Исследование учета капитала, фондов и резервов общества с ограниченной ответственностью
Теоретические основы учета капитала организации, его сущность как экономической и учетной категории. Бухгалтерский учет формирования и использования капитала на примере организации, ее финансово-экономическая характеристика. Учет резервного капитала.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.02.2018 |
| Размер файла | 2,7 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
34
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
- Введение
- 1. Теоретические основы учета капитала организации
- 1.1 Сущность капитала как экономической и учетной категории
- 1.2 Особенности учета собственного капитала организации
- 1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
- 2. Бухгалтерский учет формирования и использования капитала ООО "Балтийская Компания"
- 2.1 Финансово-экономическая характеристика организации
- 2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- 2.3 Учет резервного капитала
- 3. Пути совершенствования учета капитала, фондов и резервов
- Заключение
- Список использованной литературы
- Приложения
Введение
В условиях перехода России к рыночной экономике, роста рыночной среды очень важным фактором является совершенствование методик бухгалтерского учета.
Неотъемлемой частью рыночной экономики являются отношения собственности, в системе бухгалтерского учета выражены категорией "собственный капитал". Для осуществления хозяйственной деятельности предприятие должно обладать капиталом. Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что собственный капитал является необходимым ресурсом для существования и функционирования организации. Финансовое состояние предприятия определяется посредством показателей структуры и динамики собственного капитала. Основным источником, аккумулирующим и систематизирующим требуемую информацию, является бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете отображен процесс формирования собственности, права собственников и их объем, распределение результатов их деятельности, то есть информация о формировании и использовании собственного капитала.
Существование широкого спектра организационно-правовых форм предприятий подразумевает различия в отношении собственности, регулировании имущественных вопросов.
В зависимости от организационно-правовой формы предприятия, наблюдаются различия в отношениях собственности, в регулировании имущественных вопросов, что определяет особенности учета собственного капитала и отражение этой информации в финансовой отчетности. Обеспечение учета собственного капитала предприятия, раскрытие его особенностей способствует повышению полноты и достоверности информации об их финансово-имущественном состоянии в финансовой отчетности, что позволит пользователям отчетности принимать обоснованные и взвешенные управленческие решения.
Поэтому на современном этапе деятельности предприятий исключительное значение имеют совершенствование методики учета формирования отношений собственности и собственного капитала.
Цель курсовой работы - исследование учета капитала, фондов и резервов общества с ограниченной ответственностью.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
ѕ раскрыть сущность капитала как экономической и учетной категории;
ѕ изучить особенности учета капитала организации;
ѕ изучить организацию учета резервного капитала;
ѕ выявить пути совершенствования учета капитала на предприятии.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических аспектов организации учета капитала. Объектом исследования является ООО "Балтийская Компания".
Методологическую основу исследования составили общенаучные и специальные методы: диалектический, логический, синтеза, анализа, сравнения. С помощью диалектического метода познается сущность организации учета собственного капитала. Логические методы дают возможность провести взаимозависимость между составляющими собственного капитала. С помощью анализа можно выявить главные черты, которые присущи организации бухгалтерского учета собственного капитала на предприятии ООО "Балтийская Компания", проанализировать основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Метод сравнения позволяет сравнить показатели за предыдущие годы.
Информационной и правовой базой исследования являются законодательные и нормативные акты, регламентирующие учет и анализ собственного капитала, официальные статистические материалы, методические материалы, данные сети интернет. Основой проведенного исследования являются статьи отечественных и зарубежных ученых по проблемам бухгалтерского учета собственного капитала, материалы исследуемого предприятия.
Курсовая работа состоит из содержания, введения, трех глав с параграфами, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении обозначается актуальность темы исследования, цели и задачи, предмет и объект, информационная и методологическая базы исследования.
В первой главе раскрываются теоретические основы учета собственного капитала организации. Во второй главе рассматривается бухгалтерский учет капитала ООО "Балтийская Компания". В третьей главе предлагаются пути совершенствования учета капитала организации.
В заключении приводятся основные выводы, сделанные в ходе проведения исследования.
учет капитал бухгалтерский резервный
1. Теоретические основы учета капитала организации
1.1 Сущность капитала как экономической и учетной категории
Капитал является одной самых важных экономических категорий, используемых в финансовом управлении, так как именно этот показатель рассказывает о величине организации, успешности ее деятельности, а в сравнении с другими показателями - о ее финансовом положении. На рисунке 1 представлена структура капитала предприятия.
Рисунок 1. Структура капитала предприятия
В Российской Федерации под собственным капиталом понимается остаток активов организации (хозяйственных средств) за вычетом обязательств (кредиторской задолженности) [13, c.21-23]. В состав собственного капитала принято включать следующие разделы: уставный, резервный, добавочный капиталы, нераспределенная прибыль, целевое финансирование.
