Технология составления бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО "Ювина")

Размещено на http://allbest.ru

МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ЮРИДИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ МФЮА

ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

На тему Технология составления бухгалтерской отчетности организации (на примере ООО «Ювина»)

Выполнил: студент

Научный руководитель:

Калининград, 2017

Введение

1. Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности в РФ

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности в РФ

1.2 Понятие, значение, роль и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ

1.3 Содержание и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

2. Характеристика и оценка деятельности ООО «Ювина» по данным бухгалтерской отчетности

2.1 Краткая экономическая характеристика организации ООО «Ювина»

2.2 Оценка имущественного и финансового положения организации по данным бухгалтерской отчетности

2.3 Порядок составления отчетности (бухгалтерского баланса и отчета и финансовых результатах) ООО «Ювина»

3. Разработка рекомендаций ООО «Ювина» по улучшению финансового состояния по данным анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Анализ бухгалтерской отчетности ООО « Ювина»

3.2 Предложения по улучшению финансового состояния организации ООО «Ювина» и их экономическое обоснование

Заключение

Список используемых источников

Введение

Бухгалтерская отчетность - это система показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности за отчетный период. Она необходима для оценки и анализа результативности предприятия. Все формы отчетности составляются по инструкциям которые утверждают Министерство финансов РФ.

Законодательство России требует от юридических лиц предоставления информации о состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Все юридические лица обязаны вести книги, в которых фиксируются совершаемые хозяйственные операции, годовой отчет, счет о финансовых результатах и другие отчеты.

Актуальностьтемы дипломной работы заключается в том, что бухгалтерская отчетность важна для предприятия, она служить источником информации для различного рода организаций и отдельных лиц. Информация отчетности позволяет получить представление о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации для повышения эффективности принятых решений.

Объектом данной дипломной работы является организация ООО «Ювина», основным видом деятельности является производство мясопродуктов.

Предметом дипломной работы является технологии составления бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере предприятии ООО «Ювина».

Цель данной дипломной работы заключается в изучение и анализе используемых на предприятии форм бухгалтерской (финансовой) отчетности. В связи с целью работы, поставлены следующие задачи:

1.Изучить теоретические аспекты технологии составления бухгалтерской отчетности в РФ;

2.Дать характеристику и оценку деятельности ООО «Ювина» по данным бухгалтерской отчетности за 2016 год;

3.Разработать рекомендаций ООО «Ювина» по улучшению финансового состояния на основании проведенного анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности;

Для достижения поставной цели в первой главе было рассмотрено: нормативное регулирование бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности в РФ; понятие, значение, роль и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ; содержание и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В практической части второй главы была дана: краткая экономическая характеристика организации ООО «Ювина»; оценка имущественного и финансового положения организации по данным бухгалтерской отчетности; порядок составления отчетности (бухгалтерского баланса и отчета и финансовых результатах) ООО «Ювина».

И в третьей главе был разработан: анализ бухгалтерской отчетности ООО «Ювина»; предложения по улучшению финансового состояния организации ООО «Ювина» и их экономическое обоснование.

При написании работы основными источниками информации являлись: Налоговый кодекс Российской Федерации (части первой и второй); Гражданский Кодекс Российской Федерации (части первой, второй и третьей); Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"; Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015); Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция); Приказ о принятии учетной политики на предприятии ООО «Ювина»; Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет; Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово- хозяйственной деятельности.; http://www.consultant.ru

1. Теоретические аспекты бухгалтерской отчетности в РФ

1.1 Нормативное регулирование бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой отчетности) отчетности в РФ

Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях путем сплошного непрерывного и документационного учета всех финансовых хозяйственных операциях .

Отчетность - это система показателей отражающих результатов хозяйственной деятельности за отчетный период; включает в себя таблицы которые составляются данными бухгалтерского статистического и оперативного учета и являются завершающим этапом учетной работы .

Основными документами, регулирующими порядок составления и представления отчетности в РФ является:

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция);

Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)";

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023); Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);

Регулирование бухгалтерского учета осуществляется в соответствии со следующими принципами:

1) соответствия федеральных и отраслевых стандартов потребностям пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также уровню развития науки и практики бухгалтерского учета;

2) единства системы требований к бухгалтерскому учету;

3) установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для экономических субъектов, имеющих право применять такие способы в соответствии с настоящим Федеральным законом;

4) применения международных стандартов как основы разработки федеральных и отраслевых стандартов;

5) обеспечения условий для единообразного применения федеральных и отраслевых стандартов;

6) недопустимости совмещения полномочий по утверждению федеральных стандартов и государственному контролю (надзору) в сфере бухгалтерского учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения о состоянии имущества организации и источников его формирования на отчетную дату, а также о результатах финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Правила ее составления и представления определяются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации и являются обязательными для всех организаций. Показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности выражаются только стоимостными измерителями, что позволяет их сравнивать и составлять сводные, а также консолидированные отчеты. Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется на основании данных бухгалтерского учета, собранных на синтетических и аналитических счетах. Это обеспечивает ее повышенную достоверность, поскольку формирование информации на счетах осуществляется с использованием таких способов первичного бухгалтерского наблюдения, как документирование, двойная запись и инвентаризация.

