Особенности системы бухгалтерского учета и анализа операций, связанных с выплатой персоналу заработной платы на банковские карты

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Для перечисления зарплаты используются так называемые дебетовые карты. Они дают возможность оплачивать товары, работы и услуги путем прямого списания денег с текущего счета владельца карточки на счет его кредитора (продавца) в пределах имеющейся суммы или кредита, предоставляемого банком клиенту согласно договору банковского счета при недостаточности или отсутствии на счете денежных средств (овердрафт) (см. п. 1.5 Положения ЦБР от 24 декабря 2004 г. № 266-П).

В настоящее время многие банки в рамках зарплатного проекта предлагают работодателям включить в договор пункт о кредите.

Организация заключает с банком договор на обслуживание зарплатных (дебетовых) счетов, в котором указываются основные условия, в том числе об овердрафте. Договор может быть годовым (с последующим продлением) или заключаться на неопределенный срок.

Каждый банк предлагает свои условия реализации зарплатных проектов. Отличия -- в перечне документов, необходимых для оформления карточек (минимум -- анкета и договор, заявление или договор с сотрудником, паспортные данные работников); в суммах и видах платежей за банковское обслуживание.

Важно наличие у организации расчетного счета в данном банке. Тогда не потребуются дополнительные документы (например, карточку по форме 0401026 с образцами подписей уполномоченных лиц компании и оттиском печати); меньше тарифы на обслуживание; перевод денег осуществляется в минимальные сроки (операционный день или даже несколько часов).

Обычно банк взимает три вида платежей:

· единовременная плата за открытие карточных счетов (изготовление и оформление карточек) -- стоимость от 0 до 6000 руб. в зависимости от вида карточки;

· плата за обслуживание счетов (ежегодная или ежемесячная) -- от 50 до 90 руб. в месяц;

· комиссия непосредственно за перечисление зарплаты на карточки сотрудников -- от 0 до 3 процентов от перечисляемой суммы.

Кроме договора на карточное обслуживание между банком и организацией заключается договор о предоставлении в пользование международной банковской карты -- между банком и сотрудниками фирмы.

Подготовительные и текущие мероприятия.

Решение о введении зарплатных карт следует закрепить в трудовых договорах. Согласно статье 136 Трудового кодекса РФ заработная плата может перечисляться «на указанный работником счет в банке». При этом работник должен документально подтвердить свое желание получать деньги на карточку. Сделать это можно, оформив соответствующее заявление от каждого сотрудника. В заявлении надо прописать банковские реквизиты для перечисления денег и условия такого перечисления (например, за чей счет будут оплачиваться банковские услуги). Во избежание ошибок и претензий заявление должно быть тщательно проверено работником и скреплено его подписью.

Оформленные ранее трудовые договоры нужно сопроводить дополнительными соглашениями, а в коллективный договор внести соответствующие изменения. Возможность перечисления на пластиковую карту командировочных также следует предусмотреть в текстах вышеназванных договоров. Поступление этих средств необходимо оговорить в договоре, заключенном с банком.

После открытия счетов компания обязана довести до сведения работников следующую информацию:

· правила пользования пластиковыми картами;

· сроки действия пластиковых карт;

· виды операций, которые может проводить держатель карты;

· порядок решения вопросов с банком, его адрес и номера телефонов;

· порядок блокировки карты в случае ее утери либо кражи.

Обращаю внимание, что даже при перечислении зарплаты на пластиковые карточки работодатель должен выдавать сотрудникам расчетные листки с информацией о начислениях и удержаниях. Кроме того, должны оформляться и храниться в течение установленных сроков все ведомости, записки-расчеты и другие бухгалтерские документы.

И еще один важный момент. Организация самостоятельно не может заблокировать карту сотрудника. В случае его увольнения банк информируется о данном факте, но держатель карты вправе продолжить ею пользоваться. При этом расходы по обслуживанию он будет нести сам.

Бухгалтерский учет расходов.