Уставный капитал представляет собой совокупность вкладов учредителей организации, величина которых зарегистрирована в учредительных документах, и формируется при создании организации. В зависимости от организационно-правовой формы предприятия уставный капитал может быть представлен в виде уставного капитала, уставного фонда, складочного капитала, паевого фонда [13, c.22].
Резервный капитал является частью собственного капитала, создаваемой из части налогооблагаемой прибыли в установленных размерах для покрытия возможных убытков и потерь.
Добавочный капитал - это один из собственных финансовых источников предприятия, образуемый за счет результатов переоценки внеоборотных активов, а также за счет эмиссионного дохода, возникающего при продаже акций выше их номинальной стоимости
Под нераспределенной прибылью понимается часть валовой прибыли, оставшаяся после уплаты налога на прибыль в бюджет и использования средств прибыли на другие цели. Нераспределенная прибыль является основным источником накопления имущества фирмы. При распределении часть нераспределенной прибыли направляется в резервный капитал и на выплату дивидендов. Оставшаяся часть остается нераспределенной. Она может быть израсходована в соответствии с решением собственников.
Целевое финансирование - средства, предназначенные для финансирования тех или иных мероприятий целевого назначения в результате специальных ассигнований из бюджета, внебюджетных фондов, других организаций и физических лиц. К ним относятся средства, поступившие от других предприятий, субсидий правительственных органов, денежные взносы родителей на содержание детей в детских учреждениях, садах, яслях.
1.2 Особенности учета собственного капитала организации
Учет вкладов в уставный капитал ведется на счете 75 "Расчеты с учредителями". Данный счет имеет два субсчета: 75/1 "Расчеты по вкладам в уставный капитал" на котором учитываются расчеты с учредителями организации по вкладам в уставный (складочный) капитал, и 75/2 "Расчеты по выплате доходов" на котором обобщаются данные о выплатах доходов учредителям (участникам) организации. Аналитический учет ведется по каждому учредителю (участнику). Вклады могут быть осуществлены как в материальной, так и в денежной форме.
При создании организации открывается счет 80. Счет 80 "Уставный капитал" - пассивный, фондовый, кредитовое сальдо показывает сумму зарегистрированного уставного капитала. Од - уменьшение уставного капитала. Ок - увеличение уставного капитала. При журнально-ордерной форме учет ведется в ЖО № 12.
Уменьшение уставного капитала производится в обязательном порядке в случае неполной оплаты участниками своих взносов в уставный капитал в течение года после регистрации либо в случае превышения размера уставного капитала над величиной чистых активов по итогам работы во втором и последующих финансовых годах после регистрации.
Структура счета добавочного капитала: кредитовое сальдо отражает сумму образованного добавочного капитала. Од - уменьшение при распределении сумм добавочного капитала между учредителями организации и на пополнение уставного капитала и другие. Ок - образование и пополнение добавочного капитала за отчетный период [23, c.25]. Субсчета для данного счета не предусмотрены. При журнально-ордерной форме учета операции, отражаемые на счете 83, учитываются в ЖО № 12.
Для учета резервного капитала используется счет 82 "Резервный капитал", на котором отражается информация о движении резервного капитала двух видов: резервный фонд, создаваемый в акционерных обществах; резервные фонды, предусмотренные для различных целей учредительными документами (на покрытие убытков, погашение собственных облигаций акционерного общества).
Счет 82 "Резервный капитал" является пассивным, фондовым. Структура счета такова: он имеет в сальдо по кредиту сумму неиспользованного резерва на начало месяца; Ок - образование резерва; Од - использование фонда на строго установленные цели.
Нераспределенная прибыль учитывается на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", который является активно-пассивным, сальдовым, балансовым. Аналитический учет по счету 84 организуется в целях обеспечения формирования информации по направлениям использования средств. Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря: Дт 99 Кт 84. Сумма чистого убытка отчетного года списывается: Дт 84 Кт 99
Направление части прибыли отчетного года на выплату доходов учредителям: Дт 84 Кт 75, 70. Аналогично при выплате промежуточных доходов.
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года: Дт 80, 82, 75 Кт 84. Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организован в целях формирования информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться.
Учет средств, поступающих из бюджета, ведется на основе ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи", утвержден приказом Минфина от 16.10.2000 г. за № 92н. Варианты отражения в учете бюджетного финансирования:
1. Когда оно отражается в учете на основе бюджетной росписи или бюджетной классификации, как возникновение целевого финансирования и задолженности по этим средствам. Дт 76 Кт 86.
По мере фактического поступления средств, поступившие суммы погашают задолженность и увеличивают счета учета денежных средств, капитальных вложений и т.д. Дт 51, 08, 10, 41 Кт 76.
2. Отражение бюджетных средств по мере фактического получения ресурсов Дт 51, 08, 10, 41 Кт 86. Средства целевого финансирования - имущество, полученное организацией и использованное ею по назначению, определенному организацией или физическим лицом источником целевого финансирования.
В целях налогового учета целевое финансирование, являясь доходом организации, не включается в налоговую базу.