1.2 Понятие, значение, роль и состав бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ

Отчетность - это система показателей отражающих результатов хозяйственной деятельности за отчетный период; включает в себя таблицы которые составляются данными бухгалтерского статистического и оперативного учета и являются завершающим этапом учетной работы . Все формы отчетности составляются по инструкциям которые утверждают министерство финансов РФ. Классификация отчетности представлена в рисунке1.1

Рис. 1.1. Классификация отчетности

Состав бухгалтерской отчетности, изменения с 2012 года:

1.Бухгалтерская отчетность:

- бухгалтерский баланс;

- отчет о финансовых результатах;

2. Приложения и пояснения бухгалтерской отчетности:

- отчет о движении капитала;

- отчет о движении денежных средств;

- приложения к бухгалтерскому балансу и финансовых результатах;

- отчет о целевом использовании полученных средств;

3. Аудиторское заключение;

4. Пояснительная записка;

Требования бухгалтерской отчетности:

1. Достоверность данных - в обязательности бухгалтерии входит не только ведение бухгалтерского учета в соответствии с действующим законодательствам, но и выполнение конкретных функций;

2. Понятность - информация отождествляется с её доступностью для понимая пользователям;

3. Полнота - отчетность должна давать полное представление по финансовым и имущественным данным организации;

4. Существенность - отчетность должна включать все существенные показатели. Показатель является существенным, если его не отражение (раскрытие) может повлиять на решение пользователей которые принимаются на основании отчетности;

5. Нейтральность - исключение одностороннего представления реального существующею картину;

6. Последовательность - от одного периода к другому.

Подготовка к составлению годовой бухгалтерской отчетности включает несколько этапов:

1) проведение ежегодной плановой инвентаризации;

2) обнаружение и исправление ошибок в первичной и учетной документации;

3) окончательная систематизация и группировка первичных документов за год и передача их на хранение руководителю организации;

4) реформация баланса (формирование окончательного финансового результата по данным бухгалтерского учета: счета 90«Продажи» и 91«Прочие доходы и расходы» по окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности закрываются на счет 99 «Прибыли и убытки», затем счет 99 закрывается заключительной записью декабря в кредит (дебет) счета 84«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»);

5) определение отложенных налоговых активов, отложенных налоговых обязательств, постоянного налогового обязательства, постоянного налогового актива, текущего налога на прибыль с применением норм пунктов 23-25 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» для отражения в бухгалтерской отчетности (ПБУ 18/02 не применяют издающие организации, относящиеся к 10 субъектам малого предпринимательства и являющиеся некоммерческими организациями).

Одновременно с подготовкой к составлению годового отчета организация формирует учетную политику на следующий год. Однако следует учесть, что учетная политика в состав бухгалтерской или налоговой отчетности не входит и сдача ее в налоговую инспекцию законодательством не предусмотрена. Затем следует заполнить формы годовой отчетности:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств; Отчет о целевом использовании полученных средств составляют только общественные (некоммерческие) организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности.

К отчету прилагается итоговая часть аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. ПБУ 21/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 года № 106н , устанавливает правила признания и раскрытия в бухгалтерской отчетности организации, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), информации об изменениях оценочных значений.

Оценочным значением является:

-величина резерва по сомнительным долгам;

-величина резерва под снижение стоимости материально-производственных запасов;

-величина других оценочных резервов;

-сроки полезного использования основных средств;

-сроки полезного использования нематериальных активов и иных амортизируемых активов;

-оценка ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования амортизируемых активов и др.

Именно несоблюдение отдельных положений законодательно-нормативных документов о предоставлении бухгалтерской отчетности и приводит к ошибкам при составлении бухгалтерской отчетности. Часто встречающиеся ошибки можно условно разделить на три группы:

- организационные - ошибки, связанные с неправильным определением состава бухгалтерской отчетности, периодичности ее составления;

- технические - неправильное заполнение отдельных реквизитов и арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм отчетности;

- методологические - возникают в связи с неправильным ведением бухгалтерского учета и, как следствие, ошибками при перенесении данных учета в отчетность.

