Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

учет кредит экономический

Бухгалтерский учет в кредитных организациях представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций. Объектами бухгалтерского учета служат имущество кредитных организаций, их обязательства и требования, финансово-хозяйственные операции, осуществляемые кредитными организациями в процессе их деятельности.

Актуальность исследования обусловлена тем, в данное время невозможно без привлечения кредитов вести предпринимательскую деятельность.

По кредитному договору коммерческий банк (кредитор) обязуется предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную сумму и уплатить проценты за нее. Кредитные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета, сгруппированных по видам кредитов и размещенных средств банка.

Получение кредита или займа очень важный и ответственный шаг, ответственность заключается в появлении новых обязательств, состоящих не только в своевременном и полном погашении кредита (займа), но и уплате процентов за пользование заемными средствами.

Целью курсовой работы является проанализировать учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов в ПАО ВТБ г. Тольятти

Исходя из актуальности и цели исследования, поставлены следующие задачи:

1) Раскрыть теоретические аспекты бухгалтерского учета предоставления, погашения кредитов, начисления процентов.

2) Дать общую характеристика филиала ПАО «ВТБ» г. Тольятти.

3) Рассмотреть учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов в ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Объектом исследования является: ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Предметом исследования: предоставления, погашения кредитов, начисления процентов. Информационной базой исследования является нормативная документация, литература по бухгалтерскому учету, регистры синтетического и аналитического учета кредитов и займов.

1. Теоретические аспекты бухгалтерского учета предоставления, погашения кредитов, начисления процентов

1.1 Учет выдачи и погашения кредитов

Предоставление банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами кредитного отдела, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Предоставление банком денежных средств осуществляется в следующем порядке:

· юридическим лицам - только в безналичном порядке путем зачисления на расчетный, текущий или корреспондентский счет;

· физическим лицам - в безналичном порядке путем зачисления на счет физического лица в банке или наличными денежными средствами через кассу банка.

В распоряжении указывается номер и дата договора, сумма предоставляемых средств, срок уплаты процентов и размер процентной ставки, срок возврата средств, обозначение группы кредитного риска, стоимость залога. Указанное распоряжение передается в бухгалтерию банка для помещения в документы дня.

В Плане счетов для учета ссудных операций введено несколько счетов первого порядка 441-457.

Счета первого порядка выделены по принципу принадлежности средств: Минфин, субъекты РФ и местные органы власти, государственные внебюджетные фонды РФ, финансовые, коммерческие, некоммерческие, в федеральной, государственной собственности, негосударственные, физические лица, резиденты и нерезиденты.

Счета второго порядка открыты по срокам погашения ссуд. Так, кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям, будут учитываться на счете 452 в разрезе счетов второго порядка:

· 45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете «овердрафт»,

· 45203 на срок до 30 дней,

· 45204 на срок от 31 до 90 дней,

· 45205 на срок от 91 до 180 дней,

· 45206 на срок от 181 дня до 1 года,

· 45207 на срок от 1 года до 3 лет,

· 45208 на срок свыше 3 лет,

· 45209 до востребования.

Счета по учету ссудной задолженности активные. По дебету счета отражается сумма предоставленного кредита в корреспонденции с расчетным счетом, счетом кассы, корреспондентским счетом. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности, суммы, списанные на счета по учету просроченной задолженности.

Аналитический учет ведется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

Выдача кредита оформляется проводками:

1) юридическому лицу - клиенту банка: Дт 45203 Кт 40702;

2) юридическому лицу, расчетный счет которого открыт в другом банке: Дт 45203 Кт 30102;

3) физическому лицу наличными: Дт 45502 Кт 20202.

При кредитовании банком расчетного счета предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности».

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами: Дт 99998 Кт 91317.

При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся средств образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо закрывается проводкой: Дт 45201 Кт 40702. И одновременно происходит уменьшение суммы неиспользованного лимита кредитования, установленного договором, на сумму предоставленного кредита: Дт 91317 Кт 99998.

Погашение ссуды происходит на основании платежного поручения клиента или, если оговорено в договоре, на основании без акцептного требования банка: Дт 40702 Кт 45203.

Погашение овердрафтного кредита отражается в учете следующим образом: Дт 40702 Кт 45201, и одновременно восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования: Дт 99998 Кт 91317.

По истечении срока действия договора внебалансовый счет 91317 закрывается: Дт 91317 Кт 99998.

Просроченная задолженность учитывается на балансовом счете первого порядка 458, в разрезе счетов второго порядка по видам собственности и деятельности заемщиков.

Аналитический учет ведется в разрезе каждого заемщика. Счета активные. Так, для учета просроченной ссуды, выданной негосударственному коммерческому предприятию, будет открыт счет 45812810000000000001.