Характеристика 86: пассивный, сальдо кредитовое, отражает неиспользованные средства целевого финансирования. Оборот по дебету - как используется, оборот по кредиту - поступление.
Таким образом, были рассмотрены особенности российской практики учета собственного капитала организации.
1.3 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета
Общая система регулирования бухгалтерского учета с 1 января 2013 г. выглядит так (рисунок 2).
Рисунок 2. Общая система регулирования бухгалтерского учета
Первый уровень системы регулирования учета в РФ представлен законодательными актами, такими как Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Трудовой кодекс РФ, федеральными законами, в частности, Федеральным законом № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Второй уровень системы нормативного регулирования учета на предприятиях в РФ представлен федеральными стандартами. Федеральные стандарты независимо от вида экономической деятельности устанавливают:
ѕ определения и признаки объектов бухгалтерского учета, порядок их классификации, условия принятия и списания их в бухгалтерском учете;
ѕ требования к учетной политике и план счетов бухгалтерского учета и другие.
Организация учета на предприятиях регламентируется:
ѕ ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", которое устанавливает порядок раскрытия учетной политики на предприятиях.
ѕ ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", которое устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о материально-производственных запасах организации.
ѕ ПБУ6/01 "Учет основных средств", которое устанавливает правила формирования информации об основных средствах организации в бухгалтерском учете.
ѕ ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", которое устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций;
ѕ ПБУ 9/99 "Доходы организации", которое содержит основные подходы к формированию доходов в бухгалтерском учете на предприятиях.
ѕ ПБУ 10/99 "Расходы организации", которое рассматривает основные правила формирования информации о расходах в бухгалтерском учете на предприятиях.
Третий уровень системы нормативного регулирования учета на предприятиях представлен отраслевыми стандартами, Отраслевые стандарты входят в общую категорию НПА, определяющих вопросы учета вместе с федеральными, внутрифирменными стандартами и рекомендациями. Они диктуют требования:
ѕ минимально необходимые - в части правил по применению бухучета;
ѕ допустимые - в части методов учета.
Специфичность отраслевых стандартов бухгалтерского учета проявляется в том, что они, как и федеральные, обязательны к применению.
Четвертый уровень системы нормативного регулирования учета на предприятиях представлен рекомендациями в области бухгалтерского учета, которые призваны разъяснить и конкретизировать положения предыдущих уровней:
ѕ План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению;
ѕ Формы бухгалтерской отчетности организаций;
ѕ Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств".
Пятый уровень системы нормативного регулирования учета на предприятиях содержит стандарты экономического субъекта, которые необходимы для упорядочения организации и ведения бухгалтерского учета.
Каждый экономический субъект самостоятельно определяется необходимость в разработке собственных стандартов. Целью документов этого уровня является установление порядка организации и ведения бухгалтерского учета на предприятиях.
2. Бухгалтерский учет формирования и использования капитала ООО "Балтийская Компания"
2.1 Финансово-экономическая характеристика организации
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью "Балтийская Компания, в дальнейшем именуемое "Общество", образованное и действующее в соответствии с действующим законодательством РФ. Местонахождение: 197373, г. Санкт-Петербург, пр-кт Авиаконструкторов, л.33. офис 20Н, литера А.
ООО "Балтийская Компания" образовано 01.04.1997 г. Предметом деятельности Общества является обслуживание, эксплуатация и ремонт недвижимого имущества в многоквартирных домах.
ООО "Балтийская Компания" является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании действующего законодательства Российской Федерации.
Основными документами, подтверждающими существование данной организации, являются: Учредительный договор, заключенный учредителями общества, и Устав общества, утвержденный теми же лицами.
Уставный капитал ООО "Балтийская Компания" определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов. Уставный капитал на 100% состоит из вкладов физических лиц.
Целями деятельности ООО "Балтийская Компания" первоначально являлось расширение своей доли на рынке строительно - монтажных работ, а также извлечение прибыли.
ООО "Балтийская Компания" имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.
Организационная структура управления предприятием представлена на рисунке 3.
Рисунок 3. Организационная структура предприятия
Организационная структура управления на предприятии включает в себя системотехнику организации труда направление системотехники строительства, позволяющее широкое применение новых прогрессивных технологий производства работ, методов управления строительным производством и, в первую очередь, управления его основным организационным звеном строительными бригадами.
Для оценки финансово-экономической деятельности воспользуемся данными, приведенными в таблице 1 (в соответствии с приложением 1).
