Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности
Преимущества и недостатки бухгалтерского, налогового учета для различных компаний. Основной стимул к разделению налогового и бухгалтерского учёта. Характеристика проблемы определения целей дальнейшего развития и реформирования бухгалтерского учёта.
Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
Вид | статья |
Язык | русский |
Дата добавления | 10.08.2018 |
Размер файла | 17,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Проблематика взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности
Экономические науки
Овсяк Т.С.
В данной статье рассмотрена проблема взаимодействия бухгалтерского и налогового учета для компаний разного масштаба деятельности. Рассмотрены все плюсы и минусы данного взаимодействия для разных компаний.
Процесс глобализации экономик оказывает сильное воздействие на национальные учетные системы, в результате чего они трансформируются. Нельзя не отметить, что под воздействием новых экономических тенденций в области учетной стандартизации возникают проблемы, требующие адекватных и зачастую неотложных решений.
Изначально характер взаимодействия бухгалтерской и налоговой системы России соответствовал континентальной концепции, однако, в с течением времени, под воздействием изменения экономической, политической среды, трансформации целей правительства, а также стремления российских компаний к выходу на мировой рынок и привлечению инвестиций, привело к нарастающему обособлению бухгалтерского учёта от налогового.
Утвердив главу 25 НК РФ, российский законодатель сделал выбор в пользу отделения налогового учёта от бухгалтерского. Последующее принятие «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу»[3] и ориентация на МСФО также явились причиной дальнейшего разделения двух учётов, в результате чего, организации-налогоплательщики вынуждены вести налоговый учет и представлять налоговые декларации для налогового контроля и формировать бухгалтерскую отчетность для всех пользователей.
Процесс обособления не был завершён окончательно, однако успел негативно отразиться на компаниях путём увеличения штата работников и объема издержек, при этом качество налогового учёта существенно не улучшилось. Позитивная же сторона, выраженная в предоставлении пользователям достоверной отчётности, не смогла компенсировать возникшие затраты, что отчасти связано с недостаточной финансовой грамотностью инвесторов.
Основным стимулом к разделению налогового и бухгалтерского учёта является различие конечных целей. Основная цель бухгалтерского учёта - предоставление качественной, достоверной информации о финансово-хозяйственной деятельности организации для принятия пользователями финансовой отчётности экономических решений.[5] При этом существенным элементом составления отчётности является профессиональное суждение бухгалтера, которое в свою очередь, обязано соответствовать принципам нейтральности и независимости. Таким образом, данные бухгалтерского учёта нацелены на интересы инвесторов, кредиторов, банков. Данную группу субъектов интересует, прежде всего, платежеспособность организации, прибыль, дивидендная политика, величина задолженности. Иными словами, чем больше прибыль, чем выше платежеспособность и меньше задолженностей имеет организация, тем она привлекательней для инвесторов, тем больше вероятность получения кредитов от банков. Однако рост прибыли связан с ростом налогов, что в свою очередь снижает чистую прибыль.
Основная цель налогового учёта - обеспечение правильности исчисления и своевременности уплаты налоговых платежей. Следуя исключительно нормам налогового законодательства не является возможным предоставить финансовую отчётность, которая в полной мере, по сравнению с составленной по нормам бухгалтерского учёта являлась бы для инвесторов привлекательной.
Исходя из целей, существуют 2 элемента, препятствующие полному синтезу двух учётных систем:
принцип осмотрительности. Данный принцип регламентирован порядком составления финансовой отчётности, однако абсолютно не применим к налоговому учёту, поскольку его реализация обязывает налогоплательщика занижать налоговую базу.
профессиональное суждение. Профессиональное суждение не применимо в целях налогообложения, поскольку имеет место быть прямая заинтересованность в уменьшении величины налоговых платежей.
В то же время, несмотря на наличие неустранимых различий, налоговый и бухгалтерский учёт строятся на единой экономической основе, а, следовательно, существует возможность их сближения.
Западные страны при решении проблемы взаимосвязи учётных систем выбрали путь окончательного обособления. При этом организации самостоятельно определяют методологическую основу при совмещении налогового и бухгалтерского учёта на уровне обработки первичной информации. Данный подход подразумевает, наличие возможности сближения двух видов учёта, например, в случае законодательного предоставления альтернатив выбора метода амортизации для целей налогового учёта следует отдать предпочтение методу аналогично используемому в целях формирования финансовой отчётности.
В настоящее время существует проблема определения целей дальнейшего развития реформирования бухгалтерского учёта, законопроект «Об официальном бухгалтерском учёте» и ориентация на стандарты МСФО посредством «Концепции развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», по нашему мнению, свидетельствуют о направленности на завершение процесса разделение двух учётных систем. Однако, в данном случае, важно не упустить специфику разделения налогового и бухгалтерского учёта, заложенную в международных стандартах.
Важным моментом в создании методологической базы для сближения является правильное понимание самого процесса. В данном случае имеется в виду не полный синтез с целью совмещения изначально различных целей, а нахождение общих методов исчисления и использование одних и тех же методик для получения результатов в рамках своей направленности.
