Показатель	Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения
01.01.2017	90 020 360,00
01.02.2017	87 319 749,20
01.03.2017	84 700 156,72
01.04.2017	82 159 152,02
01.05.2017	79 694 377,46
01.06.2017	78 100 489,91
01.07.2017	76 538 480,11
01.08.2017	75 007 710,51
01.09.2017	73 507 556,30
01.10.2017	72 037 405,18
01.11.2017	70 596 657,07
01.12.2017	69 436 223,93
01.01.2018	67 999 279,45



1. Путем суммирования остаточной стоимости имущества на 1 число каждого из приведенных в таблице периодов определим среднегодовую остаточную стоимость:

Среднегодовая стоимость по организации в целом = (90 020 360,00 + 87 319 749,20 + 84 700 156,72 + 82 159 152,02 + 79 694 377,46 + 78 100 489,91 + 76 538 480,11+ 75 007 710,51 + 73 507 556,30 + 72 037 405,18 + 70 596 657,07 + 69 436 223,93 + 67 999 279,45) / 13= 1 007 117 597,88 / 13 = 77 470 584,45 руб.

2. Определим сумму налога на имущество организаций, подлежащей уплате на основании налоговой декларации за 2017 год в бюджет.

? Н = 77 470 584,45 руб. * 2,2% = 1 704 352,86 руб.

Исчисленная сумма налога на имущество подлежит уплате в бюджет не позднее 30 марта 2018 года.

Порядок расчета с бюджетом по налогу на имущество организаций в ЗАО им. С.М Кирова следующий:

- дебет 20 “Основное производство”, 26 “Общехозяйственные расходы”, 25 “Общепроизводственные расходы” кредит 68.08 “Налог на имущество организаций” - начислен налог на имущество организаций.

- дебет 68.08 “Налог на имущество организаций” кредит 51 “Расчетные счета” - произведена уплата начисленного на налоговый период налога на имущество организаций.

В качестве налоговой отчетности используется форма налоговой декларации и налогового расчета по налогу на имущество организации, утвержденная Приказ ФНС России от 31.03.2017ММВ-7-21/271.

Исчисление и уплата земельного налога ЗАО им. С.М Кирова осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ.

Объектом налогообложения земельным налогом признается земельный участок, принадлежащий ЗАО им. С.М Кирова на праве собственности(Приложение 8).

Налоговой базой выступает кадастровая стоимость земельного участка.

Размер налоговой ставки по налогу на имущество составляет 0,3%.

В таблице 15 представлены примеры расчета земельного налога по принадлежащим ЗАО им. С.М Кирова земельным участкам.

Таблица 15 - Пример расчета земельного налога за 2017 год

Кадастровый номер земельного участка	Кадастровая стоимость, руб.	Коэффициент владения в налоговом периоде	Налоговая ставка, %	Сумма земельного налога за налоговый период, руб.
61:30:600010:0365	528 000	1	0,30%	1 584
61:30:600010:0453	1 214 320	1	0,30%	3 643
61:30:600010:0791	3 318 000	1	0,30%	9 954
61:30:600010:2847	6 071 600	1	0,30%	18 215
61:30:600010:2887	135 859 710	1	0,30%	407 579
61:30:600010:2682	4 250 120	1	0,30%	12 750
61:30:600010:2140	11 989 998	1	0,30%	35 970

Расчеты с бюджетом по уплате земельного налога отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- дебет 26 “Общехозяйственные расходы” кредит 68.10.2 “Земельный налог” - отражено начисление земельного налога;

- 68.10.2 “Земельный налог” кредит 51 “Расчетный счет” - отражена уплата земельного налога на основании выписки банка.