Таблица 1 - Основные финансово-экономические показатели деятельности ООО "Балтийская Компания" за период 2013 - 2015 гг.
|
Показатель |
Период |
Отклонение 2015 от 2013 |
||||
|
2013 г. |
2014 г. |
2015 г. |
Абсолютное (тыс. руб.) |
Относительное (%) |
||
|
Выручка от реализации, тыс. руб. |
40990 |
60615 |
72117 |
31127 |
75,94 |
|
|
Себестоимость, тыс. руб. |
35060 |
48473 |
57672 |
22612 |
64,50 |
|
|
Чистый доход, тыс. руб. |
5930 |
12142 |
14445 |
8515 |
143,59 |
|
|
Чистая прибыль, тыс. руб. |
2530 |
2933 |
4915 |
2385 |
94,27 |
|
|
Валюта баланса, тыс. руб. |
26867 |
23006 |
26874 |
7 |
0,03 |
|
|
Основные фонды, тыс. руб. |
8199 |
7702 |
7026 |
-1173 |
-14,31 |
|
|
Оборотные средства, тыс. руб. |
17247 |
13654 |
17854 |
607 |
3,52 |
|
|
Кредиторская задолженность, тыс. руб. |
1966 |
500 |
1021 |
-945 |
-48,07 |
|
|
Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
2311 |
3979 |
5105 |
2794 |
120,90 |
|
|
Рентабельность продаж, % |
6,17 |
4,84 |
6,82 |
0,64 |
10,42 |
Данные из таблицы 1 показывают, что выручка от реализации на протяжении всего исследуемого периода росла, при этом стремительно, то есть предприятие увеличило объем продаж. Рост выручки за три года составил 311127 тыс. руб. или 75,94%. Соответственно такими же темпами увеличилась себестоимость и чистый доход. Рост чистого дохода составил 143,59 %.
В результате ООО "Балтийская Компания" в 2015 г. получило прибыли на 94,27 % больше уровня 2013 г. и составила 4915 тыс. руб. То есть прибыль предприятия выросла почти вдвое и это благоприятный фактор.
На протяжении 2013 - 2015 гг. произошло незначительное увеличение активов предприятия. Хотя в 2014 г. было снижение. Стоимость основных фондов в 2015 г. по сравнению с 2013 г. уменьшилась на 1173 тыс. руб. - это говорит о том, что предприятие реализовало часть ненужного оборудования, и основные фонды стремительно изнашиваются. Это отрицательный момент в деятельности предприятия, так как не ведется обновление основных фондов. Стоимость оборотных фондов наоборот несколько увеличились, но в 2014 г. имелась тенденция уменьшения.
Динамика кредиторской задолженности такова: по сравнению с 2013 г. в 2014 г. задолженность резко упала с 1966 тыс. руб. до 500 тыс. руб., а потом увеличилась до 1021, но стала меньше уровня 2013г. Тенденция имеет положительный эффект, так как предприятие стало вовремя расплачиваться с поставщиками. Дебиторская задолженность значительно выросла - на 120,9%, то есть больше чем в 2 раза. Это неблагоприятная тенденция и говорит о снижении платежеспособности некоторых показателей. Если рассматривать параллельно динамику кредиторской и дебиторской задолженностей, то можно увидеть, что с кредиторами предприятие расплачивается быстрее, чем дебиторы с предприятием.
Показатель рентабельности с 6,17 % в 2013 г. вырос до 6,82 %. Это говорит, о том, что в 2015 г. ООО "Балтийская Компания" получило на 0,64 руб. больше прибыли от 1 руб. продажи стоимости товара.
Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности организации показал положительное значение: предприятие наращивало объемы продаж, увеличило прибыль и соответственно доходность, а также снизило кредиторскую задолженность. Отрицательными моментами являются: изнашивание основных фондов и наращивание дебиторской задолженности, что влияет на уровень ликвидности и платежеспособности путем торможения выведения денежных средств.
2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно директору ООО "Балтийская Компания". Главный бухгалтер действует на основании Федерального Закона РФ от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" и руководствуется действующими нормативными актами, утвержденные в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.
Организационная структура бухгалтерии хозяйства имеет следующий вид (рисунок 3)
Рисунок 3. Структура бухгалтерской службы ООО "Балтийская Компания"
Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер, который является ответственным за ведение бухгалтерского учета.
Система документирования хозяйственных операций является важной частью организации бухгалтерского учета на предприятии. В ООО "Балтийская Компания" используются как единые и типовые формы документов первичного учета и регистров бухгалтерского учета, так и самостоятельно разработанные формы документов, которые разработаны в соответствии с спецификой предприятия. Для осуществления контроля за документацией предприятие использует план-график документооборота, который утверждается главным бухгалтером.
Характеризуя систему внутреннего контроля в ООО "Балтийская Компания" следует отмстить, что на предприятии нет специально организованной службы внутрихозяйственного контроля.
В связи с вышеизложенным на ООО "Балтийская Компания" функцию внутрихозяйственного контроля на предприятии выполняет главный бухгалтер предприятия, который имеет соответствующее образование, осведомленность в данном вопросе и который занимается вопросами бухгалтерского учета на предприятии.
На предприятии действует автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Нужно отметить, что использование программы 1C: Бухгалтерия значительно упрощает учетные процедуры, облегчает работу лица, которое занимается внутрихозяйственным контролем.
