Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

Саратовский государственный аграрный университет

имени Н. И. Вавилова, г. Саратов

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в России

Е.В. Шаронова, М. Сергеева

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) как информационная модель бухгалтерского учета начали складываться в начале 70х годов прошлого века, создавая универсальный язык бизнеса для транснациональных корпораций, мировых фондовых бирж и крупных банковских центров. По современной концепции комитета по МСФО они должны применяться добровольно крупными компаниями, имеющими транснациональный бизнес, торгующими на биржах либо получившими кредиты в зарубежных банках.

Российские компании могут считать необходимой подготовку финансовой отчетности в соответствие с МСФО в следующих случаях:

- иностранные клиенты рассматривают возможность установления долгосрочных торговых отношений;

- стратегические инвесторы предъявляют интерес к созданию совместных предприятий;

- компании предполагают выпуск ценных бумаг на международный рынок;

- компании принимают участие в проектах, финансируемых международными институтами.

Интеграция России в мировое экономическое сообщество обусловила необходимость совершенствования российской системы бухгалтерского учета и сближения ее к МСФО. Попытки перейти на МСФО предпринимаются с 1993 года, однако до сих пор продолжаются дискуссии о необходимости внедрения международных стандартов. Применение МСФО - одно из условий привлечения иностранных инвесторов и кредиторов.

Однако дискуссионным является первоначальный вопрос: нужны ли российским предприятиям зарубежные инвестиции? Многие российские компании ведут свою деятельность только внутри страны и не нуждаются в привлечении иностранного капитала. С учетом данного положения можно сделать вывод о том, что использование МСФО важно лишь для предприятий, ведущих внешнеэкономическую деятельность. Те же компании, которые не собираются выходить на мировые финансовые рынки, могут пользоваться российскими правилами бухучета.

На мой взгляд, привлечение инвестиций является не единственной целью перехода на МСФО. Безусловно, качество финансовой отчетности способствует инвестициям, но оно не является решающим фактором для создания благоприятного инвестиционного климата. Весьма существенным следствием реформирования существующего российского бухгалтерского учета должен стать выход на качественно новый уровень управления компанией, т.е. использование принципов МСФО может предоставить предприятию средства по улучшению корпоративного управления вне зависимости от масштабов его деятельности.

Целью бухгалтерской реформы является то, что пользователи финансовой информации, прежде всего руководители, смогут на ее основе принимать адекватные экономические решения. В современной экономике собственники своих предприятий теряют единоличный контроль над своей собственностью, и управление предприятием переходит в руки менеджеров. В связи с этим в любой корпорации возникает конфликт интересов собственников, стремящихся к максимизации дохода на вложенный капитал и менеджеров, преследующих множество локальных целей, среди которых максимизация прибыли управляемой ими компании находится отнюдь не на первом месте. управленческий бухгалтерский стандарт отчетность

Главными приоритетами менеджеров являются получение высоких личных доходов, удержание собственного положения в рамках данной компании. Внедрение МСФО позволит и собственникам, и управленцам по-другому оценить финансовое положение предприятие, и тем самым изменит целевые установки менеджмента.

Выбор стратегии бизнеса и системы управленческого контроля основаны на оценке рисков и методов управления по их преодолению. Решения по управлению рисками должны в свою очередь приниматься по оценке реальной экономической стоимости, которая не может быть ограничена только применением метода оценки по фактическим затратам или по оценке с использованием норм налогового законодательства. В настоящий момент в России основным пользователем финансовой отчетности являются налоговые органы.

Именно поэтому бухгалтеры с неудовольствием относятся к нововведениям, разделяющим налоговый и финансовый учет, не видя заинтересованного пользователя для отчетности, составленной для целей, отличных от налоговых. Если формирование бухгалтерской информации подчиняется только требованиям налоговых органов, то предприятие получает одностороннюю оценку, в которой представлена стоимость имущества, подлежащего налогообложению, другие налогооблагаемые показатели, но она дает искаженную информацию о рентабельности вложенного капитала, чистой прибыли, распределенной акционерами, о действительной ликвидности организации.

Концепция справедливой стоимости, которую содержат в себе МСФО, рассмотрена в стандартах №22 «Объединение компаний», №39 «Финансовые инструменты», №2 «Запасы». Например, справедливая стоимость оценки основных средств особенно актуальна для российских предприятий, т.к. на практике переоценки с использованием рыночных цен используется редко и нельзя назвать справедливую стоимость основных средств, если амортизационные отчисления производятся по нормам, разработанным в целях налогообложения. В соответствие с ПБУ«Учет основных средств» разрешено использовать 4 метода начисления амортизации, но предприятия в основном применяют линейный метод, т.к. такие отчисления признаются как расходы в целях налогообложения. В этом случае использование российских стандартов учета не удовлетворяет принципам МСФО, которые предусматривают более широкий подход к оценке финансовых показателей фирмы. Между тем повышение стоимости в результате переоценки должно непосредственно относиться на собственный капитал как прирост (доход) от переоценки, что изменит показатель чистых активов и оценку устойчивости предприятия. Оценка финансовых вложений российской компании тоже не отражает реальную ситуацию, т.к. финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат на приобретение и не отражаются по рыночной стоимости в течение отчетного года. Только в конце отчетного года ценные бумаги, имеющие регулярные рыночные котировки отражаются по рыночной стоимости, в случае если она ниже стоимости, принятой в учете. Не отражает реальной ситуации и оценка товарно-материальных запасов, т.к. в течение отчетного периода отражение запасов происходит также по фактической стоимости и только на конец отчетного года запасы, цена на которые в течение года снизилась, либо которые морально устарели, или частично потеряли свое качество, отражаются в балансе по цене возможной реализации, если последняя ниже первоначальной стоимости. Однако чтобы отразить реальную экономическую ситуацию, необходимо учитывать каждое такое изменение в течение отчетного периода, как это требуется в соответствие с МСФО №2 «Запасы».

По мнению д.э.н., профессора, академика РАЕН В.Т. Чая, на данный момент можно обозначить следующий круг проблем, возникающих при переходе на МСФО в России:

1. Проблема регулирования.

2. Проблема технической базы учета и уровня квалификации бухгалтерского персонала.

3. Проблема организации подготовки, переподготовки бухгалтерских кадров.

4. Проблема, выражающаяся во внутренних различиях учетных систем: различия в принципах ведения бухгалтерского учета; отсутствие четкого разделения учета на финансовый, управленческий и налоговый; различие подходов в отражении отдельных видов активов и обязательств.

5. Проблемы, связанные с самими международными стандартами: обобщенный характер МСФО; недостаточное признание МСФО на мировых рынках капитала; постоянное обновление МСФО

При переходе на составление бухгалтерской отчетности по МСФО российские компании столкнутся с рядом проблем:

1. Оплата услуг консультантов.

2. Замена или модернизация программного обеспечения.

3. Дополнительные издержки на сбор информации

Данные области потребуют расходов финансовых ресурсов компании, следовательно, компании должны учесть величину возможных расходов при составлении генерального бюджета на год, в котором будет производиться переход на составление финансовой отчетности по МСФО.

Постепенный переход на МСФО и пересчет финансовых показателей с учетом реальной ситуации на рынке позволит получить более объективную оценку возможностей предприятия и повысить качество его корпоративного управления.

Список литературы

1. http://elibrary.ru/download/89754922.pdf

2. http://elibrary.ru/download/48536965.pdf

3. http://elibrary.ru/download/55433633.pdf

Размещено на Allbest.ru