1.3 Содержание и порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчётность организаций» (ПБУ 4/99 № 43н) и указаниями Минфина РФ Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"; . Типовые формы бухгалтерского баланса, утверждаются Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

В соответствии с требованиями РФ при составлении бухгалтерской отчетности должно быть обеспечено соответствие следующих условий:

- полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества и расчетов;

- полное совпадение данных синтетического и аналитического учёта;

- отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учёте должно осуществляться только на основании надлежаще оформленных документов или приравненных к ним технических носителей информации;

Организация предоставляет годовую бухгалтерскую отчётность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную бухгалтерскую отчётность - не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. бухгалтерский финансовый отчётность

Составление отчета о финансовых результатах. Отчет о финансовых результатах - это основная форма входящая в состав годовой финансовой отчетности, которое позволяет производить анализ и оценку финансового состояния и финансовых результатов деятельности организации, утверждено Минфином РФ от 02.07.2010 года №66н «О формах бухгалтерской отчетности организации» Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023);

Отчет позволяет проводить оценку показателей за 2 отчетных периода «Текущий и предстоящий».

Отчет формируется на основании данных бухгалтерского отчета по счетам 90, 91, 99, 84.

Счет 90 «Продажи» Активно-Пассивный, операционный, финансового результативный; субсчета 90.1 «Выручка»; 90.2 «Себестоимость»; 90.3 «НДС с продаж»; 90.4 «Акцизы с продаж»; 90.5 «Таможенные пошлины»; 90.6 «Общехозяйственные расчеты»; 90.7 «Расходы на продажу»; 90.8 «Управленческие расходы»; 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» далее в табл. 1.2 представлены типовые проводки по счету 90 «Продажи». Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Таблица 1.2 - Типовые проводки по счету 90 «Продажи»

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отражена выручка	62	90.1
2	НДС с выручка	68.2	62
3	Себестоимость товаров, работ, услуг	90.2	43
4	Затраты текущие за месяц	90.7	44
5	Управленческие расходы (Общехозяйственные расходы)	90.8(90.6)	26
6	Закрытие месяца: -закрытие выручки -НДС -Себестоимость -Закрытие расходов на продажу -Управленческие расходы	90.1 90.9 90.9 90.9 90.9	90.9 90.3 90.2 90.7 90.8(90.6)
7	Выявлен финансовый результат от продаж: - прибыль -убыток	90.9 99	99 90.9
8	Реформация баланса по результатам года: -Чистая прибыль -Не покрытый убыток	99 84	84 99
9	Произведены отчисления из прибыли в резервный капитал	84	82
10	Начислены дивиденды акционерам(только в акционерных обществах)	84	75

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» Активно-Пассивный, финансовый результат от прочей деятельности субсчета 91.1 «Прочий доход»; 91.2 «Прочий расход»; 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» далее в табл. 1.3 представлены типовые проводки по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Таблица 1.3 - Типовые проводки по счету 91 «Прочие доходы и расходы»

№	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Отражен прочий доход	76	91.1
2	НДС начислен	91.2	68.2
3	Отражен прочий расход (без НДС) В том числе НДС приобретен	91.2 19	76 76
4	Закрытие месяца прочей деятельности -Закрытие прочих доходов -прочие расходы	91.1 91.9	91.9 91.2
5	Выявлен финансовый результат от прочей деятельности - прибыль -убыток	91.9 99	99 91.9

Счет 99 «Прибыль и убытки» активно-пассивный, операционный, финансово результативный. Рассчитывается и зачисляется налог на прибыль в федеральный бюджет 2% и региональный бюджет 18%. Выявление текущего финансового результата смотреть проводки выше в таблицах 1.2 и 1.3.

Счет 84 «Не распределенная прибыль (убыток)» финансово результативный, оказывает внешний чистой прибыли и не покрытого убытка по результатам года, проводки представлены выше в таблице 1.2.

Отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период, регламентируется Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)"11.

Отчет о финансовых результатах показывает, как изменяется собственный капитал предприятия под влиянием доходов и расходов.

Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. Для коммерческих организаций особенно существенным является показатель чистой прибыли или убытка.

При формировании отчета о финансовых результатах согласно требованиям ПБУ 4/99 необходимо исходить из следующих принципов:

* непрерывности деятельности организации:

* доходы включаются в состав выручки в момент их возникновения; аналогично расходы списываются в момент возникновения затрат, связанных с получением доходов.

