Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ

ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ» (Академия ВЭГУ)

Направление - 38.03.01 «Экономика»

Направленность (профиль) - Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курсовая работа

Бухгалтерский учет

Учет расчетов с покупателями и заказчиками



Содержание

Введение

1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Сущность, виды и формы расчетов

1.2 Нормативно - правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Новая жизнь»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Новая Жизнь»

2.2 Учет расчетов в покупателями и заказчиками в ООО «Новая Жизнь»

3. Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Новая жизнь»

Список использованных источников

Приложение



Введение

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями является значимой операцией в системе бухгалтерского учета, а также самым трудоемким и сложным участком учетной работы бухгалтерии любого предприятия. Это в первую очередь связано с большим разнообразием форм расчетов; высокой периодичностью данных операций; большим количеством контрагентов организаций, переменчивостью их состава. Именно правильное построение и управление процессом учета расчетов на предприятии имеет важное значение в работе. Отражение операций по расчетам с покупателями в бухгалтерском учете является неотъемлемой и одной из главных задач бухгалтера, который обязан учитывать законодательство и все нюансы работы организации. Существование различных методов учета, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей, постоянно изменяющаяся законодательная база делает работу бухгалтера предприятия, занимающегося производством и реализацией продукции, крайне сложной и ответственной. Такая актуальность вопроса обусловила выбор данной темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является изучение учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Для достижения поставленной цели выдвинуты следующие задачи:

обозначить сущность, виды и формы расчетов с покупателями и заказчиками; покупатель заказчик бухгалтерия документальный

охарактеризовать нормативно - правовые основы учета;

рассмотреть документальное оформление операций по расчетам с покупателями и заказчиками;

раскрыть информацию о расчетах с покупателями и заказчиками на предприятие.

Объект исследования курсовой работы является ООО «Новая Жизнь».

Предмет исследованиям - расчеты с покупателями и заказчиками

Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные акты, нормативные документы по вопросам бухгалтерского учета и аудита в Российской Федерации. При этом были использованы источники учебной литературы, методические материалы, монографии, периодическая литература.

1. Теоретические основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

1.1 Сущность, виды и формы расчетов

Успешность функционирования любой организации в значительной степени определяется своевременным расчётом покупателей и заказчиков, а с другой стороны - предприятия со своими кредиторами.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является значимой операцией в системе бухгалтерского учета, а также самым трудоемким и сложным участком учётной работы бухгалтерии любого предприятия. Это в первую очередь связано с большим разнообразием форм расчетов; высокой периодичностью данных операций; большим количеством контрагентов организаций, переменчивостью их состава и т. д.

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. В современных условиях своевременное обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций оказывают значительное влияние на финансовые результаты экономических субъектов (прибыли или убытки).

Это связано с тем, что значительное превышение дебиторской задолженности в основном за счет несвоевременных расчетов покупателей и заказчиков создает угрозу финансовой устойчивости предприятия, вызывает необходимость в привлечении дополнительных дорогостоящих источников финансирования.

Дебиторами являются предприятия и лица, которые должны данной организации

Основными задачами учета расчетов с покупателями и заказчиками являются:

формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками;

контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;

своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

Организации самостоятельно выбирают формы расчетов за проданную продукцию (работы, услуги) и предусматривают их в договорах, заключаемых с покупателями и заказчиками [3, с. 162]. Погашение задолженности покупателями и заказчиками может осуществляться путём использования наличных и безналичные форм расчетов, а также неденежных форм расчетов. При расчётах денежными средствами первичными документами, подтверждающими произведённые покупателями и заказчиками расчёты, являются платёжные поручения, приходные и расходные кассовые ордера, кассовые чеки. Оплата проданной продукции (работ, услуг) и иного имущества денежными средствами в соответствии с условиями договора может производиться покупателями и заказчиками либо после перехода к ним права собственности на отгруженную продукцию (работы, услуги) - последующая оплата, либо до перехода права собственности - предварительная оплата. Неденежные способы погашения задолженности в условиях растущего объема торговых сделок и нестабильности финансового положения организаций, связанного с временным недостатком наличных денежных средств, недоступностью банковских кредитов из-за высоких процентных ставок, приобретают особое значение, считает В.А. Долгушина и М.Л. Слободян.

Они включают в себя следующие формы урегулирования обязательств: расчёты с применением ценных бумаг; зачёт взаимных требований; перемена лиц в обязательстве; товарообменные (бартерные) операции (по договору мены); финансирование под уступку денежного требования (договор факторинга); соглашение об отступном; новации (рисунок 1)

Рисунок 1 - Неденежные способы расчётов с покупателями

Вексель - это ценная бумага, удостоверяющая простое и ничем не обусловленное личное обязательство векселедателя либо другого указанного векселедателем плательщика уплатить при наступлении указанного в векселе срока определенную сумму денежных средств владельцу векселя.

