Сравнительный анализ расходов для целей бухгалтерского и налогового учета

Правильная организация бухгалтерского учета и организация процесса, направленного на своевременное отражение данных не только по правилам бухгалтерского, но и по правилам налогового учета. Правила признания расходов в соответствии с Налоговым кодексом.

Рубрика Бухгалтерский учет и аудит
Вид статья
Язык русский
Дата добавления 27.03.2018
Размер файла 16,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Сравнительный анализ расходов для целей бухгалтерского и налогового учета

Ахмедханова Айзанат Исматуллаевна

Фролов Александр Витальевич

В данной статье приведен сравнительный анализ расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. С помощью методов анализа, синтеза и сравнения определено, что между данными бухгалтерского и налогового учета возникают разницы, которых избежать бухгалтеру будет достаточно сложно. Также в статье рассмотрена классификация расходов, группировка расходов и виды расходов для целей бухгалтерского учета и налогообложения, где определены несущественные различия.

На современном этапе экономического развития основной целью практически любой коммерческой организации выступает прибыль. Именно высокая отдача основного процесса и достаточный уровень прибыли - основной стимулятор к активному хозяйствованию и обеспечению должного уровня экономического развития страны.

Важным фактором эффективной хозяйственной деятельности выступает правильная организация бухгалтерского учета, а также организация процесса, направленного на верное и своевременное отражение данных не только по правилам бухгалтерского, но и по правилам налогового учета. Основным вопросом, который в этой связи назревает, выступает признание расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. Исходя из этого, попытаемся систематизировать основные аспекты, прописанные в действующем законодательстве относительно правил признания расходов для целей бухгалтерского и налогового учета.

Для начала, обратимся к таким нормативно-правовым актам, как Приказ Минфина России "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" от 06.05.1999 № 33н, а также гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ПБУ 10/99, "…Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)…." [2]. Так получается, что для признания расхода в целях бухгалтерского учета достаточно элементарного выбытия актива. Другими словами, выбытие объекта основных средств с целью оказания благотворительной помощи в бухгалтерском учете будет признаваться расходом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации "…расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком… Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода" [1]. Выходит, что для того, чтобы признать в налоговом учете расход одного выбытия недостаточно. В конечном итоге хозяйствующий субъект должен получить определенного рода доход, и, например, выбытие объекта в благотворительных целях расходом признаваться не будет.

Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете, которые параллельно должен вести учетный работник, возникнут разницы (постоянные разницы), которые никогда не исчезнут.

Что касается признания расходов. В соответствии все с тем же ПБУ 10/99, признание расходов предполагает одновременное выполнение ряда условий [2]: бухгалтерский налоговый расход

· расходы должны быть произведены в соответствии с конкретным договором;

· сумма расхода может быть определена;

· имеется уверенность в том, что в результате осуществления операции произойдет уменьшение экономических выгод хозяйствующего субъекта.

В Налоговом кодексе РФ в качестве подобных условий обозначены следующие:

· расходы должны быть обоснованы;

· расходы должны быть документально подтверждены;

· должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Сравнивая данные требования, можно сказать, что вновь между данными бухгалтерского и налогового учета возникают разницы, которых избежать бухгалтеру будет достаточно сложно.

Важным обстоятельством является то, что в бухгалтерском учете расходы подлежат признанию независимо от намерения получить выручку (о чем уже упоминалось выше). К тому же, расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического движения денежных средств. Другими словами, расходы для целей бухгалтерского учета признаются по методу начисления.

В налоговом же учете по данному аспекту возможны вариации. Организации имеют право признавать расходы по методу начисления, либо по кассовому методу, т. е. по факту поступления денежных средств в организацию. Явными преимуществами, конечно же, обладает кассовый метод.

При методе начисления, как только признается выручка в учете, возникает обязанность по уплате налога. Может возникнуть ситуация, когда налог платить нужно, а фактически денежные средства у организации отсутствуют. Кассовый метод решает данную проблему, т. к. уплата налога приходится на время, когда денежными средствами хозяйствующий субъект уже располагает.

На данном вопросе хотелось бы остановиться подробнее в том плане, что возможность применения кассового метода предусмотрена только для организаций, работающих в сфере малого предпринимательства.