На предприятии используют следующие первичные документы:
ѕ договор;
ѕ счет на оплату;
ѕ платежные документы;
ѕ товарная накладная;
ѕ акт выполненных работ (оказанных услуг).
С клиентом при осуществлении сделки заключается договор, в котором уточняются все детали предстоящих хозяйственных операций: порядок расчетов, отгрузка товара, сроки выполнения работ или условия оказания услуг.
В договоре регламентируются права и обязанности сторон. Договор оформляется в двух экземплярах с оттисками печатей и подписями каждой из сторон.
Счет на оплату представляет собой соглашение, в соответствии с которым поставщик фиксирует цену на свои товары или услуги. Покупатель принимает условия соглашения, производя соответственную оплату.
Группа платежных документов (кассовые чеки, платежные требования и поручения, бланки строгой отчетности) позволяет подтвердить факт оплаты приобретаемых товаров или услуг.
Накладные используются для оформления отпуска/продажи товаров или товарно-материальных ценностей и дальнейшего оприходования их клиентом. Оформляется накладная в двух экземплярах. Первый остается у поставщика и является документом, подтверждающим факт передачи товаров, а второй экземпляр передается покупателю.
Акт является двусторонним первичным документом, который подтверждает факт свершения сделки, стоимость и сроки выполнения услуг или работ. Акт выдается исполнителем своему клиенту по итогу оказания услуг или выполненных работ. Этот первичный документ является также фактом подтверждения соответствия оказанных услуг (выполненных работ) условиям заключенного договора.
Данные из первичных документов заносятся в компьютер, что позволяет в автоматическом режиме формировать отчеты в разрезе счетов и объектов аналитики. Для ведения бухгалтерского учета компания использует программу "1C: Бухгалтерия 8".
Программа "1C: Бухгалтерия 8" производит ведение синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях.
Таким образом, на предприятии составлен ряд организационно-распорядительных документов, регулирующих организацию бухгалтерского учета. В ООО "Балтийская компания" отсутствует доскональная система внутреннего контроля.
2.3 Учет резервного капитала
В обществах с ограниченной ответственностью порядок формирования, размер и направления использования резервного фонда законодательно не регламентируется, поэтому соответствующие положения должны быть установлены в учредительных документах, однако в ООО "Балтийская Компания" такого документа нет.
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 (Резервный капитал).
Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 12.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 (Резервный капитал) в корреспонденции со счетом 84 (Нераспределенная прибыль).
Использование средств резервного капитала учитывается по дебету счета 82 в корреспонденции со счетами: 84 (Нераспределенная прибыль); 66 (Расчеты по краткосрочным кредитам и займам); 67 (Расчеты по долгосрочным кредитам и займам).
Для получения информации о наличии и движении резервного капитала используют пассивный счет 82 (Резервный капитал).
Отчисления в резервный капитал отражаются по кредиту счета 82 (Резервный капитал) и дебету счета 84 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)).
В ООО "Балтийская Компания" резервный капитал формируется за счет дивидендов, отчислений в резервный фонд (таблица 2).
Таблица 2 - Проводки по увеличению резервного капитала ООО "Балтийская Компания"
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, тыс. руб. |
|
|
Увеличение резервного капитала |
84.1 |
82 |
48 |
|
|
Уменьшение резервного капитала |
75 |
84.1 |
21 |
Как видно из таблицы за 2014-2015 г. увеличение резервного капитала ООО "Балтийская Компания" составило 48 тысяч рублей.
ООО "Балтийская Компания" по своему усмотрению, используют резервный капитал на различные цели, в том числе на:
ѕ покрытие убытков от хозяйственной деятельности:
Дт сч.82 (Резервный капитал)
Кт сч.84 (Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток))
ѕ выплату доходов по облигациям и дивидендов по акциям в случае отсутствия прибыли:
Дт сч.82 (Резервный капитал)
Кт сч.70 (Расчеты с персоналом по оплате труда) или 75 (Расчеты с учредителями)
ѕ увеличение уставного капитала:
Дт сч.82 (Резервный капитал)
Кт сч.80 (Уставный капитал)
Таким образом. ООО "Балтийская Компания" ведет учет резервного капитала по счету 82 (Резервный капитал). Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по каналам использования средств.
3. Пути совершенствования учета капитала, фондов и резервов
Некорректный учет собственного капитала может вызвать неприятные последствия и вопросы со стороны внешних пользователей бухгалтерской информации, которая используется ими как показатель сотрудничества с предприятием. Данный вид учета регламентирует взаимоотношения между учредителями компании, доход которых зависит от доли в уставном капитале. При образовании собственного капитала нужно регулировать возможность появления избытка или недостатка дополнительного и резервного капитала.