В отчет о финансовых результатах, согласно с приказом №66н от 02.07.2010г. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция);,: в ходят показатели такие как

- выручка;

- себестоимость продаж;

- валовая прибыль;

- коммерческие расходы;

- управленческие расходы;

- прибыль(убыток) от продаж;

- доходы от участия в других организациях;

- проценты к получению;

- проценты к уплате;

- прочие доходы;

- прочие расходы;

- Прибыль (убыток) до налогообложения;

- Текущий налог на прибыль;

- Изменение отложенных налоговых обязательств;

- Изменение отложенных налоговых активов;

- Чистая прибыль(убыток).

Приложения к Бухгалтерскому балансу и отчета о финансовых результатах:

Отчет об изменении капитала. Отчет утвержден приказом министерства РФ №66-н от 02.07.2010г. Отчет показывает и позволяет проводить оценку и анализ всех видов собственного капитала организации:

1. Уставный капитал

2. Собственные акции выкупленные у акционеров

3. Добавочный капитал

4. Резервный капитал

5. Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

Отчет показывает стоимость капитала:

1. На 31 декабря года предшествующего предыдущий год

2. На 31 декабря года предшествующего отчетного года

3. На 31 декабря отчетного года

Отчет о движении денежных средств. Форма утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 года №66н.15 Отчет позволяет проводить оценку и анализ, оценку денежных средств за отчетный период и за год предшествующий отчетный год.

Движение денежных средств в отчете отражено по 3 направлениям:

1.текущая деятельность - поступление и платежи по основному и прочему виду деятельности;

2.по информационной деятельности- это поступление и платежи связанные с поступление и приобретением внеоборотных активов, ценных бумаг, получение дивидендов и др.

3.по финансовой деятельности - это поступление и платежи связанные с кредитами и займами, расчеты с учредителями и др.

В конце каждого раздела рассчитывается сальдо денежных потоков по каждому направлению деятельности (1.1):

Сальдо денеж. потоков = поступлений всего - платежи всего (1.1)

Отчет о целевом использовании денежных средств. Утверждено Минфином РФ №66-н от 02.07.2010 года. Отчет включается в состав годовой бухгалтерской отчетности общественных не коммерческие организации не имеющих доход от предпринимательской деятельности, составляются:

1.На 31 декабря отчетного периода;

2.На 31 декабря года предшествующего периода.

Бухгалтерская отчетность организации обязательна для применения всеми юридическими лицами на территории РФ, кроме кредитных и государственных организаций. Бухгалтерская отчетность должна быть полной и достоверно, а также составлена согласна нормам действующего законодательства.

В случаях проведения обязательного аудита его заключение прикладывается к бухгалтерской отчетности.

2. Характеристика и оценка деятельности ООО «Ювина» по данным бухгалтерской отчетности

2.1 Краткая экономическая характеристика организации ООО «Ювина»

Общество с ограниченной ответственностью «Ювина» создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. Общество является юридическим лицом и свою деятельность осуществляет на основании Устава и действующего законодательства.

Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации.Местонахождение Общества: 238600, Россия, Калининградская область, г. Славск, ул. Железнодорожная, 3. Площадь территории предприятия 40000 кв.м. (4 га), 2482,5 кв.м. - производственных помещений. Подъездные пути заасфальтированы. Территория предприятия огорожена забором.

Общество учреждено на неограниченный срок.

ООО «Ювина» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имущество, имеет самостоятельный баланс, расчетные и иные, в том числе валютный счета в банках на территории России и за рубежом, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде.

Для обеспечения своей деятельности Общество имеет круглую печать со своим наименованием, бланки.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли.

Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не несет ответственности по личным обязательствам участников. Участники Общества не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков связанных с его деятельностью в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Уставный капитал Общества сформирован в размере 10 000 (Десять тысяч) рублей, что соответствует 100% уставного капитала Общества. Уставный капитал разделен на две доли. Доли в уставном капитале определяются в следующем соотношении:

- Ярмолюк Евгений Алексеевич - 50% уставного капитала Общества, номинальная стоимость доли - 5000 (пять тысяч) руб.;

- Тиваненков Евгений Гарриевич - 50% уставного капитала Общества, номинальная стоимость доли - 5000 (пять тысяч) руб.

Генеральным директором назначен Ярмолюк Евгений Алексеевич.

Основной вид деятельности: производство мясопродуктов. Общество вправе осуществлять любые иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством.

ООО «Ювина» является предприятием-переработчиком, оказывающим услуги по изготовлению продукции из материалов заказчика и не несет расходов, связанных с ее реализацией, т. к. эту задачу решает заказчик. Организация заключает договора не переработку давальческого сырья. Согласно такому договору переработчик производит из предоставленного сырья продукцию и передает ее давальцу, который обязуется оплатить услуги по переработке.