ЗАО им. С.М Кирова признается плательщиком следующих страховых взносов в силу того, что является организацией, производящей выплаты физическим лицам по трудовым договорам:

- на обязательное пенсионное страхование;

- на обязательное медицинское страхование;

- на обязательное социальное страхование;

- на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

К выплатам, учитываемым при начислении страховых взносов, относятся:

- начисление по окладу;

- начисления по сдельной оплате труда;

- ежемесячное премирование;

- отпуска;

- оплата за работу в праздничные и выходные дни;

- пособие по временной нетрудоспособности.

Указанная сумма выплат уменьшается на величину выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами.

Сумма страховых взносов на обязательное страхование определяется путем умножения налоговой базы (сумма выплат минус сумма необлагаемых страховыми взносами выплат) на соответствующую тарифную ставку.

В 2017 году начисление страховых взносов ЗАО им. С.М Кирова производилось по следующим тарифным ставкам:

- ПФ РФ - 22,0 %;

- ФФОМС РФ - 5,1%;

- ФСС РФ - 2,9%.

Рассмотрим порядок начисления страховых взносов на примере 2017 год (таблица 16).

Таблица 16 - Расчет страховых взносов за 2017 год

Показатель	Итого	Декабрь	Ноябрь	Октябрь
Сумма выплат, начисленных в пользу работников	53558077,83	1442152,41	1362546,71	1381326,82
Не облагаемые суммы	5195909,69	323735,67	422716,93	318850,63
База	48362168,14	1118416,74	939829,78	1062476,19
ПФ РФ (ставка 22%)	10639676,99	246051,68	206762,55	233744,76
ФФОМС (ставка 5,1%)	2466470,58	57039,25	47931,32	54186,29
ФСС РФ (ставка 2,9%)	1402502,88	32434,09	27255,06	30811,81

В целом система учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами соответствует требованиям законодательства.

В завершение представим расчет налоговой нагрузки за 2017 год.



Таблица 17 - Расчет налоговой нагрузки за 2017 год

Показатель	Величина показателя
	2017
Общая сумма уплаченных за период налогов и сборов, тыс.руб.	113769
Доходы организации, тыс.руб.	380584
Налоговая нагрузка, %	29,89

По данным таблицы видно, что уровень налоговой нагрузки на предприятие очень высоко, что говорит о необходимости поиска резервов для ее снижения.

При этом стоит отметить, что Общество применяет общий режим налогообложения с целью поддержания взаимоотношений с крупными контрагентами, для которых приоритетным при выборе поставщиков является возмещение НДС из бюджета.



ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ, НАПРАВЛЕННЫЕ НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ В ЗАО ИМ. С.М КИРОВА

3.1 Организация внутреннего аудита

С целью правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления в бюджет и внебюджетные фонды сумм начисленных налогов и страховых взносов, а также отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, ЗАО им. С.М Кирова рекомендуется внедрение практики постоянного проведения внутреннего аудита расчетов с бюджетом.

Рассмотрим основные моменты внутреннего аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондамипо налогам и взносам.

Сегодня задачами бухгалтерского учета являются не только регистрации фактов хозяйственной деятельности, а также предоставление информации для принятия решений финансовых служб предприятия. Это относится и к учету расчетов по налогам и взносам - раньше бухгалтер производил лишь несколько бухгалтерских записей, в настоящее время кроме этого требуется выполнить налоговые расчеты с учетом различных вариантов исчисления налогов и взносов, а также отразить текущие и отложенные налоги.

Целью аудита расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является высказывание внутренним аудитором мнения о соответствии этих расчетов по всем налогам и взносам, во всех существенных аспектах, нормативным документам, которые регламентируют порядок их начисления и уплаты соответствующим уровням бюджета.

Внутренний аудит расчетов по налогам и взносам имеет следующие задачи:

- проверка состояния расчетов с бюджетоми внебюджетными фондами;

- проверка правильности налогооблагаемых баз и точности расчетов сумм налогов и взносов;

- проверка соответствия систем бухгалтерского и налогового учета предприятия действующему законодательству.