В организации учета собственного капитала имеется ряд недочетов, а именно:
ѕ отсутствие нормативных и методических указаний по учету собственного капитала;
ѕ несовершенность аналитического учета по отдельным образующим собственного капитала;
ѕ не регламентированность учета выплат в случае выхода из общества в приказе об учетной политике предприятия;
ѕ отсутствие пункта об учете составляющих собственного капитала в приказе об учетной политике;
ѕ не учет влияния экономических факторов (например, инфляции) на величину собственного капитала;
ѕ отсутствие конкретного стандарта для учета собственного капитала предприятия;
ѕ несоблюдение приемлемого соотношения величины составляющих собственного капитала.
Одним из сложнейших вопросов, возникающих в процессе принятия финансово-экономических решений, является выбор оптимальной структуры собственного капитала, которая предусматривает приемлемое соотношение привлеченных и собственных источников. Для решения этих задач на предприятии необходимо должным образом развивать и сочетать управленческий и бухгалтерский учет.
Финансовое положение предприятия считается наилучшим, если доля собственного капитала преобладает в структуре всего капитала компании, этот показатель обусловлен внешними факторами среды функционирования и видами финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Из задач, направленных на повышение эффективности организации учета собственного капитала предприятия, можно выделить основные:
ѕ модернизация бухгалтерской отчетности по учету собственного капитала. Например, раскрытие подробной информации в примечаниях к финансовой отчетности для заинтересованных пользователей;
ѕ заключение договоров страхования на случай недополучения прибыли, что позволяет минимизировать финансовые риски;
ѕ ускорение оборачиваемости капитала путем сокращения сроков дебиторской задолженности;
ѕ при анализе финансово-имущественного состояния предприятия необходимо учитывать интенсивность использования основного капитала, которая является показателем эффективности работы предприятия;
ѕ финансирование предприятия исключительно за счет собственного капитала не всегда полезно, следует учитывать это при выборе учетной политики;
ѕ руководству предприятия необходимо искать компромисс при выборе подхода для финансирования активов предприятия.
Заключение
Проведенное исследование теоретических и практических вопросов учета собственного капитала в ООО "Балтийская компания" позволяет сделать следующие выводы.
Собственный капитал как особая экономическая категория изучается специалистами разных дисциплин, и их отношение к конкретным цифровым значениям размеров собственных капиталов определяется практической целесообразностью.
Уровень эффективной хозяйственной деятельности предприятия в значительной мере связан с формированием его капитала. Основной целью формирования капитала предприятия является удовлетворение потребности в формировании необходимых активов, оптимизации их структуры из позиции обеспечения условий эффективного использования.
Было определено, что собственный капитал выступает не только финансовой базой хозяйственной деятельности предприятия, а и играет очень важную роль для владельцев, кредиторов то самого предприятия.
Составными элементами собственного капитала являются следующие: уставный капитал, резервный и добавочный капитал, целевые финансовые фонды, нераспределенная прибыль. Увеличение собственного капитала возможно при условии росте величины составляющих, которые положительно влияют на его размер и минимизации тех элементов, которые влекут за собой на него негативное влияние.
Рассмотрение категории собственного капитала в экономической прессе с точки зрения его функций приводит к выводу, что на данном этапе сформировалось хотя и недостаточное, но устойчивое понимание основных функций собственного капитала, важнейшими из которых является защитная база для начисления дивидендов и формирования резервного капитала.
Сформированный уставный капитал подтверждается, с одной стороны, наличием денежных средств и материальных ресурсов, которые выступают как исходные элементы бизнеса. Информация по счету 80 "Уставный капитал" позволяет оценить долю каждого учредителя акционера в формировании уставного капитала с учетом оплаты обыкновенных и привилегированных акций, на что обращено внимание в первой главе работы.
С точки зрения учетной деятельности формирование уставного капитала является процессом составления вступительного баланса вновь создаваемого экономического субъекта, в котором выдерживается равенство актива и пассива, а детализация субсчетов позволяет сформировать конкретную информацию в разрезе каждого учредителя. По мере развития бизнеса складываются самые различные ситуации, которые затрагивают уставный капитал организации. На формирование собственного капитала оказывает существенное влияние организационная и технологическая структура экономических субъектов.
Компания ООО "Балтийская Компания" занимается строительно-монтажными работами многоэтажных домов.
Бухгалтерский учет в ООО "Балтийская Компания" осуществляется в соответствии с ФЗ № 402 "О бухгалтерском учете" и "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации".
Уставный капитал предприятия составляет 3604 тыс. рублей. Резервный фонд составляет 765 тыс. руб.
Учет собственного капитала на предприятии ООО "Балтийская Компания" организован традиционно. Собственный капитал на данном предприятии состоит из уставного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Учетной политикой ООО "Балтийская Компания" предусмотрено создание резервов.
Для организации ведения учета предприятие использует счета 80 "Уставный капитал, 82 "Резервный капитал" и 84 "Нераспределенная прибыль (убыток)", которые обеспечивают получение информации по каналам использовать средств.