Для ведения бухгалтерского учета в ООО «Ювина» используют программу 1С: Бухгалтерия. Учётная политика предприятии ООО «Ювина» (принята приказом №1 от 01.01.2014);

Основной источник информации в данной программе - журнал хозяйственных операций. Данные вводятся в журнал в виде первичных документов, проводок или типовых операций, перечень которых можно изменить и дополнить. Обрабатывая этот журнал, программа делает разноску операций по счетам, определяет обороты и сальдо, составляет оборотную ведомость, готовит итоговый баланс и другие отчеты.

ООО «Ювина» - организация, имеющая самостоятельный баланс и занимающаяся производственной деятельностью.

Линейная организационная структура - это простейшая форма организации управления иерархического типа, характеризующаяся тем, что во главе каждого звена или подразделения стоит единоличный руководитель, наделенный всем объемом полномочий и власти.

Рис. 2.1. Организационная структура ООО «Ювина»

. Особенности и области применения. Сущность линейной структуры управлений состоит в том, что управляющие воздействия на объект могут передаваться только одним доминантным лицом - руководителем, который получает официальную информацию только от своих, непосредственно ему подчиненных лиц, принимает решения по всем вопросам, относящимся к руководимой им части объекта, и несет ответственность за его работу перед вышестоящим руководителем ( рисунок 2.1)

2.2 Оценка имущественного и финансового положения организации по данным бухгалтерской отчетности

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Проведем анализ финансового состояния предприятия ООО «Ювина» по данным бухгалтерской отчетности (смотреть табл. 2.1 и 2.2.)

Таблица 2.1 - Расчет абсолютного отклонения показателей бухгалтерской отчетности

Наименование статьи	2014 год	2015 год	Отклонение 2015 к 2014 году	2016 год	Отклонение 2016 к 2015 году
1	2	3	4	5	6
Бухгалтерский баланс
Актив
Материальные внеоборотные активы	127607	123239	(4368)	112260	(10979)
Запасы	5072	4998	(74)	5194	196
Денежные средства и денежные эквиваленты	66	26	(40)	25	(1)
Финансовые и другие оборотные активы	2784	12771	9987	13227	456
Баланс	135530	141035	5505	130756	(4774)
Пассив
Капитал и резервы	8746	14223	5477	15844	1621
Долгосрочные заемные средства	95196	60600	(34596)	44857	(15743)
Краткосрочные заемные средства	16889	53184	36295	52774	(410)
Кредиторская задолженность	14698	13028	(1670)	17281	4253
Баланс	135530	141035	5505	130756	(4774)
Отчет о финансовых результатах
Выручка	-	40957	-	27289	(13668)
Расходы по обычной деятельности	-	(29597)	-	(14916)	14681
Проценты к уплате	-	(6526)	-	(9817)	3291
Прочие доходы	-	7703	-	3394	(4309)
Прочие расходы	-	(5151)	-	(3470)	1681
Налоги на прибыль (доходы)	-	(1909)	-	(859)	(1050)
Чистая прибыль (убыток)	-	5477	-	1621	(3856)

По таблице 2.1 мы можем сделать вывод, что в 2015 по сравнению с 2014 годом актив баланса увеличился на 5505,00 это способствует уменьшению внеоборотных активов организации, это свидетельствует о приобретении имущества, осуществления инвестиций в строительство. И еще резкое увеличение оборотных активов, организация не уменьшила свои запасы на конец года, то есть не выпустила готовую продукцию.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом актив баланса уменьшился на 4774,00 это способствует всё так же уменьшению внеоборотных активов организации, это свидетельствует о приобретении имущества или осуществления инвестиций в строительство.

В пассиве баланса в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение на 5505,00 это способствует увеличению капитала и резерва, то есть организация увеличила свой капитал на 5477,00. И уменьшению краткосрочных кредит и займов, то есть организация вовремя выплатила часть своих краткосрочные займов и кредитов.

В 2016 году пассив баланса по сравнению с 2015 годом уменьшился на 4774,00 это способствовало уменьшению капитала и увеличению кредиторской задолженности, то есть организация не вовремя выплачивает своих обязательства.

В отчете о финансовых результатах в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло уменьшение выручки на 13668,00, это способствует увеличению текущих расходов на продажу товара и уменьшению проданных товаров отчетном периоде. Чистая прибыль (убыток) в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 3856,00, это способствует увеличение расходов на продажу товара, уменьшению покупателей и уменьшению прочих доходов организации.

Организация ООО «Ювина» в 2015 году имеет хорошую прибыль, то есть она работает стабильно и способна выплачивать своих обязательства. В 2016 году у организации уменьшилась прибыль на 3856,00, это говорит о вполне устойчивом финансовом состоянии организации.

