Учет и анализ денежных средств предприятия

Движение денежных средств организации во времени представляет собой непрерывный процесс, создавая денежный поток.

Денежный поток - это совокупность распределенных во времени объемов поступления и выбытия денежных средств в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации. Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком. Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто-результатом).

Понятие «денежный поток» является обобщающим и включает в свой состав большое количество разнообразных видов потоков денежных средств, возникающих в процессе функционирования организации. Для обеспечения всестороннего, глубокого анализа денежные потоки организации необходимо классифицировать по ряду основных признаков (табл. 4).

Таблица 4- Классификация денежных потоков организации

Классификационный признак	Вид денежного потока
Вид деятельности	Операционный Инвестиционный Финансовый
Участие в хозяйственных процессах	В целом по организации По видам хозяйственной деятельности По структурным подразделениям организации По отдельным хозяйственным операциям
Направление	Положительный Отрицательный
Уровень оптимальности	Избыточный Дефицитный
Временной	Ретроспективный (отчетный) Оперативный Планируемый (прогнозный)
Момент оценки стоимости	По современной стоимости По будущей стоимости
Характер формирования	Периодический (регулярный) Эпизодический (дискретный)
Временной интервал	С равномерными временными интервалами С неравномерными временными интервалами

Важная роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной политики в принятии управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин:

- денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности;

- оптимальные денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации;

- рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации;

- эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала;

- оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом;

- рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки от продажи продукции, товаров, работ, услуг, получению дополнительных доходов.

Для оценки эффективности использования денежных средств организации следует установить цель и задачи управления их потоками (табл. 5).

Таблица 5 - Цель и задачи управления денежными потоками

Цель управления денежными потоками	Основные задачи управления денежными потоками
Обеспечение максимальной эффективности деятельности компании в текущем и перспективном периоде	1. Формирование достаточного объема денежных ресурсов в соответствии с потребностями хозяйственной деятельности. 2. Оптимизация распределения сформированного объема денежных ресурсов по видам деятельности и направлениям использования. 3. Обеспечение высокого уровня финансовой устойчивости организации в процессе ее развития. 4. Поддержание постоянной платежеспособности. 5. Максимизация чистого денежного потока, обеспечивающая заданные темпы экономического развития на условиях самофинансирования. 6. Обеспечение минимизации потерь стоимости денежных средств в процессе их использования.

Недостаток денежных средств может оказать серьезное негативное влияние на деятельность организации, результатом которого могут стать неплатежеспособность, снижение ликвидности, убыточность и даже прекращение функционирования организации в качестве хозяйствующего субъекта рынка. Избыток денежных средств также может иметь отрицательные последствия для организации, так как избыточная денежная масса, не вовлеченная в производственно-коммерческий оборот, не приносит дохода. Кроме того, на реальную стоимость денег влияют инфляционные процессы, обесценивая их во времени. Чтобы принимать оптимальные управленческие решения, связанные с движением денежных средств, для достижения наилучшего эффекта хозяйственной деятельности руководству организации необходима постоянная осведомленность о состоянии денежных средств. Следовательно, необходимы систематический детальный анализ и оценка денежных потоков организации.

Основная цель анализа денежных средств заключается в выявлении причин дефицита или избытка денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Данные параметры находятся в непосредственной зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных поступлений и платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского баланса.

К задачам анализа денежных средств организации относятся:

- оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;

- оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности;

- оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;

- оценка динамики потоков денежных средств;

- выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков;

- выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

- разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.

Хозяйственные операции организаций, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерских записях и по истечении отчетного периода служат информационной базой формирования бухгалтерского отчета «Отчет о движении денежных средств» (форма № 4).

Руководство организации может использовать сведения отчета при расчете ликвидности организации, при определении дивидендов, для оценки воздействий на общее состояние организации решений о финансировании каких-либо программ. Другими словами, руководству организации отчет о движении денежных средств необходим для того, чтобы определить будет ли у нее достаточно денежных средств для погашения краткосрочной кредиторской задолженности, для решения вопроса об увеличении поощрений работникам. Кроме того, отчет поможет руководству планировать инвестиционную и финансовую политику организации.

В Российской Федерации порядок раскрытия информации о денежных средствах организации регламентируется Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99г. № 43н. Рекомендуемый формат отчета представлен в приказе Минфина России от 22.07.03г. № 67н.

Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.п.).

Инвестиционной признается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовой является деятельность организации, в результате которой изменяются величины и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Каждая часть отчета, содержащая показатели денежных средств по трем видам деятельности, построена по единому принципу. Вначале отражаются показатели (группа строк) отдельных видов поступлений денежных средств. Затем следует группа строк, содержащая показатели выбытия денежных средств. В конце каждой части приводится строка, которая отражает чистый денежный поток (разницу между притоком и оттоком) по той или иной деятельности. Величина чистого денежного потока позволяет установить избыточность или недостаток денежной массы в разрезе видов деятельности.

Избыточность денежной массы по обычным видам деятельности считается непременным условием положительной оценки качества управления компанией в целом и финансового управления в частности. Превышение притока денежных средств над оттоком по текущей деятельности - залог развития бизнеса, источник расширения его масштабов, условие для развития производственной базы.

Потоки денежных средств по текущей деятельности могут представляться прямым или косвенным методом (табл. 6).