При неисполнении заемщиком своих обязательств по кредитному договору в установленный договором день (являющийся датой погашения основного долга) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит перенос задолженности по основному долгу на счет по учету просроченной задолженности: Дт 45812 Кт 45203.

В кредитном договоре оговаривается случай непогашения ссуды, тогда заемщик уплачивает банку штрафные санкции в размере процентов годовых на сумму просроченной задолженности и процентов, не уплаченных в срок.

1.2 Учет формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам

Выданные банком кредиты различаются по кредитному риску. Согласно принципу осторожности банк должен создавать резервы на возможные потери по ссудам.

Основные правила формирования резервов состоят в следующем.

1) Резерв формируется кредитной организацией при обесценении ссуды, то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения).

2) Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.

3) Резерв формируется по конкретной ссуде либо по портфелю однородных ссуд, то есть по группе ссуд со сходными характеристиками кредитного риска, и обособленных в целях формирования резерва в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика либо группы заемщиков, предоставленные которым ссуды включены в портфель однородных ссуд.

4) При формировании резерва кредитные организации определяют размер расчетного резерва, то есть резерва, отражающего величину потерь кредитной организации по ссуде, которые должны быть признаны при соблюдении порядка оценки факторов кредитного риска без учета факта наличия и качества обеспечения по ссуде.

5) В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:

I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

II категория качества (нестандартные ссуды) исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды. Ссуды, отнесенные ко II-V категориям качества, являются обесцененными.

6) Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды) в валюте РФ независимо от валюты ссуды.

7) Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва не реже одного раза в месяц на отчетную дату.

8) Определение категории качества ссуды в отсутствие иных существенных факторов, принимаемых во внимание при классификации ссуды, осуществляется с применением профессионального суждения на основе комбинации двух классификационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга).

Согласно Плану счетов резерв на возможные потери по ссудам отражается на балансовых счетах второго порядка, открытых в разрезе счетов первого порядка по учету выданных кредитов.

Счета по учету резервов пассивные. Если ссуда учитывается на счетах второго порядка счета 452, резерв в этом случае будет учитываться на счете 45215 - П.

Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде. При этом делается проводка, которая оформляется мемориальным ордером: Дт 70606 - А - Расходы по статье 25302 «Отчисления в резервы на возможные потери». Кт 45215. Резерв на возможные потери по ссудам используется только для покрытия не погашенной клиентами банка ссудной задолженности по основному долгу, если задолженность признается безнадежной и / или нереальной для взыскания.

Списание нереальной для взыскания ссуды и процентов по ней является обоснованным при наличии следующих документов:

- документов, подтверждающих факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании ссуды;

- актов уполномоченных государственных органов: судебных актов, актов судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актов органов государственной регистрации, а также иных актов, доказывающих невозможность взыскания ссуды.

Ссудная задолженность безнадежная и / или признанная нереальной для взыскания по решению Совета директоров или Наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года - с отнесением на балансовый счет №70606.

Списание основного долга оформляется проводками: Дт 45215 Кт 45812.

Учет списанной с баланса ссуды переносится на внебалансовый счет 91802 - Задолженность по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (кроме межбанковских), списанная за счет резервов на возможные потери: Дт 91802 Кт 99999.

Списанная с баланса банка задолженность отражается за балансом в течение не менее 5 лет для наблюдения за возможностью взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Суммы неиспользованных резервов при полном погашении ссудной задолженности восстанавливаются на доходы банка: Дт 45215 Кт 70601 - по статье 16305 - «От восстановления сумм резервов на возможные потери».

1.3 Порядок учета процентов за кредит

Бухгалтерские операции по получению процентов по ссуде осуществляются на основании распоряжения кредитного отдела, подписанного уполномоченным лицом банка. Получение процентов производится следующим способом и на основании следующих документов:

1) путем списания денежных средств с расчетного счета на основании платежного поручения клиента;

2) путем списания средств в порядке очередности, с расчетного счета на основании платежного требования банка без акцепта, если такая форма предусмотрена в договоре банковского счета или кредитном договоре. Проценты по ссуде начисляются на остаток задолженности по основному долгу, сложившийся на начало дня. Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня месяца.

Метод начислений состоит в следующем: все проценты, начисленные в текущем месяце, не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на доходы банка. Начисление процентов может осуществляться одним из четырех способов: по формулам простых процентов, сложных процентов, с использованием фиксированной или плавающей ставки.

Если в договоре не указывается способ начисления процентов, то начисление осуществляется по формуле простых процентов с использованием фиксированной ставки. При начислении процентов в расчет принимается фактическое количество дней, за базу берется действительное количество дней в году - 365 или 366. Доходы, полученные в виде процентов по предоставленным кредитам, относятся к процентным доходам, учитываются на счете 70601 - «Доходы», и отражаются в Отчете о прибылях и убытках по соответствующим символам подразделов 1-4 раздела 1 «Процентные доходы» главы I «Доходы».

Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом;

б) сумма дохода может быть определена;

в) отсутствует неопределенность в получении дохода;

г) в результате конкретной операции по поставке (реализации) актива, выполнению работ, оказанию услуг право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным). В случае понижения качества ссуды и ее переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. В случае повышения качества ссуды и ее переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации включительно.

Процентные доходы от операций по размещению денежных средств, начисленные в период до их выплаты отражаются в бухгалтерском учете с учетом следующего:

1) начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком);

2) в последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием), либо доначисленные с указанной выше даты;

3) проценты, признанные проблемными, отражаются на счетах по учету доходов по факту их получения. Учет требований банка по получению процентов по ссудам, доход по которым признается определенным, осуществляется на балансовом счете 47427 «Требования по получению процентов». Это активный счет, на котором ведется учет начисленных(накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств.

При неисполнении заемщиком обязательств по уплате процентов в установленный срок просроченная задолженность по процентам в конце рабочего дня переносится банком на балансовые счета по учету просроченных процентов, открытые в разрезе счета 519. Учет начисленных процентов по ссудам, доход по которым признается неопределенным, ведется на внебалансовом счете 91604 - «Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам»

2 Технико-экономическая характеристика ПАО «ВТБ»

2.1 Общая характеристика филиала ПАО «ВТБ» г. Тольятти

Банк ВТБ (Публичное акционерное общество) - универсальный коммерческий банк, специализирующийся на предоставлении финансовых услуг физическим лицам и бизнесу.

Банк ВТБ был образован на базе Гута-Банка, не выдержавшего межбанковского кризиса 2004 года и выкупленного Внешторгбанком при активном участии Банка России. В 2005 году Гута-Банк был переименован в ЗАО «Внешторгбанк Розничные услуги», а в ноябре 2006 года - в ВТБ 24 (ЗАО). В конце 2014 г., в связи с изменениями в законодательстве, организационно-правовая форма банка была изменена на публичное акционерное общество (ПАО) [7].

Банк является специализированным розничным банком, фокусирующимся на обслуживании и кредитовании населения и малого бизнеса в рамках группы ВТБ. На розничном рынке его деятельность осуществляется с использованием торговой марки «ВТБ».

Деятельность Банка ВТБ (ПАО) осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России №1623 от 29.10.2014 г., а также банк имеет лицензию на привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (от 29.10.2014 г.) и ряд лицензий профессионального участника рынка ценных бумаг.

С 22 февраля 2005 года банк участвует в системе обязательного страхования банковских вкладов (свидетельство №680).

Банк ПАО «ВТБ» имеет 11 отделений в Тольятти.

Услуги банка ВТБ в г. Тольятти

1) Ипотечные кредиты

2) Оформление дебетовых карт

3) Оформление кредитных карт

4) Обмен наличной валюты

5) Оплата услуг юридических лиц

6) Открытие и ведение счетов в валюте

7) Открытие и ведение счетов в рублях

8) Денежные переводы в валюте

9) Денежные переводы в рублях

10) Услуги пенсионного фонда ВТБ

11) Оформление потребительских кредитов

12) Страхование

Приоритетным направлением деятельности Банка ВТБ является предложение широкого спектра банковских розничных продуктов и услуг населению и субъектам малого предпринимательства.

Кредитование наличными. Кредитование наличными - одно из основных направлений деятельности банка, представляет максимально широкий и конкурентный (по уровню процентных ставок, комиссий, кредитных лимитов) спектр продуктов и услуг.

Автокредитование. ВТБ предлагает автокредиты на покупку новых или подержанных автомобилей иностранного производства, а также новых отечественных автомобилей.

Ипотечное кредитование. Ипотека от ВТБ позволяет воспользоваться ипотечными программами каждому вне зависимости от гражданства и места постоянной регистрации в любом регионе присутствия банка ВТБ. Ипотека от банка ВТБ возможна на срок кредитования до 30 лет.

Кредитование и обслуживание малого бизнеса. На данный момент Банком представлено одно и лучших предложений на рынке - «Кредит на развитие бизнеса», сумма финансирования составляет от 850 000 до 143 000 000 рублей на срок до 5 лет.

Банковские карты: кредитные карты, дебетовые карты, мультивалютные карты, зарплатные карты, специальные предложения, безопасная оплата в интернете, корпоративные карты и эквайринг.

Депозиты. Можно открыть вклад на любой срок - от одного месяца до семи лет, получать проценты каждый месяц, ежеквартально или в конце срока, пополнять вклад и снимать часть суммы без потери процентов.