В этом случае организация-покупатель посредством выдачи векселя, который выступает в качестве долговой расписки, подтверждает, что по прошествии определенного периода времени выплатит организации-продавцу определённую сумму денежных средств. В данном случае покупатель является векселедателем, продавец - векселедержателем [5, с. 127].

Расчеты векселями часто сопровождаются выдачей гарантии по вексельному обязательству - аваля. Лицо, выдающее полную или частичную гарантию (соответственно вексель будет иметь полную или частичную обеспеченность) уплаты указанной в векселе суммы называется авалистом.

Одним из важных качеств векселя, делающих его одним из самых простых и удобных средств погашения долговых обязательств, является его оборачиваемость, т.е. возможность векселедателя передавать свою обязанность заплатить по векселю и возможность векселедержателя передать свое право получить денежные средства третьим лицам.

Эта операция осуществляется путем оформления передаточной надписи - индоссамента. Передающая вексель сторона становится индоссантом, а получатель векселя - индоссатом. Зачет взаимных требований возможен, если между сторонами имеются взаимные задолженности.

В соответствии с нормами ст.410 ГК РФ для проведения взаимозачета необходимо соблюдение двух условий: - однородность встречных требований; - факт наступления срока погашения обязательств.

Однородные встречные требования - это требования, которые могут быть сведены к эквиваленту, например, обязательства сторон друг перед другом должны быть сопоставимы (деньги и деньги, товары и товары).

Второе условие - срок исполнения по обязательствам должен наступить к моменту взаимозачета. Если срок оплаты хотя бы по одному договору не наступил, с проведением взаимозачета нужно будет подождать до окончания указанного срока.

Обязательным условием, предшествующим взаимозачетной операции, является сверка взаиморасчетов и оформление акта этой сверки.

Акт составляется по данным бухгалтерского учета сторон в произвольной форме, в нем указывают номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, суммы задолженностей с выделением НДС.

После оформления акта сверки одна из сторон в письменной форме представляет заявление о проведении зачета, подписанное руководителем организации и главным бухгалтером.

После получения этого заявления другой стороной взаимозачетная сделка вступает в силу. Еще одним видом организации неденежных расчетов между предприятиями является заключение договора об уступке требований (договора цессии) (ст. 382 ГК РФ).

Предметом договора цессии является продажа дебиторской задолженности. Сторона, передающая право требования, называется цедентом, а сторона, приобретающая это право, - цессионарием. Должник должен быть уведомлен о заключении договора переуступки права требования, так как до получения соответствующей информации он имеет право на неисполнение обязательств в отношении долга перед цессионарием [1].

Следующим способом урегулирования задолженности является финансирование под уступку денежного требования (договор факторинга) (ст. 824 ГК РФ). Суть договора заключается в том, что продавец поставляет продукцию покупателю и уступает право требования долга финансовому агенту (фактору), за что последний сразу выплачивает продавцу определенную часть задолженности (80-90 %). Остаток (за вычетом комиссионного вознаграждения) продавец получает после того, как покупатель перечислит деньги в адрес финансового агента [1].

ГК РФ предусматривает такую форму погашения обязательств, как перевод долга, которая допускается только с согласия кредитора. При переводе долга обязательство об уплате переходит от первоначального дебитора к новому. Обязательным условием сделки является тот факт, что третье лицо (новый должник) обязательно должно являться дебитором прежнего должника [1].

По договоренности сторон обязательство может быть прекращено соглашением об отступном. Например, между сторонами сделки заключен договор о поставке материалов, предполагающий оплату денежными средствами. Ввиду недостаточности наличных денежных средств у покупателя было заключено соглашение об отступном, и в качестве оплаты за материалы были переданы основные средства. Замена первоначального обязательства другим между теми же лицами называется новацией (ст. 414 ГК РФ). Отличие новации и отступного заключается в том, что отступное предполагает прекращение взаимоотношений между сторонами, а новация - лишь замену первоначального обязательства при сохранении взаимоотношений.

Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками позволяет обобщать информацию о задолженности контрагентов и вовремя принимать решения о погашении долгов не только денежными, но и иными способами, разрешенными законом.