Для целей бухучета затраты, связанные с оплатой услуг банка, относятся к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н) и проходят по счету 91 в корреспонденции со счетами учета расчетов (Инструкция по применению Плана счетов, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н). Проводка такая: Д91-2 К 51 -- оплачены услуги банка за открытие карточных счетов. финансовый банковский дебетовый отчетность

В начале сотрудничества в рамках зарплатного проекта многие банки предлагают компании единовременно перечислить плату за открытие счетов работникам (изготовление пластиковых карточек).

В бухучете организации это отражается записью:

Д 60-2 К 51 -- перечислен аванс банку за обслуживание карточных счетов работников.

Использование счета 91 «Прочие доходы и расходы» в данном случае неправомерно, так как аванс нельзя признать расходом. Сумма предоплаты равными долями ежемесячно зачитывается в счет погашения задолженности перед банком за оказанные услуги.

После признания услуги организация имеет право считать ее расходом и сделать проводку:

Д 91-2 К 60-1 -- отнесена на расходы организации часть выданного банку аванса за обслуживание карточных счетов. Такие затраты не уменьшают базу по налогу на прибыль. Поэтому возникает постоянная разница, которая приводит к образованию постоянного налогового обязательства (п. 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утв. приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. №114н), оформляемого следующим образом: Д 99 К 68 -- начислено постоянное налоговое обязательство.

За перечисление заплаты на карточные счета работников банк получает вознаграждение (комиссию). Эти суммы фирма уплачивает за счет собственных средств либо удерживает из заработной платы работников (с их согласия!).

Комиссия банку из средств организации отражается так:

Д 20 К 70 -- начислена зарплата сотрудникам организации;

Д 70 К 68 -- удержан НДФЛ;

Д 70 К 51 -- перечислена зарплата на счета сотрудников;

Д 68 К 51 -- перечислен в бюджет НДФЛ;

Д 91-2 К 51 -- списана с расчетного счета сумма комиссии банка.

Если комиссия удерживается из зарплаты:

Д 20 К 70 -- начислена зарплата сотрудникам организации;

Д 70 К 68 -- удержан НДФЛ;

Д 70 К 60 -- удержана комиссия банка за перечисление денежных средств;

Д 70 К 51 -- перечислена зарплата на счета сотрудников;

Д 68 К 51 -- перечислен в бюджет НДФЛ;

Д 60 К 51 -- перечислена комиссия банку за перевод зарплаты на пластиковые карточки.

НДФЛ.

Работодатель обязан выплачивать сотрудникам зарплату в полном размере (ст. 22 Трудового кодекса РФ). Ее своевременная выплата осуществляется через кассу или иным образом, в частности, путем перечисления на пластиковые карты.

Следовательно, оплата услуг банка по изготовлению и обслуживанию зарплатных карт не является доходом работника и НДФЛ не облагается (см. также письма Минфина России от 19 сентября 2006 г. № 03-05-01-04/273 и от 30 января 2006 г. № 03-05-01-04/13).

Плюсы и минусы карточной зарплаты.

Достоинства для работодателя:

· не нужно беспокоиться об инкассации наличных средств и содержании в кассе крупных денежных сумм;

· экономится время на выплату и получение зарплаты;

· упрощается работа кассира, в том числе снижается риск ошибок при пересчете и выдаче денег;

· достаточно перечислить в банк сумму зарплаты и передать общую платежную ведомость с указанием индивидуальных выплат по каждому сотруднику;

· нет необходимости депонировать выплаты работникам, которые вовремя их не получили.

для работников:

· возможность рассчитываться за товары или услуги по безналу;

· необходимую сумму можно получить в удобное время (банкоматы, как правило, работают круглосуточно и без выходных);

· деньги на карточке не декларируются при выезде за границу;

· начисляются проценты на остаток по карточному счету.

Недостатки:

· получить заработную плату до последнего рубля можно лишь в банке -- партнере организации и его банкоматах;

· при снятии денежных средств в любом другом кредитном учреждении или банкомате кроме банка

· партнера берется комиссия в размере от 0,5 до 3 процентов;

· возможны комиссионные сборы при начислении на зарплатную карту каких-либо других средств, не оговоренные в договоре между организацией и банком;

· банковские карты являются излюбленным объектом мошенников (например, дважды проведенная карта на кассе магазина или в ресторане -- не редкость).

Размещено на Allbest.ru