Перерегистрация организации в государственных органах

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1.ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРЕДПРЯТИЕМ

2.ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ АППАРАТА БУХГАЛТЕРИИ

3.ОТРАЖЕНИЕ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВЕННОГО И ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

4.ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

5.ЗАКРЫТИЕ УЧЕТНЫХ БУХГАЛТЕРСКИХ РЕГИСТРОВ И ЗАПОЛНЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В УСТАНОВЛЕННЫЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ СРОКИ

6.УСТАНОВЛЕНИЕ ИДЕНТИЧНОСТИ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКИХ ОТЧЕТОВ

7.ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

8.ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЯ ОРГАНИЗАЦИИ В ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНАХ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ



ВВЕДЕНИЕ

отчет бухгалтерский регистр законодательство

Объектом исследования в данной работе является компания ООО «Дормостпроект». Производственная практика является обязательным разделом профессионального обучения. Она представляет собой вид учебной деятельности, направленной на формирование, закрепление, развитие практических навыков и компетенции в процессе выполнения определенных видов работ, связанных с будущей профессиональной деятельностью.

Целью данной производственной практики является закрепление теоретических знаний по бухгалтерскому и налоговому учету полученных в процессе обучения.

Задачи, поставленные при прохождении практики:

- изучить организацию работы аппарата бухгалтерии;

- рассмотреть формирование бухгалтерских проводок по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

- рассмотреть проведение процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации;

- изучить отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

- ознакомиться с составлением форм бухгалтерской отчетности;

- изучить составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и форм статистической отчетности;

- рассмотреть контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;

- изучить организацию налогового учета;

- рассмотреть процесс разработки и заполнения первичных учетных документов и регистров налогового учета;

- изучить определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты;

- ознакомиться с применением налоговых льгот в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты;

- проанализировать налоговое планирование деятельности организации.

В ходе производственной практики изучаются многие приемы и методы, рассматриваются и решаются различные теоретические вопросы. Это дает определенный опыт, что, в конечном итоге, позволит проявить себя квалифицированным специалистом при принятии на будущую работу.



1. ОЗНАКОМЛЕНИЕ С ПРЕДПРИЯТИЕМ

Объектом прохождения производственной практики являлось предприятие - ООО «Дормостпроект». Общество с Ограниченной Ответственностью «Дормостпроект», зарегистрирован с 28.03.2006. Среднесписочная численность составляет 33 человека.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Вид собственности: частная собственность.

Юридический адрес г.Чита, ул.Гагарина, д.4, 672039.

Генеральный директор организации Общество с Ограниченной Ответственностью «Дормостпроект» Федоров Константин Юрьевич.

Размер уставного капитала составляет 1 543 342 руб. В ООО «Дормостпроект» 10 учредителей их доля в уставном капитале представлена в таблице 1.

Таблица 1

Учредители

Учредители	Доля в %	Номинальная стоимость
Федоров Константин Юрьевич	27,27%	420911 руб.
Афанасьев Владимир Владимирович	21,22%	327377 руб.
Маркова Ольга Николаевна	12,12%	187071 руб.
Мланчев Владимир Николаевич	12,12%	187071 руб.
Кононова Татьяна Александровна	3,03%	46768 руб.
Ненашева Анастасия Кузьминична	3,03%	46768 руб.
Кушнир Алексей Иосифович	3,03%	46768 руб.
Бутина Людмила Андреевна	3,03%	46768 руб.
Бачурина Любовь Дмитриевна	6,06%	93536 руб.
Калигин Сергей Митрофанович	3,03%	46768 руб.
Селяев Валерий Павлович	6,06%	93536 руб.

Основным видом деятельности компании является:

- деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях.

Дополнительными видами деятельности являются:

- деятельность в области технического регулирования, стандартизации, метрологии, аккредитации, каталогизации продукции

- деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, мониторинга состояния окружающей среды, ее загрязнения.

Огранизация «Дормостпроект», принимала участие в 98 торгах из них выиграла 57.

Основными заказчиками являются ГКУ "Служба Единого Заказчика" Забайкальского края и ФКУ Упрдор "Забайкалье".

В качестве поставщика ООО «Дормостпроект» выполнил обязательства перед следующими заказчиками, в количестве и на сумму, указанную в таблице 2.