Внутренний аудит расчетов по налогам и страховым взносам является сложным видом аудита и требует тщательной проверки каждого налога. В процессе проведения внутреннего аудита расчетов по налогам и сборам проверяются налоговые базы по проверяемым налогам, проверяется система налогового учета и налоговая отчетность предприятия.

В ходе проводимого аудита производится сбор информации для дальнейшей оптимизации налогообложения предприятия. Внутренний аудит расчетов по налогам и страховым взносам даёт возможность полностью оценить систему налогового учета в компании.

Внутренний аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами включает следующие процедуры:

- проверка исчисления налогооблагаемых баз;

- проверка правильности применения ставки налогов и платежей;

- проверка расчетов с бюджетоми внебюджетными фондами;

- проверка правильности применения льгот;

- проверкасчета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Для проверок необходимо иметь в распоряжении информационно-справочные системы типа “Гарант”, “Консультант-плюс” и др.

Внутреннему аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах.

Так, в бухгалтерском балансе дебиторская задолженность показывается по строке1230 (дебиторская задолженность), а кредиторская задолженность - по строке 1520 (задолженность перед бюджетом).

В отчете о финансовых результатах по строке 2410 проверяется, как отражен налог на прибыль.

Для внедрения данного мероприятия в штатном расписании ЗАО им. С.М Кирова необходимо предусмотреть должность внутреннего аудитора, так как в настоящее время такая должность не предусмотрена.

Кроме того, данные функции невозможно возложить на работника бухгалтерии, так как он является заинтересованным лицом. Данный факт может оказать существенное влияние на результаты внутреннего аудита.

В таблице 19 представим расходы Общества, возникающие при трудоустройстве нового сотрудника - внутреннего аудитора для контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в ЗАО им. С.М Кирова.

Таблица 19 - Расходы ЗАО им. С.М Кирова при трудоустройстве нового сотрудника - внутреннего аудитора для контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

Статья расходов	Значение в месяц	Значение за год
Общая численность, чел.	1	1
Заработная плата с учетом премии и районного коэффициента, руб.	30 000	360 000
Страховые взносы по ставке 30%, руб.	9 000	108 000
Приобретение рабочего стола и стула, руб.	20 000	20 000
Приобретение персонального компьютера, руб.	30 000	30 000
Приобретение канцтоваров, руб.	500	6 000
Ежегодное обучение (прохождение курсов)	24 000	24 000
ИТОГО затрат	113 500	548 000

По данным таблицы 19 видно, что расходы Общество по содержанию внутреннего аудитора обойдется в первый год реализации данного мероприятия в 548 тыс. руб. В последующие годы сумма расходов уменьшиться на расходы по обустройству рабочего места, так как данные расходы являются разовыми.

Именно наличие службы внутреннего аудита позволит Обществу снизить налоговые риски в будущем.



3.2 Налоговое планирование

Уплата налогов оказывает влияние на платежеспособность ЗАО им. С.М Кирова, так как из оборота извлекаются значительные финансовые ресурсы. Для оценки влияния обязательных платежей в бюджетную систему на денежные потоки организации учитываются все налоговые обязательства, которые организация выплачивает в течение года.

В ЗАО им. С.М Кирова за 2017 год сумма штрафов и пеней, учтенных на счете 91 в составе прочих расходов, составляет 11 957,00 руб.Суммы штрафов и пеней по видам налогов представлены в таблице 20.

Таблица 20 - Суммы штрафов и пеней по различным видам налогов, отраженных в учете ЗАО им. С.М Кирова на счете 91 в составе прочих расходов за 2017 год

Вид налога	Сумма штрафов, руб.	Сумма пеней, руб.	Итого
1. НДС	-	2650	2650
2. Транспортный налог	750	263	1013
3. Налог на имущество	5855	2440	8295
Итого	6605	5352	11957

Пени начисляются в основном из-за того, что Общество не вовремя перечисляет подлежащую уплате в бюджет сумму налога по итогам отчетного периода (авансовые платежи). Сроки уплаты налога определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями.