1.2 Нормативно - правовые основы учета расчетов с покупателями и заказчиками

В Российской Федерации основой информационного оснащения бухгалтерского учета считаются нормативные документы, которые обладают различным статусом. С их помощью и регулируются все отношения и процессы, которые происходят в стране. Главными нормативными документами при осуществлении бухгалтерского учета расчетов с различными покупателями и заказчиками и формировании финансовой отчетности считаются:

В Российской Федерации основой информационного оснащения бухгалтерского учета считаются нормативные документы, которые обладают различным статусом. С их помощью и регулируются все отношения и процессы, которые происходят в стране. Главными нормативными документами при осуществлении бухгалтерского учета расчетов с учредителями, различными дебиторами и кредиторами и формировании финансовой отчетности считаются:

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ. [6]. Данный Закон устанавливает правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, осуществление, главные направления бухгалтерской деятельности и формирования отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных осуществлять бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II [1]. Является основным регулирующим гражданский товарооборот. ГК РФ определяет обязательство как отношение, в силу которого должник обязан совершить в пользу кредитора определенное действие, а кредитор вправе требовать от должника исполнения его обязанности

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 28.12.2013г) [2].

Устанавливает систему налогов и сборов, а также общие правила исполнения обязанностей по их уплате, является основой налогового контроля, а также ответственность за свершение налоговых правонарушений.

4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от г. № 66н (ред. от 04.12.2012). Положение необходимо причислить к нормативным документам второго уровня. Оно призвано конкретизировать Федеральный закон «О бухгалтерском учете». [4].

5. ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (далее - ПБУ 3/2006). Установлен порядок пересчета стоимости активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в рубли, правила их отражения в бухгалтерском учете и отчетности.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее - Методические указания № 49) [19]. Устанавливает правила проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств.

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (далее - План счетов и Инструкция по его применению) [5]. «Инструкция устанавливает единые подходы к применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и отражению фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. В ней приведена краткая характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов: раскрыты их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов хозяйственной деятельности, порядок отражения наиболее распространенных фактов. Описание счетов бухгалтерского учета по разделам приводится в последовательности, предусмотренной Планом счетов бухгалтерского учета.

9. «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 24.04.2008 N 318-П) (ред. от 16.02.2015). Регулирует осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством, определяет форматы, порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов.

11. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Федеральный закон № 54 от 22.05.03 г. № 54-ФЗ. (ред. от 03.07.2016)

Основными , которыми оформляется товаров, являются договор купли-продажи и поставки. В статье 454 ГК РФ [1] купли-продажи определяется как , по которому сторона (продавец) передать вещь () в собственность другой (покупателю), а сторона (покупатель) принять этот и уплатить за него определенную денежную (цену).

Договор относится к одному из договоров купли-продажи. В со ст. 596 ГК договор предполагает, что поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, передать в обусловленный про изводимые или им товары покупателю для в предпринимательской . Особенности договора состоят в :

его субъектами (продавец и ) являются лица, коммерческой деятельностью;

поставки всего выступают однородных товаров, оп партии и т.п.;

поставку от отличает разрыва между заключения договора и его . Этот разрыв именуется обусловленным сроком, а это означает, что исполнения устанавливается ;

договор поставки, как , предполагает взаимодействие , когда передача осуществляется не одноразовым действием, а в те определенного периода , оговоренными партиями[17].

ведет расчеты с покупателями и заказ

В бухгалтерском учете -продавца отражение продажи товара предполагает действия:

момента списания с проданных покупателю товаров;

своевременное и в соответствии с исчисление акциза, налога на стоимость и предъявление их к покупателю;

отражение перехода собственности к покупателю и возникновение дебиторской ;

фиксирование факта дебиторской [25].

Ключевыми моментами по перечисленным пун являются моменты товара с организации-продавца и поста его на баланс организации-покупателя. Они с переходом права на продаваемый товар.

собственности у приобретателя по договору, согласно ст. 223 ГК РФ [1], с момента ее передачи. стороны купли-продажи могут другой, отличный от го, момент перехода собственности на товар - оплату , передача его покупателю в оговоренном месте (ко-месте) и др.

о-место определяется договором и как место, до которого все риски, связанные с или утерей товаров, а также расходы по зке продукции поставщик, включая их в на продажу, а следовао, и в цену продукции. о-местом может станция отправления, ваго отправления, вагон-станция , станция получения и др. На, указание в договоре «о-склад покупателя» означать, что:

переход собственности к покупателю про в момент дос товара на его склад;

все расходы по доставке до оговоренного, места - покупателя - продавец;

возможные вследствие действия порчи или потери товара в транспо несет только [23].

В соответствии с допущением определенности факт товаров (их ) должен найти в бухгалтерском организации-продавца перехода собственности на них к покупателю. Орга в соответствии с допущением иму обособленности должна имущество на с момента получения собственности на него и с баланса в момент права на данное имущество.

В со ст. 455 ГК РФ [1] товаром по договору могут быть вещи, законодательством к свободному . Договор может быть на куплю-продажу товара, в наличии у в момент заключения , а также товара, который создан или приобретен в будущем. При условие договора о товаре считается , если договор определить ание и количество товара.