Таблица 2

Исполненные обязательства

Наименование заказчика	Кол-во	Сумма
ГКУ "Служба Единого Заказчика" Забайкальского края	52	153 449 254,90
ФКУ Упрдор "Забайкалье"	25	37 742 081,85
Минприроды Забайкальского края	3	10 774 000,00
Администрация МР "Балейский район"	1	1 986 150,00
КГУП "Автомобильные Дороги Забайкалья"	3	845 306,00
Администрация городского Поселения "Карымское"	1	284 500,00
Администрация городского Поселения "Могочинское"	1	271 396,33
Администрация ГП "Борзинское"	1	255 653,00
Комитет Строительства	1	107 003,00
МОУ Хадактинская ООШ	1	98 650,00

Реквизиты ООО «Дормостпроект»:

- ИНН 7536068677

- КПП 753601001;

- ОГРН 1067536019968;

- ОКПО 93773479.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ РАБОТЫ АППАРАТА БУХГАЛТЕРИИ

Бухгалтерия - самостоятельная структурная единица организации, которая не входит в состав другого организационного подразделения.

Главный бухгалтер возглавляет бухгалтерию, обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств предприятия.

Структура аппарата бухгалтерии зависит от содержания и объема учетной работы. Линейная структура - структура, при которой все работники аппарата бухгалтерии подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

В ООО «Дормостпроект» линейная структура аппарата бухгалтерии, во главе этой структуры находятся главный бухгалтер Смирнова Мария Александровна, в подчинении главного бухгалтера находится экономист, структура аппарата бухгалтерии представлена на Рисунке 1.

Рис.1 Аппарат бухгалтерии ООО «Дормостпроект»

Основная задача главного бухгалтера заключается в том, чтобы организовать руководство процессом функционирования и развития системы бухгалтерского дела в структуре управления организации.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны применяться к исполнению.

Прием и сдача дел при назначении и освобождении главного бухгалтера оформляются актом после проверки состояния бухгалтерского учета и отчетности.

3. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКИХ ПРОВОДОК ПО УЧЕТУ ИСТОЧНИКОВ ИМУЩЕСТВА ОРГАНИЗАЦИИ НА ОСНОВЕ РАБОЧЕГО ПЛАНА СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Для формирования собственных основных и оборотных хозяйственных средств любая компания должна обладать определенными материальными (финансовыми) ресурсами, которые в соответствии с действующими нормами отечественного законодательства и стандартами бухгалтерского учета называют источниками формирования имущества.

Источники формирования имущества составляют пассив баланса, при этом их оценка в денежном эквиваленте соответствует объему хозяйственных средств. В зависимости от способа получения финансовых ресурсов различают два вида источников формирования имущества: собственные и заемные (Рис.2)

Рис.2 Виды источников формирования имущества

При этом собственный капитал представляет собой разницу между совокупными активами и обязательствами компании и включает в себя такие составные части, как:

- уставной капитал в виде денежных и других материальных ресурсов (основных и оборотных средств, имущественных прав, ценных бумаг и т.п.);

- резервный капитал;

- добавочный капитал;

- нераспределенная прибыль;

- целевое финансирование.

Если собственный капитал формируется за счет поступлений от учредителей компании и результатов ее хозяйственной деятельности, то заемный капитал -- это средства, полученные организацией от различных кредиторов и подлежащие возврату через определенный срок.

В частности, к заемному капиталу относятся банковские кредиты, другие займы, кредиторская задолженность по оплате труда, авансам, перед поставщиками и другие аналогичные обязательства.

Пример бухгалтерских проводок формирования источников имущества представлены в таблице 3.

Таблица 3

Бухгалтерские проводки формирования источников имущества

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1	Величина зарегистрированного УК	75	80
2	Поступление денежных средств в счет УК	54	75
3	Отчисления в резервный капитал	84	82
4	Получен долгосрочный займ	51	67
5	Получен краткосрочный займ	51	66

Основными задачами ведения бухгалтерского учета источников формирования имущества организации являются:

- формирование полной картины обязательств компании перед учредителями, сотрудниками и третьими лицами;

- справедливое распределение дивидендов и/или выполнение обязательств в соответствии со взносами учредителей;

- составление и исполнение графика платежей по возврату заемных средств в режиме, обеспечивающем финансовую стабильность предприятия.