Индивидуальные банковские сейфы. Наряду с другими услугами, ВТБ предоставляет физическим и юридическим лицам услугу по аренде сейфовых ячеек для хранения важных документов и ценностей.

Комиссионные продукты. Одной из ключевых задач для ВТБ стало развитие бизнеса комиссионных продуктов, показавшее рост доходов, в том числе за счет роста комиссии по операциям с пластиковыми картами, операциям купли-продажи иностранной валюты, операций клиентов малого бизнеса в рамках расчетно-кассового обслуживания и операциям с ценными бумагами на фоне возрастающей активности клиентов банка.

В комиссионные продукты входят:

1) Дистанционное банковское обслуживание.

2) Платежи и переводы.

3) Устройства самообслуживания

4) Открытие и введение новых счетов.

5) Аккредитивная форма расчета.

6) Монеты и драгоценные металлы.

7) Индивидуальные банковские сейфы.

Услуги состоятельным клиентам. ВТБ продолжает реализацию сегментированного подхода к работе с клиентской базой и формирование адресных предложений банковских продуктов. Инвестиционные услуги. ВТБ оказывает корпоративным клиентам большое число услуг в сфере высокодоходного инвестирования на российском и мировом фондовых рынках. Для этого используются современные технологии, наиболее эффективной из которых является интернет-трейдинг, который позволяет принимать решения в сфере размещения денежных средств максимально оперативно на основании последних данных о рыночной ситуации.

Топ-100 банков России по надежности в 2017 года претерпел изменения в связи с отзывами лицензий, сокращениями и поглощениями, поэтому представляем вашему вниманию обновленный официальный рейтинг банков по надежности по данным Центробанка.

В начале 2017 года Центробанк РФ обновил на сайте статистику и список банков, занимающих первые места.

Методология мест учитывает отчетности на кредитные рейтинги и Эксперт : активы; выданные ; вклады.

Рейтинг по надежности данным Центробанка 2017 год представлен таблице 1.

Таблица 1. банков по по данным на 2017 год.

	Банк	Январь 2017 г.	2017 г.	Разница
1	России	22683024956,00	22606604681,00	0,34
2	ВТБ Москвы	9462035421,00	9959296564	-4,99
3	Газпромбанк	5154059526,00	5267761099	-2,16
4	-24	3148754529,00	3207540431,00	-1,83
5	ФК Открытие	2817870773,00	591554494,00	-4,53
6		2802482746,00	27610244338,00	1,53
7	Альфа-банк	2458447294,00	2341836861,00	4,98
8	клиринговый центр	2310056873,00	2039319172,00	13,28
9	кредитный банк	1454783713,00	1363786529,00	6,67
10		1327405045,00	1311290450,00	1,23

В список были включены банков, в занимающих 60% от объема активов банковской сферы . Учитывая их значение для России, даже самые трудные Банк России держать их плаву.

Первую в рейтинге банков 2017 года данным Центробанка , «Сбербанк» - бессменный уже который .

Наследник сберегательных СССР, основанных 1922 году, живет процветает - на момент он оставаться безусловным банковской индустрии, которого в объеме активов банков составляет меньше трети.

Несмотря на суровость к клиентам, продолжает оставаться хорошим вариантом для тех, кто превыше всего ценит надежность депозитов. Общая величина финансового капитала на январь 2017 года превышает 22 миллиарда рублей. Также является самым надежным банком России по версии Forbes.

Одно из самых значимых событий банковской сферы 2016 года - поглощение одного из крупнейших банков, «Банка Москвы», банком ВТБ. Несмотря на проблемы после перераспределения акций «Банка Москвы», вызвавшие необходимость помощи «Агентства по страхованию вкладов», в целом данная операция для ВТБ выглядит выгодной. Общий размер активов - 9,5 миллиардов рублей.

Третье место в топе-100 банков России по надежности в 2016-2017 году занимает «Газпромбанк». Как можно догадаться согласно названию, в основном ориентирован на нефтегазовых клиентов, а, судя по отзывам, сервис для физических лиц не отличается особым комфортом. Величина активов - 5,2 миллиарда рублей.

Немудрено, почему «ВТБ» входит в число самых важных, надежных и системно значимых банков России - ведь собственником 61% его акций является регулятор - «Центробанк». Общий объем активов - 3,14 миллиарда рублей.

2.2. Организационная филиала ПАО «» г. Тольятти

организационную структуру ПАО «ВТБ» городе Тольятти.

1) Отдел бухгалтерии.

Основные функции:

· выполняет работу по ведению бухгалтерского учета;

· обеспечивает руководителей, кредиторов, инвесторов, аудиторов и других пользователей бухгалтерской отчетности сопоставимой и достоверной бухгалтерской информацией по данному направлению учета;

· разрабатывает формы первичных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности филиала по данным бухгалтерского учета и отчетности.

