то и разработка налоговых регистров на предприятии является основным моментов в налоговом учете. На данный момент это достаточно неотработанная и трудоемкая работа. Для избежание различных ошибок при учете организации оснащают работников техническими средствами, расширяют штат бухгалтерии и отправляют на курсы повышения квалификации. Но не всегда данный метод оправдывает себя и предприятию приходится обращаться к аудиторским фирмам.

При составлении налоговой отчетности на основании бухгалтерского учета нецелесообразно. Это можно объяснить различиями между регистрами бухгалтерского и налогового учета. Эти различия заключаются в таких элементах как налоговые преференции и отдельные виды расходов, используемые для минимизации налоговых платежей.

На данном этапе развития компьютерных технологий, существует много компьютерных программ, которые облегчают ведение налогового и бухгалтерского учета. Одной из самых популярных программ является программа "1С: Бухгалтерия предприятия". Не считая того, компания 1С выпускает большой пакет других программных товаров, относящихся не только к бухгалтерскому учету, но и налоговому учету.

Данная программа:

1. Структурирует все данные о ведении деятельности организации;

2. Обрабатывает первичные документы, все экономические и финансовые отчеты, в итоге чего облегчает человеческий труд и практически полностью сводит к нулю ошибки в расчетах.

Налоговый кодекс предусматривает два способа ведения налогообложения на малых предприятиях:

1. УСН - упрощенная система налогообложения;

2. ЕНВД - единый налог на вмененный доход.

При нахождении организации на ведении налогообложения при упрощенной системе, предприятие, в соответствии со статьей 346.11 НК РФ, освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, и НДС. А индивидуальные предприниматели освобождаются от НДС, налога на имущество физических лиц и НДФЛ, тем самым делая налоговый учет на своем предприятии намного легче.

Минфин России подготовил законопроект, предусматривающий упрощение налогового учета. Упрощение заключается в следующих действиях:

· признание убытков от уступки прав требования на дату уступки права требования;

· возможность амортизации малоценного имущества в зависимости от учетной политики.

Таким образом, для текущей ситуации в налоговом учете, следует разработать план счетов налогового учета. Все номера и названия счетов должны отличаться от счетов бухгалтерского учета. Это должно привести к появлению новой корреспонденции счетов. Данная ситуация облегчит ведение учета в крупных организациях.

Еще из вариантов преобразования налогового учета - это преобразование двойной записи в тройную. Это значит отражать суммы в дебете и кредите, тем самым сразу вычитая налог. Такой метод позволит убыстрить и как следствие оптимизировать налоговый учет.

Список литературы

1. ЭБС "Znanium": Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю.А. Крохина, Н.С. Бондарь, В.В. Гриценко, И.И. Кучеров; Отв. Ред. Ю.А. Крохина. - 5-е изд., испр. - М.: Норма: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 704 с.

2. ЭБС "Znanium": Налоговая политика и налоговое администрирование: Учебное пособие / А.В. Аронов, В.А. Кашин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 544 с.

3. ЭБС "Znanium": Налоговый учет и отчетность в современных условиях: Учебное пособие / З.И. Кругляк, М.В. Калинская. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 352 с.

4. ЭБС "Znanium": Малис Н.И. Налоговый учет: учебное пособие / Н.И. Ма-лис, А.В. Толкушкин. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.

5. ЭБС "Znanium": Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / В.В. Кузьменко, Н.С. Бескоровайная, А.А. Рубежной; Под ред.В. В. Кузьменко - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 186 с.

Размещено на Allbest.ru