13. Кулаковська Л.П.,Піча Ю.В., Організація і методика аудиту: навч.посіб.-К.:Каравела,2009.-568 с.

14. Пантелеєв В.П. Аудит: навч. посіб. / В.П. Пантелєєв - К.: «ВД «Професіонал», 2008. - 400 с.

15. Пилипенко І.І., Редько О.Ю.Стандарти аудиту та етики. Навч.посіб.- К.: ДП «Інформаційно-аналітичне агентство», 2007.-277с.

16. Сопко В. В., Верхоглядова Н. І., Шило В. Н., Брадил О. М. Організація іметодика проведення аудиту: Навчально-практичний посібник. - К., ВД «Профіль», 2004. - 624 с.

17. Труш В.Є., Калінська Т.А. Організація і методика аудиту підприємницької діяльності.: Навч-мет. пос. -- Херсон: Олді-плюс, 2002.-124с.

18. Усач Б. Ф. Аудит. Навчальний посібник, - 3-те видання, К. - Знання- Прес, 2009, 223 с.

19. Чернелевський Л. М., Беренда Н. І. Аудит. Навчальний посібник. - К.,Міленіум, 2008, - 466 с.

20. Бодюк А.В Методологічні й нормативно-правові аспекти аудиту підприємницької діяльності..: Монографія -- К.: Кондор, 2005. -- 358 с.

21. Сахарцева І.І. Теоретико-методологічні аспекти формування програм аудиту.: Монографія. -- К.: Кондор, 2005. -- 374 с.

22. Ткаченко А. М. Організація внутрішнього аудиту на промислових підприємствах: Монографія // Запоріжжя: Видавництво Запорізької державної інженерної академії, 2002. - 504с.

23. Полякова Н.В. Напрями удосконалення методики аудиту витрат підприємства // Кіровоградський національний технічний університет, 2011._6 с.

Додаток А

Підприємство ДП ВАТ «Хлібокомбінат №6»

Територія Україна

Організаційно-правова форма господарювання приватна

Орган державного управління -

Вид економічної діяльності виробництво

Одиниця виміру тис. грн..

Адреса м. Київ, вул. Чернігівська, 51

	КОДИ
Дата (рік, місяць, число)	2012	01	01
за ЄДРПОУ	00376283

Актив	Код рядка	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1. Необоротні активи матеріальні
Незавершене будівництво	020	795,0	-
Основні засоби
Залишкова вартість	030	496,0	732,0
Первісна вартість	031	1656,0	2016,0
Знос	032	1160,0	1284,0
Довгострокові фінансові інвестиції:
які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств	040	-	-
Інші фінансові інвестиції	045	730,0	730,0
Довгострокова дебіторська заборгованість	050	-	-
Інші необоротні активи	070	-	789,0
Усього за розділом 1	080	2021,0	2251,0
ІІ Оборотні активи
Запаси:
виробничі запаси	100	126,0	154,0
тварини на вирощування та відгодівлі	110	-	-
незавершене виробництво	120	-	-
готова продукція	130	-	-
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
чиста реалізаційна вартість	160	693,0	278,0
первісна вартість	161	693,0	278,0
резерв сумнівних боргів	162	-	-
Дебіторська заборгованість за розрахунками
з бюджетом	170	101,0	64,0
Інша поточна дебіторська заборгованість	210	-	-
Поточні фінансові інвестиції	220	-	-
грошові кошти та їх еквіваленти:
в національній валюті	230	8,0	30,0
в іноземній валюті	240	-	-
Інші оборотні активи	250	-	-
Усього за розділом ІІ	260	928,0	526,0
ІІІ. Витрати майбутніх періодів	270	10,0	7,0
Баланс	280	2959,0	2784,0
Пасив
І. Власний капітал
Статутний капітал	300	218,0	218,0
Пайовий капітал	310	-	-
Додатковий вкладений капітал	320	-	-
Інший додатковий капітал	330	372,0	372,0
Резервний капітал	340	-	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	350	758	896,0
Неоплачений капітал	360	-	-
Вилучений капітал	370	-	-
Накопичена курсова різниця	375	-	-
Усього за розділом І	380	1348,0	1486,0
Частка меншості	385	-	-
ІІ. Забезпечення наступних витрат і платежі
Забезпечення виплат персоналу	400	-	-
Усього за розділом ІІ	430
ІІІ. Довгострокові зобов'язання
Довгострокові кредити банків	440	1188,0	630,0
Довгострокові фінансові зобов'язання	450	-	-
Відстрочені податкові зобов'язання	460	-	-
інші довгострокові зобов'язання	470	-	-
Усього за розділом ІІІ	480	1188,0	630,0
ІV. Поточні зобов'язання
Короткострокові кредити банків	500	-	-
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями	510	-	-
Векселі видані	520	-	-
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	306,0	512,0
Поточні зобов'язання за розрахунками:
з одержаних авансів	540	-	-
з бюджетом	550	10,0	15,0
з позабюджетних платежів	560	-	-
зі страхування	570	34,0	48,0
з оплати праці	580	73,0	93,0
з учасниками	590	-	-
із внутрішніх розрахунків	600	-	-
Інші поточні зобов'язання	610	-	-
Усього за розділом ІV	620	423,0	668,0
V. Доходи майбутніх періодів	630
Баланс	640	2959,0	2784,0