покупателю товара, договором купли-продажи, обязанностью (ст. 456 ГК). Если иное не усмотрено договором, обязан одновременно с пе вещи покупателю ее принад, а также отно к ней документы (технический , серти качества, инструкцию по и т.п.).

Согласно ст. 457 ГК, срок продавцом обязанности пе товар ю определяется договором -продажи. В соответствии со ст. 458 ГК, иное не предусмотрено купли-, обязанность продавца пер товар покупателю исполненной в момент:

товара или указанному им лицу, договором предусмотрена продавца по доставке ;

предоставления в распоряжение покупателя, товар должен передан покупателю или им лицу в нахождения товара. считается предоставленным в е покупателя, когда к , предусмотре договором, товар к передаче в надлежащем , и покупатель в соответствии с договора о готовности товара к пе.

В соответствии со ст. 485 ГК покупатель оплатить товар по цене, предусмотренной купли-продажи. ьей 486 ГК РФ [1] устанавливается, что покупатель оплатить товар до или после ему товара продавцом, иное не предусмотрено , иными правовыми или договором и не вытекает из существа . Итак, покупатель, условиям заключаемой им купли-продажи, оплатить товар либо до (льная оплата), после его получения.

покупателей ведет расчеты с . Заказчик - это юридическое или кое лицо, обратившееся с к другому - изготовителю, продавцу, товаров и услуг( ). Возникающие при этом регулируются договорами, например договором оказания услуг, подряда, договором на выполнение навательских, и технологических работ и др.

В качестве могут выступать , государственные органы, , организации, , граждане. Другая в этих отношениях «исполнитель». Исполнители в случаев иметь лицензии Федеральному закону от 8 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании видов ». В соответствии со ст. 779 ГК исполнитель по заданию заказчика определенные вия или осуществить деятельность, а заказчик оплатить эти услуги.

исполнение заказа не иметь материально-вещественного результата (, оказание информационных и консультационных услуг, услуг и др.), в должны быть обя обозначены конкретные оказания этих услуг [24].

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Новая жизнь»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Новая Жизнь»

Общество с ограниченной ответственностью «Новая жизнь» в дальнейшем именуемое «Общество» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации и законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» N214-ФЗ от 08.02.1998 г.

Полное фирменное и официальное наименование Общества - общество с ограниченной ответственностью «Новая жизнь».

ООО «Новая жизнь» имеет обширную клиентскую базу в г. Уфа и Республика Башкирия.

ООО «Новая жизнь» руководствуется следующими документами и нормативно - паровыми актами: ГК РФ, Закон "Об обществах с ограниченной ответственностью", различными ФЗ, Уставом, должностными инструкциями и т.д. Основным видом деятельности ООО «Новая жизнь» является производство сельскохозяйственной продукции.

Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Основной целью общества, как коммерческой организации, является получение прибыли.

Целью предприятия является расширение товаров и услуг, осуществление производственных и торговых расчётов с потенциальными клиентами. В итоге - получение прибыли.

Основными видами деятельности предприятия данного предприятия являются:

Производство, закуп, хранение и переработка сельскохозяйственной продукции, продуктов животноводства и растениеводства;

Реализация продуктов сельского хозяйства, как собственного производства, так и приобретенное у организаций, учреждений и граждан:

хранения продовольственной и промышленной продукции;

оптовая и розничная торговля, коммерческая, посредническая эмиссионная деятельность;

Производство и реализация товаров народного потребления;

Производство и реализация продовольственных товаров;

Производство и реализация хлебобулочных изделий;

И другие виды деятельности не противоречащие законодательству РФ.

Рассмотри экономические показатели анализируемой компании, на основе бухгалтерской отчетности за 2014-2016 гг. ООО «Новая жизнь» (таблица 1)

Таблица 1 - Горизонтальный анализ актива ООО «Новая жизнь»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Абсолютные изменения (+,-), тыс. руб.	Темпы роста, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. к 2014г.	2016 г. к 2015г.	2015 г. к 2014г.	2016 г. к 2015г.	в среднем за 2014-2016 гг.
1.Внеоборотные активы
1.1. Основные средства	11158	11747	9492	589	-2255	105,28	80,80	92,2
Итого по разделу 1	11158	11747	9492	589	-2255	105,28	80,80	92,2
2.Оборотные активы
2.1. Запасы	9613	10315	11444	702	1129	107,30	110,95	109,1
2.2.Дебиторская задолженность	709	450	1907	-259	1457	63,47	423,78	164,0
2.3. Денежные средства	103	3	0	-100	-3	2,91	0	0
Итого по разделу 2	10425	10468	13351	43	2883	100,41	127,54	113,2
Баланс	21583	22515	22843	932	328	104,32	101,46	102,9



Согласно, полученным данным из таблицы 1, сумма активов за исследуемый период увеличилась на 1260 тыс. руб. основное увеличение произошло за счет роста запасов и дебиторской задолженности. Также необходимо отметить, что за 2014-2016 гг. сократилась стоимость основных средств, в среднем на 7,8% произошло сокращение. Второй составляющей проведения анализа финансового состояния организации является оценка источников образования средств организации. Для проведения оценки источников используют данные горизонтального анализа пассивов баланса ООО «Новая Жизнь».