Таблица 6 - Методы составления отчета о движении денежных средств по текущей деятельности

Прямой метод	Косвенный метод
Раскрывается информация об основных видах валовых поступлений и платежей, которая может быть получена: > либо из данных бухгалтерского учета; > либо путем корректировки продаж и их себестоимости с учетом изменений в запасах, операционной кредиторской и дебиторской задолженности за отчетный период; > других неденежных статей; > прочих статей, ведущих к возникновению инвестиционных или финансовых денежных потоков	Прибыль или убыток за отчетный период корректируется с учетом: > результатов операций неденежного характера; > любых отсрочек или начислений в отношении операционных денежных поступлений или платежей, относящихся к прошлым или будущим периодам; > статей доходов и расходов, связанных с инвестиционными или финансовыми денежными потоками

Порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методом отражен на рис. 1.



Прямой метод Денежные поступления от покупателей ? Денежные платежи поставщикам и работникам = Денежные средства от операционной деятельности _ Уплата процентов и налогов на прибыль = Чистые денежные средства от операционной деятельности* Косвенный метод Прибыль до уплаты налогов + _ Корректировки по операциям неденежного инвестиционного и финансового характера, учтенные по методу начислений = Операционная прибыль до изменения оборотного капитала + _ Изменения оборотного капитала = Чистые денежные средства от операционной деятельности* * Одинаковый результат

Рис. 1- Порядок подготовки отчета о движении денежных средств прямым и косвенным методами

1.8 Методика составления Отчета о движении денежных средств

Отчёт о движении денежных средств -- отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

Приказом Минфина №11н было утверждено положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011).

Показатели бухгалтерского баланса не содержат информации о структуре поступления и выбытия денежных средств, что влечет за собой проблему оценки фактического финансового положения организации. Отчет о движении денежных средств, является расшифровкой к строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» бухгалтерского баланса.

В отчете о движении денежных средств организации отражаются:

- Платежи и поступления денежных средств, а так же денежных эквивалентов (далее - денежные потоки организации).

- Остатки денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода.

Денежными потоками организации не являются:

- платежи, связанные с инвестированием их в денежные эквиваленты (например - суммы, направленные с расчетных счетов на депозитные счета);

- поступления от погашения денежных эквивалентов за исключением начисленных процентов (возврат денег с депозита на расчетный счет);

- валютно-обменные операции за исключением разницы между курсом

- ЦБ и обменным курсом банка;

- обмен одних денежных эквивалентов на другие денежные эквиваленты (за исключением потерь или выгод от операции);

- иные аналогичные платежи и поступления, изменяющие состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяющие их общую сумму, в том числе получение наличных со счета в банке, перечисление денежных средств с одного счета организации на другой счет этой же организации.

В отчете о движении денежных средств отражаются отдельно денежные потоки:

- от текущих операций

- от инвестиционных операций

- от финансовых операций.

Заполнение раздела «Поступления от текущих операций»

Поступления - всего (строка 4110) - указывается общая сумма поступлений от текущих операций (рассчитывается, как сумм строк (4111-4119).

В том числе:

- от продажи продукции, товаров, работ и услуг (строка 4111) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов на расчетные счета и в кассу организации (а так же на счета учета денежных эквивалентов) за реализованные товары, работы, услуги (в т.ч. комиссионные и агентские вознаграждения).

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

И отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

- косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

- полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

- полученных в счет возмещения произведенных расходов (тран спортных, коммунальных и пр.).

- арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей (строка 4112) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов в счет арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей.

Данные поступления так же отражаются по дебету счетов 50, 51, 52, 58,76, за вычетом сумм:

- косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

- полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

- полученных в счет возмещения произведенных коммунальных и прочих расходов.

Если при вычете вышеуказанных сумм из суммы поступлений получен отрицательный результат, то эту сумму следует отражать по строкам 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» и/или 4129 «прочие платежи».

- от перепродажи финансовых вложений (строка 4113) - указывается сумма поступивших денежных средств и эквивалентов по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев)

В соответствии с п.17 ПБУ 23/2011, денежные потоки отражаются в отчете о движении денежных средств свернуто в случаях, когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Таким образом, поступления от финансовых вложений показываются только в сумме экономической выгоды, полученной организацией (общая сумма поступлений за вычетом сумм потраченных на приобретение реализованных финансовых вложений).

(строки 4114 - 4118) - указываются наименования дополнительных строк и суммы поступлений соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, поступления по текущей деятельности, не учитываемые в суммах поступлений по другим строкам.

Такими поступлениями могут быть те поступления, которые нельзя однозначно классифицировать.

Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111.

Прочие поступления (строка 4119) - указывается сумма прочих поступлений от текущей деятельности организаций.

Такими могут быть:

- суммы выгоды от продажи/покупки валюты;

- положительное сальдо расчетов по НДС;

- суммы возмещений;

- проценты, причитающиеся к получению по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков);

- поступления от реализации прочего имущества (за исключением продажи основных средств);

Суммы этих поступлений отражаются по тем же принципам, что и суммы поступлений от реализации по строке 4111. Суммы косвенных налогов, полученные организацией из бюджета (например - возмещение НДС), отражаются по данной строке «свернуто».