Таким образом, нарушение порядка исчисления и (или) уплаты налога рассматривается в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ст.122 НК РФ), что в последствии ведет к штрафным санкциям.

Для предотвращения финансовых потерь в виде пеней и штрафных санкций в ЗАО им. С.М Кирова должен быть составлен налоговый календарь, представляющий собой график выплат в рамках одного календарного года каждого из налогов, плательщиком которых является предприятие.

Налоговый календарь предназначен для четкого прогнозирования и контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налогов, а также недопущения нарушения сроков предоставления отчетности, влекущих штрафные санкции.

Основой для построения календаря являются следующие данные:

- данные о периодичности начисления обязательств по платежам в бюджетную систему в процессе хозяйственной деятельности организации в течение отчетного года. Такие данные включают информацию о перечне всех обязательных платежей, периодичности расчета авансовых платежей по налогам и суммы налога за год;

- данные о сроках погашения возникших налоговых обязательств, периодичности платежей в бюджетную систему в течение отчетного года по каждому из уплачиваемых налогов.

Таким образом, налоговый календарь отражает взаимосвязь процесса начисления обязательных платежей в бюджетную систему с процессом их уплаты.

Налоговый календарь является важнейшим элементом налогового планирования и предназначен для оптимального распределения налоговых платежей во времени, контроля правильности исчисления и соблюдения сроков уплаты налоговых платежей, а также для предоставления отчетности. Он непосредственно должен использоваться в работе бухгалтеров, ответственных за подготовку, представление и своевременную уплату налогов.

Налоговый календарь может быть использован для анализа налоговой нагрузки. В данный график организация может занести суммы фактических выплат в бюджетную систему по каждому из обязательных платежей в течение отчетного года. Если построить такие графики для нескольких отчетных периодов, то данная информация позволит оценить влияние операций погашения налоговых обязательств на денежные потоки внутри каждого календарного года и даст возможность сопоставить суммарные выплаты по годам.

Однако для оценки налоговой нагрузки следует учесть следующее обстоятельство: исходя из особенностей порядка погашения обязательств в бюджетную систему часть обязательств, возникших (начисленных) в отчетном периоде, оплачиваются только в следующем календарном году. Таким образом, денежные потоки будут испытывать нагрузку, связанную с выплатой как налоговых обязательств отчетного года, так и прошлого года. Но при этом часть возникших налоговых обязательств данного года будет погашена только в следующем году - в I квартале следующего года.

Так, использование такого налогового календаря в 2017 году и соблюдение сроков, указанных в налоговом календаре, помогло бы избежать ЗАО им. С.М Кирова пеней за просрочку платежей в сумме 11 957,00 руб.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами прямо влияет на достоверность как самого учета, так и бухгалтерской (финансовой) отчетности экономического субъекта. А аудиторская проверка подтверждает достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.

По итогам написания дипломной работы достигнута основная цель - изучены особенности учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, а также проведен аудита данных расчетов. Представим основные выводы по результатам исследования.

ЗАО им. С.М Кирова учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, и приобретает права юридического лица с момента его регистрации.

Основным видом деятельности компании является выращивание зерновых культур, а именно Пшеницу 3-го класса.Также оказывает услуги сева культур по технологии NoTill, уборке урожая комбайнами Acros 580,530, Дон 1500Б.

Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами в ЗАО им. С.М Кирова организуется в соответствии со следующими нормативными актами:

1. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации”.

3. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99”.

4. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н “Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99”.

5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению”.

За анализируемый период ЗАО им. С.М Кирова уплачивало следующие налоги и взносы:

- НДС;

- налог на прибыль;

- транспортный налог;

- налог на имущество организаций;

- земельный налог;

- страховые взносы на обязательное страхование.

Начисление налога на прибыль организации регулируется положениями гл. 25 НК РФ.