Таблица 2 - Горизонтальный анализ пассива ООО «Новая Жизнь»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.	Абсолютные изменения (+,-), тыс. руб.	Темпы роста,%
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. к 2014г.	2016 г. к 2015г.	2015 г. к 2014г.	2016 г. к 2015г.	в среднем за 2014-2016 гг.
1.Капитал и резервы
1.1. Уставный капитал	20	20	20		0	100	100	100
1.2.Добавочный капитал (без переоценки)	9959	9959	9959	0	0	100	100	100
1.3. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	5490	6898	7529	1408	631	125,65	109,15	117,1
Итого по разделу 1	15469	16877	17508	1408	631	109,10	91,66	100,0
2.Долгосрочные обязательства
2.1. Заемные средства	4023	3114	3160	-909	46	77,40	101,48	88,6
Итого по разделу 2	4023	3114	3160	-909	46	77,40	101,48	88,7
3.Краткосрочные обязательства
3.1. Заемные средства	1528	1090	1000	-438	-90	71,34	91,74	80,9
3.2. Кредиторская задолженность	563	1434	1175	871	-259	254,71	81,94	144,5
Итого по разделу 3	2091	2524	2175	433	-349	120,71	86,17	101,9
Баланс	21583	22515	22843	932	328	104,32	101,46	102,9



Увеличение пассивов ООО «Новая жизнь» произошло на 1260 тыс. рублей. Увеличение произошло в основном за счет увеличения нераспределенной прибыль( на 2039 тыс. руб.). На конец анализируемого периода обязательства ООО «Новая жизнь» полностью состоят из заемных средств и кредиторской задолженности. За анализируемый период отмечается тенденция роста снижения заемных средств и рост кредиторской задолженности на 612 тыс. рублей.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сказать, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Новая жизнь» способствовала увеличению его собственного капитала. Однако рост кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Новая жизнь» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств.

Рост краткосрочной кредиторской задолженности говорит о том, что ООО «Новая Жизнь» испытывает недостаток в собственных оборотных средствах, и ее текущая деятельность финансировалась в основном за счет привлеченных средств. Далее проанализируем баланс ООО «Новая Жизнь» на ликвидность (таблица 3)

Таблица 3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Новая Жизнь»

АКТИВ	2014 г.	2015 г.	2016 г.	ПАССИВ	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Платежный излишек (+) или недостаток (-)
								2014 г.	2015 г.	2016 г.
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	103	3	0	1.Наиболее срочные обязательства(П1)	563	1434	1175	460	1431	1175
2.Быстро реализуемые активы(А2)	709	450	1907	2. Краткосрочные обязательства(П2)	1528	1090	1000	819	640	-907
3.Медленно реализуемые активы(А3)	9613	10315	11444	3. Долгосрочные обязательства(П3)	4023	3114	3160	-5590	-7201	-8284
4.Трудно реализуемые активы(А4)	11158	11747	9492	4. Постоянные пассивы(П4)	17508	16877	17508	6350	5130	8016
Баланс	21583	22515	22843	Баланс	21583	22515	22843	х	х	х

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1> П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4;

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволит установить тенденции изменения в структуре баланса и его ликвидности.

В данном случае баланс не является ликвидным.

А1<П1, А2<П2, А3<П3, А4<П4.

В первом неравенстве, которое показывает абсолютную ликвидность предприятия, активы меньше пассивов, что говорит о неплатежеспособности предприятия. Сравнение второй и третьей группы пассивов и активов показывает текущую и перспективную ликвидность.

Неравенство А4 < П4 выполняется и означает, что стоимость труднореализуемых активов меньше стоимости собственного капитала, а это, в свою очередь, означает, что собственного капитала достаточно для пополнения оборотных средств.

Сравнивая таким же образом группы активов и пассивов за 2016 г., можно сделать вывод о том, что организация не является абсолютно ликвидной, и как следствие не способна погасить свои обязательства в полном объеме на данный момент.