Платежи по текущим операциям

Платежи - всего (строка 4120) - указывается сумма платежей по текущим операциям (рассчитывается, как сумма строк 4121-4129). Показатели по строке 4120 и по строкам 4121-4129 указываются в круглых скобках.

В том числе:

- поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги (строка 4121) - указывается сумма платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

И отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

- косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

- уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

- возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

- в связи с оплатой труда работников (строка 4122) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой труда сотрудникам организации (в том числе платежи за сотрудников организаций в пользу третьих лиц).

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

• 50 «Касса»

• 51 «Расчетные счета»

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

- процентов по долговым обязательствам (строка 4123) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционного актива.

- налога на прибыль (строка 4124) - указывается сумма платежей, связанных с оплатой налога на прибыль организации, включая авансовые платежи налога, за исключением налога на прибыль организаций непосредственно связанного с инвестиционными или финансовыми операций организации.

- (строки 4125-4128) - указываются наименования дополнительных строк и суммы платежей соответствующие этим наименованиям.

В дополнительных строках бухгалтер может отразить, с учетом уровня существенности, платежи по текущей деятельности, не учитываемые в суммах платежей по другим строкам.

Такими платежами могут быть платежи, суммы этих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

прочие платежи (строка 4129) - указывается сумма прочих платежей, связанных с текущей деятельности организаций.

Такими платежами могут быть:

- суммы убытка от продажи/покупки валюты;

- суммы убытка, полученного при обмене денежных эквивалентов;

- отрицательное сальдо расчетов (задолженность перед бюджетом) по НДС;

- уплаченные организацией пени, штрафы и санкции по договорам с контрагентами.

Суммы прочих платежей отражаются по тем же принципам, что и суммы платежей поставщикам и подрядчиком за полученные ТМЦ, работы и услуги, связанные с текущей деятельностью организации по строке 4121.

Суммы косвенных налогов, уплаченные организацией в бюджет (например - НДС) отражаются по данной строке «свернуто».

Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100) - указывается сумма разницы между поступлениями от текущих операций и платежами по текущим операциям.

Строка 4100 = строка 4110 - строка 4120.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Заполнение раздела «Денежные потоки от инвестиционных операций».

В этом разделе организации отражают движения денежных средств, связанные с инвестиционной деятельностью - приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов.

В соответствии с п.10 ПБУ 23/2011, информация о денежных потоках от инвестиционных операций показывает пользователям бухгалтерской отчетности организации уровень затрат организации, осуществленных для приобретения или создания внеоборотных активов, обеспечивающих денежные поступления в будущем.

Примеры денежных потоков от инвестиционных операций:

- платежи поставщикам (подрядчикам) и работникам организации в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов, в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

- уплата процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционных активов в соответствии с ПБУ 15/2008;

- поступления от продажи внеоборотных активов;

- платежи в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- поступления от продажи акций (долей участия) в других организациях, за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- предоставление займов другим лицам;

- возврат займов, предоставленных другим лицам;

- платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретаемых с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- поступления от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), за исключением финансовых вложений, приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе;

- дивиденды и аналогичные поступления от долевого участия в других организациях;

- поступления процентов по долговым финансовым вложениям, за исключением приобретенных с целью перепродажи в краткосрочной перспективе.

Поступления от инвестиционных операций

Поступления - всего (строка 4210) - указывается общая сумма поступлений от инвестиционных операций (рассчитывается, как сумма строк 4211-4219)

В том числе:

от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) (строка 4211)

- указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов, связанных с реализацией внеоборотных активов.

Например, поступления от реализации:

- основных средств;

- нематериальных активов;

- капитальных вложений во внеоборотные активы (в т.ч. в виде незавершенного строительства);

- результатов НИОКР.

Данные поступления отражаются в регистрах бухгалтерского учета по дебету следующих счетов:

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

И отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

• косвенных налогов (вычитаем суммы НДС, кроме НДС с сумм возмещений и причитающихся комитентам, принципалам);

• полученных агентами, комиссионерами, посредниками причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

• полученных в счет возмещения произведенных расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

- от продажи акций (долей участия) в других организациях (строка 4212) - указывается сумма поступлений от продажи акций и долей в уставных капиталах других организаций.

- от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) (строка 4213) - указывается сумма поступлений:

- от возвратов ранее предоставленных процентных займов (без учета полученных процентов);

- от реализации векселей и облигаций (без учета полученных процентов);

- от переуступки ранее приобретенных прав требования к третьим лицам.

- дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях (строка 4214) - указывается сумма поступлений дивидендов, других видов выплат в связи с долевым участием в других организациях, а так же суммы полученных процентов по долговым ценным бумагам и предоставленных другим организациям займам.

- прочие поступления (строка 4219) - указывается сумма прочих поступлений, связанных с инвестиционной деятельностью организации, например - доходы от участия в совместной деятельности.

Платежи по инвестиционным операциям

Платежи - всего (строка 4220) - указывается сумма платежей по инвестиционным операциям (рассчитывается, как сумма строк 4221-4229). Показатели по строке 4220 и по строкам4221-4229 указываются в круглых скобках.

В том числе:

- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (строка 4221) - указывается сумма платежей контрагентам, а так же выплаты сотрудникам организации, связанным с операциями по приобретению, созданию, модернизации, реконструкции и подготовке к использованию внеоборотных активов.