4. ПРОВЕДЕНИЕ ПРОЦЕДУРЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

Инвентаризация - это проверка соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию имущества и состоянию обязательств, метод ведения бухгалтерского учета, элемент учетной политики организации.

Под инвентаризацией финансовых обязательств понимается подтверждение аналитических остатков по следующим счетам бухгалтерского учёта:

- расчёты с поставщиками и подрядчиками;

- расчёты с покупателями и заказчиками;

- расчёты с кредитно-финансовыми организациями;

- расчёты с прочими дебиторами и кредиторами.

До начала проверки финансовых обязательств материально-ответственные лица предоставляют инвентаризационной комиссии последние приходные и расходные документы, отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Сведения о фактическом наличии имущества включаются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении. В ООО «Дормостпроект» инвентаризация проводится ежегодно 15 октября.

По результатам инвентаризации выявленные излишки оприходуются по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации.

При выявлении недостачи производится расследование причин их возникновения. Если виновное лицо не устанавливается, то недостача переносится в убыток, если виновное лицо определено, то с него взыскивается сумма недостачи.

Инвентаризация проводится постоянно действующей инвентаризационной комиссией. Данный состав утверждается руководителем предприятия в приказе, постановлении или в распоряжении.



5. ОТРАЖЕНИЕ НАРАСТАЮЩИМ ИТОГОМ НА СЧЕТАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВЕННОГО И ФИНАНСОВОГО ПОЛОЖЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, ОПРЕДЕЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Отражение на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период производится в регистрах синтетического учета (журналах-ордерах и ведомостях к ним) ежемесячно.

Путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по счету 90, т. е. путем сравнения доходов и расходов, определяется финансовый результат от основной деятельности за месяц - прибыль или убыток.

Финансовый результат списывается проводкой:

- дебет 90 «Продажи» кредит 99 «Прибыли и убытки» - прибыль;

- дебет 99 «Прибыли и убытки» кредит 90 «Продажи» - убыток.

Данные из этих регистров переносятся в Главную книгу по каждому счету или субсчету за каждый месяц. По каждому счету или субсчету ежемесячно в Главной книге выводится сальдо на конец месяца.

Главная книга ведется ежегодно, и сведения по каждому счету или субсчету в ней накапливаются нарастающим итогом в течение отчетного периода - календарного года.

На основании данных, отраженных в Главной книге, составляется бухгалтерский баланс организации на отчетную дату. Бухгалтерский учет основывается на 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями 402-ФЗ.

Финансовый результат представляет собой разницу от сравнения сумм доходов и расходов предприятия. Превышение доходов над расходами

означает прирост имущества организации - прибыль, а расходов над доходами, уменьшение имущества - убыток. Полученный организацией за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению капитала организации.

6. СОСТАВЛЕНИЕ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Составление бухгалтерской отчетности - это система показателей, которые полностью отражает результаты экономической и хозяйственной деятельности предприятия за период, по которому происходило составление бухгалтерской отчетности. Составление бухгалтерской отчетности включает в себя необходимые таблицы и диаграммы по данным бухгалтерии, статистики и оперативного учета. Составление бухгалтерской отчетности - это завершающий этап учетной работы.

Перед составлением бухгалтерской отчётности проводится подготовительная работа:

- проверяются данные первичных учётных документов;

- проводится инвентаризация имущества и денежных обязательств организации;

- уточняется оценка имущественных статей бухгалтерского баланса;

- проверяются записи на всех счетах;

- счета закрываются, затем необходимо провести реформацию баланса;

- составляется оборотная ведомость, в которой по необходимости указывают все откорректированные данные и дополнительные записи.

Все обработанные документы должны соответствовать установленным законодательством формам. Отчётность должна составляться за отчётный год, им считается период с 1 января по 31 декабря календарного года. Последний день года при этом будет считаться отчётной датой. На протяжении всего года организации могут составлять промежуточную отчётность. Она используется для нужд руководителя организации, чтобы следить за результатами финансовой деятельности.

Бухгалтерская отчетность состоит из:

- бухгалтерского баланса (форма №1);

- отчета о прибылях и убытках (форма №2);

- отчета об изменениях капитала (форма №3);

- отчета о движениях денежных средств (форма №4);

- приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

- отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6);

- пояснительной записки;

- аудиторского заключения для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

Субъекты малого предпринимательства имеют право формировать и сдавать только бухгалтерский баланс (форма №1) и отчет о прибылях и убытках (форма №2).

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности:

- годовая отчетность - в течение 90 дней по окончании года (то есть до 1 апреля);

- квартальная (промежуточная) отчетность - в течение 30 дней по окончанию квартала (до 30 апреля, 30 июля, 30 октября включительно).

Отчет о прибылях и убытка раскрывает ключевые финансовые показатели работы предприятия, такие как выручка, себестоимость продаж, коммерчески и управленческие расходы, прочие доходы и расходы, а также итоговый финансовый результат.

В отличие от Баланса, где данные приводятся по состоянию на определенную дату, Отчет о прибылях и убытках содержит показатели за определенный период нарастающим итогом с начала года (обычно, за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Отчет состоит из набора показателей, которые в сумме дают итоговый финансовый результат - чистую прибыль или убыток.

После того, как от этого показателя вычтут налог на прибыль и прибавят изменение отложенных налоговых активов и обязательств, получается итоговый финансовый результат - чистая прибыль или убыток за период.

7. СОСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ В БЮДЖЕТ, И ФОРМ СТАТИСТИЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налог -- обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

К элементам налога относятся:

- налогоплательщик;

- объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговые льготы;

- налоговая ставка;

- налоговый период;

- порядок уплаты;

- срок уплаты налога.

Налоги делятся на прямые, то есть те налоги, которые взимаются с экономических агентов за доходы от факторов производства и косвенные, то есть налоги на товары и услуги, состоящие в самой цене на предметы потребления.

Прямыми налогами можно назвать такие, как налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и подобные налоги.

К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы и другие налоги.

Отчетный период - 1 год.

Налоговые периоды:

-квартал;

- полугодие;

- 9 месяцев.

Налоги уплачиваются в:

-Федеральный бюджет;

- бюджет субъекта РФ;

- местный бюджет;

- специальные налоговые режимы;

- отраслевые налоговые сборы.

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Налоговый учет служит для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения налогом на прибыль хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также для обеспечения внутренних и внешних пользователей информацией, необходимой для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налога в бюджет.

По итогам отчетного периода на основании налоговых регистров, которые составляются на основании первичных бухгалтерских документов, составляются налоговые декларации, которые посылаются в ИФНС посредством телекоммуникационных средств связи с помощью электронного документооборота, подписанную усиленной квалифицированной электронной подписью. В данной организации по учетной политике для предоставления налоговой декларации предусмотрен Контур.Экстерн. Примером налогового регистра, могут служить книга покупок и книга продаж.

Налоговая декларация - это форма о доходах, обязательная к подаче в налоговую инспекцию. Документ отражает информацию о прибыли, полученной физическим лицом или за календарный год, а именно: доходы и расходы, налоговые льготы, а также сведения о налогоплательщике.

Налоговая декларация должна включать в себя следующие обязательные сведения:

- идентификационный код плательщика налога;

- полное наименование плательщика налога, сведения о его местонахождении или месте проживания;

- период, за который подается декларация, или дата, по состоянию на которую подается декларация;

- дату представления налоговому органу налоговой декларации;

- размер базы налогообложения;

- сумму и размер расходов и льгот;

- сумму, не облагаемую налогом;

- ставку налогообложения;

- сумму налога, подлежащего уплате.

Налоговая ответственность за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством о налогах и сборах срок предусмотрена ст. 119 НК РФ. Размер штрафа зависит от количества дней, истекших со дня, установленного для представления декларации.

Статистическая отчетность является одним из видов составляемой предприятиями отчетности и подается на рассмотрение в Росстат. Общим признаком статистических форм отчетности является нарастающий метод их заполнения с показателями, суммирующимися с начала года, а также ежеквартальная сдача отчетных документов.

Поскольку ООО «Дормостпроект» находится на УСН «Доходы», то предоставляет в органы статуправления заверенную копию бухгалтерского баланса (без пояснений) и копию отчета о финансовых результатах, с отметкой налогового органа о приеме отчетности, до 31 марта 2017 года.

Статистическое наблюдение может быть сплошным или выборочным. Сплошное наблюдение - это то, в результате которого необходимо отчитываться постоянно, в установленные законами сроки. Выборочное наблюдение - когда органы статистики делают исследование по определенной ими выборке.

8. КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ИНФОРМАЦИИ ОБ ИМУЩЕСТВЕ И ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ ОРГАНИЗАЦИИ, ЕЕ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ДОХОДНОСТИ

Финансовое положение предприятия оценивается, прежде всего, его финансовой устойчивостью и платежеспособностью. Финансовая устойчивость предприятия - это способность функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующие его постоянную платежеспособность.

Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в данный конкретный период времени.

Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния - анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала, способности обеспечивать неуклонный рост прибыли и расплачиваться своевременно по своим обязательствам (долгам).

Цель анализа состава, динамики и структуры активов организации состоит в оценке тенденций изменения структуры и разработке организационно-экономических механизмов повышения качества их использования.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия с помощью относительных оценок с целью сравнения экономических показателей деятельности предприятий, различающихся по величине использованных ресурсов, и сглаживания влияние инфляционных процессов, искажающих абсолютные показатели бухгалтерского баланса.

Вертикальный анализ активов баланса проводится по схеме: определяется доля постоянных и текущих активов в итоге баланса, далее рассматривается их структура, выявляются причины изменений структуры баланса.

Горизонтальный анализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Для целей горизонтального анализа наиболее удобна аналитическая таблица, в которой отображаются следующие показатели, относящиеся к определенной строке актива: величина актива на начало и конец года в руб. и в % к итогу; изменения величины активов в руб., удельный вес в % к величине.

Если динамика, представленная в документах, охватывает промежуток свыше года, рассчитываются базисные темпы роста за несколько лет (смежных периодов), что позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения.

Рентабельности активов характеризует результативность производственно-хозяйственной деятельности предприятия и определяется как отношение прибыли до вычета процентов и налогов к стоимостной оценке совокупных активов предприятия (итог баланса по активу). Анализ рентабельности активов основан на использовании многофакторных комплексных моделей. Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных фондов.

На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом.

На втором этапе оцениваются коэффициенты эффективности использования наиболее значимой части основного капитала - основных фондов. При анализе оборотного капитала рассчитывают величину собственных оборотных средств и оценивают структуру собственного капитала. Эффективность использования оборотных средств определяется на основе расчета оборачиваемости оборотных средств в днях и коэффициента оборачиваемости.

На основании полученных результатов анализа, делаются выводы о финансовом положении организации и вносятся предположения по улучшению финансового состояния предприятия.



9. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

Налоговый учет необходим в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Для организации налогового учета в учетной политике прописываются положения для целей налогообложения, в которой утверждаются налоги, подлежащие уплате, закрепляются налоговые льготы, расписываются основные элементы налогообложения по каждому налогу, утверждаются регистры налогового учета. Также в учетной политике устанавливается порядок определения доходов.

Формирование налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения.

При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях.

При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

10. РАЗРАБОТКА И ЗАПОЛНЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ УЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ И РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

Основные требования, предъявляемые к оформлению первичных документов, изложены в 402-ФЗ от 06.12.2011 г. (ред. от 18.07.2017) «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 1/2008 об «Учетной политике организации» и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99.

На ООО «Дормостпроект» применяются унифицированные формы первичных документов. Документы, форма которых не предусмотрена в альбомах унифицированных форм, разрабатываются организацией самостоятельно и оформляются организационно-распорядительным документом. Для придания таким документам юридической силы, формы документов должны содержать следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа;

- дату составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи указанных лиц.

На основании первичных бухгалтерских документов заполняются налоговые регистры для правильного исчисления налогов. Учет на предприятии ведется методом двойной записи, путем отражения на синтетических и аналитических счетах.

Счета бухгалтерского учета разработаны с целью группирования информации, отображающей состояние и движение хозяйственных средств, их источников.

Отдельный счет открывается для каждого вида актива, дохода, расхода, обязательства. Финансовый результат отчетного периода определяется и распределяется также с помощью счетов бухгалтерского учета.

Формы аналитических регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике. При этом аналитические регистры в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

- наименование регистра;

- период (дату) составления;

- измерители операции в натуральном и денежном выражении;

- наименование хозяйственных операций;

- подпись и расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Регистры налогового учета в ООО «Дормостпроект» ведутся в виде специальных форм в электронном виде. За правильностью отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета следят те, кто их составил и подписал. Если в регистре налогового учета обнаружатся ошибки, исправлять их вправе только ответственное за это лицо. Причем исправление должно быть не только заверено подписью последнего (с указанием даты), но и письменно обосновано.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

- как определяют доходы и расходы фирмы;

- как определяют долю расходов, учитываемых при налогообложении в отчетном периоде;

- какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих включению в расходы в следующих отчетных периодах;

- каков размер задолженности перед бюджетом.