Таблица 4 - Структура активов по классу ликвидности ООО «Новая Жизнь»

Наименование актива	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение в структуре 2016 г. к 2014 г.(+,-), %
	сумма, тыс. руб	структура,%	сумма, тыс. руб	структура,%	сумма, тыс. руб	структура,%
Активы первого класса ликвидности	103	0,5	3	0,02	0	0	-0,5
Активы второго класса ликвидности	709	3,3	450	3,6	1907	8,3	5,1
Активы третьего класса ликвидности	9613	44,5	10315	82,4	11444	50,1	5,6
Активы четвертого класса ликвидности	11158	51,7	1747	14,0	9492	41,6	-10,1
Всего	21583	100,0	12515	100,0	22843	100,0	X

Согласно полученным данным из таблицы 4, основная доля активов приходится на активы четвертого класса ликвидности. Что показывает о том, что у предприятия не хватает ликвидных средств для выполнения своих обязательств. Активы первого класса за исследуемый период сократились на 0,5 п.п. активы второго класса ликвидности увеличились за исследуемый период на 5,1 п.п. увеличение активов третьего класса ликвидности, показывает, что ООО «Новая Жизнь», увеличивает такие показатели как запасы, расходы будущих периодов. Данная динамика отрицательно сказывается на финансовом положении компании (таблица 5).



Таблица 5 - Динамика показателей платежеспособности ООО «Новая Жизнь»

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2016 г. к 2014 г. (+,-)
Оборотные активы - всего, тыс. руб.	10425	10768	13351	2926
в том числе :
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	103	3	0	-103
-краткосрочная дебиторская задолженность	709	450	1907	1198
Внеоборотные активы, тыс. руб.	11158	11747	9492	-1666
Величина реального собственного капитала, тыс. руб.	15469	16877	17508	2039
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов) тыс. руб.	2091	2524	2175	84
Коэффициент абсолютной ликвидности	1,319	1,140	1,672	0,354
Коэффициент "критической оценки"	0,388	0,179	0,877	0,488
Коэффициент текущей ликвидности	4,986	4,266	6,138	1,153
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,609	0,476	0,600	-0,009

Коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,354, а «критической оценки» увеличился на 0,488 и соответствует нормативному значению (0,8).

Соответствует минимальному значению (1) коэффициент текущей ликвидности на протяжении всех трех лет, имеет тенденцию к увеличению. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами соответствует нормативу (0,1) и составляет в 2014 г. - 0,609, в 2015 г. - 0,476 и в 2016 г. -0,6.

Коэффициент текущей ликвидности больше 2, что является положительным моментом. Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие в настоящий момент платежеспособно, и в ближайшие год признаков не выполнения своих обязательств перед кредиторами сможет выполнять.

Рассмотрим классификацию финансового состояния ООО «Новая Жизнь» (таблица 6).

Таблица 6 - Классификация типа финансового состояния ООО «Новая Жизнь»

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	9613	10315	11444
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	4311	5130	8016
Долгосрочные источники (ДИ)	8334	8244	11176
Общая величина источников (ВИ)	9862	9334	12176
СОС-ЗЗ	-5302	-5185	-3428
ДИ-ЗЗ	-1279	-2071	-268
ВИ-ЗЗ	249	-981	732
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации	{0;0;1}	{0;0;0}	{0;0;1}

Проводя анализ финансового типа предприятия, были получены показатели, согласно которым ООО «Новая Жизнь» на начало 2016 г. имеет неустойчивое финансовое состояние.

Данное состояние сопряжено с нарушением платежеспособности, но при этом сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.

Таблица 7 - Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «Новая Жизнь»

Наименование показателей	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2016 г. к 2014 г.(+,-)
Величина реального собственного капитала, тыс. р.	15469	16877	17508	+2039
Долгосрочные обязательства (за минусом отложенных налоговых обязательств), тыс. руб.	4023	3114	3160	-863
Краткосрочные обязательства (за минусом доходов будущих периодов), тыс. руб.	2091	2524	2175	+84
Всего источников, тыс. руб.	21583	22515	22843	+1260
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	2,787	4,015	4,209	+1,422
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,414	0,476	0,600	+0,187
Коэффициент финансовой независимости	0,717	0,750	0,766	+0,050



Показатели финансовой устойчивости за исследуемый период имеют положительную динамику. Величина реального собственного капитала ООО «Новая Жизнь» увеличилась на 2039 тыс. руб. сокращение долгосрочных обязательств на 863 тыс. руб. связано с выплатой процентов за предоставленные займы, а также погашения основной части долга, как следствие увеличение коэффициента финансовой независимости и коэффициента финансовой устойчивости.

