Роль бухгалтерского и налогового учета доходов предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

РОЛЬ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ДОХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

Асымова Арай Жанатовна

магистрант 1 курса

специальности 6М050800 «Учет и аудит»

Научный руководитель:

Тусибаева Гульмира Сергеевна

Ph.D, ст.преподаватель

кафедры «Учет и аудит» КазУЭФМТ

Резюме

В статье автором рассмотрены основные аспекты учета доходов в соответствии с МСФО 15 «Выручка по договорам с покупателями». Отражены критерии признания доходов и принципы учета доходов. Отмечено, что проблемы и особенности учета доходов предприятия на сегодняшний день являются одной из актуальных тем.

Summary

In the article the author considers the main aspects of income accounting in accordance with IFRS 15 «Revenue from Contracts with Customers». The criteria for recognition of income and principles of income accounting are reflected. It is noted that the problems and peculiarities of accounting for the enterprise's incomes are one of the topical issues for today.

Показатели деятельности предприятия составляются за отчетный период и объединены в определенные категории. Категориями обычно называют элементы финансовой отчетности. Элементами, непосредственно связанными с отражением финансового положения организации, являются активы, капитал и обязательства. Они представлены в балансе, в отчете об изменениях в капитале и отчете о движении денежных средств. Элементами, представляющими сведения о финансовых результатах деятельности организации, являются доходы и расходы, отраженные в отчете о прибылях и убытках. Предприятиям предоставлено право самим вырабатывать технику и стратегию развития финансово-хозяйственной деятельности.

Современная экономика предлагает эффективное использование всех видов ресурсов: материальных, трудовых и финансовых. Используемые ресурсы предлагают обеспечить желаемый результат (доход) предпринимательской деятельности. Бухгалтерский учет нацелен на контроль со стороны собственника за использованием имеющихся ресурсов предприятия. доход бухгалтерский собственник учет

Система управления организацией должна соответственно приобретать новые качества, увеличивая свои возможности по выработке и реализации решений, достаточно адекватных возникающим и меняющимся ситуациям в условиях неопределенности и риска. Таким образом, современные условия делают все более востребованными в анализе методы и модели, способные решать проблемы бизнеса и предпринимательства, оптимизировать управление в микроэкономических структурах, обеспечивать их развитие в условиях неопределенности и риска.

Значительной эффективности достигает механизм бизнеса в мотивационных условиях, когда достаточно четко функционируют многие его блоки и элементы и в первую очередь деловая активность, чистая прибыль, рентабельность, элементы ликвидности и антикризисного функционирования. Названные блоки и элементы во многом определяют степень финансирования капитальных вложений фирмой, предприятием на основании ресурсов, полученных в конечном итоге из их эксплуатационной деятельности.

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности субъектов хозяйствования. Являясь главной движущей силой экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала предприятия. Поэтому одной из актуальных задач современного этапа является овладение руководителями и финансовыми менеджерами современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе организационной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий.

Грамотное, эффективное управление формированием прибыли предусматривает построение на предприятии соответствующих организационно-методических систем обеспечения этого управления, знание основных механизмов формирования прибыли, использование современных методов ее анализа и планирования. Доходы, полученные от основной и не основной деятельности субъекта, составляют его совокупный годовой доход, который признается и учитывается в соответствии с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» [1], так же контролируются Кодексом Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2017 г.) [2].

Отсюда следует, что ролью бухгалтерского учета в повышении доходов и эффективности расходов, является правильное соблюдение и отражение доходов и расходов от совершаемых операций в соответствии с налоговым законодательством. Неправильное налоговое исчисление, приведут к незапланированным потерям в виде штрафов, пени.

Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

В целом бухгалтерский учет призван выполнять функции по реальному определению финансовых результатов деятельности предприятия, тогда как налоговый учет выполняет, скорее, расчетную функцию - для определения реальной суммы налога, подлежащего уплате.

И та и другая система учета, несомненно, взаимосвязаны и в то же время могут иметь совершенно противоположные подходы к определению дохода, тем не менее существование налогового учета вполне правомерно и оправданно.

Принципиальные отличия налоговой и финансовой отчетности представлены в таблице 1, сопоставляя порядок определения налогооблагаемого и бухгалтерского показателей дохода.

Таблица 1- Принципиальные отличия налогооблагаемого и бухгалтерского дохода

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом законодательстве под доходами понимается поступление любых экономических выгод в организацию (кроме сумм косвенных налогов), а не только тех, которые приводят к увеличению собственного капитала (за исключением вкладов собственников).

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Налоговый учет предназначен для накопления и обработки информации, необходимой для исчисления организациями соответствующих налогов и исполнения обязанности по их уплате в бюджет [3].

На предприятии наряду с учетной политикой составляется налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком (налоговым агентом) документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований настоящего Кодекса. Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную политику, разработанную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности [4].

Основным объектом налогообложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок и вычетами, предусмотренных Налоговым Кодексом. Налогооблагаемый доход определяется по формуле:

НОД = СГД - Вычеты (1)

где: НОД - налогооблагаемый доход;

СГД - совокупный годовой доход.

В совокупный годовой доход согласно Налогового Кодекса, включается следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;

3) доходы от списания обязательств;

4) доходы по сомнительным обязательствам;

5) доходы от превышения стоимости выбывших фиксированных активов над стоимостным балансом подгруппы;

6) присужденные или призванные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

7) полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

8) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

9) положительная курсовая разница;

В случае, когда дата признания дохода в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от даты признания дохода в соответствии с Налоговым Кодексом, указанный доход учитывается для целей налогообложения один раз. Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода [5]. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз. Также вычету подлежат присужденные или призванные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

Таким образом, размер доходов предприятия выступает одним из результатов его хозяйственной деятельности. Доходы предприятия являются финансовой основой его деятельности.

Список использованной литературы

1. Международные стандарты финансовой отчетности //www.minfin.gov.kz

2. Кодекс Республики Казахстан от 10 декабря 2008 года № 99-IV «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) (с изменениями и дополнениями по состоянию на 11.07.2017 г.).

3. Нурсеитов Э.О. Национальный бухгалтерский учет и МСФО. - Алматы, 2010. - 300с.

4. Мырзалиев Б., Сатмурзаев А., Миржакыпова С. Методические основы ведения бухгалтерского учета на предприятиях и в организациях: Учебное пособие. - Астана: Фолиант, 2013. - 328 с.

5. Козлова Е. П. Бухгалтерский учет в организациях. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 672 с.

Размещено на allbest.ru