Отчетность и роль инвентаризации

Размещено на http://www.allbest.ru/

УДК 657.37(470+100)

Саратовский государственный аграрный университет имени Н.И. Вавилова, г. Саратов

Отчетность и роль инвентаризации

Н.Л. Барышникова

Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой систему показателей, отражающих состояние имущества, права и обязательства хозяйствующего субъекта на определенную дату, финансовые результаты его деятельности за отчетный период, а также изменения финансового положения. инвентаризация пересчет учет затрата

С целью не допустить отражения в отчетности нереальных сумм нормативными документами предусмотрена обязательная проверка фактического наличия активов, достоверности величины капитала, реальности обязательств, обоснованности созданных резервов, а в конечном итоге правильности оценки каждой строки отчетной формы. Решению этой задачи способствует использование Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49.

Инвентаризация - это установление фактического наличия средств и их источников, произведенных затрат и т. п. путем пересчета остатков в натуре или проверки учетных записей.

С помощью инвентаризации проверяют правильность данных текущего учета и выявляют допущенные ошибки: отражают неучтенные хозяйственные операции, контролируют сохранность товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливает организация, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно, а именно:

при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, а также преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;

перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

при ликвидации (реорганизации) организации;

в случае пожара, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций.

Инвентаризация производится с использованием следующих унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88:

№ ИНВ-1 «Инвентаризационная опись основных средств»;

№ ИНВ-la «Инвентаризационная опись нематериальных активов»;

№ ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык»;

№ ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей»;

№ИНВ-4 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных»;

№ ИНВ-5 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение»;

№ ИНВ-6 «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей, находящихся в пути»;

№ ИНВ- 8 «Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них»;

№ ИНВ-8а «Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях»;

№ ИНВ-9 «Акт инвентаризации драгоценных камней, природных алмазов и изделий из них»;

№ ИНВ-10 «Акт инвентаризации незаконченных ремонтов основных средств»;

№ ИНВ-11 «Акт инвентаризации расходов будущих периодов»;

№ ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств»; № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности»;

Таблица 1- Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке. Основные средства, материально-производственные запасы, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, приходуются.

В бухгалтерском учете производятся записи:

Дебет 01, 04, 07, 10 и т. п. Кредит 91.

Недостачу или порчу в пределах норм естественной убыли относят на затраты производства или расходы на продажу, а сверх норм -- на виновных лиц. В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании с них отказано судом, убытки от недостачи и порчи имущества списываются на финансовые результаты.

При этом используют активный счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». На нем учитывают соответствующие ценности (включая денежные средства), выявленные в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц.

При учете недостач ценностей, приобретенных организацией, следует иметь в виду, что на счет 94 относят только сумму действительного материального ушерба (недопоставки, завышения цен или порчи во время транспортировки).

Потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на счет 99 как убытки отчетного года без зачисления их на счет 94.

Отметим, что при увеличении стоимости недостачи сумма НДС, уплаченная при приобретении недостающих активов, отражается: Дебет 94 Кредит 19, а списание торговой наценки, относящейся к недостающим ценностям, учитываемым по розничным ценам, сторнируется: Дебет 94 Кредит 42 «Торговая наценка».

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам организации выявляют невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяют их отчеты по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить:

правильность расчетов с банками, казначейскими, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;

правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской
и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Перед составлением годового отчета проверяются также резервы, создаваемые в целях равномерного включения расходов и платежей в затраты производства или расходы на продажу:

на предстоящий ремонт основных средств;

выплату вознаграждения за выслугу лет;

выплату сумм за очередные отпуска;

подготовительные работы в сезонных отраслях. Излишне созданные или неиспользованные суммы сторнируют или списывают на затраты.

Результаты инвентаризации рассматриваются комиссией, и принимается решение, за счет кого должны быть отнесены недостачи, выявленные при инвентаризации, или как оприходовать излишки. Протоколы в зависимости от размера и характера недостач утверждаются директором организации или собственником. На основании этих протоколов бухгалтерия приводит в соответствие данные инвентаризации и текущего учета.

Результаты инвентаризации отражают в учете того месяца, в котором она закончена, а годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

Список литературы

1.Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.Утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34.23 Положения по бухгалтерскому учету- М.: Омага-Л,-2010.- 373с.

2.Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет.: учеб.пособие./ Е.В.Бебнева М.: Эксмо, 2012.-526с.

3.Ерофеева В.А. Бухгалтерская отчетность на предприятии./В.Ерофеева //Бухгалтерский учет,- 2010.№5.-С.17

Размещено на Allbest.ru