С вступлением в силу Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., абсолютно все организации обязаны вести бухгалтерский учет, в том числе и малые предприятия. Из этого следует, что данные субъекты хозяйствования обязаны соблюдать и требования ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". А данным положением установлено, что организация должна отражать свершившиеся факты хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место. Собирая воедино обозначенные аспекты, получается некоторое противоречие - организации одновременно и имеют право применять кассовый метод признания выручки, и, одновременно с этим, такого права не имеют. Выходит, что кассовый метод, несмотря на свои преимущества, практически утратил необходимость своего существования.

Возвращаясь к вопросу признания расходов для целей бухгалтерского и налогового учета, следует отметить еще несколько моментов - это классификация расходов, группировка расходов, а также виды расходов, признаваемые таковыми для целей бухгалтерского учета и налогообложения.

Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете различна. Однако различия, с нашей точки зрения, в данном случае несущественны. По большому счету, отличаются в данном случае расходы только по названию. В налоговом учете - это:

· расходы, связанные с производством и реализацией;

· внереализационные расходы.

В бухгалтерском учете:

· расходы по обычным видам деятельности;

· прочие расходы.

Группировка расходов осуществляется следующим образом. Для целей бухгалтерского учета выделяют пять обобщенных групп расходов, в которые можно включить любой расход, имеющие место в организации:

1. материальные расходы;

2. заработная плата;

3. отчисления от заработной платы;

4. амортизация;

5. прочие затраты.

Аналогичным образом группируют расходы для целей налогового учета:

1. материальные расходы;

2. заработная плата;

3. амортизация;

4. прочие затраты.

Как можно заметить, в данном случае выделяется 4 группы. Такой вид расходов, как отчисления от заработной платы включаются в прочие расходы и в отдельную строку не выделяются.

Наконец, виды расходов. Не видим смысла приводить полный список расходов, обозначенный в Налоговом кодексе, тем более, что он не является исчерпывающим. Следует лишь отметить, что для целей бухгалтерского учета расходами не признается шесть элементов: приобретение внеоборотных активов, вклады в уставные капиталы других организаций; расходы по договорам комиссии, предоплату (т. к. она считается дебиторской задолженностью), авансы и задатки; погашение задолженностей по кредитам и займам.

В налоговом учете перечисленные выше виды расходов также имеют место, однако дополняются еще целым списком, что в результате снова приводит к возникновению постоянных или временных разниц в зависимости от ситуации.

Подводя итоги, можно сказать, что в целом, между правилами бухгалтерского и налогового учета существует достаточное количество расхождений, которые требуют от учетного работника специальных знаний, соответствующего уровня квалификации и достаточного внимания. Однако строгое соблюдение и своевременное отражение операций в бухгалтерских и налоговых учетных регистрах способно обеспечить качественный учет, наличие достоверной, своевременной и объективной информации, которая будет выступать залогом успешного функционирования организации в условиях рыночной среды, и способствовать максимизации деятельности, выражающейся в высокой отдаче ресурсов и достойном уровне прибыли.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации Гл. 25 Ст. 252. // Справочная правовая система <Консультант плюс>

2. Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" // Справочная правовая система <Консультант плюс>

3. Приказ Минфина России от 06.10.2008 № 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") // Справочная правовая система <Консультант плюс>

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете" // Справочная правовая система <Консультант плюс>

Размещено на Allbest.ru

...

Подобные документы

  • Допущения, правила и принципы в организации бухгалтерского учета на промышленном предприятии. Организация бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Особенности налогового учета в части уплаты налогов. Пути сближения бухгалтерского и налогового учета.

    дипломная работа [73,5 K], добавлен 11.08.2011

  • Понятие расходов с точки зрения бухгалтерского и налогового учета; их классификация для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Порядок, методы, условия и даты признания расходов в налоговом учете; выбытие активов, не признаваемых расходами.

    курсовая работа [39,5 K], добавлен 13.12.2010

  • Понятие и сущность налогового учета. Порядок формирования суммы доходов и расходов. Разница в подходах к распределению затрат для целей финансового учета и для целей налогообложения. Структура ПБУ 18/02. Понятие постоянного налогового обязательства.

    контрольная работа [26,8 K], добавлен 03.03.2013

  • Анализ основных принципов и методов осуществления налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ. Формы организации учетной политики и работы с документами в бухгалтерском и налоговом учете.

    дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.03.2010

  • Анализ сущности и основных положений налогового учета. Порядок отнесения расходов организации к расходам текущего периода. Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета. Учет расходов на оплату труда, Учет представительских расходов, расходов на рекламу.

    дипломная работа [231,2 K], добавлен 18.09.2010

  • Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО "Аналитик". Учет труда и его оплаты. Учет расчетов с поставщиками и покупателями. Анализ системы бухгалтерского и налогового учета. Состав и порядок предоставления отчетности в исследуемом предприятии.

    отчет по практике [12,7 M], добавлен 19.06.2019

  • Организация и содержание бухгалтерского учета на предприятиях промышленности. Основные направления налогового контроля и особенности бухгалтерского и налогового учета. Общие направления налогового аудита предприятий и практические примеры аудита.

    курсовая работа [49,6 K], добавлен 22.01.2009

  • Сущность, состав и порядок распределения расходов на продажу. Характеристика и особенности учета расходов на рекламу, на тару, транспортных расходов и издержек обращения. Комплексный анализ организации бухгалтерского учета расходов на продажу предприятия.

    курсовая работа [36,3 K], добавлен 11.07.2010

  • Разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый. Особенности налогового учета - системы сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета. Показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль.

    контрольная работа [38,5 K], добавлен 25.01.2011

  • Концептуальная основа бухгалтерского учета. Отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций. Принципы и качественные характеристики бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Признание доходов, расходов, активов и обязательств.

    контрольная работа [21,6 K], добавлен 25.11.2015

  • Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах.

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014

  • Анализ задач и целей постановки бухгалтерского учета в кредитной организации. Отражение доходов и расходов по методу начисления, правила проведения учета отдельных банковских и хозяйственных операций. Аналитический и синтетический учет, документооборот.

    учебное пособие [145,4 K], добавлен 17.10.2010

  • Сущность, свойства и виды ценных бумаг, их главные функции и значение. Общая характеристика организации бухгалтерского учета фьючерсов, опционов и варрантов. Специфика их налогового учета. Общие принципы построения бухгалтерского учета на предприятиях.

    курсовая работа [55,6 K], добавлен 10.11.2010

  • Деятельность ООО "СтройДом". Организация и управление бухгалтерской службой. Анализ учетно-аналитической и контрольной работы на предприятии. Применение автоматизированной программы учетных работ, необходимых регистров бухгалтерского и налогового учета.

    курсовая работа [237,9 K], добавлен 21.03.2010

  • Особенности бухгалтерского учета у инвестора, у подрядчика, у заказчика. Правила и порядок ведения учета. Организация составления бухгалтерской документации при ведении учета на строительстве. Практическое документирование платежей и расходов.

    реферат [49,4 K], добавлен 30.11.2007

  • Организация и специфика бухгалтерского учета на современном этапе. Организация бухгалтерского учета в оптовой торговле. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в торговле. Объекты бухгалтерского учета в торговле и их классификация.

    курсовая работа [37,0 K], добавлен 05.11.2008

  • Сущность и содержание континентальной модели налогового учета. Англосакская схема учета прибыли для налогообложения, ее достоинства и принципы применения. Формирование исторической налоговой отчетности в России на основе материалов бухгалтерского учета.

    реферат [49,6 K], добавлен 27.10.2010

  • Виды и роль бухгалтерского учета в системе управления. Организация бухгалтерского учета в малых предприятиях. Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия на основе составленной бухгалтерской отчетности. Понятия бухгалтерского учета.

    книга [158,5 K], добавлен 09.10.2008

  • Определение понятий и раскрытие основных задач налогового и бухгалтерского учета. Изучение видов налоговых нарушений. Определение степени ответственности и размера санкции за нарушение налогового и бухгалтерского учета по законодательству России.

    контрольная работа [24,5 K], добавлен 29.05.2014

  • Нормативно-правовые основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. Организация бухгалтерского учета имущества предприятия ООО "РТ Сервис". Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на организации.

    дипломная работа [148,5 K], добавлен 11.06.2013

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.