ООО "Балтийская компания" отражает на счетах бухгалтерского учета операции по формированию и использованию собственного капитала правильно, в соответствии с требованиями Плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по его применению.
Список использованной литературы
1. Гражданский Кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994 г. № 51 - ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 г. № 146-ФЗ. (ред. от 30.11.2011 г.), часть четвертая от 08.12.2006 г. (ред. от 08.12.2011 г. № 422 - ФЗ).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая: [федер. закон: принят Гос. Думой 05.08.2000 г.: с дополнениями от 22.07.2012 г.]. - М.: ОМЕГА-Л, 2012. - 640 с.
3. Федеральный Закон "Об акционерных обществах" № 208-ФЗ от 26.12.1995. с учетом положений Федеральных законов от 27.10.2008 г. № 175-ФЗ и от 18.07.2010 г. № 181-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации 2010. - №2. - ст.599.
4. Федеральный Закон "О бухгалтерском учете" № 402 от 06.12.2011 г. // Собрание законодательства Российской Федерации 2012. - №2. - ст.599.
5. Федеральный закон "Об обществах с ограниченной ответственностью" от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации 2012. - №2. - ст.599.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 г. №34н // Российская газета. - 31.10.1998. - № 208. - С.15 - 16.
7. Акулов.В.Б. Финансовый менеджмент: учебное пособие / В.Б. Акулов. - М.: Флинта, 2015. - 264 с.
8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: учебник / В.И. Стражсв [и др.]; пол общ. ред.В.И. Стражсва. - 6-е издание. - Мн.: ВШ, 2015. - 480с.
9. Артеменко В.Г., Остапова В.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / ЕЗ.Г. Артеменко.В. В. Остапова. - 2-е изд., испр. - М.: Издательство "Омега-Л", 2013. - 274 с.
10. Архипов А.П. Финансовый менеджмент в страховании: учебник / А.П. Архипов. - М.: ФиС. ИНФРА-М, 2014. - 320 с.
11. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 278 с.
12. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: учебник / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М.: финансы и статистика, 2016. - 356 с.
13. Банк Р.В. Акционерные общества: учет формирования уставного капитала В.Р. Банк // Аудиторские ведомости. - 2015. - № 7. - С.21-23.
14. Басовский Л.Е. Финансовый менеджмент: учебник / Л.Е. Басовский. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 240 с.
15. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 215 с.
16. Бердникова Л.Ф. Ресурсный потенциал организации: понятие и структура / Л.Ф. Бердникова // Вектор пауки Тольяттинского государственного университета. - Тольятти: ТГУ, 2014. - №1 (15). - С. 201-203.
17. Бланк И.А. Управление капиталом. - К.: Эльга. Ника-Центр, 2014. - 58 с.
18. Васильева Л.С. Финансовый анализ / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КНОРУС, 2016. - 544 с.
19. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: учебник для вузов / под ред.Л.Т. Гиляровская. - М.: ЮНИТИ-ДАПА, 2015. - 527 с.
20. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / О.В. Ефимова, М.В. Мельник. - М.: ОМЕГА - Л, 2014. - 456 с.
21. Ефремова А.А. Учет добавочного капитала / А.А. Ефремова // Налоговый вестник. - 2015. - № 6. - С.24-36.
22. Казанцева C.Ю. Методика управленческого учета собственного капитала // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. - 2015. - № 4 (17). - С.41-48.
23. Ковалев В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев.О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2015. - 424 с.
24. Кокурин Д.И. Финансовые источники инновационной деятельности отечественных предприятий / Д.И. Кокурин // Финансы. - 2014. - №1. - С. 19-21.
25. Кузьмин Г.К. Формирование и использование добавочного капитала Т.К. Кузьмин // Налоговые известия Московского региона. - 2015. - № 1. - С.14 - 18.
26. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2015. - 768 с.
27. Макалкин И.А. Собственный капитал: структура, формирование и использование /И.А. Макалкин // Главбух. - 2014. - № 18.
28. Мельникова Л.А. Учет собственного капитала / Л.А. Мельникова // Современный бухучет. - 2014. - № 8,9,10.
29. Сотникова Л.В. Учет резервного капитала / Л.В. Сотникова // Бухгалтерский учет. - 2014. - № 16. - С.21-27.
Приложения
Приложение 1
Бухгалтерская (финансовая) отчетность ООО "Балтийская компания"
Приложение 2
Отчет о финансовых результатах ООО "Балтийская компания"
Приложение 3
Приходный кассовый ордер ООО "Балтийская компания"
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические проблемы формирования и использования капитала и резервов: учет уставного капитала, формирование и учет добавочного капитала, резервного капитала. Пути совершенствования бухгалтерского учета в ОАО "Искра".
курсовая работа [40,3 K], добавлен 15.08.2002Изучение учета капитала и резервов. Экономическая сущность и порядок учета формирования уставного капитала предприятия. Организация учета собственного, добавочного и резервного капитала. Формирование и учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
курсовая работа [56,8 K], добавлен 23.12.2010Понятие собственного капитала, его классификация. Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование уставного капитала, учет добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли. Пути совершенствования учета.
