Ошибки в учете денежных средств и пути их устранения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Ошибки в учете денежных средств и пути их устранения

Мифтахова Алина Азатовна,

бакалавр, студент, Башкирский Государственный Аграрный университет,

Сафина Зиля Забировна,

доктор наук, доцент, доцент, Башкирский государственный аграрный университет

Содержание статьи

Как говорил, американский публицист Уильям Ченнинг: "Ошибки - это наука, помогающая нам двигаться вперед", но не в случае учета денежных средств, ведь ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. Данная статья, актуальна на сегодняшний день и поэтому мы постараемся найти пути их устранения.

Деньги - являются наиболее мобильным и ценным ресурсом предприятия, поэтому учет их наличия и движения дает возможность выявить резервы рационального использования, новые тенденции, изменения источников поступления и направлений расходования, маневрировать средствами с наибольшей эффективностью.

Особое внимание бухгалтера должно быть сосредоточено на правильности оформления документов. Так как, в обязанности ее входит формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных настоящим Федеральным законом, в соответствии с требованиями, установленными настоящим ФЗ, и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности. [2]

Наиболее типичными ошибками действующих правил ведения операций с денежными средствами являются: [6]

1. Неполное отражение в учете операций по расчетному счету;

2. Присвоение наличных денег, полученных в банке;

3. Неправильный подсчет итогов в учетных регистрах;

4. Перевод кредиторской задолженности подотчетным лицам с расчетного счета через отделения связи;

5. Отсутствует справка или не установлен лимит остатка денежных средств;

6. Отсутствует акт ревизии в случае смены кассира.

При ведении кассовых и банковских операций в ходе проверок выявляется значительное количество различных нарушений.

К типовым нарушениям в ведении кассовых операций можно отнести:

· неоприходование или неполное оприходование наличных денег (валюты), полученных в банке по чекам или принятых по приходным ордерам от юридических и физических лиц, а также полученных от юридических лиц по доверенностям;

· излишнее списание денег по кассе (кассовой книге) путем занижения итоговых оборотов по приходу кассовой книги или, наоборот, завышения оборотов по расходу, а также в результате обнаруженных ошибок в счетах (других аналогичных документах), повторное списание сумм по одним и тем же документам;

· нарушения действующего порядка расчета наличными денежными средствами, в том числе: превышение установленного лимита расчета наличными с юридическими лицами и предпринимателями; [5]

· отсутствие в документах необходимых подписей должностных лиц;

· несвоевременное отражение приходно-расходных кассовых документов в учетных регистрах;

· отсутствие документов, послуживших основанием для совершения в учетных регистрах записей хозяйственных операций;

· списание денег по кассе без оснований или по подложным (фиктивным) документам;

· ошибки в написании сумм получателями денег в расходных ордерах;

· несовпадение дат или сумм приходных или расходных ордеров с аналогичными их показателями в журнале регистрации;

· прямое хищение денежных средств (встречается крайне редко).

К типовым нарушениям в ведении банковских операций можно отнести:

· отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операции;

· наличие документов, оформленных не надлежащим образом (ксерокопии документов, отсутствие на документе банковских отметок);

· отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения хозяйственных операций;

· полнота зачисления наличных денег, сданных в банк на расчетный (валютный) счет; ошибка нарушение учетная денежное

· несоответствие данных в платежных поручениях, хранящихся в делах проверяемой организации, с фактическим перечислением денежных средств.

Это можно установить только путем проведения встречной проверки в организациях, куда перечислялись денежные средства и за которыми длительное время числится невостребованная дебиторская задолженность и отсутствуют акты взаимной сверки.

Приведенные ошибки и нарушения в ведении операций с денежными средствами приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств. [7]

В организации должен быть, так называемый "лимит кассы". Этот документ выдается на руки хозяйствующему субъекту и согласовывается с банком, в котором организация обслуживается. Для определения лимита денежных средств существует специальный расчет, который зависит от многих факторов: от вида хозяйственной деятельности субъекта, от размера ежедневной налично-денежной выручки, поступающей в кассу организации, от количества рабочих дней.

Данный документ устанавливает максимальное число денежных средств, которые могут находиться в кассе организации на конец рабочего дня.

Данный документ, не только устанавливает лимит остатка, но и дает перечень расходов, на которые организация имеет право использовать налично-денежную выручку. Как правило это следующие виды затрат: командировочные расходы, закупка ГСМ, хозяйственные нужды.

Таким образом, можно сделать вывод, что ошибки учета денежных средств приводят в конечном итоге к искажениям финансовых показателей в деятельности организации, что нередко вызывает финансовые злоупотребления должностных лиц и прямое хищение материальных ценностей и денежных средств.

Таблица 1. Типичные ошибки и пути их устранения

Список литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 13.07.2015);

2. Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" от 06.12.11 г., №402-ФЗ, с изменениями и дополнениями 23.05.16;

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г., №34н;

4. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/08). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008г., №107н, с изменениями и дополнениями от 06.04.2015;

5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г., №43н;

6. Бабаев, Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета [Текст]: /учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А. Бабаев, А.М. Петров. - М.: Проспект, 2012. - 240 с.

7. http://www.consultant.ru - официальный сайт справочной правовой системы "Консультант плюс".

8. Свободная энциклопедия: [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://ru.wikipedia.org/ Дата обращения: 24.05.2017.

Размещено на Allbest.ru