Данные платежи отражаются в регистрах бухгалтерского учета по кредиту следующих счетов:

• 50 «Касса»;

• 51 «Расчетные счета»;

• 52 «Валютные счета»;

• 58 «Финансовые вложения» (в части учета денежных эквивалентов, относящихся к финансовым вложениям);

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части учета прочих денежных эквивалентов);

И отражаются в отчете о движении денежных средств за вычетом следующих сумм:

• косвенных налогов (вычитаем суммы уплаченного НДС, кроме НДС с сумм возмещений и НДС относящегося к комитентам, принципалам);

• уплаченных агентами, комиссионерами, посредниками сумм, причитающихся к перечислению комитентам, принципалам, клиентам посредников;

• возмещаемых расходов (транспортных, коммунальных и пр.).

- в связи с приобретением акций (долей участия) в других организациях (строка 4222) - указывается сумма платежей, связанных с приобретением акций и долей в уставных капиталах других организаций.

- в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам (строка 4223) - указывается сумма платежей, направленных:

• на предоставление процентных займов;

• на приобретение векселей и облигаций;

• на приобретенных прав требования к третьим лицам.

- процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива (строка 4224) - указывается сумма уплаченных процентов, относящихся на увеличение стоимости инвестиционного актива.

Прочие платежи (строка 4229) - указывается сумма платежей:

• по налогу на прибыль с инвестиционных операций (в случае возможности ее корректного определения);

• направленных во вклады в совместную деятельность;

• прочих платежей, связанных с инвестиционными операциями организации.

Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200) - указывается сумма разницы между поступлениями от инвестиционных операций и платежами по инвестиционным операциям.

Строка 4200 = строка 4210 - строка 4220.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках. Заполнение раздела «Денежные потоки от финансовых операций».

В разделе «Денежные потоки от финансовых операций» отражаются суммы денежных потоков, связанных с привлечением финансирования на долговой или долевой основе.

Такие операции влекут за собой изменения структуры и величины:

• капитала организации;

• заемных средств организации.

- Примеры денежных потоков от финансовых операций:

• денежные вклады собственников (участников), поступления от выпуска акций, увеличения долей участия;

• платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников;

• уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);

• поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг;

• платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг;

• получение кредитов и займов от других лиц;

• возврат кредитов и займов, полученных от других лиц.

Поступления от финансовых операций

Поступления - всего (строка 4310) - указывается общая сумма поступлений от финансовых операций (рассчитывается, как сумма строк 4311-4319)

В том числе:

- получение кредитов и займов (строка 4311) - указывается сумма поступлений денежных средств и их эквивалентов в качестве кредитов и займов (включая поступления по беспроцентным займам).

- денежных вкладов собственников (участников) (строка 4312) - указывается сумма денежных вкладов собственников (участников) организации, не приводящих к увеличению долей участия.

- от выпуска акций, увеличения долей участия (строка 4313) - указывается сумма поступлений полученных в счет оплаты:

• акций организации (ее акционерами);

• долей в уставном капитале организации (ее учредителями);

• дополнительно размещенных акций;

• дополнительных денежных вкладов, приводящих к увеличению доли участия.

- от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. (строка 4314) - указывается сумма поступлений от оплаты:

• выданных организацией векселей;

• эмиссии облигаций;

• иных долговых ценных бумаг.

- прочие поступления (строка 4319) - указывается сумма прочих поступлений, связанных с финансовыми операциями организации.

Платежи по финансовым операциям

Платежи - всего (строка 4320) - указывается сумма платежей по финансовым операциям (рассчитывается, как сумма строк 4321-4329). Показатели по строке 4320 и по строкам 4321-4329 указываются в круглых скобках.

В том числе:

- собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников (строка 4321) - указывается сумма выплат:

* действительной стоимости доли (части доли) участнику/его кредиторам/наследникам/правопреемникам;

* за собственные акции, выкупленные у акционеров (их кредиторов, наследников, правопреемников).

- на выплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) (строка 4322) - указывается сумма фактических выплат дивидендов и иных сумм, связанных с распределением прибыли в пользу собственников (участников).

- в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов (строка 4323) - указывается сумма платежей, направленных на погашение долговых обязательств (кредитов, займов, собственных векселей и прочих долговых бумаг) за исключением сумм уплачиваемых процентов.

- прочие платежи (строка 4329) - указывается сумма прочих платежей, связанных с финансовыми операциями организации. В этой строке могут отражаться, например, лизинговые платежи, уплачиваемые организацией.

Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300) - указывается сумма разницы между поступлениями от финансовых операций и платежами по финансовым операциям.

Строка 4300 = строка 4310 - строка 4320

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Результирующие данные

- Сальдо денежных потоков от текущих операций (строка 4100); - Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций (строка 4200); - Сальдо денежных потоков от финансовых операций (строка 4300); Строка 4400 = Строка 4100 + Строка 4200 + Строка 4300.

Если полученный результат отрицателен, то он указывается в круглых скобках.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода (строка 4450) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на начало года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на начало года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода (строка 4500) - указывается сумма остатка денежных средств и денежных эквивалентов на конец года.

Этот показатель должен быть увязан с показателем строки бухгалтерского баланса 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» на конец года. Если эти суммы не равны, то необходимо расшифровать и пояснить возникшие отклонения.

2. УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ЯРСТАНДАРТСТРОЙ»

2.1 Экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Ярстандартстрой» зарегистрирована 15 сентября 2016 г. регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ярославля. Генеральный директор организации - Казаков Артем Анатольевич. Компания ООО «Ярстандартстрой» находится по юридическому адресу 150065, Ярославская область, г. Ярославль, ул. Сабаневского, д. 4. Основным видом деятельности является «Строительство жилых и нежилых зданий», зарегистрированы 16 дополнительных вида деятельности. Организации ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «Ярстандартстрой» присвоены ИНН 7603065770, ОГРН 1167627090290, ОКПО 4598980.

Учредителями являются 1 физическое лицо. Компания является субъектом Малого и Среднего Предпринимательства, категория: среднее предприятие, дата включения в реестр: 15 сентября 2016 г.

Осуществляет свою финансовую и коммерческую деятельность в пределах полномочий, установленных Уставом, действующим с момента регистрации организации.

Организация наделена правами юридического лица, имеет фирменное наименование, отдельный баланс, расчетный счет в банке, печать, штампы и бланки с обозначением своего наименования.

Управление организацией осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, нормативными документами и Уставом.

Основным видом деятельности организации является строительство жилых и нежилых зданий.

Организационная структура (рис. 2) организации представляет собой совокупность управленческих звеньев, расположенных в строгой соподчиненности. Звенья (элементы) организационной структуры обеспечивают взаимосвязь между управляющей и управляемой подсистемами экономического субъекта. Основой задачей организационной структуры является распределение между отдельными подразделениями экономического субъекта обязанностей и прав. Руководство операционной деятельностью ООО «Ярстандартстрой» осуществляется единоличным исполнительным органом - генеральным директором.

Рисунок 2- Организационная структура ООО «Ярстандартстрой»

Основная задача организационной структуры ООО «Ярстандартстрой» - это установление иерархии взаимоотношений и полномочий, которые связывают высшие руководящие органы с низшими уровнями сотрудников. Данные взаимоотношения установлены при помощи распределения обязанностей и делегирования полномочий, что непосредственно проявляется в передаче функций и задач лицу, принимающее на себя ответственность за их исполнение. Организационная структура исследуемой организации имеет классическую линейную форму с функциональной направленностью.

Как следует из рис. 2, генеральный директор управляет всеми процессами организации, делегируя задачи и полномочия конкретному подразделению ООО «Ярстандартстрой». В свою очередь, подразделения экономического субъекта принимают на исполнение обязательства по выполнению возложенных на них задач, а также несут ответственность перед вышестоящим руководством в пределах занимаемой позиции.

Проведем анализ финансовых показателей анализируемой организации (табл. 7).

Таблица 7 - Структура имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб. (гр.3-гр.2)	± % ((гр.3-гр.2) : гр.2)
	31.12.2016	31.12.2017	на начало анализируемого периода (31.12.2016)	на конец анализируемого периода (31.12.2017)
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1.Внеоборотные активы	2 033	3 043	18,6	20,4	+1 010	+49,7
в том числе: основные средства	2 033	3 043	18,6	20,4	+1 010	+49,7
нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
2. Оборотные, всего	8 918	11 902	81,4	79,6	+2 984	+33,5
в том числе: запасы	870	1 478	7,9	9,9	+608	+69,9
дебиторская задолженность	7 848	10 154	71,7	67,9	+2 306	+29,4
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	200	270	1,8	1,8	+70	+35
Пассив
1. Собственный капитал	793	1 427	7,2	9,5	+634	+79,9
2. Долгосрочные обязательства, всего	-	-	-	-	-	-
в том числе: заемные средства	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства, всего	10 158	13 518	92,8	90,5	+3 360	+33,1
в том числе: заемные средства	2 050	1 700	18,7	11,4	-350	-17,1
Валюта баланса	10 951	14 945	100	100	+3 994	+36,5

Активы по состоянию на 31.12.2017 характеризуются следующим соотношением: 20,4% внеоборотных активов и 79,6% текущих. Активы организации за рассматриваемый период увеличились на 3 994 тыс. руб. (на 36,5%). Учитывая рост активов, необходимо отметить, что собственный капитал увеличился еще в большей степени - на 79,9%. Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего изменения активов - фактор положительный.

Рост величины активов организации связан, в первую очередь, с ростом следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):

· дебиторская задолженность - 2 306 тыс. руб. (57,7%)

· основные средства - 1 010 тыс. руб. (25,3%)

· запасы - 608 тыс. руб. (15,2%)

Одновременно, в пассиве баланса прирост наблюдается по строкам:

· кредиторская задолженность - 3 710 тыс. руб. (85,4%)

· нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 634 тыс. руб. (14,6%)

Среди отрицательно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные заемные средства» в пассиве ( -350 тыс. руб. ).

Собственный капитал организации за год очень сильно вырос на 634 тыс. руб. и составил 1 427,0 тыс. руб.

Основные финансовые результаты деятельности ООО «Ярстандартстрой» за последний год приведены ниже в таблице.

По данным «Отчета о финансовых результатах» в течение анализируемого периода организация получила прибыль от продаж в размере 1 635 тыс. руб., что составляет 14,8% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 799 тыс. руб., или на 95,6%.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 3 540 и 2 741 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+47,2%) опережает изменение расходов (+41,1%)

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.

