Аудит и учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Форма, чем (кем) утверждена форма

Характеристика

Письмо-обязательство о проведении аудита

Методические рекомендации

Является документальным отражением и подтверждением того, что аудитор принимает назначение, соглашается с целями и объемом аудита, объемом своих обязательств перед аудируемым лицом, а также формой аудиторского заключения и иных отчетов

Общий план и программа аудита

Методические рекомендации

Общий план служит базой при разработке программы аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы

Аудиторское заключение

Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 20.05.2010 № 46н «Об утверждении федеральных стандартов аудиторской деятельности»

Это официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с ФСАД и содержащий мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учету законодательству РФ

Источник: сост. автором

3.3 Аудит расчетов с персоналом по прочим операциям

К основным нарушениям при учете операций по расчетам с покупателями и заказчиками относятся следующие:

- не реализованные товарно-материальные ценности (далее? ТМЦ), полученных от поставщиков, что ведет к нарушению учетной политики в части требования полноты отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности и к занижению налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий;

- подделка документов и составление фиктивных обязательств для обеспечения неверных кассовых выплат;

- уничтожение подлинных документов (акцептных поручений, платежных требований и проч.) и, как следствие этого, неправомерное списание сумм на расчеты с другими предприятиями;

- неправильное или неправомерное отражение на счетах учета сумм НДС, выделенных в счетах поставщиков;

- несоответствие данных в счетах с персоналом данным учета предприятия [9, c. 116] .

Выполненные аудиторские процедуры и результаты проверок представлены в таблице ниже (таблица 8).

Таблица 8 - Результаты аудиторских процедур

Источник: сост.автором

В ходе аудиторской проверки расчетов с персоналом по прочим операциям был сделан вывод, что на Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут» учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут» на 2016 год, законодательством в области бухгалтерского учета расчетов с персоналом и дает достоверное представление о расчетах, что позволяет составить безоговорочно положительное мнение аудитора в аудиторском заключении.

3.4 Предложения по совершенствованию учета расчетов с персоналом по прочим операциям

Основными направлениями совершенствования учета расчетов с персоналом по прочим операциям являются:

1) проводить сверку расчетов с контрагентами в соответствии с налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость;

2) разрабатывать платежные календари, которые помогут своевременно осуществить расчет с покупателями;

3) указать в приказе об учетной политике период проведения инвентаризации расчетных операций;

4) внедрить внутренний аудит на предприятии с целью более эффективного управления, который позволит оперативно выявить текущие проблемы;

5) усилить внутрихозяйственный контроль, поможет реально оценить деятельность со многих сторон, определить направления дальнейшего развития, способствовать принятию правильных управленческих решений;

6) систематически осуществлять контроль за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности, поскольку значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу потери финансовой устойчивости предприятия и сделает необходимым привлечение дополнительных средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

7) проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным покупателями и заказчиками, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее взысканию. Данные о сроках возникновения (погашения) задолженности должны быть регулярными и оперативными, их целесообразно аккумулировать в отдельном документе, например: реестр старения счетов дебиторов, кредиторов. Реестр может оперативно выявлять тех должников, успешная работа с которыми может принести наибольший результат для предприятия, а также тех с которыми должны устанавливаться особые отношения;

8) организовать работу по договорам таким образом, чтобы иметь возможность в карточке клиента указывать условия оплаты (предоплата или наложенный платеж)и контролировать поступление средств в соответствии с условиями договора.

Проведя комплексную оценку деятельности предприятия Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут», можно выделить следующие перспективные направления плана повышения эффективности использования учета расчетов с персоналом по прочим операциям:

? разрабатывать платежные календари, которые помогут своевременно осуществить расчет с персоналом;

? внедрить внутренний аудит в предприятии с целью более эффективного управления, который позволит оперативно выявить текущие проблемы;

? организовать работу по договорам таким образом, чтобы иметь возможность в карточке клиента указывать условия оплаты (предоплата или наложенный платеж) и контролировать поступление средств, в соответствии с условиями договора.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания данной дипломной работы было проведено исследование учета и аудита расчетов с персоналом по прочим операциям на примере Ново-Уренгойское ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут».

Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут» является крупнейшим предприятием по разработке ачимовских отложений. Основной целью является обеспечение добычи и поставки газа и газового конденсата на лицензионных участках Общества. Основными видами деятельности Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут» является:

­ добыча природного газа и газового конденсата;

­ подготовка газа и газового конденсата;

­ эксплуатация газовых сетей.

­ эксплуатация взрывопожароопасных, химически опасных производственных объектов

В данной дипломной работе были достигнуты следующие задачи:

­ определено значение и сущность расчетов с персоналом по прочим операциям;

­ изучены теоретические основы бухгалтерского учета расчетов с персоналом по прочим операциям;

­ составлен план аудита расчетов с персоналом по прочим операциям и описан его порядок;

­ определены пути совершенствования расчетов с персоналом по прочим операциям.