Налоговая база по каждому налогу рассчитывается на основании сведений, накопленных на аналитических и синтетических регистрах по результатам обработки первичных документов.

11. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ДЛЯ РАСЧЕТА НАЛОГОВ И СБОРОВ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ДЛЯ УПЛАТЫ

Упрощенная система налогообложения (УСНО) применяется в ООО «Дормостпроект», при такой системе налогообложения предприятие уплачивает следующие налоги и сборы:

- единый налог из расчета налога от доходов - 6%(может быть снижена до 1%);

- НДФЛ - 13%;

- в Пенсионный фонд (на страховую и накопительную части) - 22%;

- в Фонд социального страхования - 2,9%;

- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 5,1%

- на травматизм от 0,2% до 8,5%.

Исчисляя сумму налога, налогоплательщик должен учитывать следующие элементы налогообложения:

- налоговый период (статья 55 НК РФ);

- налоговую базу (статья 53 НК РФ);

- налоговую ставку (статья 53 НК РФ);

- налоговые льготы (статья 56 НК РФ).

Статья 53 НКРФ рассматривает два важнейших элемента налогообложения:

- налоговая база;

- налоговая ставка.

Налоговая база представляет собой:

- стоимостную характеристику объекта налогообложения;

- физическую характеристику объекта налогообложения;

- иную характеристику объекта налогообложения.

Отчисления во внебюджетные фонды уплачиваются с начисленной заработной платы наемным сотрудникам.

Организация, применяющая УСНО освобождается от уплаты налога на прибыль, налога на имущество и налога на добавленную стоимость.

Для исчисления НДФЛ качестве налоговой базы выступают доходы физических лиц, выраженные в денежном виде. В налоговой базе не учитываются доходы, которые освобождены от уплаты НДФЛ (ст.217 гл.23 НК РФ).

Выбор применяемой ставки зависит от вида полученного дохода.

НДФЛ 9%: применяется для расчета налога с полученных акционером или учредителем предприятия дивидендов.

НДФЛ 13%: основная ставка, действующая на все прочие виды доходов, именно ставка.



12. ПРИМЕНЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В ИСПОЛЬЗУЕМОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ ВЕЛИЧИНЫ НАЛОГОВ И СБОРОВ, ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ДЛЯ УПЛАТЫ

Налоговая льгота - это предоставленная налоговым законодательством исключительная возможность смягчения налогового бремени для налогоплательщика. Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщика и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщика или плательщиков сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор, или уплачивать их в меньшем размере.

Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер (ст.56 НК РФ).

Налоговые льготы используют для сокращения размера налогового обязательства юридических и физических лиц и для отсрочки или рассрочки платежа. В ООО «Дормостпроект» налоговые льготы применяются только при исчислении НДФЛ.

Налоговые льготы подразделяются на:

- стандартные налоговые вычеты на детей;

- на 1 и 2 ребенка по 1400 рублей;

- на 3-его и следующих 3000 рублей;

- на детей-инвалидов на 1-ого 12000, 2-ого 13400, 3-его 15000 рублей;

- имущественные (на приобретение и строительство жилья);

- социальные;

- профессиональные.

Стандартные вычеты применяются при расчете налога с зарплаты работников. Работодатель уменьшает причитающуюся работнику сумму заработной платы на величину положенных ему льгот (стандартных вычетов). После чего НДФЛ 13% считает уже от получившейся разницы.

Имущественные вычеты применяются в отношении лиц, купивших или продавших недвижимость, земельные участки, дома, а также имеющим расходы, в связи со строительством недвижимости, домов (ст.220 НК РФ).

13. НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Актуальность вопроса налогового планирования обусловлена вполне объяснимым стремлением налогоплательщиков уменьшить налоговую нагрузку и столь же объяснимым стремлением государства воспрепятствовать этому.

