Институт Государственного управления, Главный редактор - д.э.н., профессор К.А. Кирсанов права и инновационных технологий (ИГУПИТ) тел. для справок: +7 (925) 853-04-57 (с 11⁰⁰ - до 18⁰⁰)

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» №3 2013 Опубликовать статью в журнале - http://publ.naukovedenie.ru

Размещено на http://www.allbest.ru/

1

http://naukovedenie.ru 59ЭРГСУ313

Институт Государственного управления, Главный редактор - д.э.н., профессор К.А. Кирсанов права и инновационных технологий (ИГУПИТ) тел. для справок: +7 (925) 853-04-57 (с 11⁰⁰ - до 18⁰⁰)

Интернет-журнал «НАУКОВЕДЕНИЕ» №3 2013 Опубликовать статью в журнале - http://publ.naukovedenie.ru

1

http://naukovedenie.ru 59ЭРГСУ313

Ростовский государственный строительный университет

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Управление рисками в процессе реорганизации предприятия

кандидат экономических наук, ст. преподаватель

Шумилин Петр Евгеньевич

Аннотация

Управление рисками представляется весьма актуальным в процессе реорганизации предприятия. Предлагаемая методика, основанная на концепции бухгалтерского управления экономическими процессами, включает последовательность следующих элементов: идентификация рисковых ситуаций, виды оценок, инструменты бухгалтерского инжиниринга, определение зоны риска, алгоритм управления, защитные мероприятия.

Ключевые слова: Методика управления рисками, реорганизация предприятия.

Abstract

Risk management is very relevant in the process of reorganization. The proposed method is based on the concept of economic management accounting, involves a sequence of the following elements: identification of risk situations, types of assessments, tools, engineering book, the definition of at-risk, control algorithm, protective measures.

Keywords: Methods of risk management, company reorganization.

Современная наука характеризует понятие «постиндустриального общества» как «общества рисков», так как риск и неопределенность присутствуют во всех сферах деятельности людей, что приводит к необходимости оперативного управления экономическими процессами.

Совершенствование системы управления рисками в процессе реорганизации предприятия является весьма актуальным, поскольку в современных условиях значительного снижения темпов экономического роста, что значительно повышается вероятность возникновения рисковых ситуаций. Управление рисками увеличивает финансовую устойчивость предприятия в процессе реорганизации, ведет к снижению потерь ресурсов, позитивно влияет на платежеспособность и устраняет возможность банкротства, и как следствие защищает интересы собственников.

В основу предлагаемой методики положена концепция бухгалтерского управления экономическими процессами [1], включающая следующие позиции:

1) совершенствование системы плана счетов предприятия в направлении управления рисками;

2) применение инструментов бухгалтерского инжиниринга, таких, как реорганизационный хеджированный, иммунизационный производный балансовый отчеты, производный балансовый отчет интегрированного риска и др.

3) использование таких ключевых показателей управления, как чистые активы и чистые пассивы, характеризующие финансово-экономическое положение предприятия;

4) разработка специальных программных продуктов.

Предлагаемая методика управления рисками учитывает следующие моменты:

? во-первых, риск можно определить как степень возможного несоответствия реального объема собственности, финансовых результатов, денежных потоков их расчетной оценке; чем больше возможные отклонения, тем выше риск.

? во-вторых, при построении системы управления риском необходимо идентифицировать и поставить на учет объекты управления риском;

Методика управления рисками предприятия в процессе реорганизации включает последовательность следующих элементов:

1) идентификация рисковых ситуаций;

2) виды оценок;

3) инструменты бухгалтерского инжиниринга;

4) определение зоны риска;

5) алгоритм управления;

6) защитные мероприятия;

1-ый элемент методики заключается в идентификации рисковых ситуаций и принятие их к учету.

Идентификация зависит от того к какой именно разновидности относится данная рисковая ситуация: бизнес-риск (риск продукции, макроэкономический риск, технологический), риск неблагоприятного события (юридический, ущерба деловой репутации, стихийного бедствия, регулятивно политический), финансовый риск (рыночный, кредитный, ликвидности, операционный) [2].