Таблица 2.2. -Расчет относительного отклонения показателей бухгалтерской отчетности

Наименование статьи	2014 г од	2015 год	Отклонение 2015 к 2014 году	2016год	Отклонение 2016 к и2015году
1	2	3	4	5	6
Бухгалтерский баланс
Актив
Материальные внеоборотные активы	127607	123239	-0,96	112260	-0,91
Запасы	5072	4998	-0,99	5194	1,04
Денежные средства и денежные эквиваленты	66	26	-0,39	25	-0,19
Финансовые и другие оборотные активы	2784	12771	4,59	13227	1,04
Баланс	135530	141035	1,04	130756	-0,93
Пассив
Капитал и резервы	8746	14223	1,62	15844	1,11
Долгосрочные заемные сретсва	95196	60600	-0,63	44857	-0,74
зКраткосрочныеаемные средства	16889	53184	3,15	52774	-0,99
Кредиторская задолженность	14698	13028	-0,89	17281	1,33
Баланс	135530	141035	1,04	130756	-0,93
Отчет о финансовых результатах
Выручка	-	40957	-	27289	-0,67
Расходы по обычной деятельности	-	(29597)	-	(14916)	0,50
Проценты к уплате	-	(6526)	-	(9817)	1,50
Прочие д ходы	-	7703	-	3394	-0,44
Прочие расходы	-	(5151)	-	(3470)	0,67
Налоги на прибыль (доходы)	-	(1909)	-	(859)	-0,45
Чистая прибыль (убыток)	-	5477	-	1621	-0,30

По таблице 2.2 мы можем сделать вывод, что в 2015 по сравнению с 2014 годом актив баланса увеличился на 1.04% это способствует увеличению финансовых вложений и оборотных активов на 4,59% и уменьшению материальных необоротных активов на 0,96%.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом актив баланса уменьшился на 0,93% это способствует уменьшению финансовых вложений и оборотных активов на 1,04% и уменьшению материально внеоборотных активов на 0,91%.

В пассиве баланса в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло увеличение на 1,04% это способствует увеличению капитала и резерва на 1,62% и резкому увеличению краткосрочных кредитов и займов на 3,15%. В 2016 году пассив баланса по сравнению с 2015 годом уменьшился на 0,93% это способствует увеличению кредиторской задолженности на 1,33% и уменьшению краткосрочных кредитов и займов на 0,99%.

В отчете о финансовых результатах в 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло уменьшение выручки на 0,67% это способствует увеличению текущих расходов на продажу товара и уменьшению проданных товаров отчетном периоде.

Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 0,30%, это способствует увеличение расходов на продажу товара и уменьшению прочих доходов организации.

Организация ООО «Ювина» в 2015 году имеет хорошую прибыль, то есть она работает стабильно и способна выплачивать своих обязательства.

В 2016 году у организации идет снижение прибыли, это говорит о не устойчивости финансового состояния организации, организация не способна своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

2.3 Порядок составления отчетности (бухгалтерского баланса и отчета и финансовых результатах) ООО «Ювина»

ООО «Ювина» применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощённая система налогообложения -- особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. Объектом налогообложения являются доходы за минусом расходов.

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н (ред. от 06. 04.2015) для малых предприятий были введены упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Министерстве России 02.08.2010 N 18023);

В ООО «Ювина» годовая бухгалтерская отчетность организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним обычной формы. Все отчеты ООО «Ювина» сдаются электронно.

В формах бухгалтерской отчетности приводятся все предусмотренные в них показатели. В случае не заполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности из-за отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) подчеркивается.

При составлении бухгалтерских отчетов обеспечивается соблюдение следующих условий: полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всех производственных ресурсов, расчетов; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов или приравненных к ним технических носителей информации; правильная оценка статей баланса. Учётная политика предприятии ООО «Ювина» (принята приказом №1 от 01.01.2014);

Прежде чем составлять отчетность закрываются в конце отчетного периода все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные.

Изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и прошлому году, производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью директора, с указанием даты исправления.

Бухгалтерская отчетность подписывается генеральным директором ООО «Ювина».

Баланс ООО «Ювина» представляет собой двухстороннюю таблицу, которая состоит из 2-х разделов -- актива и пассива. Они в свою очередь подразделяются: актив--I. Внеоборотные, II. Оборотные, пассив--III. Капитал и резервы, IV. Долгосрочные займы, V. Краткосрочные обязательства.

Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражаются в тысячах рублей.

Текущий баланс ООО «Ювина» составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Книги учета фактов хозяйственной деятельности.