В качестве налоговой базы по налогу на прибыль выступает величина доходов, полученных ЗАО им. С.М Кирова, уменьшенная на сумму произведенных расходов.

К доходам, учитываемым ЗАО им. С.М Кирова при исчислении налога на прибыль организации, относятся:

- доходы по обычным видам деятельности - выручка от реализации продукции;

- прочие доходы: например, выявленные излишки, реализация имущества.

К расходам ЗАО им. С.М Кирова, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организации, относятся:

- расходы, связанные с реализацией продукции: материальные расходы, расходы на оплату труда, начисленные страховые взносы и прочие расходы;

- прочие расходы, связанные с реализацией товаров: командировочные расходы, консультационные услуги, расходы на канцтовары, расходы по приобретению компьютерных программ, расходы на рекламу и др.

- внереализационные расходы: услуги банка, убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде, и другие аналогичные расходы.

Сумма налога по итогам налогового периода = 1 7045 922,67 руб.

Начисленная сумма налога отражена в учете следующим образом:

Дебет 99 “Прибыли и убытки”

Кредит 68.04 “Расчеты по налогу на прибыль”.

При начислении НДС ЗАО им. С.М Кироваруководствуется положениями гл. 21 НК РФ.

В качестве налоговой базы по НДС выступают:

- величина выручки от реализации продукции.

Сумму начисленного НДС ЗАО им. С.М Кирова уменьшает на сумму налоговых вычетов, состоящую из:

- суммы НДС, предъявленного поставщикам товаров и услуг, потребляемых ЗАО им. С.М Кирова в процессе хозяйственной деятельности (на основании оригиналов счетов-фактур, оформленных в соответствии с законодательством);

- сумм НДС, ранее начисленных с полученных авансов (при зачете аванса).

Уплата исчисленного НДС производится по налоговой декларации в сроки, установленные для сдачи налоговой отчетности по НДС, т.е. не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата НДС производится в полной сумме на основании налоговой декларации, “разделение” начисленного налога для уплаты в течение 3 месяцев (т.е. по 1/3 в течение следующих после окончания налогового периода месяцев) в ЗАО им. С.М Кирова не практикуется.

В соответствии с нормами налогового законодательства ЗАО им. С.М Кирова является плательщиком транспортного налога, так имеет в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Исчисление и уплата налога на имущество ЗАО им. С.М Кирова осуществляется в соответствии со следующими документами:

- главой 30 НК РФ;

- Закон № 843-ЗС от 10.05.2012 “О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области”.

Размер налоговой ставки по налогу на имущество составляет 2,2%.

Исчисление и уплата земельного налога ЗАО им. С.М Кирова осуществляется в соответствии с главой 31 НК РФ.

Объектом налогообложения земельным налогом признается земельный участок, принадлежащий ЗАО им. С.М Кирова на праве собственности.

Налоговой базой выступает кадастровая стоимость земельного участка.

Размер налоговой ставки по налогу на имущество составляет 0,3%.

Расчеты с бюджетом по уплате земельного налога отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

- дебет 26 “Общехозяйственные расходы” кредит 68.10.2 “Земельный налог” - отражено начисление земельного налога;

- 68.10.2 “Земельный налог” кредит 51 “Расчетный счет” - отражена уплата земельного налога на основании выписки банка.

С целью правильности исчисления, своевременности и полноты перечисления в бюджет и внебюджетные фонды сумм начисленных налогов и страховых взносов, а также отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами, ЗАО им. С.М Кирова рекомендуется внедрение практики постоянного проведения внутреннего аудита расчетов с бюджетом.

Для внедрения данного мероприятия в штатном расписании ЗАО им. С.М Кирова необходимо предусмотреть должность внутреннего аудитора, так как в настоящее время такая должность не предусмотрена.

Кроме того, данные функции невозможно возложить на работника бухгалтерии, так как он является заинтересованным лицом. Данный факт может оказать существенное влияние на результаты внутреннего аудита.