Прибыль от прочих операций в течение анализируемого периода (31.12-31.12.2017) составила 142 тыс. руб., что на 6 тыс. руб. (4,1%) меньше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 8,7% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.

Анализ показателя чистой прибыли по данным «Отчета о финансовых результатах» во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса позволяет сделать вывод, что в 2017 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 783 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).



Таблица 8 - Основные финансовые результаты деятельности ООО «Ярстандартстрой»

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.	Изменение показателя	Средне- годовая величина, тыс. руб.
	2016	2017	тыс. руб. (гр.3 - гр.2)	± % ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	7 500	11 040	+3 540	+47,2	9 270
2.Расходы по обычным видам деятельности	6 664	9 405	+2 741	+41,1	8 035
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2)	836	1 635	+799	+95,6	1 236
4. Прочие доходы и расходы, кроме процентов к уплате	148	142	-6	-4,1	145
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	984	1 777	+793	+80,6	1 381
6. Проценты к уплате	-	-	-	-	-
7. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль и прочее	-201	-360	-159	v	-281
8. Чистая прибыль (убыток) (5-6+7)	783	1 417	+634	+81	1 100
Справочно: Совокупный финансовый результат периода	783	1 417	+634	+81	1 100
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 1370)	x	634	х	х	х

2.2 Организация учета денежных средств в ООО «Ярстандартстрой»

Для того, чтобы оценить организацию учета денежных средств ООО «Ярстандартстрой» следует рассмотреть организацию бухгалтерского учета исследуемой организации. Структура аппарата бухгалтерии ООО «Ярстандартстой» представлена на рис. 3



Рис. 3 - Структура бухгалтерии ООО «Ярстандартстрой» в 2017 г.

Главный бухгалтер несет ответственность за организацию бухгалтерского и налогового учета в ООО «Ярстандартстрой», разрабатывает учетную политику для целей бухгалтерского учета и налогообложения, занимается ведением учета основных средств и НМА, расчетов налогов и ведением учета расчетов по налогам и сборам, а также составлением финансовой и налоговой отчетности предприятия.

Бухгалтер ведет учет расходов по оплате труда, расчетов и кредитов и займов. Данный специалист начисляет основную и дополнительную заработную плату работникам предприятия, прочие выплаты, а также пособия за счет средств ФСС. Кроме этого, отвечает за правильное и своевременное отчисление в ФСС, ПФР и ФОМС, составляет декларации по страховым взносам. Помимо этого данный специалист ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по расчетам с покупателями и заказчиками. К таким счетам относят счета по учету расчетов с поставщиками, заемщиками, прочими дебиторами и кредиторами и др. Также данный счетный работник ведет учет краткосрочных кредитов и займов.

Бухгалтер-кассир ведет счета по учету денежных средств на расчетном счете и в кассе. Кроме этого, выполняет функции кассира предприятия, выдает и принимает денежные средства в кассе. Занимается расчетом нормативов и калькуляцией себестоимости, ведет затратный счет 26 «Общехозяйственные расчеты». Осуществляет учет отклонений от норм и выявляет причины этих отклонений, осуществляет бухгалтерский учет производственных и торговых запасов предприятия. Также в ведении данного специалиста находится учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Таким образом, за ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Ярстандартстрой» отвечает бухгалтер-кассир, осуществляет линейное руководство кассирами операционных касс, то есть играет старшего кассира экономического субъекта. Данный специалист выполняет функции кассира, ведет синтетический и аналитический учет по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».

Приведем информацию об организации системы бухгалтерского учета и учетной политике для целей налогообложения в ООО «Ярстандартстрой» (табл. 9).

Таблица 9 - Основные элементы учетной политики в ООО «Ярстандартстрой» в 2017 г.

Элементы и принципы учетной политики	Положение учетной политики ООО «Ярстандартстрой»
Организационные аспекты
Организационная форма бухгалтерской службы	Отдельное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером
Уровень централизации учета	Учет централизован
Налоговый режим	Общая система налогообложения ОСНО
Учетная политика для целей бухгалтерского учета	Положение об учетной политики для целей бухгалтерского, утвержденное приказом руководителя от 2016 года
Учетная политика для целей налогового учета	Положение об учетной политики для целей налогового учета, утвержденное приказом руководителя от 2016 года
График документооборота	Приказ об утверждении графика документооборота от 01.01.2017 года
Рабочий план счетов	Учетной политикой предусмотрено использование рабочего плана счетов, который является приложением к учетной политике
Внутрипроизводственный и налоговый контроль	Частично осуществляется главным бухгалтером
Технический аспект учета
Форма ведения учета	Журнально-ордерная с применением средств автоматизации «1С Предприятие 8.2» и «1С Управление торговлей 8.2»
Методический аспект налогового учета
Стоимостной лимит МПЗ	Не относятся к основным средствам и отражаются в бухгалтерском и налоговом учете и отчетности в составе материально-производственных запасов активы стоимостью не более 100000 руб.
Переоценка первоначальной стоимости МПЗ	Не производится.
Способ оценки МПЗ при принятии к учету	По фактической себестоимости
Способ оценки списания МПЗ	По средней себестоимости.
Списание затрат по ремонту основных средств	Сразу на издержки производства и обращения.
Амортизация основных средств	Линейный способ
Способ формирования фактической себестоимости материалов	Без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»
Способ оценки незавершенного производства	Не закреплен
Списание общехозяйственных расходов	Общехозяйственные расходы в конце отчетного периода в качестве постоянных ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи» на субсчет 90-08 «Управленческие расходы»
Элементы и принципы учетной политики	Положение учетной политики ООО «Ярстандартстрой»
Списание коммерческих расходов	Расходы на продажу учитываются в составе общехозяйственных расходов на счете 26
Первичные документы	Все первичные документы составляются в момент совершения хозяйственной операции по формам, предусмотренным Альбомами унифицированных форм первичной документации
Регистры налогового учета	Применяются регистры бухгалтерского учета

Бухгалтерская отчетность по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2017 год аудиторами, внешними контролерами не проверена.