Налоговая минимизация включает в себя в зависимости от правомерности конкретных способов уменьшения размеров налоговой обязанности незаконную (уклонение от уплаты налогов) и законную (налоговую оптимизацию, налоговое планирование) деятельность.

Налоговое планирование -- организация деятельности налогоплательщика, направленная на минимизацию его налоговых обязательств не нарушая законодательства.

Экономия на налогах с помощью использования законных методов налоговой оптимизации способна принести ощутимый положительный результат практически в любой сфере предпринимательской деятельности.

Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.

Сущность налогового планирования состоит в признанном за каждым налогоплательщиком праве использовать все допускаемые законом средства, пути и методы для максимального сокращения своих налоговых обязательств.

Возможность налогового планирования обусловлена наличием в налоговом законодательстве весьма обширной сферы, где нормы права с достаточной точностью не определены или допускается их неоднозначное толкование.

Налоговый Кодекс РФ указывает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Основы налогового планирования включают:

- учет основных направлений развития налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства;

- разработку учетной политики предприятия;

- правильное и полное использования всех установленных законом льгот;

- оценка возможностей получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач различают стратегическое (долговременный курс предприятий и решение крупномасштабных задач) и тактическое (текущий, повседневный характер) налоговое планирование.

В зависимости от размера территории, на которой налогоплательщик осуществляет свою деятельность, налоговое планирование может быть международным, национальным, местным.

В зависимости от типа налогоплательщика может быть корпоративным или индивидуальным.

Долгосрочное налоговое планирование -- использование налогоплательщиком таких приёмов и методов, которые уменьшают его налоговые обязательства в течение длительного времени или в процессе всей деятельности налогоплательщика.

Стратегическое (долгосрочное) планирование обеспечивает основу для всех управленческих решений.

Элементы данного вида планирования:

- выбор наиболее выгодного с точки зрения налогообложения места расположения организации, её структурных подразделений и руководящих органов;

- выбор организационно-правовой формы организации и ее организационно-хозяйственной структуры.

Текущее налоговое планирование -- совокупность методов, дающих налогоплательщику возможность уменьшить налоговое бремя в течение ограниченного периода времени или в каждой конкретной хозяйственной ситуации.

Элементы текущего планирования:

- использование налоговых льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства;

- использование оптимальных форм договоров;

- разработка учетной политики для целей оптимизации налогообложения.

Налоговый календарь, предназначенный для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты в бюджет требуемых налогов, а также представления отчетности в целях недопущения нарушений сроков отчетности, влекущих штрафные санкции;

Стратегия оптимизации налоговых обязательств, в соответствии с которой разрабатывается четкий план реализации;

Контроль дебиторской задолженности: недопущение на срок более 4 месяцев дебиторской задолженности по хозяйственным договорам за отгруженную продукцию или оказанные услуги;

Контроль состояния бухгалтерского учета и отчетности для получения оперативной, объективной информации о хозяйственной деятельности в целях адекватного налогового планирования;

Налоговые льготы и организация сделок;

Рациональное размещение активов и прибыли организации.

Способы налогового планирования:

- использование пробелов законодательства;

- применение налоговых льгот;

- выбор формы деятельности;

- правильное формирование учетной политики;

- применение офшоров;

- изменение срока уплаты налогов;

- правильная организация сделок;

- лоббирование;

- прогнозирование изменений налогового законодательства.

Налоговое планирование -- сложный многофакторный процесс. С некоторой долей условности принято считать, что этот процесс проходит четыре этапа.

На первом этапе, решается вопрос о выборе наиболее выгодного с налоговой точки зрения места расположения как самого предприятия, так и его руководящих органов, филиалов и дочерних компаний. При этом учитывается не только налоговый режим, предоставляемый местным законодательством, но и возможность и условия предоставления налоговых кредитов и иных специальных льгот, возможность безналогового перевода доходов из одной страны в другую, условия налоговых соглашений и т. п.

На втором этапе производится выбор оптимальной для конкретных целей деятельности организационно-правовой формы юридического лица или формы предпринимательства без образования юридического лица.

Сущность третьего этапа налогового планирования состоит в максимально полном и правильном использовании налоговых преимуществ и льгот при текущей предпринимательской деятельности. Производится анализ форм сделок, выбор форм оплаты труда и реализации социальной политики предприятия, правильное использование льгот по основным видам налогов, оперативное реагирование на изменение налогового законодательства и т. п.