Отчет о финансовых результатах содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий период о прибылях (убытках) от продажи продукции.

Годовую бухгалтерскую отчетность за прошедший год необходимо представить в налоговый орган. Сделать это надо не позднее 31 марта . Также не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода следует подать бухгалтерскую отчетность в территориальный орган Росстата (ч. 1 и 2 ст. 18 Закона № 402-ФЗ). Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ (последняя редакция); Датой представленияотчетности считается день ее почтового отправления либо день фактической передачи (п. 47 ПБУ 4/99 и п. 88 Положения).

3. Разработка рекомендаций ООО «Ювина» по улучшениюфинансового состояния по данным анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности

3.1 Анализ бухгалтерской отчетности ООО « Ювина»

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке её убывания, с обязательствами по пассивам сгруппированными по срокам их погашения и расположениями в порядке их возрастания.

По степени ликвидности активы подразделяются на следующие группы:

1.А1 (Наиболее ликвидные активы) - это денежные средства в кассе и на расчетном счету, краткосрочные вложения.

2.А2 (Быстро реализуемые активы) - это дебиторская задолженность, прочие оборотные активы.

3.А3 (Медленно реализуемые активы) - запасы и затраты, НДС по приобретенным ценностям.

4.А4 (Трудно реализуемые активы) - это все внеоборотные активы.

По степени ликвидности пассивы :

1.П1 (Наиболее срочные обязательства) - это кредиторская задолженность.

2.П2 (Краткосрочные пассивы) - это краткосрочные кредиты и займы, задолженность перед учредителями и прочие краткосрочные обязательства.

3.П3 ( Долгосрочные пассивы) - это долгосрочные кредиты и займы.

4.П4 (Постоянные пассивы) - это итог 3 раздела баланса «Капиталы и резервы»

Ликвидность баланса определяется сопоставлением выше указанных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется соотношение : А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4. Проведем анализ ликвидности баланса в таблице 3.1(бухгалтерский баланс представлен в приложении1).

Таблица 3.1 - Группировка активов и пассивов бухгалтерского баланса для оценки ликвидности организации

Группы активов и пассивов	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2015г.	Абс.прирост	Темп прироста, %	На 31.12.2016г.	Абс.Прирост, %	Темп прироста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
А1	127607	123239	(4368)	(0,03)	112260	(10979)	(0,1)
А2	2784	12771	9987	3,59	13277	506	0,04
А3	2850	5024	2174	0,76	5219	(195)	0,04
А4	-	-	-	-	-	-	-
Валюта баланса	135530	141035	5505	0,04	130756	(10279)	(0,07)
П1	14698	13028	(1670)	(0,11)	17281	4253	0,33
П2	16889	53184	36295	2,15	52774	(410)	(0,01)
П3	95196	60600	(34596)	(0,36)	44857	(15743)	(0,26)
П4	-	-	-	-	-	-	-

По таблице 3.1 мы можем сделать вывод, что ликвидность баланса организации ООО «Ювина» является: в 2014 году А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4=П4; баланс ликвиден на 50%; в 2015 году А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4=П4; баланс ликвиден на 50%; в 2016 году баланс А1>П1; А2<П2; А3<П3; А4=П4; ликвиден на 50% это означает, что организация в последние 3 года вполне хватает наличных денежных средств для выполнения первоочередных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении и платежеспособности организации.

Платежеспособность характеризует наличие у организации денежных средств их достаточность для расчетов по обязательствам требуемых немедленного погашения.

Признаки платёжеспособности:

1.Достаточный объем средств на расчетном счету;

2.Отсутствие прочих задолженностей.

Признаки неплатежеспособности:

1.Непокрытые убытки;

2.Понижение спроса на производимые работы, услуги и товары.

Для формирования уровня ликвидности , необходимо дополнительно рассчитать коэффициенты ликвидности соотношение показателей.

1. Коэффициент текущей ликвидности (К) рассчитается по формуле (1.2):

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2)(1.2)

Это основной показатель платежеспособности предприятия он характеризует, достаточность средств у организации, для погашения краткосрочных обязательств.

2. Коэффициент быстрой ликвидности (К) рассчитывается по формуле (1.3):

К = (А1 + А2) / (П1 + П2)(1.3)

Показывает наличие погашение краткосрочных обязательств за счет имеющихся денежных средств и ожидающих поступлений от дебиторов. Характеризует платежные прогнозы возможности организации при условии своевременного расчета с предприятиями.

3.Коэффициент абсолютной ликвидности (К) рассчитывается по формуле (1.4):

К = А1 / (П1 + П2)(1.4)

Показывает, какую часть кредиторской задолженности может погасить организация немедленно.

Проведем анализ показателей финансового состояния в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Показатели финансового состояния организации ООО «Ювина»

	2015 года	2016 года
1	2	3
текущей ликвидности		0,26
Коэффициент быстрой	0,193	0,190
абсолютной ликвидности		0,00036

По таблице 3.2 мы можем сделать вывод, что в начале 2016 года по сравнению с концом 2016 годом коэффициент текущей ликвидности снизился на 0,01% , это означает, что организация не платежеспособна. Организация не способна покрывать свои краткосрочные обязательства.

В начале 2016 года по сравнению с концом 2016 годом коэффициент быстрой ликвидности снизился на 0,003%, это способствует не полному погашению кредиторской задолженностью или вообще её не погашения. В начале 2016 года по сравнению с концом 2016 годом коэффициент абсолютной ликвидности снизился на 0,00003%, это значит, что наиболее ликвидных активов не достаточно для погашения краткосрочных обязательств.

Организация ООО «Ювина» находится под угрозой банкротства, это свидетельствует о том, что финансовая устойчивость находится под угрозой, практически отсутствует привлечение дополнительном кредите. Прибыль минимальна или отсутствует.

Финансовая устойчивость определяет уровень состояния и структуру активов источниками их формирования, характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Проведем анализ финансовой устойчивости в таблице 3.3

Устойчивое финансовое положение характеризуется следующими признаками:

1. . Своевременных расчетов по обязательствам

2. Долевое участие собственного капитала в формировании имущества и оборотных активов

Таблица 3.3 - Уровень финансовой устойчивости организации

Показатели	Оптимальное значение	2014 год	2015 год	Аболютный прирост	Темп роста, %	2016 год	Абсолютный прирост	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Коэффициент автономности	?0,5	0,07	0,12	0,71	1,71	0,14	0,16	1,16
Коэффициент финансовой устойчивости	?0,1	0,07	0,12	0,71	1,71	0,14	0,16	1,16
Коэффициент обеспеченности оборотныхактивов собственными оборотными средствами	?0,1	45,84	9,65	(0,77)	0,21	8,46	(0,12)	0,88
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	?0,8	0,55	2,55	3,63	4,64	2,56	0,004	1,004
Коэффициент маневренности собственного капитала	?0,2	0,33	0,90	1,73	2,73	0,84	(0,07)	0,93
Индекс постоянного актива	?0,8	14,6	8,7	0,40	0,60	7,09	0,19	0,81

По данной таблице 3.3 мы можем сделать вывод, что коэффициент автономности в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 0,71, а темп роста увеличился на 1,71%.

Это свидетельствует о том, что идет повышение гарантии погашения обязательств. В 2016 годом по сравнению с 2015 году увеличился на 0,16, а темп роста увеличился на 1,16%. Это о погашении обязательств.

Коэффициент финансовой устойчивости в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 0,71, а темп роста увеличился на 1,71%. Это говорит о увеличении доли долгосрочного капитала от общей величины источников формирования имущества. В 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличился на 0,16, а темп роста увеличился на 1,16%. Это также повлияло на увеличении доли долгосрочного капитала от общей величины источников формирования имущества.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами в 2015 году по сравнению с 2014 годом произошло снижение на 0,77, при этом темп роста снизился до 0,21%.

В 2016 оду по сравнению с 2015 годом произошло тоже снижение на 0,12, при этом темп роста снизился до 0,88%. Это говорит о том, что оборотные средства формируются за счет собственных источников.

Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами в 2015 году по сравнению с 2014 годом идет увеличение на 3,63, а темп роста увеличился на 4,64%.

Это говорит финансовой стабильности организации. В 2016 году по сравнению с 2015 годом идет снижение на 0,004 при этом темп роста уменьшился до 1,004%. Это говорит о финансовой нестабильности организации.

Коэффициент маневренности в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличился на 1,73, а темп роста увеличился на 2,73%. Это свидетельствует о хорошей платежеспособности и финансовой устойчивости.

В 2016 году по сравнению с 2015 годом произошло, уменьшение до 0,07 при этом темп роста уменьшился до 0,93%. Это говорит о плохой платежеспособности или её отсутствие и нестабильной финансовой устойчивости.

Индекс постоянного актива в 2015 году по сравнению с 2014 годом снизился на 0,40 при этом темп роста снизился до 0,60%. В 2016 году по сравнению с 2015 годом также идет снижение до 0,19 при и этом темп роста снизился до 0,81%. Это свидетельствует о снижении оборотных активов предприятия.

Организация ООО «Ювина» в 2015 году имеет стабильную финансовую устойчивость. В 2016 году организация имеет нестабильную финанс...