Елементи операційних витрат ДП ВАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6 за 2012 рік

Найменування показника	Код рядка	За звітний період	За попередній період
Матеріальні затрати	230	3576,5	1860,6
Витрати на оплату праці	240	1836,4	1551,0
Відрахування на соціальні заходи	250	671,6	533,9
Амортизація	260	49,0	125,4
Інші операційні витрати	270	385,5	451,7
Разом	280	6519,0	4529,6

Додаток Б

Договор № 3579 на проведення аудиту діяльності Київ 08 лютого 2013р.

Суб`єкт аудиторської діяльності в Україні, незалежна аудиторська фірма АКФ «АУДИТ_АСК» (свідоцтво про внесення до Реєстру аудиторських фірм та практикуючих аудиторів Аудиторської палати України 04456546239 від 18.12.2010р.) надалі по тексту - Виконавець, в особі Сушка М.О., та суб`єкт підприємницької діяльності в Україні ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6 в особі Коломойця Н.З, надалі Замовник з другої сторони, відповідно до чинного законодавства України уклали цей договір про наступне:

1. Предмет договору

1.1 Замовник доручає а Виконавець бере на себе зобов`язання здійснити аудиторську перевірку діяльності підприємства за 2012 рік Замовника у відповідності до вимог чинного законодавства України.

1.2 Аудиторська перевірка охоплює діяльність Замовника, результати якої відображені у його звітності, за період з 01.01.2012 р. по 31.12.2012 р.

1.3 Початок робіт 12.02 закінчення 18.02.2013 р.

1.4 Мета аудиту - висловлення незалежної професійної думки у формі аудиторського висновку стосовно відповідності фінансової звітності Замовника вимогам чинного законодавства, прийнятій обліковій політиці, адекватності відображення результатів господарювання за відповідний період.

1.5 Маштаб аудиту - перевірка буде здійснюватися шляхом застосування процедур отримання достатніх аудиторських свідчень за Міжнародними стандартами аудиту в повному обсязі, необхідному для формування аудиторського висновку (незалежної професійної думки). Надана Замовником інформація а також отримані в ході перевірки дані будуть тестуватися на наявність та одночасно на відсутність суттєвих (матеріальних) розбіжностей між показниками звітності та данними бухгалтерського обліку Замовника.

2. Зобов`язання сторін

2.1. Виконавець в ході провірки та по її результатам зобов`язаний: дотримуватися вимог чинного законодавства України, Міжнародних стандартів аудиту, Кодексу професійної етики аудитора України;

· уникати прилюдної оцінки дій посадових осіб Замовника або його персоналу, власників (учасників) та не використовувати ім`я Замовника і закриті за його рішенням данні в засобах массової інформації;

· зберігати комерційну таємницю відносно отриманої в ході перевірки інформації;

· не вступати в комерційні відносини з клієнтами Замовника;

· дотримуватися доброзичливості і нейтральності до персоналу Замовника та до його діяльності в цілому;

· повідомляти керівництво Замовника про суттєві невідповідності (відхилення) безпосередньо після їх виявлення та ідентифікації в ході перевірки;

· не отримувати від Замовника його продукцію, роботи або послуги до та в ході аудиторської перевірки.