Были рассмотрены законодательно-нормативные и методические документы, которыми следует руководствоваться при организации учета расчетов с персоналом по прочим операциям.

На основе бухгалтерского баланса Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут», можно сделать вывод, что предприятие работает удовлетворительно. Это выражается в уменьшении валюты баланса к концу года по сравнению с началом. Часть покупателей является неплатежеспособной. Также происходит уменьшение долгосрочных обязательств одновременно с ростом краткосрочных обязательств. Все это говорит о финансовой неустойчивости предприятия.

В соответствии с установленным рабочим планом счетов наН-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут» для учета расчетов с персоналом по прочим операциям используется счет 73«Расчеты с персоналом по прочим операциям». Счет 73 - активно-пассивный, то есть на нем одновременно ведется учет активов и пассивов предприятия. Аналитический учет по счету 73 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.

Целью аудита расчетов с персоналом по прочим операциям является проверка договорной и расчетной дисциплины, соблюдения платежной дисциплины, состояние дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Для аудита расчетов с покупателями и заказчиками на Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут») был разработан план аудита, который описывает основные пункты проведения проверки расчетов с персоналом по прочим операциям, а также программа аудита, представляющая собой детальный перечень аудиторских процедур, указанных в плане аудита.

При проведение аудиторской проверки операций по расчетам с персоналом по прочим операциям была предоставлена вся запрошенная документация.

В ходе аудиторской проверки расчетов с персоналом по прочим операциям был сделан вывод, что вН-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут»учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется в соответствии с утвержденной учетной политикой на 2016 год, законодательством в области бухгалтерского учета расчетов с персоналом и дает достоверное представление о расчетах, что позволяет составить безоговорочно положительное мнение аудитора в аудиторском заключении.

В качестве рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с персоналом по прочим операциямна Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут» было предложено:

? разрабатывать платежные календари, которые помогут своевременно осуществить расчет с персоналом;

? внедрить внутренний аудит в предприятии с целью более эффективного

управления, который позволит оперативно выявить текущие проблемы;

? организовать работу по договорам таким образом, чтобы иметь возможность в карточке клиента указывать условия оплаты (предоплата или наложенный платеж) и контролировать поступление средств, в соответствии с условиями договора.

Таким образом, введение предложенных мероприятий приведет к уменьшению типичных ошибок в учете расчетов по прочим операциям и, в общем, в работе финансовой службы Н-У ЛПУ МГ ООО «Газпром трансгаз Сургут».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок Законов Российской Федерации от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ).Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».

2 Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая: федер. закон Рос. Федерации от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и часть вторая: федер. закон Рос. Федерации от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [Электронный ресурс] Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».

3О бухгалтерском учете от 6 декабря 2011г.№ 402-ФЗ: федер. закон Рос. Федерации (с изм. и доп.)Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».

4 Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ: федер. закон Рос. Федерации(с изм. и доп.).Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».

5 Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов: приказ Минфина России от 28 декабря 2001 № 119н (с изм.) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «Гарант».

6 Алборов Р.А. Принципы и основы бухгалтерского учета: учеб.пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». М.: Кнорус, 2015. 344 с.

7 Богатая И. Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учеб.пособие 3-е изд., перераб. и доп. М.: ОАО «Московские учебники. Ростов и/Д: Феникс, 2015. 475 с.

8 Гомола А.И. Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации: учебник для СПО. М.: Академия, 2016. 224 с.

9 Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебник и практикум для студ. учреждений сред.проф. образования. 3-е изд. перераб. и доп. М.: Издательство Юрайт, 2015. 306 с.

10 Кеворкова Ж.А. [и др.] Внутренний аудит учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. 319 c.

11 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет и экономика». М.: ИНФРА, 2016. 843 с.

12 Лебедева Е.М. Аудит: учебник для среднего профессионального образования. М.: Академия, 2014. 176 с.

13 Парушина Н.В., Кыштымова Е.А. Аудит: основы аудита, технология и методика проведения аудиторских проверок [Электронный ресурс]: учеб.пособие 2-е изд., перераб. и доп. М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. 560 с.

14 Серебрякова Т.Ю. Учет, анализ, аудит: учеб. пособие / под общ. ред. Т. Ю Серебряковой. М.: ИНФРА-М, 2014. 345 с.

15 Суйц В.П., Ситникова В.А. Аудит : учеб.пособие для студентов СПО. М.: Кнорус, 2016. 168 с.

16 Фролова Т. А. Бухгалтерский учет. Таганрог: ТТИ ЮФУ,2015. 400 с.

Размещено на Allbest.ur