2-й элемент методики представлен системой оценок, которые используются для постановки на учет и управления рисковыми ситуациями.

Величина риска может быть выражена в системе оценок, используемых для принятия решения (экономическая, бухгалтерская, рыночная, справедливая, ликвидационная, дезинтегрированная, восстановительная, залоговая, вмененная, оценочная, акционерная стоимость и др.)

Балансовая стоимость используется в бухгалтерском и скорректированном балансовых отчетах.

Рыночная стоимость - это оценка свободного рынка, когда два независимых партнера без давления договариваются об оценке актива. Она используется при оценке резервной системы, интегрированного риска, ситуационного риска, финансового положения, венчурного капитала и др.

Справедливая оценка представляет из себя рыночную стоимость предприятия с дисконтированными активными и пассивными обязательствами в текущую стоимость на дату оценки при условии создания всех обязательных резервов.

Экономическая стоимость - это чистая приведенная стоимость будущих экономических прибылей, ожидаемых в результате инвестиций.

Стоимость любого актива можно определить как сумму денежных средств (денежные потоки, порождаемые активом, приведенные к начальному моменту), от которых покупатель готов отказаться немедленно в обмен на поступление в будущем выручки от использования актива.

Вмененная стоимость используется фискальными органами в качестве основы для определения налога на собственность, а также при отражении реорганизационных процессов.

3-й элемент методики - это инструменты бухгалтерского инжиниринга, представляющие собой специализированные компьютерные программы, зарегистрированные в Роспатенте, обеспечивающие автоматизированное управление ресурсным потенциалом, собственностью, резервной системой, платежеспособностью, финансовым состоянием и другими процессами на микро- и макроуровнях. Вышеуказанные программы позволяют оперативно составлять следующие виды отчетности, необходимой для принятия решения:

• хеджированный, хеджированно-иммунизационный производный балансовый

отчет;

• производный балансовый отчет интегрированного риска;

• иммунизационный производный балансовый отчет;

• гарантийный производный балансовый отчет.

Применение реорганизационного производного балансового отчета позволяет эффективно управлять процессом реорганизации посредством использования показателей чистых активов и чистых пассивов [3].

4-й элемент методики управления рисками представлен идентификацией зоны риска и использует для идентификации 3 зоны риска: пассивная, активная и нейтральная.

В зависимости от зоны риска определяется нормативная полоса безопасности.

5-й элемент методики сформирован алгоритмом управления рисковыми ситуациями. Управление риском включает:

1) Определение наиболее важных последствий критической ситуации.

2) Разработку схемы поведения предприятия в различных вариантах развития критической ситуации для снижения убытков от непредвиденных факторов.

3) Подготовку условий преодоления отрицательных последствий.

6-й элемент методики заключается в комплексе мероприятий, защищающих банк от отрицательных последствий наступления риска и заключающихся в создании резервной системы, обеспечивающей финансовую устойчивость банка.

В заключении хочется отметить, что реализация предлагаемой методики возможна на основе комплексного изменения программного обеспечения управления предприятием, связанного с разработкой структурированного рабочего плана счетов, пользовательского интерфейса позволяющего ставить на учет рисковые ситуации, и выработкой форм управленческой отчетности, позволяющей принимать решения относительно рисковых ситуаций в процессе реорганизации.

бухгалтерский управление экономический инжиниринг

Литература

1. Кузнецова Е.В. Система планов счетов и бухгалтерское управление экономическими процессами: монография / Е.В. Кузнецова. - Ростов н/Д: Издво ЮФУ, 2010. - 352 с.

2. Савченко Т.Г. Финансовый управленческий и стратегический учет рисковых ситуаций: Ростов н/Д: РГСУ, Академцентр, 2009. - 177 с.

3. Шумилин П.Е. Учет и аудит реорганизации предприятия. Монография / РГЭУ «РИНХ». - Ростов н/Д., 2005 - 142с.

Размещено на Allbest.ru