2.2 Замовник в ході перевірки та по її результатам зобов`язаний:

· забезпечити Виконавцю доступ до будь-якої інформації, потрібної останньому для виконання робіт за цим договором;

· сприяти отриманню в разі потреби інформації в будь-яких третіх осіб;

· своєчасно та у будь-якому обсязі надавати Виконавцю усі необхідні йому для перевірки данні, регістри обліку, звітність, адміністративні та інші документи;

· не втручатися в методику перевірки, організацію роботи персоналу Виконавця та відмовитисья від тиску на Виконавця з метою зміни його професійної думки;

· своєчасно прийняти та сплатити роботу Виконавця по цьому договору у відповідності з його умовами.

3. Порядок здачі і прийому результатів робіт

3.1 Результатом робіт по цьому Договору сторони визначають незалежне професійне судження Виконавця про відповідності звітності Замовника вимогам облікової політики, та вимогам чинного законодавства з питань бухгалтерського обліку та фінансової звітності.

3.2 Результат робіт за цим Договором приймається Замовником у формі аудиторського висновку незалежно від його виду (позитивне, умовно-позитивне, негативне, відмова від видачі заключення) у друкованому вигляді складеному у відповідності до вимог Міжнародних стандартів аудиту ( або інших вимог спеціальних органів, наприклад ДКЦПФРУ, НБУ тощо).

3.3 В ході робіт та по їх завершенню Виконавець знайомить Замовника з попередніми результатами перевірки (попередні висновки). Попередні висновки є неофіційними. Вони можуть обговорюватися Замовником та Виконавцем за залученням третіх осіб. По закінченню терміну дії договору (або раніше) Виконавець у 3-х денний термін надає Замовнику офіційний текст аудиторського заключення (висновку) скріплений печаткою Виконавця. Заключення (висновок) передається у друкованому виді в одному екземплярі. Другий екземпляр зберігається у Виконавця на протязі 3 років.

3.4 Аудиторська гарантія. Під аудиторською гарантією сторони розуміють надійність суджень (незалежної професйної думки) Виконавця з предмету цього договору для Замовника та третіх осіб. Абсолютна аудиторська гарантія згідно Мыжнародних стандартів аудиту не надається.

3.5 В разі незгоди Замовника з видом висновку або його окремим положеннями, суперечки з цього приводу вирішуються в судовому порядку. При цьому Замовник зобов`язан повідомити письмово Виконавця про незгоду з висновком.

4. .Вартість робіт та порядок розрахунків

4.1 За виконання робіт за цим договором Замовник сплачує Виконавцю винагороду у розмірі 18 000 гривень з ПДВ, ПДВ 3600 грн.

4.2 Оплата здійснюється виключно у національній валюті України та в безготівковій формі.

4.3 Замовник авансує виконавця у розмірі % вартості робіт за цим договором на протязі 3-х днів з дати підписання договору.

4.4 Оплата роботи Виконавця Здіснюється Замовником незалежно від характера аудиторського висновку ( позитивний, умовно-позитивний, негативний. Відмова від висновку) у відповідності до умов п. 2.1-2.2 цього договору.

5. Права сторін

5.1 Кожна з сторін цього договору має право припинити його дію. Для цього одна з сторін повинна письмово сповістити іншу про наміри припинити роботи за цим договором з обгрунтованим поясненням свого рішення. При цьому таке повідомлення сторона - ініциатор припинення дії договору зобов`язана здійснити повідомлення другої сторони не пізніше ніж в 3 дні після початку робіт. Якщо цей термін буде порушено, то сторона - ініциатор припинення дії договору виплачує іншій стороні договору компенсацію у розмірі % від загальної варості робіт за п. 2.1 цього договору.

5.2.1 За письмовою згодою сторони можуть припинити дію цього договору без взаємних фінансових (матеріальних) компенсацій.

6. Відповідальність сторін

6.1 Відповідальність Виконавця регламентується статтями 22-26, а відповідальність Замовника статтями 28-30 Закону України “Про аудиторську діяльність”, іншим чинним законодавством України.

6.2 Замовник та Виконавець несуть відповідальність за дотримання своїх зобов`язань (розділ 2) викладених в цьому договорі.

6.3 За неякісне виконання взятих на себе зобов`язань по цьому договору Виконавець та Замовник несуть матеріальну відповідальність згідно вимог чинного законодавства, а суперечки між ними вирішуються в судовому порядку.

7. Інші особливі умови

7.1 Замовник додатково несе відповідальність за достовірність наданої Виконавцю інформації, її повноту, точність та правильність оформлення (юридичну силу); за виявленні в ході перевірки відхилення від вимог чинного законодавства, облікової політики та методології обліку; за фінансові результати та за звітність по ним; за початкові залишки на рахунках бухгалтерського обліку та показники звітності які не перевірялися до цієї перевірки або перевірялися іншими аудиторами; за невиконання пропозицій аудиторів по усуненню виявлених невідповідностей (відхилень, помилок, тощо).

7.2 В зв`язку з сутністю перевірки та притаманних аудиту обмежень, існує імовірність і можливість того, що окремі, навіть суттєві відхилення (помилки, відмінності, тощо) можуть бути не виявлені в ході перевірки, за що у відповідності до Міжнародних стандартів аудиту Виконавець відповідальності не несе.

8. Реквізити сторін

ЗАМОВНИК ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6 м. Київ ЄДРПОУ 00376283 МФО 65724982084 м. Київ, 73057 вул. Чернігівська, 51 телефон/факс +38(044)579-53-85 Підписи За замовника Керівник _____________/________/ м. п.	ВИКОНАВЕЦЬ ТОВ «АКФ«АУДИТ_АСК» ЄДРПОУ 045395 МФО 7549393202394 М. Київ, вул. Червоноткацька, 14, оф.11 Телефон/факс +38(044) 940 91 27 сторін За виконавця Керівник ____________/________/ м. п.

Додаток В

АКФ «Аудит_АСК»		18111992
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	11.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	12.02_18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	11.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

Загальна стратегія аудиту

№ з/п	Заплановані види робіт	Період проведення	Виконавець	Прим.
1	Ознайомлення з бізнесом клієнта, заключення договору	11.02.2013	Сушко М.О.
2	Перевірка власного капіталу	11.02.2013	Сушко М.О.
3	Перевірка активів та розрахунків підприємства	12.02_14.02.2013	Ткаченко П.В., Павловська А.К.
4	Перевірка загальновиробничих витрат	14.02_16.02.2013	Ткаченко П.В., Павловська А.К.
5	Підготовка аудиторського висновку	16.02_18.02.2013	Сушко М.О.

Керівник аудиторської фірми Макієнко З.І.

Керівник аудиторської групи Сушко М.О.

Додаток Г

АКФ «Аудит_АСК»	18111993
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	11.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	11.02-18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	11.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

План проведення аудиту загальновиробничих витрат ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6

№ з/п	Перелік аудиторських процедур за розділами аудиту	Період проведення перевірки (люд-год)	Джерела інформації	Назва робочих документів аудитора	Прим.
		план	факт
1	Перевірка наявності наказів (розпоряджень) про порядок визначення та групування витрат	8	9	Наказ про облікову політику підприємства
2	Ознайомлення з розрахунком бази розподілу загальновиробничих витрат	1	1	Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат
3	Перевірка правильності оформлення первинних документів з обліку загальновиробничих витрат	20	18	Відомість нарахування амортизації, Акт списання малоцінних та швидкозношуваних предметів, Лімітно забірна картка, Подорожні листи, Картки обліку загальновиробничих цехових витрат	Перелік відсутніх первнних документів, Перевірка повноти оформлення первинних документів
4	Перевірка правильності порядку розподілу і списання загальновиробничих витрат	7	8	Розрахунок розподілу загальновиробничих витрат	Порівняльна відомість господарських операцій з обліку та розподілу загально виробничих витрат
5	Перевірка відповідності записів аналітичного й синтетичного обліку загальновиробних витрат записам в журналі реєстрації господарських операцій	16	19	Журнал №5А, Журнал реєстрації господарських реєстрації	Порівняльна відомість господарських операцій з обліку та розподілу загально виробничих витрат
6	Співставлення оборотів за рахунком 91 «Загальновиробничі витрати» в журналі № 5А та Головній книзі	7	6	Журнал №5А, Книга журнал головна	Порівняльна відомість господарських операцій з обліку та розподілу загально виробничих витрат

Керівник аудиторської фірми Макієнко З.І.

Керівник аудиторської групи Сушко М.О.

Додаток Д

АКФ «Аудит_АСК»	18111998
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	11.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	11.02-18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	11.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

Тест оцінки внутрішнього контролю загальновиробничих витрат на ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6

№ з/п	Зміст питання	Так	Ні	Прим.
1.	Чи були у звітному періоді зміни в технології виробничого процесу на підприємстві?		+
2.	Чи були у звітному періоді зміни в товарній номенклатурі ?		+
3	Чи були у звітному періоді зміни в класифікації витрат на постійні та змінні?		+
4.	Чи встановлено наказом про облікову політику перелік і склад змінних та постійних загально-виробничих витрат?	+
5	Чи були у звітному періоді зміни методів розподілу непрямих витрат між окремими об'єктами обліку витрат?		+
6.	Чи були у звітному періоді зміни в класифікації витрат на прямі і непрямі?		+
7.	Чи дотримуються на підприємстві методичні рекомендації щодо розрахунку загальновиробничих витрат та їх списання ?	+
8.	Чи були випадки відображення залишку по рахунку 91 «загальновиробничі витрати» на кінець звітного періоду?		+
9.	Чи ведеться облік загальновиробничих витрат в спеціальних регістрах?	+

Додаток Е

АКФ «Аудит_АСК»	18111997
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	11.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	11.02-18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	11.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

Тест системи бухгалтерського обліку витрат на ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6

№ п/п	Питання	Так	Ні	Прим.
1.	Чи затверджений на підприємстві наказ про облікову політику?	+
2.	Чи були зміни у наказі про облікову політику у звітному періоді?		+
3.	Чи здійснюються встановлені процедури контролю достовірності облікової інформації за витратами?	+
4.	Чи були встановлені інші суттєві недоліки в системі обліку загальновиробничих витрат:	+
5.	Чи затверджено графік документообігу загальновиробничих витрат?	+
6.	Чи затверджено робочий план рахунків загальновиробничих витрат?	+
7.	Чи визначена на підприємстві форма ведення обліку?	+

Додаток Ж

АКФ»Аудит_АСК»		18111990
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	14.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	12.02_18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	15.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

Перевірка повноти оформлення первинних документів

Елемент вибірки (витрати, відображені в обліку, або первинний документ)	Дата	Наявність відповідних підписів	Оформлення документа	Всього відхилень по елементу вибірки
	Первинного документа (акт, накладна)	Записів бухгалтерського обліку	Керівника	Фахівця	Повне	Не повне
Накладна на відпуск ТМЦ	10.03.2012	18.03.2012	+	+	+		_
Акт списання паливно_мастильних матеріалів	19.10.2012	19.10.2012	_	+		+	1
Акст списання МШП	20.10.2012	20.10.2012	+	_		+	1
Відомість нарахування амортизації	30.12.2012	30.12.2012	+	_		+	1

Виконав Павловська А.К.

Перевірив Сушко М.О.

Додаток З

АКФ»Аудит_АСК»		18111989
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	14.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	12.02_18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	15.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

Перелік відсутніх первинних документів

№	Кореспондуючий рахунок	Дата операції	Назва документу	Сума	Прим.
1	203	20.06.2012	Подорожній лист вантажного автомобіля	990,0
2	201	17.09.2012	Лімітно_забірка картка	7400,0
3	372	20.12.2012	Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт	1352,8

Виконав Ткаченко П.В.

Перевірив Сушко М.О.

Додаток К

АКФ»Аудит_АСК»		18111988
Підприємство, що перевіряється	ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат №6	Документ підготовлено	Ткаченко П.В.
Кінець року (кінець періоду, який підпадає під аудит)	2012	Дата підготовки документу	14.02.2013
Запланована суттєвість	2%	Документ перевірено (керівник аудиторської групи)	Сушко М.О.
Період аудиторської перевірки	12.02_18.02.2013	Дата проведеної перевірки документу	15.02.2013
Склад аудиторської групи	Сушко М.О., Ткаченко П.В., Павловська А.К.

Порівняльна відомість господарських операцій з обліку та розподілу загальновиробничих витрат

№ з.п.	Зміст господарської операції	За даними підприємства	За даними аудитора	Примітки
		Дт	Кт	Сума	Дт	Кт	Сума
1	Нараховано збір на обов'язкове державне пенсійне страхування працівникам загальновиробничого призначення	23	651	3426,47	91	651	3426,47	Сторнувати попередній запис, та провести новий, будуть необгрунтовано завищені витрати на с/в продукції
2	Списано суму витрат на відрядження загальновиробничого персоналу	23	372	1200,00	91	372	1200,00	Сторнувати попередній запис, та провести новий, будуть необгрунтовано завищені витрати на с/в продукції
3	Списано вартість матеріалів, використаних на поточний ремонт будівлі загальновиробничого призначення	91	22	5000,00	91	205	5000,00	Сторнувати попередній запис, та провести новий перевірити рахунки обліку запасів
4	Нараховано амортизацію (знос) основних засобів та нематеріальних активів, що відносяться до засобів загальновиробничого призначення	91	10	1345,00	91	131	1345,00	Сторнувати попередній запис, та провести новий, необгрунтоване завищення первісної вартості основного засобу
5	Списано вартість нафтопродуктів, використаних на експлуатацію службового легкового автомобіля	91	203	600,00	92	203	600,00	Сторнувати попередній запис, та провести новий, дана операція не може бути віднесена до загальновиробничих витрат

Виконав Ткаченко П.В.

Перевірив Сушко М.О.

Додаток Л

Аудиторський висновок ( звіт незалежного аудитора ) щодо фінансової звітності ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6 м. Київ на 31.12.2012 року.

М. Київ 18.02.2013 року

Аудиторський звіт призначається для власників ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6, аудит витрат якого здійснюється.

Основні відомості:

ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6

Код за ЄДРПОУ : 00376283.

Місцезнаходження та засоби зв 'язку : м. Київ, вул. Чернігівська, 51

Опис аудиторської перевірки та опис важливих аспектів облікової політики ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6 Аудитором проводилась вибіркова перевірка фінансових звітів та первинних документів з обліку загальновиробничих витрат станом на 31.12.2013 року. Ми провели аудит відповідно до вимог Закону України «Про аудиторську діяльність», інших законодавчих актів України та згідно Міжнародних Стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг (далі - МСА). Нами були виконані процедури аудиту згідно вимог МСА 500 «Аудиторські докази», що відповідають меті отримання достатніх і прийнятних аудиторських доказів . У процесі виконання аудиторських процедур ми звернули увагу на доречність та достовірність інформації, що використовується нами як аудиторські докази. Аудиторські докази необхідні нам для обґрунтування аудиторської думки та звіту. За своїм характером докази є сукупними і отримувались нами в основному за допомогою аудиторських процедур, які виконувались в процесі аудиту. У своїй роботі аудитор використовував принцип вибіркової перевірки. Під час перевірки до уваги бралися тільки суттєві викривлення. Планування і проведення аудиту було спрямоване на одержання розумних підтверджень щодо відсутності у документах суттєвих помилок. Дослідження здійснювалось шляхом тестування доказів на обґрунтування сум та інформації, розкритих у документах, а також оцінка відповідності застосованих принципів обліку нормативним вимогам, щодо організації бухгалтерського обліку і звітності в Україні, чинним протягом періоду перевірки. Вибір процедур залежить від судження аудитора, включаючи оцінку ризиків суттєвих викривлень фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки. Виконуючи оцінку цих ризиків, аудитор розглядав заходи внутрішнього контролю, що стосуються складання та достовірного відображення суб'єктом господарювання документів, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання. Аудит включає також оцінку відповідності використаних облікових політик, прийнятність облікових оцінок, виконаних управлінським персоналом, та загального подання фінансової звітності.

Метою проведення аудиторської перевірки фінансової звітності є надання аудиторові можливості висловити думку стосовно того, чи складені документі в усіх суттєвих аспектах згідно з визначеною концептуальною основою обліку загальновиробничих витрат. На нашу думку, отримані аудиторські докази є достатньою та відповідною основою для висловлення аудиторської думки. Аудиторський висновок складено відповідно до Законів України «Про аудиторську діяльність», Міжнародних стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, а також рішення Аудиторської палати України від 31.03.2011 № 122/2 «Про порядок застосування в Україні Стандартів аудиту та етики Міжнародної федерації бухгалтерів» з урахуванням вимог Положення щодо підготовки аудиторських висновків. Документи підготовлені згідно з вимогами ПСБО. Документація складена на підставі даних бухгалтерського обліку ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6 за станом на кінець останнього дня звітного року . Наказ про облікову політику затверджено 01.01.2001 року.

Відповідальність керівництва Товариства за фінансову звітність

Управлінський персонал несе відповідальність за підготовку та достовірне представлення цієї фінансової звітності відповідно до ПСБО та вимог чинного законодавства, який управлінський персонал визначає потрібним для того, щоб забезпечити складання фінансової звітності, що не містить суттєвих викривлень унаслідок шахрайства або помилки; виконання значних правочинів, стану корпоративного управління; наявність суттєвих невідповідностей між фінансовою звітністю, що підлягає аудиту та іншою інформацією; невідповідного використання управлінським персоналом припущення про безперервність діяльності Товариства; за достовірність і повноту відображення фактичних фінансово _ господарських операцій в регістрах бухгалтерського обліку, а також за достовірність наданих для перевірки первинних документів. Відповідальність управлінського персоналу охоплює : розробку, впровадження та використання внутрішнього контролю стосовно підготовки та достовірного представлення фінансових звітів на предмет відсутності суттєвих помилок, незалежно від їх причин (шахрайство чи помилка); вибір та застосування належної облікової політики та підготовку облікових оцінок, що є коректними за даних обставин.

Відповідальність аудитора

Нашим обов'язком є висловити власну думку щодо цієї фінансової звітності на основі проведеного нами аудиту. Ми провели аудит відповідно до Міжнародних Стандартів контролю якості, аудиту, огляду, іншого надання впевненості та супутніх послуг, та з урахуванням вимог Положення щодо підготовки аудиторських висновків.

Ці стандарти зобов'язують нас дотримуватися етичних вимог та планувати і проводити аудит таким чином, щоб отримати обґрунтовану впевненість у тому, що фінансові звіти не містять суттєвих викривлень. Аудит передбачає перевірку шляхом тестування доказів, які підтверджують суми у фінансових звітах. Які саме процедури обрати, залежить від рішення аудитора, включно із оцінюванням ризиків не виявлення суттєвих викривлень у фінансових звітах, незалежно від їх причин (шахрайство чи помилка). Під час оцінювання ризику аудитор розглядає внутрішній контроль, що має відношення до підготовки та представлення фінансових звітів, для розробки процедур аудиту, які є відповідними до ситуації, а не для того, щоб скласти думку про ефективність внутрішнього контролю Товариства. Аудит також включає оцінювання застосовуваних принципів бухгалтерського обліку та суттєвих облікових оцінок, здійснених керівництвом, а також оцінювання подання фінансових звітів в цілому.

Висновок

Концептуальною основою фінансової звітності, яку використано для підготовки фінансової звітності, є законодавство України. Ми не спостерігали за інвентаризаціями активів станом на 31 грудня 2012 року, оскільки ці дати передували нашому призначенню аудиторами Товариства та через обмеження в часі. Вказану процедуру виконувала інвентаризаційна комісія Товариства, якій ми висловлюємо довіру, згідно вимог МСА. Нами були виконані процедури, які обґрунтовують думку, що ці активи та зобов'язання наявні. Товариством проведено дооцінку лише одного об'єкту основних засобів, а не цілої групи до якої належить цей об 'єкт, що суперечить нормам П(С)БО 7 «Основні засоби». Проте, за нашою оцінкою, вплив цього факту на фінансову звітність Товариства є незначний і несуттєвий. На думку аудитора, отримані аудиторські докази є достатньою та відповідною основою для висловлення умовно_позитивної аудиторської думки, за виключенням вищевказаних зауважень, про відповідність дійсного фінансового стану результатів діяльності Товариства за 2012 рік. На нашу думку, фінансові звіти (Баланс та Звіт про фінансові результати), за винятком впливу зауважень, наведених у попередньому параграфі, надають достатньо правдивий та справедливий погляд на фінансовий стан Товариства станом на 31 грудня 2012 року та результати його діяльності за 2012 рік, згідно з ПСБО, та Міжнародними стандартами аудиту.

Фінансова стійкість (платоспроможність) Товариства

Станом на 31.12.2012 року фінансовий стан підприємства характеризується достатньою низькою платоспроможністю (абсолютною ліквідністю - погашення поточної заборгованості коштами) та надзвичайно високою загальною ліквідністю _ погашення поточної заборгованості оборотними активами. Коефіцієнт фінансової стійкості (або платоспроможності, або автономії) (КФС), станом на 31.12.2012 року становить 0,415 при теоретичному оптимальному значенні в межах 0,25 - 0,5. Ми вважаємо, що проведений нами аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення нашої думки щодо здатності Товариства безперервно продовжувати діяльність та його платоспроможності в наступних періодах, згідно з вимогами МСА 570 «Безперервність». Значний правочин _ правочин, учинений акціонерним товариством, якщо ринкова вартість майна (робіт, послуг), що є його предметом, становить 10 і більше відсотків вартості активів товариства, за даними останньої річної фінансової звітності.. Ми вважаємо, що проведений нами аудит дає обґрунтовану підставу для висловлення нашої думки щодо відповідності вчинених Товариством у звітному періоді значних правочинів, чинному законодавству України. Товариство дотримується прийнятих стандартів корпоративного управління, сприяє реалізації та забезпечує захист прав та законних інтересів акціонерів, зокрема права на участь в управлінні Товариством шляхом участі та голосування на загальних зборах, в тому числі - зборах, до порядку денного яких внесено питання затвердження підсумків фінансово _ господарської діяльності та розподілу отримання прибутку, внесення змін та доповнень до Статуту Товариства, інших найважливіших питань діяльності Товариства.

Основні відомості про аудиторську фірму

ТОВ «АКФ«АУДИТ_АСК»

ЄДРПОУ 045395

МФО 7549393202394

М. Київ, вул. Червоноткацька, 14, оф.11

Телефон/факс +38(044) 940 91 27

Номер, дата видачі свідоцтва про державну реєстрацію : 1 415 102 0000 018053, 26.07.2007 року,

Номер, дата видачі свідоцтва про внесення до Реєстру суб 'єктів, які можуть здійснювати аудиторську діяльність : № 4033, від 27.09.2007 року, видане за рішенням Аудиторської палати України 182/10,

Номер, дата видачі свідоцтва про внесення до Реєстру аудиторів та аудиторських фірм, які можуть проводити аудиторські перевірки фінансових установ, що здійснюють діяльність на ринку цінних паперів : реєстраційний номер 987, серія та номер свідоцтва АБ 000896, термін дії свідоцтва з 31.03.2009 року до 27.09.2012 року

Свідоцтво про відповідність системи контролю якості №0157, видане відповідно до Рішення Аудиторської палати України 29.09.2011 року № 239/4.

Основні відомості про умови договору про проведення аудиту

Нами, незалежною аудиторською компанією Товариство з обмеженою відповідальністю АКФ «АУДИТ_АСК» ( надалі - «ми», або «аудитори»), на підставі договору від 08 лютого 2013 року, з 11 лютого 2013 року по 18 лютого 2013 року проведено аудит річної фінансової звітності ДП ПАТ «Київхліб» Хлібокомбінат № 6.

До цього висновку додається інформація про: 1. Основні відомості про Товариство. 2. Стан бухгалтерського обліку Товариства. 3. Класифікацію та оцінка активів. 4. Класифікацію та оцінка зобов'язань. 5. Класифікацію та оцінка власного капіталу. 6. Чисті активи підприємства. 7. Сплату статутного фонду (капіталу). 8. Реальність та точність визначення чистого прибутку, відображеного у фінансовій звітності. 9. Дії, які відбулись протягом звітного року та можуть вплинути на фінансово_господарський стан емітента та призвести до значної зміни вартості його цінних паперів. 10. Оцінка стану впровадження принципів корпоративного управління. 11. Вчинення значних правочинів. 12. Відповідність даних фінансової звітності даним обліку та відповідність даних окремих форм звітності один одному. 13. Фінансовий стан Публічного акціонерного Товариства.

Директор Макієнко З.І.

(сертифікат серії “ А” №006479, виданий за рішенням АПУ від 18 грудня 2010 року №197/2)

Размещено на Allbest.ru

...