Учетная политика ООО «Ярстандартстрой» не в полной мере отражает фактические способы и методы осуществления учетных процессов. Организационно-технические недостатки выражены в отсутствии ряда локальных нормативно-правовых актов, которые должны быть разработаны и утверждены наряду с учётной политики. Так, в ООО «Ярстандартстрой» отсутствуют следующие документы: положение о бухгалтерии, должностные инструкции, состав инвентаризационной комиссии; перечень должностных лиц, имеющих право получать под отчет наличные денежные средства, порядок списания безнадёжной дебиторской и кредиторской задолженности, рабочий план счетов и другое. В учётной политике не были утверждены методики формирования доходов и расходов по осуществляемыми организацией видами деятельности, оценки отдельных видов активов, особенности их синтетического и аналитического учёта; не полностью освещены правила организации и ведения бухгалтерского учёта основных средств и материальных запасов. ООО «Ярстандартстрой» не уделяет внимания вопросам минимизации налогов. Существенной ошибкой учета является то, что организация все расходы, в том числе коммерческого характера, учитывает в составе управленческих расходов и показывает их одной строкой в отчете о финансовых результатах.

Таким образом, учетная политика не в полной мере удовлетворяет нуждам и объемам учета. Необходимо привести данный локальный нормативный акт в соответствие с фактически применяемыми методами учета.

Перейдем непосредственно к учету денежных средств в организации.

Все наличные средства ООО «Ярстандартстрой» хранятся в специально оборудованной кассе, которая закрывается, а ключ от нее хранится только у бухгалтера-кассира (дубликат у генерального директора). В кассе хранятся только имеющие отношение к организации средства и ценности, запрещено хранить в кассе личные деньги и ценности. Ответственность за сохранность средств несет генеральный директор ООО «Ярстандартстрой», при этом с бухгалтером-кассиром заключен договор о полной материальной ответственности.

За выдачу и прием средств из кассы и в кассу, а также за ведение соответствующей документации, отвечает бухгалтер-кассир, в случае его отсутствия по какой-либо причине - лицо, его заменяющее, главный бухгалтер предприятия или другое лицо, назначенное приказом генерального директора.

Для учета кассовых операций в ООО «Ярстандартстрой» применяются следующие документы:

· кассовая книга;

· приходные ордера;

· расходные ордера;

· расчетно-платежные ведомости.

Все вышеперечисленные документы ведет бухгалтер-кассир, данный процесс называется первичный учет кассовых операций. Движение документов, связанных с денежной наличность, схематично представлено в виде схемы на рис. 4.

Рис. 4 - Документооборот кассовых операций в ООО «Ярстандартстрой»

Далее рассмотрим синтетический и аналитический учет денежных средств в ООО «Ярстандартстрой».

Приход наличных денег в кассу отражают по дебету счета 50 «Касса» на основании ПКО. Расход - по кредиту счета 50 на основании РКО. К счету 50 в ООО «Ярстандартстрой» открыты следующие субсчета:

50-01 «Центральная касса»;

50-03 «Денежные документы» и др.

Приход и расход наличных из кассы отражают следующими записями (таблица 10).



Таблица 10 - Корреспонденция счетов по учету в кассе, применяемая ООО «Ярстандартстрой»

Содержание хозяйственных операций	Дебет	Кредит	Сумма, руб.

Подобные документы

• Учет денежных средств в ОАО ФАПК "Сахабулт"

  Задачи учета денежных средств. Правила и порядок учета денежных средств. Система показателей для анализа движения денежных средств. Документальное оформление и учет денежных средств в кассе. Бухгалтерский учет безналичных денежных средств предприятия.
  
  дипломная работа [309,5 K], добавлен 16.12.2014
  

• Анализ методов учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно–правовое регулирование обращения денежных средств в Российской Федерации. Особенности организации работы с наличными денежными средствами и безналичных форм расчетов. Бухгалтерский учет кассовых операций, синтетический и аналитический учет.
  
  дипломная работа [171,6 K], добавлен 21.01.2010
  

• Учет и анализ денежных средств

  Основные нормативные документы. Учет кассовых операций. Безналичная форма расчетов. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке. Отчет о движении денежных средств. Анализ наличия и движения денежных средств. Динамика финансового цикла.
  
  курсовая работа [49,7 K], добавлен 25.11.2004
  

• Учет кассовых операций в теоретическом и практическом аспектах

  Нормативно-правовое регулирование по учету денежных средств. Бухгалтерский учет кассовых операций на примере ООО "ЮгСтройСистема". Поступление наличных денежных средств в кассу. Требования к документальному оформлению выдачи денежных средств под отчет.
  