2) Служба внутреннего контроля создается для осуществления внутреннего контроля и содействия органам управления банка для обеспечения эффективного функционирования банка.

3) Отдел кассовых операций:

Основные функции:

· обеспечивает кассовое обслуживание клиентов и осуществляет обмен;

· прием наличных денежных средств от юридических и физических лиц в операционное и послеоперационное время покупку и продажу валют;

· продажа драгоценных монет;

· прием оплаты кредитов.

4) Отдел кадров:

Основные функции:

· планирует численность и использование персонала;

· организует обучение и повышение квалификации кадров;

· управляет фондами заработной платы;

· осуществляет набор персонала и его расстановку.

5) Отдел продаж:

Основные функции:

· работа с зарплатными проектами,

· заключение корпоративных соглашений.

6) Отдел страхования:

Основные функции:

· Совершают исходящие вызовы с целью продажи страховых продуктов.

· Консультируют клиентов об условиях и процедуре страхования;

· производят расчет страховых премий;

· Подбор оптимального варианта страхования по ведущим страховым компаниям.

7) Отдел службы безопасности:

Основные функции:

· обеспечение личной безопасности сотрудников банка;

· обеспечивает экономическую безопасность банка, защиту информационных технологий, обеспечение безопасности перевозок денежных средств (служба инкассации);

· обеспечение охраны здания банка, отдельных его помещений и непосредственно прилегающей к нему территории, поддерживает и развивает связь с правоохранительными органами и другое.

8) Отдел коммерческого кредитования проводит единую кредитную политику; осуществляет кредитование в рублях и иностранной валюте юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, кредитных организаций. Должностные обязанности являются важной частью работы коллектива, в которой существует распределение труда и ответственности. Поэтому хорошо организованный контроль над их выполнением позволит обеспечить общую эффективность работы отдела. Это важно особенно потому, что торговым представителям часто совсем не хочется тратить усилия на то, что не связано напрямую с увеличением продаж на первый взгляд.

2.3 Анализ хозяйственной деятельности

Проведем анализ финансово-экономической деятельности кредитной организации ПАО ВТБ. (таблица 2)

итоге можно :

1) Активы кредитной - эмитента за 1 2017 года увеличились 8,0% до 3 217 млрд. (на 01.01.2017 этот составлял 2 979,5 млрд. );

2) Объем собственных (капитал) кредитной - эмитента за 1 2017 года увеличился 10,4% до 325,1 млрд. (на 01.01.2017 этот составлял 294,5 млрд. );

3) Чистая ссудная за 1 полугодие 2017 увеличилась на 5,0% составила на 1 2017 года 2 606,8 млрд. (2 482,1 млрд. рублей - начало 2017 года);

4) привлеченных средств увеличился на 7,6% на 01.07.2017 составил 2 910,9 . рублей (на 01.01.2017 2 706 млрд. рублей).

2. Показатели финансово- деятельности эмитента

№	Наименование показателя	01.07.2016	01.07.2017
1	2	3	4
1	капитал, тыс. .	103 973 260	103 973 260
2	Собственные средства (), тыс. руб.	276 051 898	325 134 406
3	прибыль (непокрытый ), тыс. руб.	13 502 472	32 554 088
4	активов, %	0,2	2,0
5	Рентабельность , %	2,4	20,2
6	Привлеченные средства: (, депозиты, клиентские и т..), тыс. руб.	2 636 129 891	2 910 907 493

5) год с 01.07.2016 01.07.2017 активы кредитной - эмитента увеличились 12,6% до 3 217 млрд. (на 01.07.2016 этот составлял 2 857,5 млрд. );

6) 01 июля 2017 года собственных средств () кредитной организации - вырос на 17,7% 325,1 млрд. рублей ( аналогичную дату года этот составлял 276,1 млрд. );

7) Чистая ссудная за год на 10,5% и на 1 полугодие 2017 2 606,8 млрд. рублей (2 360 . рублей на дату предыдущего );

8) Объем привлеченных клиентов по с 1 июля 2016 вырос на 10,4% на 1 июля 2017 составил 2 910,9 млрд. (на 1 июля 2016 составлял 2 636,1 млрд. ).

3. Учет предоставления, погашения кредитов, начисления процентов банком ПАО г. Тольятти

3.1 -правовое регулирование ПАО ВТБ . Тольятти

Деятельность банка ВТБ24 регулируют следующие нормативно-правовые акты:

· Конституция РФ является основой банковского законодательства, которая устанавливает, что в ведении Российской Федерации находятся: установление правовых основ единого рынка; финансовое, валютное, кредитное, таможенное регулирование, денежная эмиссия, основы ценовой политики; федеральные экономические службы, включая федеральный банк (подп. «ж» ст. 71). Согласно Конституции РФ государственной денежной единицей является рубль. Исключительно Банк России осуществляет денежную эмиссию.

На уровне располагаются банковское законодательство:

· закон от 2 1990 г. №395- «О банках банковской деятельности» правила осуществления банков в ;

· Федеральный закон 10 июля 2002 г. 86-ФЗ «О банке Российской (Банке России)». данном законе функции и Банка России, , что Банк осуществляет свою независимо от федеральных органов власти, органов власти субъектов Федерации и местного самоуправления;

· закон от 25 1999 г. №40- «О несостоятельности () кредитных организаций» специфику банкротства организаций;

· Федеральный от 23 декабря 2003 . №177-ФЗ « страховании вкладов лиц в Российской Федерации», особые обязанности кредитных организаций, вклады от лиц.

· Федеральный от 26 декабря 1995 . №208-ФЗ « акционерных обществах», порядок создания, , ликвидации, правовое акционерных обществ, и обязанности акционеров, а обеспечивает защиту и интересов .

На третьем располагаются «иные акты». К «иных законодательных » можно отнести законодательные акты:

· кодекс РФ;

· кодекс РФ ( - УК РФ);

· кодекс РФ ( - НК РФ);

· специальных законодательных (Федеральный закон 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ « валютном регулировании валютном контроле» весь массив законодательных актов).

акты Банка , регламентирующие отдельные и приемы деятельности, например:

· ЦБР от 14 2006 г. №28- «Об открытии закрытии банковских , счетов по (депозитам)»;

· Положение России «О осуществления Банком контроля за кредитными организациями «О противодействии (отмыванию) доходов, преступным путем» 28 ноября 2001 г. №160-.

Нормативные документы ВТБ24:

· Устав ВТБ 24 (публичное общество) (зарегистрирован 10.05.2016) учредительным документом .

Требования Устава для исполнения отделениями Банка его акционерами. требованию акционера, или любого лица отделение 24 обязано в сроки предоставить возможность ознакомиться Уставом, включая и дополнения нему;

· Положение Правлении Банка (публичное акционерное (Протокол №50 от 26.04.2017).

· о Наблюдательном Банка ВТБ ( акционерное общество) ( №50 от 26.04.2017).

· Кодекс управления банка от 11.12.2015)

· Положение порядке подготовки, и проведения собрания акционеров ВТБ (публичное общество) (протокол №47 24.06.2017)

· Этический кодекс ВТБ (протокол №10 30.06.2017)

Целью настоящего кодекса Банка (публичное акционерное ) является определение для Банка (ПАО) членов совета, работников принципов и делового поведения этики, направленных повышение капитализации, стабильности и ВТБ.

· Политика персональных данных Банке ВТБ ().

Таким образом, сделать вывод том, что Банка ВТБ24 множество нормативно- актов, главным которых является Российской Федерации, основой банковского в стране.

3.2 Методика определения кредитоспособности заемщика

Оценка финансового положения заемщика является одним из главных факторов анализа кредитоспособности. Разные методы оценки заемщиков могут одновременно применяться к одному и тому же человеку. Их количество и тщательность зависят от желания банка-кредитора и особенностей заемщика.

Есть несколько принципов, на которых решается о том, или не кредит конкретному :

· Риски обмана стороны клиента, также существенных на рынке . Они являются менее важными при принятии решения, чем кредитоспособности человека, берущего.

· Во проведения оценки учитывается разделение и расходов и хозяйственной (то есть ).

· Требуется наблюдение тем, как распоряжается денежными кредитора, так «сопровождение кредита».

· рисков заемщика обязательно требует со стороны . В нее оценка его финансового состояния, также перспектив. , чтобы заемщиком предоставлена наиболее и достоверная по данному .

Все эти обязательно должны при принятии о кредите.

Рейтинговая оценка заемщиков также применяется для уменьшения рисков, связанных с кредитованием клиентов. Однако банку необходимо в любом случае быть готовым к их возможному возникновению. К счастью, в последнее время наблюдается все большее совершенствование оценки кредитоспособности заемщика в соответствующих учреждениях.

Традиционно процесс оценки состоит из нескольких этапов. В Сбербанк подает заявку человек, желающий получить заем. Специалистом проводится первоначальная оценка кредитоспособности заемщика Сбербанка и определяется его рейтинг как должника. Далее банк оценивает свои кредитные возможности с учетом суммы, запрашиваемой потенциальным клиентом. После чего проводится заседание кредитного комитета банка, где и принимается решение о выдаче средств. В случае, если данное решение будет положительным, определяются все условия кредитного договора.

При расчете платежеспособности из дохода вычитаются все обязательные платежи, указанные в справке и анкете (подоходный налог, взносы, алименты, компенсация ущерба, погашение задолженности и уплата процентов по другим кредитам, сумма обязательств по предоставленным поручительствам, выплаты в погашение стоимости приобретенных в рассрочку товаров и др.).

Для этой каждое обязательство предоставленному поручительству в размере 50% платежа по основному обязательству.

заемщика определяется банковской методике.

= Дч х х t,

Дч - среднемесячный (чистый) за 6 за вычетом обязательных платежей,

- коэффициент в от величины :

Рассмотрим этапы клиенту потребительского .

При наступлении оформления и кредитной заявки работу начинает консультант, который в операционном .

Его сфера деятельности заключается в оказании помощи при выборе кредитной программы заёмщиками. После проведенной работы кредитными консультантами к процессу подключается кредитный инспектор, который оформляет различные виды займов: проверяет документы заемщика, определяют платежеспособность и надежность, рассчитывает сумму и срок кредита, определяет необходимость предоставления обеспечения по кредиту и др.

После того, как отдел кредитования физических лиц банка составляет кредитное дело на клиента, то оно передаётся в банковскую службу безопасности, где проверяются представленные документы на действительность, подлинность, возможно на «криминальное прошлое» и др. После проверки информация возвращается кредитному инспектору, который предает досье клиента на рассмотрение начальнику кредитного отдела, а затем секретарю кредитного комитета.

В случае положительного решения о кредитовании кредитный инспектор оповещает заёмщика и назначает дату выдачи кредита, перед которой происходит подписание самого договора. Заявка по кредиту может рассматриваться около 2 дней, а само положительное решение о кредитовании будет действовать на протяжении 1 месяца. Выплата кредита осуществляется ежемесячными равнозначными частями. При досрочном частичном или полном погашении кредита не взимаются комиссии. Кредитование физических лиц на примере предлагаемой программы доступно для каждого гражданина РФ, находящегося в возрасте 18 - 65 лет, со стабильным источником дохода и прописка.

Для использования программы от клиента потребуется предоставление паспорта и заявления-анкеты, но по его желанию он может также предоставлять и другие документы по собственному выбору, наличие которых будет оказывать благоприятное воздействие на решение банка. Ставка процентов по кредиту здесь будет устанавливаться индивидуально для каждого заемщика и может составить в рублях 15% - 22% в год.

Клиенту были предложены следующие виды потребительских кредитов.

· Крупный от 400 000 до 5 млн руб. на 6 - 60 мес. Ставка от 15% до 15,5%

· Удобный от 100 000 до 399 999 руб. на 6 - 60 мес. Ставка от 16% до 22%

В итоге клиент выбрал кредит крупный на сумму 450 тыс. руб. сроком на 5 лет со ставкой 16,5%.

Страхование - это гарантия выплаты кредита. Если в результате несчастного случая или болезни вы не сможете вносить платежи, страховая компания полностью погасит вашу задолженность перед банком.

Сумма страховки составила на 5 лет 90 тыс. руб., которая будет включена в сумму платежа. Клиент был застрахован по программе «Финансовый резерв Лайф+».

Программа «Финансовый резерв Лайф+» включает в себя следующую комбинацию страховых рисков:

1) Смерть в результате НС и Б;

2) Инвалидность в результате НС и Б;

3) Госпитализация в результате НС и Б;

4) Травма

Сумма платежа составила 19663 руб. в месяц.

3.3 Бухгалтерские записи по выдаче и погашению кредита для клиентов банка ПАО «ВТБ»

На сегодняшний день потребительское кредитование получило достаточно широкое развитие и представляет собой одно из приоритетных направлений деятельности банков. Хотя, необходимо отметить, что до недавнего времени кредитование физических лиц, а именно потребительское кредитование, в нашей стране было явлением достаточно редким, поскольку банки отдавали предпочтение работе с юридическими лицами. Развитие и стабильность системы потребительского кредитования затрагивает такие важные вопросы, как стабилизация состояния общей денежно - кредитной системы страны, а также проблемы кредитования в каждом конкретном банке. Наиболее приоритетным направлением для физических лиц является ипотечное кредитование. Стоит заметить, что лишь 1% населения может позволить себе приобретать жилье без использования ипотечных займов. Между продавцом и покупателем заключен кредитный договор, который представлен в Приложении 1.

На счет продавца Банк по кредитному договору перечисляет денежные средства платежным поручением (Приложение 3).

Ссудные счета активные, выдача кредита осуществляется по дебету в корреспонденции с расчетными счетами, кассой, другими счетами.

Положительным результатом использования ипотеки является её погашение, которое осуществляется в порядке:

1) путем списания денежных средств с банковского счета клиента - заемщика по его платежному поручению - клиент является получателем зарплатного проекта.