Таблица 8 - Динамика показателей рентабельности ООО «Новая Жизнь»

Наименование показателя	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Изменение 2016 г. к 2014 г. (+,-)
Прибыль от продаж, тыс. руб.	-94	778	289	+383
Чистая прибыль, тыс. руб.	118	1408	631	+513
Выручка, тыс. руб.	10114	6635	8616	-1498
Полная себестоимость продаж, тыс. руб.	10208	5857	8627	-1581
Средняя сумма собственного капитала ,тыс. руб.	14460	16223	17193	+2733
Средняя сумма долгосрочных заемных средств, тыс. руб.	4155	3568,5	3137	-1018
Средняя сумма основных средств, тыс. руб.	11958	61667	10620	-1339
Средняя сумма стоимости имущества, тыс. руб.	22264	22049	22679	+416
Рентабельность продаж, %	1,17	21,22	7,32	+6,16
Рентабельность собственного капитала, %	0,82	8,68	3,67	+2,85
Рентабельность перманентного капитала, %	1,34	14,44	6,39	+5,05
Фондорентабельность, %	-0,79	1,26	2,72	+3,51
Рентабельность основной деятельности ,%	0,82	8,68	3,67	+2,85
Экономическая рентабельность, %	0,55	6,25	2,76	+2,22

По данным таблицы 8, наблюдается увеличение прибыли от продаж на 383 тыс. руб. в 2016 г. как следствие увеличилась чистая прибыль на 513 тыс. руб. Сокращение себестоимости продаж на 1581 тыс. руб., приводит к сокращению выручки на 1498 тыс. руб.

В целом в ООО «Новая Жизнь» наблюдается положительная тенденция, так рентабельность продаж составляет 7,32% в 2016 г., что на 6,16 п.п. выше базисного года.

За счет увеличения собственного капитала, увеличилась рентабельность собственного капитала на 2,85 п.п. и в 2016 г. составила 3,67%.

Так как происходит рост основных показателей, то увеличивается фондорентабельность на 3,51 %, и составляет 2,72% в отчетном году.

Рентабельность основной деятельности составляет в 2016 г. 3,67%, что на 2,85 п.п. больше, чем в 2014 г.

Экономическая рентабельность составила в отчетном 2016 г. 2,76 %

2.2 Учет расчетов в покупателями и заказчиками в ООО «Новая Жизнь»

В соответствии с Планом счетов ООО «Новая Жизнь» учет расчетов с покупателями и заказчиками отображается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Для счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в ООО «Новая Жизнь» открыты следующие субсчета:

62-1 «Авансы полученные»;

62-2 «Расчеты векселями».

Продажа материальных ценностей покупателям и оказанию работ, услуг заказчикам в ООО «Новая Жизнь», производится на основании заключенных между ними договоров. В договорах прописываются условия поставки, а именно ассортимент поставляемой продукции, сроки поставки, количественные и качественные показатели (общую сумму заключаемого договора), порядок расчетов, условия транспортировки, штрафные санкции.

На основании заключенного договора, в ООО «Новая Жизнь» формируется спецификация, в которой указывается полный перечень поставляемой продукции, цена за 1 единицу, общая сумма.

На основании заключенного договора и спецификации выставляется счет на оплату. Счет оформляет счет бухгалтер, подписывают его главный бухгалтер и директор филиала. Счета создаются, хранятся и редактируются в журнале «Счета».

Для расчетов с покупателями в ООО «Новая Жизнь» применяется наличная и безналичная формы расчетов. Согласно положению расчет наличными денежными средствами проводится в пределах 100 000 руб. по одной сделке в течение одного рабочего дня. Безналичные расчеты проводится с помощью банков или других кредитных учреждений.

Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Новая жизнь» оформляются следующими пакетом документов: счет, платежное требование или приходный кассовый ордер, счет фактура, накладная на отгрузку товаров.

При обращении в бухгалтерию ООО «Новая Жизнь» покупатель просит выставить счет на ту или иную продукцию предприятия. После того как счет был получен, покупатель оплачивает данный счет.

При поступлении денег на расчётный счет компании, бухгалтер ООО «Новая Жизнь» оформляет продажу продукции. Так как была оформлена продажа, в бухгалтерском учете ООО «Новая Жизнь» начисляется НДС по отгруженной продукции по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В соответствии с заключенными договорами ООО «Новая Жизнь» может получать авансы на покупку материальных ценностей под выполнение работ или при оплате услуг и работ по частичной их готовности.

Для учета полученных от покупателя (заказчика) авансов используется субсчет 62-1 «Расчеты по авансам полученным».

Суммы, полученные ООО «Новая Жизнь», авансом отражаются на счете 62 обособленно в виде кредиторской задолженности в корреспонденции со счетами учета денежных средств: Д 51 -К 62. Одновременно производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего взносу в бюджет с суммы полученного аванса по установленной ставке. На сумму начисленного налога уменьшается сумма аванса на счете 62 аванс и увеличивается задолженность бюджету:

Д 62 - 1 «Авансы полученные» - К 68 «НДС».

Зачет полученных авансов производится внутренней записью по субсчетам счета 62 записью: Д 62-1 «Авансы полученные» - К 62.