На четвертом этапе решается вопрос о рациональном размещении активов и прибыли предприятия, имея в виду не только предполагаемую доходность инвестиций, но и налоги, уплачиваемые при получении этого дохода.

Следует отметить, что 1 и 2 этапы планирования до регистрации предприятия имеют место лишь один раз, в то время как текущее налоговое планирование (3, 4 этапы) предполагает контроль обоснованности применения налоговых льгот к каждой сделке.

Любое налоговое планирование связано с определенными предпринимательскими рисками. Налоговые органы не поощряют действия налогоплательщиков, преследующие снижение налоговой нагрузки, даже если такие действия формально не противоречат законодательству. И это вполне понятно, поскольку цель государственного бюджета состоит в максимальном увеличении налоговых поступлений.

Отсутствие законодательно установленных пределов налоговой минимизации влечет целый ряд негативных последствий: Отсутствие четких критериев законной налоговой минимизации является фактором, сдерживающим деловую активность хозяйствующих субъектов.

В условиях неопределенности правовой основы минимизации налоговых платежей утрачивается доверие хозяйствующих субъектов к государственным органам, снижается авторитет государственной власти в глазах налогоплательщиков.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Производственная практика является одним из важных этапов при изучении курса бухгалтерского учета.

Основная цель практики, а именно закрепление знаний и умений на практическом примере достигнута.

В ходе производственной практики были изучены и рассмотрены следующие задачи:

- организация работы аппарата бухгалтерии;

- формирование бухгалтерских проводок по учету источников имущества организации на основе рабочего плана счетов бухгалтерского учета;

- проведение процедуры инвентаризации финансовых обязательств организации;

- отражение нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественного и финансового положения организации, определение результатов хозяйственной деятельности за отчетный период;

- составление форм бухгалтерской отчетности;

- составление налоговых деклараций по налогам и сборам в бюджет и форм статистической отчетности;

- контроль и анализ информации об имуществе и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности;

- организация налогового учета;

- процесс разработки и заполнения первичных учетных документов и регистров налогового учета;

- определение налоговой базы для расчета налогов и сборов, обязательных для уплаты;

- применение налоговых льгот в используемой системе налогообложения при исчислении величины налогов и сборов, обязательных для уплаты;

- налоговое планирование деятельности организации.

Основная цель практики, а именно закрепление теоретических знаний и по бухгалтерскому и налоговому учету на практическом примере достигнута.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2013 г. № 402-ФЗ;

2. Налоговый кодекс Российской Федерации редакция от 01.05.2016 с изм. и доп., вступ. в силу с 02.06.2016

3. Гражданский кодекс Российской Федерации редакция от 23.05.2016

4. Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 № 197-ФЗ редакция от 30.12.2015.

5. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ редакция от 01.05.2016 (с изм. и доп., вступ. в силу с 13.05.2016)

6. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» от 6.12.2011. № 402 - ФЗ. Принят Государственной Думой 22.11.2011. Одобрен Советом Федерации 29.11. 2011.

7. Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 21.11.2003 № 5252

8. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации"

(ПБУ 1/2008) с изменениями и дополнениями от:11 марта 2009 г., 25 октября, 8 ноября 2010 г., 27 апреля, 18 декабря 2012 г., 6 апреля 2015 г.

9. Положение по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008) с изменениями и дополнениями от:25 октября 2010 г.

10. Касьянова Г.Ю. Главная книга бухгалтера. - М.: АБАК, 2014. - 864 с.

11. Чая В.Т. Бухгалтерский учет./В.Т. Чая, О.В. Латыпова. - М.: Кнорус, 2014. - 520 с.

12. Вещунова Н.Л. Бухгалтерский учет./Н.Л. Вещунова, Л.Ф. Фомина. - М.: Рид Групп, 2015. - 608 с.

13. http://www.buhgalteria.ru Информационно-аналитический портал, содержащий аналитические и правовые материалы по различным аспектам бухгалтерского учета и налогообложения.

14. http://www.glavbukh.ru/ "Главбух": бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы.

15. http://www.№achbuh.ru/ Сайт "Начинающий бухгалтер: все о бухгалтерском учете, налогах и налогообложении"

16. Зыков Н. В. Единые требования к оформлению курсового и дипломного проекта (работы), 2015.-46 с.

Размещено на Allbest.ru

...