В установленный договором день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам и / или погашения (возврата) основного долга по ним) работник бухгалтерии, ответственный за ведение счета клиента-заемщика, на основании соответствующего распоряжения, подписанного уполномоченным должностным лицом банка, производит либо оформление бухгалтерскими проводками факта уплаты процентов по размещенным средствам и / или погашения основного долга по ним, либо при неисполнении (ненадлежащем исполнении) клиентом - заемщиком своих обязательств по договору переносит задолженность по начисленным, но не уплаченным (просроченным) процентам и по основному долгу по размещенным средствам, на соответствующие счета по учету просроченной задолженности по основному долгу и просроченных процентов.

Выплата будет производиться аннуитетными платежами.

Аннуитет - термин, описывающий погашения финансового (выплаты вознаграждения части основного и процентов нему), когда устанавливаются периодическими суммами через времени. Сумма платежа включает основной долг вознаграждение. При аннуитетных платежей , периодически (как , ежемесячно) выплачиваемая банку, не . Графика погашения с использованием платежей представлен Приложении 2.

Списание задолженности по (размещенным) денежным , включая проценты, баланса банка - не является аннулированием, она за балансом течение не пяти лет момента ее в целях за возможностью взыскания. В 3 представлен учет , погашения, начисления .

Таблица 3. Учет , погашения, начисления

№	Наименование операции
		Дебет	Кредит
1	потребительский кредит лицу путем денежных средств счет продавцу	45502-07 (), 45701-06 (А)	42301-07 (П), 42601-07 ()
2	Выдан наличными из кассы потребительский кредит, физическому лицу	45502-07 (), 45701-06 (А)	20202 (А) « кредитной организации»
3	суммы текущей задолженности заемщика ( лица) по кредиту (основной ) путем списания средств с счета.	42301-07 (П), 42601-07 ()	45502-07 (А), 45701-06 (А)
4	суммы текущей задолженности заемщика ( лица) по кредиту (основной ) при поступлении средств для погашения путем денег в банка	20202 (А) « кредитной организации»	45502-07 (), 45701-06 (А)

Заключение

Бухгалтерский учет в кредитных организациях представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций

Предоставление банком денежных средств клиенту-заемщику производится на основании распоряжения, составляемого специалистами кредитного отдела, подписанного уполномоченным должностным лицом банка.

Банк ВТБ (Публичное акционерное общество) - универсальный коммерческий банк, специализирующийся на предоставлении финансовых услуг физическим лицам и бизнесу. Банк ПАО «ВТБ» имеет 11 отделений в Тольятти.

Услуги банка ВТБ в г. ТольяттиПриоритетным направлением деятельности Банка ВТБ является предложение широкого спектра банковских розничных продуктов и услуг населению и субъектам малого предпринимательства.

Рассмотрим этапы оформления клиенту потребительского кредита.

При наступлении этапа оформления и подачи кредитной заявки свою работу начинает кредитный консультант, который находится в операционном зале.

Его сфера деятельности заключается в оказании помощи при выборе кредитной программы заёмщиками. После проведенной работы кредитными консультантами к процессу подключается кредитный инспектор, который оформляет различные виды займов: проверяет документы заемщика, определяют платежеспособность и надежность, рассчитывает сумму и срок кредита, определяет необходимость предоставления обеспечения по кредиту и др.

После того, как отдел кредитования физических лиц банка составляет кредитное дело на клиента, то оно передаётся в банковскую службу безопасности, где проверяются представленные документы на действительность, подлинность, возможно на «криминальное прошлое» и др. После проверки информация возвращается кредитному инспектору, который предает досье клиента на рассмотрение начальнику кредитного отдела, а затем секретарю кредитного комитета.

В случае положительного решения о кредитовании кредитный инспектор оповещает заёмщика и назначает дату выдачи кредита, перед которой происходит подписание самого договора. Заявка по кредиту может рассматриваться около 2 дней, а само положительное решение о кредитовании будет действовать на протяжении 1 месяца. Выплата кредита осуществляется ежемесячными равнозначными частями.

На счет продавца Банк по кредитному договору перечисляет денежные средства платежным поручением. Положительным результатом использования ипотеки является её погашение.

Список использованных источников

1) Российской Федерации. 1: Гос. от 31.07.1998 . №146- (по состоянию 28 2016 г.) [ ресурс]. - : пользователя - ГАРАНТ-.

2) кодекс Российской часть 2 (ГК ч. 2)

3) бухгалтерском : закон от 06.12.2011 №402- // Законы . - 2016. [Справочно- Консультант Плюс]

4) закон от 10.07.2002 №86- (ред. от 03.07.2016) « Центральном банке Федерации (Банке )» // Информационно - правовая «КонсультантПлюс» - URL: : www.consultant./document/cons __LAW_37570/

...