  курсовая работа [30,9 K], добавлен 25.03.2011
  

• Финансовый учет денежных средств

  Теоретические аспекты учета денежных средств. Учет кассовых операций. Характеристика деятельности предприятия и условий ведений денежных операций. Учет операций по счетам предприятия в банке. Основные нормативные документы по учету денежных средств.
  
  курсовая работа [37,7 K], добавлен 20.02.2011
  

• Аудит наличных и безналичных потоков на предприятии ООО "Стройкомплект"

  Понятие денежных средств предприятия. Формы безналичных расчетов. Задачи учета и аудита денежных средств предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет переводов в пути и порядок инкассации денежных средств.
  
  дипломная работа [121,7 K], добавлен 19.07.2011
  

• Методы учета денежных средств на промышленном предприятии

  Нормативно-правовая база регулирования наличных и безналичных денежных расчетов в России. Документальное оформление и порядок движения денежных средств в кассе и по расчетным счетам. Организация учета денежных средств на примере ООО "ТД Кондитер".
  
  дипломная работа [197,3 K], добавлен 22.03.2011
  

• Бухгалтерский учет денежных средств организации

  Понятие денежных средств организации. Основы учета движения наличных денежных средств, переводов в пути и операций по расчетным и специальным счетам. Состав первичной документации. Информация о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности.
  
  курсовая работа [234,2 K], добавлен 15.07.2014
  

• Учет денежных средств предприятия

  Теоретические и методологические аспекты учета денежных средств предприятия, задачи бухгалтерского учета в формировании информации о движении денежных средств. Документальное сопровождение и учет операций на расчетном счете, учет кассовых операций.
  
  курсовая работа [1,8 M], добавлен 13.02.2011
  

• Учет денежных средств в кассе

  Учет денежных средств в национальной и иностранной валютах. Инвентаризация денежных средств, ценных бумаг, денежных документов и бланков строгой отчетности. Оформление операций по движению денежных средств в кассе предприятия. Отчет о движении денег.
  
  курсовая работа [803,0 K], добавлен 27.10.2010
  

• Бухгалтерский учет денежных средств на счетах в банке

  Нормативно-теоретические аспекты учета денежных средств на счетах в банках. Организация бухгалтерского учета операций по расчетным счетам. Организационно-экономическая характеристика исследуемого предприятия. Учет операций по прочим счетам в банках.
  
  курсовая работа [62,2 K], добавлен 11.10.2007
  

• Учет и анализ денежных средств

  Задачи учета денежных средств и контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины. Организация бухгалтерского учета и документирования денежных средств. Синтетический и аналитический учет денежных средств. Анализ остатков и движения денежной наличности.
  
  курсовая работа [24,1 K], добавлен 21.05.2008
  

• Методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе предприятий

  Порядок ведения кассовых операций на предприятиях. Документальное оформление движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия, методики их синтетического и аналитического учета. Учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам.
  
  курсовая работа [88,7 K], добавлен 04.03.2011
  

• Учет денежных средств предприятия

  Теоретико-практические основы учета денежных средств предприятия на примере ООО "Севертранс". Порядок ведения кассовых операций и инвентаризации. Документальное оформление наличных денежных средств. Учет операций на расчетном и специальных счетах в банке.
  
  курсовая работа [69,5 K], добавлен 30.09.2011
  

• Задачи контроля денежных средств, кассовых и банковских операций

  Анализ состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля использования денежных средств в кассе предприятия. Порядок ведения кассовых операций, их документальное оформление и учет. Формирование отчета кассира. Инвентаризация денежных средств.
  
  курсовая работа [1,5 M], добавлен 11.09.2015
  

• Учет денежных средств организации

  Учет кассовых операций: поступление и расходование денежных средств. Списание денежных средств на основании выписок. Учет операций по специальным счетам и другим счетам в банках. Виды аккредитивов: депонированные, гарантированные, отзывные и безотзывные.
  
  презентация [82,2 K], добавлен 30.01.2014
  

• Учет кассовых операций

  Экономическое содержание денежных средств и их роль в процессе кругооборота средств в организации. Учет кассовых операций при автоматизированной форме учета. Порядок ведения кассовой книги. Инвентаризация наличных денежных средств и денежных документов.
  
  курсовая работа [60,1 K], добавлен 15.06.2013
  

• Бухгалтерский учет денежных средств

  Учет денежных средств на расчетном счете. Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту. Порядок поступления и списания денежных средств. Анализ структуры баланса предприятия, ликвидности оборотного капитала и финансовой устойчивости.
  
  курсовая работа [161,3 K], добавлен 19.03.2014
  

• Организация учета денежных средств на предприятии ООО "Аттик"

  Законно-нормативное регулирование денежных средств в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО "Аттик". Учет кассовых операций и денежных средств на расчетном счете. Ведения первичных документов; автоматизация учета.
  
  дипломная работа [129,9 K], добавлен 24.05.2015
  

• Учет и анализ движения денежных средств

  Учет кассовых операций и денежных документов. Безналичные формы расчетов. Учет операций по расчетным и другим счетам в банке. Движение денежных средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Анализ бухгалтерского баланса ООО "Таурон".
  
  курсовая работа [66,2 K], добавлен 14.05.2009
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам