Методика оценки обязательственных рисков и их отражение в бухгалтерском учете

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методика оценки обязательственных рисков и их отражение в бухгалтерском учете

Коваленко С.С.

Магистрант УО «Полоцкий государственный университет»

Научный руководитель

Сапего И.И.

Доцент, кандидат экономических наук

УО «Полоцкий государственный университет»

кафедра бухгалтерского учета и аудита

Для целей обеспечения финансовой безопасности автором предложено вести в научный оборот категорию «обязательственные риски». Автором предложена методика оценки и отражения в бухгалтерском учете обязательственных рисков.

Ключевые слова: Обязательство, задолженность, финансовая безопасность, обязательственные риски, рисковые обязательства

For the purpose of the financial security the author offers a new scientific category of “liability risks”. The author offers the assessment and reflection technique in accounting of liability risks.

Keywords: liability, debts, financial security, liability risks, risky debts.

Постановка проблемы в общем виде и ее связь с важными научными и практическими заданиями.В процессе осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации сталкиваются с различными обязательственными рисками, несущими угрозу финансовой безопасности организации. Финансовая безопасность представляет собой такое состояние финансовой системы организации, при котором возможные угрозы нанесения ущерба его активам, утраты ликвидности, устойчивости и независимости бизнеса, а также прав собственности снижены до приемлемого (нормативного) уровня и поддерживаются на этом либо более низком уровне. [1]

Цели статьи. Данная статья нацелена на разработку методики оценки и учета обязательственных рисков с целью обеспечения финансовой безопасности организации.

Анализ последних исследований, в которых обозначено решение проблемы. В процессе исследования автором проанализированы трактовки понятий «обязательства» и «риски». В результате чего предлагается ввести в научный оборот категорию обязательственные риски, которые представляют собой стоимостное выражение вероятности неисполнения (ненадлежащего исполнения) организацией своих обязательств в части кредиторской и дебиторской задолженности, которое приведет к возникновению потерь, убытков, недопоступлений планируемых доходов, прибыли. Для целей финансовой безопасности организации в состав обязательственных рисков следует включать кредитный риск в части предоставления займа, риск неуплаты задолженностей, авансовый риск, валютный риск.

Изложение основного материала исследования с полным обоснованием полученных научных результатов.Для оценки обязательственных рисков автор предлагает использовать R-анализ (или анализ коэффициентов, характеризующих финансовое состояние). Риск неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств контрагентом возникает в случае снижения уровня его финансового состояния. Финансовое состояние организации - это комплексное понятие, включающее систему абсолютных и относительных показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

Для оценки и анализа обязательственных рисков автор рекомендует использовать балльную методику оценки. Такая методика не требует сложных расчетов и особых знаний. Она основана на расчете показателей финансовой устойчивости, знакомых любому экономисту.

Данная методика представляет собой расчет отдельных показателей финансовой устойчивости контрагента и их балльной оценки в соответствии с таблицей 1.

обязательственный риск финансовый устойчивость

Таблица 1 - Границы балльной оценки показателей финансовой устойчивости организации-контрагента

Классификация предприятий по уровню финансового риска и границы классов организаций согласно критериям оценки рискованности финансового состояния по данной методике следующие:

1-й класс - организации с абсолютной финансовой устойчивостью и абсолютно платежеспособные, полное выполнение обязательств в соответствии с договорами. Они имеют рациональную структуру имущества и его источников, прибыльные (100-97,6 баллов);

2-й класс - предприятия, демонстрирующие некоторую степень риска по задолженности, но еще не рассматривающиеся как рискованные. Финансовые показатели в целом близки к оптимальным значениям. Соотношение собственных и заемных источников финансирования сдвинуто в пользу заемного капитала. Наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Рентабельные организации (94,3-68,6 баллов);

3-й класс - проблемные предприятия. У них либо платежеспособность находится на границе минимально допустимого уровня, а финансовая устойчивость нормальная, либо наоборот - неустойчивое финансовое состояние из-за преобладания заемных источников финансирования, но есть текущая платежеспособность. При взаимоотношениях с ними риск потери средств маловероятен, но выполнение обязательств в срок представляется сомнительным (65,7-39 баллов);

4-й класс - предприятия с высоким финансовым риском. У них неудовлетворительная структура капитала, платежеспособность находится на нижней границе допустимых значений. Значительные колебания прибыли (36,1-13,8 баллов);

5-й класс - предприятия высочайшего риска, практически несостоятельные. Они неплатежеспособны и абсолютно неустойчивы, убыточные (10,9-0 баллов).

На основе полученного значения фактического количества баллов организации присваивается соответствующий класс рискованности и определяется сумма резерва под обязательственные риски по данному контрагенту. Необходимо отметить, что такой анализ следует проводить каждый год и по его итогам возможно увеличение либо уменьшение суммы резерва под обязательственные риски.

Рассмотрим данную методику на практическом примере организации нашего региона. Предположим, что в октябре 2013 г. организация А заключила договор на реализацию продукции с организацией Б на сумму 15 000 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В момент возникновения обязательства (дебиторской задолженности) необходимо проанализировать существующий обязательственный риск. В качестве источников информации для проведения такого анализа будет выступать бухгалтерский баланс организации Б за 2012 г. Расчеты представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Анализ уровня обязательственных рисков организации Б на 01.01.2012 г.

Источник: собственная разработка

Проведенные расчеты показали, что организация Ботносится к организациям 2-ого класса рискованности. Поэтому в соответствии с данными таблицы 1 риск по данному обязательству может быть оценен в 1 500 000 руб. (15 000 000*10%).

Для учета обязательственных рисков автор предлагает создавать резервы, которые в бухгалтерском учете следует отражать на пассивном счете 64 «Резервы под обязательственные риски». Корреспонденция счетов по применению данного счета представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Предлагаемая корреспонденция счетов по учету резервов под обязательственные риски

Источник: собственная разработка

Организованный таким образом бухгалтерский учет обязательственных рисков позволит организации поддерживать финансовую безопасность на стабильном уровне.

Литература

1. Шевелев А.Е. Риски в бухгалтерском учете: учебное пособие / А.Е. Шевелев, Е.В. Шевелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КНОРУС, 2009. - 304 с.

Размещено на Allbest.ur