расходы Общество по содержанию внутреннего аудитора обойдется в первый год реализации данного мероприятия в 548 тыс. руб. В последующие годы сумма расходов уменьшиться на расходы по обустройству рабочего места, так как данные расходы являются разовыми.

Уплата налогов оказывает влияние на платежеспособность ЗАО им. С.М Кирова, так как из оборота извлекаются значительные финансовые ресурсы. Для оценки влияния обязательных платежей в бюджетную систему на денежные потоки организации учитываются все налоговые обязательства, которые организация выплачивает в течение года.

В ЗАО им. С.М Кирова за 2017 год сумма штрафов и пеней, учтенных на счете 91 в составе прочих расходов, составляет 11 957,00 руб.Суммы штрафов и пеней по видам налогов представлены в таблице 20.

Пени начисляются в основном из-за того, что Общество не вовремя перечисляет подлежащую уплате в бюджет сумму налога по итогам отчетного периода (авансовые платежи). Сроки уплаты налога определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями.

Для предотвращения финансовых потерь в виде пеней и штрафных санкций в ЗАО им. С.М Кирова должен быть составлен налоговый календарь, представляющий собой график выплат в рамках одного календарного года каждого из налогов, плательщиком которых является предприятие.

Так, использование такого налогового календаря в 2017 году и соблюдение сроков, указанных в налоговом календаре, помогло бы избежать ЗАО им. С.М Кирова пеней за просрочку платежей в сумме 11 957,00 руб.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ // “Собрание законодательства РФ”, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // “Собрание законодательства РФ”, 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

3. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ “Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством”.

4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете // “Собрание законодательства РФ”, 12.12.2011, N 50, ст. 7344.

5. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н “Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации” // “Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти”, N 23, 14.09.1998.

6. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н “Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению” // “Экономика и жизнь”, N 46, 2000.

7. Артемьева А.Н. Оптимизация налогообложения // Налоговый вестник.-2013. - №6. - с. 166-168.

8. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник - 8-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2016. - 277 с.

9. Быбля А.Б., Горбунова О.Н. и др. Финансовое право: Учебник - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект, 2016. - 528 с.

10. Викторова Н.Г. Налоговое право: Краткий курс. - Спб.: Питер, 2015. - 224 с.

11. Грищенко А.В. Налоговая оптимизация в рамках закона //Финансовый вестник: финансы, страхование, бухгалтерский учет. - 2016. - №2. - c. 21-23.

12. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие - Спб.: Питер, 2015. - 288 с.

13. Кирова Е.А. Налоговая нагрузка: как ее определять? //Финансы. - 2017. - №4. - с. 29-33.

14. Крохина Ю.А. Налоговое право. - Спб.:Юрайт, 2013. - 80 с.

15. Комплексный экономический анализ предприятия / Под ред. Н.В. Войлотовского, А.П. Калининой, И. И. Мазуровой. - Спб.: Питер, 2015. - 576 с.

16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 592 с.

17. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник / Л.И. Кравченко - Минск: Новое знание, 2015. - 512 с.

18. Налоги и налогообложение / Под ред. М. Романовского, О.Врублевской. -6-е изд., доп.- Спб.: Питер, 2014. - 528 с.

19. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Г.Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2016. - 415 с.

20. Налоговое право в решениях Конституционного Суда Российской федерации 2009 года / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Норма, 2015.- 230 с.

21. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Налоги и налогообложение. - М.: МПСИ, МОДЭК, 2016. - 555 с.

22. Фатькина Л.П. Налоговое право. Курс лекций - М.: Книжный мир, 2014. - 267 с.

23. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебно-методический комплекс. - М.: Норма, 2013. - 464 с.

24. Часова О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. пособие - М.: Финансы и статистика, 2016. - 544 с.

25. Эриашвили Н.Д. Финансовое право: Учебник. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 575 с.

Размещено на Allbest.ru

...