Учет расчетов с персоналом по оплате труда

В настоящее время широко применяется безналичная форма выплаты заработной платы путем перечисления на банковские счета (в том числе и пластиковые карты).

Расчеты с персоналом по оплате труда с использованием пластиковых карт являются распространенной практикой среди организаций. Такая форма перечисления денежных средств позволяет хозяйствующему субъекту значительно экономить на своих затратах и существенно облегчить процедуры выдачи заработной платы, так как факт перечисления заработной платы на карту не ставится в зависимость от факта выдачи средств на руки сотруднику, как это происходит при традиционном способе расчета.

Для работника перечисление заработной платы является также положительным моментом, поскольку это снижает вероятность теневых выплат и повышает его платежеспособность, например, при получении кредита.

Для того чтобы у работодателя появилось правовое основание производить выплаты сотрудникам с использованием пластиковых карт, работники организации должны в письменной форме объявить работодателю о своем согласии на перечисление заработной платы с использованием пластиковой карты.

В организациях, использующих для выдачи заработной платы пластиковые карты, составляется только расчетная ведомость. При этом бухгалтер организации или иное лицо, уполномоченное совершать указанные действия, для выдачи заработной платы сотрудникам направляет в банк реестр, содержащий сведения о сотрудниках организации, их данные, а также суммы денежных средств, подлежащих перечислению на карточные счета счета сотрудников вместе с платежным поручением на перечисление указанных средств, а также платежным поручением на перечисление НДФЛ. Реестр составляется в двух экземплярах и заверяется руководителем организации и бухгалтером. Второй экземпляр реестра банк возвращает организации с соответствующими отметками, что свидетельствует о факте перечисления денежных средств организации на карточные счета сотрудников.

Затраты организации, связанные с открытием карточных счетов сотрудников, а также расходы на выпуск непосредственно самих пластиковых карт, не учитываются в составе расходов для налогообложения прибыли организации, а вот комиссия банка за перечисление денежных средств со счета налогоплательщика на карточные счета сотрудников включается в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

1.6 Синтетический учет труда и заработной платы и расчет с персоналом по оплате труда

Бухгалтерия предприятия осуществляет не только расчет сумм причитающихся работникам заработной платы, премий, пособий, но и организует учет этих сумм на счетах бухгалтерского учета в соответствующих регистрах. Суммы начисленной заработной платы и премий относятся на производственные счета и включаются в себестоимость продукции. Так, основная заработная плата, начисленная по сдельным расценкам, повременно, по тарифным ставкам и окладам, премии за производственные показатели относятся в дебет производственных счетов: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25/1 "Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования", 25/2 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 97 "Расходы будущих периодов", 28 "Брак в производстве" и в кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе - в журналы-ордера № 10 и 10/1.

Дополнительная заработная плата относится в дебет тех же счетов, что и основная заработная плата, и отражается в тех же регистрах.

Премии всем категориям работников за счет прибыли записываются в журнале-ордере № 10/1, в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль", в кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска относятся в дебет счета 96 "Резервы предстоящих расходов", в кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и отражаются в журналах-ордерах № 10 и 10/1 (согласно ведомости № 15).

Пособия по временной нетрудоспособности и прочие выплаты за счет средств органов социального страхования относятся в дебет счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" и в кредит счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и отражаются в журнале-ордере № 10/1.

В налоговом учете страховые взносы в ПФР (22%), ФСС (2,9%) и ФОМС (5,1%) списываются на прочие расходы.

Заключение

Расчет заработной платы представляет собой самостоятельное направление деятельности организации и требует от персонала компании наличия профессиональной компетенции в очень узкой области.

Правильный расчет и своевременная выплата зарплаты с соблюдением всех требований налогового и трудового законодательства входят в непосредственный круг обязанностей любого работодателя. Принятие решения о том, как управлять фондом оплаты труда в организации, кажется простым лишь на первый взгляд. На самом деле, этот шаг требует тщательно продуманного, взвешенного подхода.

Подводя итог вышесказанному, можно сделать вывод, что правильное применение систем оплаты труда может служить хорошим стабилизатором работы трудового коллектива и служить повышению производительности труда и росту прибыли. С другой стороны, правильное применение норм бухгалтерского и налогового учёта операций по оплате труда может существенно снизить, риск возникновения претензий со стороны налоговых органов и других контролирующих инстанций.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации - часть I и часть II от 30.10.1994 с изменениями на 23 мая 2016 года http://docs.cntd.ru/document/9027703

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - от 31.07.1998 часть первая и часть вторая (с изм. и доп. вступившими в силу 30.11.2016 N 401-ФЗ) http://kodeks.systecs.ru/nk_rf/

3. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (утв. приказом Минфина РФ от 6 ноября 2008г. №106н). https://www.ib.ru/law/2410

4. Трудовой кодекс Российской Федерации - от 30.12.2001 (с изменениями на 3 июля 2016 года) http://docs.cntd.ru/document/901807664

5. Федеральный закон №402-ФЗ "О бухгалтерском учете" от 6.12.2011 (с изм. и доп. от 23 мая 2016г.) - http://docs.cntd.ru/document/902316088

6. Постановлением Госкомстата России "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты" от 5 января 2004 года №1 http://docs.cntd.ru/document/901885307

7. Агеева О.А., Серебренников С.С., Харитонов С.С. : Основы бухгалтерского учета и анализа. Учебник для бакалавров и магистров. - СПБ.: Санкт-Петербург, 2017. - 448с.

8. Богаченко В.М. Бухгалтерский учет: учебник / В.М, Богаченко Н.А. Кириллова. - Изд. 19-е, стер. - Ростов н/Д: Феникс, 2015. -510с.

9. Богатая И.Н., Хаханова Н.Н. Бухгалтерский финансовый учет: учебник / И.Н, Богатая, Н.Н. Хахонова. - М.: КНОРУС, 2016- 580с.

10. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебное пособие для вузов по экон. спец. 8-е изд. с изм. и доп. - М.: Национальное образование, 2013. - 672с.

11. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник для бакалавров/

В.Э. Керимов. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2014. - 584с.

12. Левшова С. Зараплата, налоги и кадры. - СПБ.: Питер,2016. - 128с.

13. Тепляков А.Б. 13 200 бухгалтерских проводок с комментариями: учебное пособие, 9-е изд., перераб. и доп. - М.: ИД "Гросс-Медиа": РОСБУХ, 2014. - 309с.

14. Шеремет А.Д., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет и анализ: Учебник. 2-е изд. / Пол общ. ред. проф. А.Д. Шеремета. - М.: ИНФРЛ М. 2014, 618 с.

Размещено на Allbest.ru