курсовая работа [40,7 K], добавлен 07.11.2013Учет формирования и увеличения уставного капитала. Бухгалтерский учет добавочного и резервного капитала организации. Порядок учета нераспределенной прибыли. Анализ собственного капитала ООО "Флорастар", его состава, структуры и финансовой устойчивости.
дипломная работа [603,0 K], добавлен 01.06.2014Суть и понятие собственного капитала, его основные составляющие. Учет уставного капитала на предприятиях различной организационно-правовой формы и формы собственности. Формирование, использование и организация учета добавочного и резервного капитала.
курсовая работа [45,6 K], добавлен 12.01.2014Теоретические аспекты организации учета, понятие, сущность и структура капитала. Принципы формирования капитала на предприятиях различной организационно-правовой формы. Порядок формирования уставного капитала. Сущность и содержание проведения аудита.
дипломная работа [119,3 K], добавлен 25.10.2010Теоретические и правовые основы учета собственного капитала. Организационно-экономическая характеристика СПК «Батьківщина» и ее анализ. Организация учета собственного капитала. Пути совершенствования учета собственного капитала их характеристика.
курсовая работа [58,5 K], добавлен 12.01.2009Готовая продукция, ее оценка и учет выпуска при различных вариантах учетной политики. Порядок формирования уставного капитала, оценочных резервов, особенности их отражения в учете и отчетности. Аудит использования добавочного и резервного капитала.
контрольная работа [19,8 K], добавлен 06.08.2013Понятие, сущность, структура, классификация и принцип размещения собственного капитала предприятия. Порядок формирования и учет уставного капитала. Особенности учета резервного капитала. Анализ и аудит эффективности использования собственного капитала.
дипломная работа [143,0 K], добавлен 18.09.2010Понятие и принципы формирования уставного капитала, учет соответствующих операций. Особенности формирования и учета уставного капитала акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью, его изменение. Оборотно-сальдовая ведомость.
курсовая работа [51,0 K], добавлен 13.07.2014Нормативное регулирование бухгалтерского учета собственного капитала. Формирование собственного капитала коммерческой организации. Бухгалтерский, налоговый учет собственного капитала "Новосибирского авиационного производственного объединения им. Чкалова".
курсовая работа [86,1 K], добавлен 06.01.2016Понятие, классификация капитала организации. Бухгалтерский учет движения уставного капитала. Учет взносов в уставной капитал от иностранных учредителей. Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников.
курсовая работа [180,8 K], добавлен 15.10.2014Сущность уставного капитала в Республике Беларусь. Расчеты с учредителями организации АПК. Особенности формирования и изменения уставного капитала в сельском хозяйстве. Бухгалтерский учет уставного капитала и вкладов в него на примере СПК "Зареченский".
курсовая работа [317,2 K], добавлен 08.05.2016Исследования процессов трансформации отношений собственности. Теоретические и правовые основы учета собственного капитала. Понятие, классификация собственного капитала и задачи организации его учета. Пути совершенствования учета на СПК "Батьківщина".
дипломная работа [131,7 K], добавлен 29.03.2009Учет собственных средств организации. Сущность и состав собственных средств. Особенности учета собственных средств. Учет уставного капитала. Учет резервного капитала. Учет добавочного капитала. Учет неиспользованной прибыли (убытка).
курсовая работа [42,3 K], добавлен 25.10.2004Правовое регулирование порядка формирования уставного капитала. Его увеличение и уменьшение. Изучение сущности и особенностей ведения бухгалтерского учета движения уставного капитала в организациях. Типовые проводки при изменении уставного капитала.
курсовая работа [39,9 K], добавлен 03.11.2014Цели и задачи учета собственного капитала, источники его формирования. Состав собственных средств. Краткая характеристика ТОО "Джи Ауреус" и основы построения бухгалтерского учета. Особенности экономического анализа и аудита собственного капитала.
курсовая работа [110,6 K], добавлен 20.11.2014Капитал как совокупность источников формирования имущества организации. Порядок ведения бухгалтерского учета уставного, резервного и добавочного капитала. Отражение в отчетности нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) и целевого финансирования.
курсовая работа [49,9 K], добавлен 14.09.2012Состав и структура собственного капитала. Принципы организации и задачи учета собственного капитала. Краткая экономическая характеристика ООО "Галлоп". Раскрытие информации о собственном капитале в отчетности. Автоматизация учета собственного капитала.
курсовая работа [46,4 K], добавлен 08.04.2012Организация учета собственного капитала: понятие, сущность, структура, принцип размещения. Анализ учета собственного капитала ООО "Пассаж", его документального оформления. Характеристика состава и структуры собственного капитала, его экономический анализ.
курсовая работа [121,3 K], добавлен 29.11.2011