5 сентября 2016 г. ООО «Новая Жизнь» выставила счет на оплату продукции ООО «Мега» на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС - 18%. 10 сентября ООО «Мега» оплатила данный счет. 14 сентября ООО «Новая Жизнь» произвела отгрузку товара ООО «Мега». Бухгалтерские проводки по данной отгрузке представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками по авансовым платежам в ООО «Новая Жизнь»

Содержание операции	Корр. счета	Сумма
	Дебет	Кредит
Получен аванс от покупателя ООО «Мега» под заказ	51	62-1	11 800
Начислен НДС с полученного аванса	76-НДС	68	1 800
Отражена выручка от реализации товара ООО «Мега»	62-2	90-1	11 800
Начислен НДс по реализованным товарам	90-3	68	1800
Зачтен аванс в счет погашения задолженности	62-1	62-2	11 800
К вычету принят НДС, оплаченного аванса	68	76-НДС	1 800

В процессе производственной деятельности, могут возникнуть такие ситуации, когда покупатель рассчитывается векселем. Тогда в бухгалтерском учете ООО «Новая Жизнь» данные операции будут отражены следующим образом, таблица 10.

Таблица 10 - Расчеты с покупателями и поставщиками в ООО «Новая Жизнь» с помощью векселей

Содержание операции	Корр. счета	Сумма
	Дебет	Кредит
Отражена выручка от реализации товара	62-2	90-1	200 000
Отражено получение векселя от покупателя	62-3	62-2	200 000
Полученный вексель погашен	51	62-3	200 000



ООО «Новая жизнь» может реализовывать свою продукцию не только по безналичному расчету, но и с помощью наличных денежных средств, а именно через кассу предприятия. Так в декабре 2017 г. ИП Петров А.А. приобрел продукцию на 52 123 руб., оплату произвел через кассу ООО «Новая Жизнь». При оформлении операций с помощью наличных денежных средств, бухгалтер ООО «Новая Жизнь», оформляет приходный кассовый ордер, в которым указывает общая сумма, НДС, и основании оплаты.

В бухгалтерском учете ООО «Новая Жизнь» отражаются следующие бухгалтерские проводки (таблица 11)

Таблица 11 - Учет расчетов с покупателями ООО «Новая Жизнь» за наличные денежные средства

Содержание операции	Корр. счета	Сумма, р.
	Дебет	Кредит
Отражена выручка от реализации товара	62-2	90-1	52 123
Отражен НДС за реализованную продукцию	90-3	68	7 950
В кассу ООО «Новая Жизнь» внесены денежные средства за реализованную продукцию	50	62-2	52 123

Если покупателями являются физические лица, то договора не заключается, оплата производится тут же в кассу предприятия. Учет кассовых операций денежными средствами с покупателями и заказчиками на предприятии ведется на счете 50 «Касса».

Счет-фактуры на эти операции не выписываются. Бухгалтер-кассир принимает деньги от покупателя, пробивая при этом кассовый чек при помощи контрольно-кассовой машины «Ока», выписывает приходный кассовый ордер (формой КО-1) и выдает покупателю квитанцию к приходному кассовому ордеру вместе с кассовым чеком.

Грамотное отражение бухгалтерских операций по расчету с покупателями и заказчиками, являются залогом финансовой стабильности организации.

3. Совершенствование учета расчетов с дебиторами и кредиторами в ООО «Новая жизнь»

Как было установлено в ООО «Новая Жизнь» происходят постоянное движение денежных средств расчетов с покупателями и заказчиками. Информация, поступающая в бухгалтерию ООО «Новая Жизнь» объемная, которая требует постоянного контроля со стороны бухгалтера и главного бухгалтера, чтобы все расчеты соответствовали действительности.

В настоящее время в ООО «Новая Жизнь» сверка расчетов производится вручную, причем по каждому контрагенту на основании заключенных хозяйственных договоров и товаросопроводительных документов (счет-фактур). Как следствие, бухгалтерия проверяет ту дебиторскую задолженность, по которой возник вопрос, и покупатель предоставил акт сверки.

Не систематический контроль учета дебиторской задолженности, может негативно влиять на бухгалтерскую финансовую отчетность, и на финансовое положение ООО «Новая Жизнь».

Для совершенствования контроля за расчетами с покупателями и заказчиками, руководство ООО «Новая Жизнь» должно сформировать инвентаризационную комиссию, которая в ходе своей работы, должна сделать выводы о:

правильности и обоснованности суммы задолженности расчетов с покупателями и заказчиками, которая числится числящейся в бухгалтерском учете;

правильности и обоснованности сумм дебиторской, кредиторской задолженности расчетов с п покупателями, в которые включены суммы дебиторской и кредиторской задолженности, с истекшими сроками исковой давности.

Также, для ООО «Новая Жизнь» с целью усовершенствования учета расчетных операций с покупателями и заказчиками можно предложить:

1) в первичных...