Сближение бухгалтерского и налогового учёта, в первую очередь, приводит к снижению издержек ведения двух учётных систем.
В настоящее время, перед организациями имеется возможность сделать выбор в отношении учтенных правил, например, будет ли проводится сближение бухгалтерского и налогового учёта. Как правило, в таком случае, бухгалтерский учёт подстраивается под правила налогового [3]. Так как в бухгалтерском учете не используются повышающие коэффициенты то при начислении амортизации и одинаковом сроке полезного использования первоначальная стоимость не уменьшается на величину амортизационной премии [2]. Таким образом, главная цель бухгалтерского учета, а именно формирование достоверной информации о финансовом положении организации, перестает выполняться. Организация самостоятельно лишает себя возможности на основе законодательства понизить налоговое бремя.
Данный способ имеет также свои плюсы. Организации, а конкретно бухгалтеру, нет необходимости вести два вида учетных систем. И соответственно будет отсутствовать необходимость в трудозатратах. Однако это все может привести к повышению налоговых платежей по сравнению с суммами которые бы были обязательны к уплате если бы использовались налоговые альтернативы при ведении двух учетных систем.
Перед всеми организациями, независимо от масштабов их деятельности становится один и тот же вопрос об уменьшении затрат. У малых компаний есть небольшое преимущество. Они могут выбрать режим экономии, так как имеют недостаточно большой объем денежных средств и недостаточно крупные суммы налогов. Крупные же компании обязаны уплачивать налоги, суммы которых могут быть огромными. И в этом случае экономия на налогах приоритетней, нежели расходы на оплату труда сотрудников.
Дополнительным плюсом ведения двух учётных систем, может послужить экономия на налоге на недвижимость. Организации имеют право увеличить амортизационные отчисления и этим самым она снизит среднегодовую стоимость имущества. Т.е. налоговая база уменьшится, что, в свою очередь повлечет к снижению величины налога. Таким образом, достигается не только экономия на нескольких налоговых платежах, но и временная экономия использования заёмных средств [5].
Таким образом, можно сказать, что увеличении различий между бухгалтерским и налоговым учетом происходит в связи с концепцией перехода на МСФО. Рост финансовых возможностей, вовлечение российских организаций на международный уровень, изменение в лучшую сторону инвестиционной среды, обусловлено внедрением МСФО.
Подводя итог, можно сказать, что для крупных компаний целесообразным будет ведение двух учетных систем автоматизированным способом. При этом бухгалтерский учёт, обязан выполнять свою задачу и главную цель - давать достоверную информацию о финансовом положении. Ведение налогового учёта, в свою очередь, направлено на достоверный расчёт и своевременную уплату налоговых платежей, при использовании доступных и разрешённых законодательно методов оптимизации налогообложения. бухгалтерский налоговый учет
Список литературы
1. Башкатов, В.В. История становления и развития налогового учёта Научный журнал КУБГАУ, №68(04), 2011 - [Офиц. сайт]-http://ej/kubagro/ru/2011/04/pdf/05/pdf
2. «Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу», одобренная Приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 года N 180.
3. Наринов, М.И. Что лучше всего сближает бухгалтерский и налоговый учёт, «Учёт. Налоги. Право» №3. - 2010 г. - 9с.
4. Налоговая политика и практика [Офиц. сайт] сближение бухгалтерского и налогового учета - вопрос ближайшего будущего №10. - 2013.
5. Берг, О.В. Порядок сближения бухгалтерского и налогового учета / О.В.Берг //Российский бухгалтер / №3. - 2010.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Анализ основных принципов и методов осуществления налогового и бухгалтерского учета на предприятии. Проблемы оптимизации налогового и бухгалтерского учета в РФ. Формы организации учетной политики и работы с документами в бухгалтерском и налоговом учете.
дипломная работа [123,3 K], добавлен 03.03.2010Теоретические основы учета финансовых результатов от обычных видов деятельности в системе бухгалтерского и налогового учёта. Порядок уплаты авансовых налоговых платежей. Формы аналитических регистров налогового учета. Методы начисления амортизации.
курсовая работа [178,7 K], добавлен 03.03.2017Организация и содержание бухгалтерского учета на предприятиях промышленности. Основные направления налогового контроля и особенности бухгалтерского и налогового учета. Общие направления налогового аудита предприятий и практические примеры аудита.
курсовая работа [49,6 K], добавлен 22.01.2009Допущения, правила и принципы в организации бухгалтерского учета на промышленном предприятии. Организация бухгалтерского учета в ОАО "Ливгидромаш". Особенности налогового учета в части уплаты налогов. Пути сближения бухгалтерского и налогового учета.
дипломная работа [73,5 K], добавлен 11.08.2011Организация бухгалтерского и налогового учета в ООО "Аналитик". Учет труда и его оплаты. Учет расчетов с поставщиками и покупателями. Анализ системы бухгалтерского и налогового учета. Состав и порядок предоставления отчетности в исследуемом предприятии.
отчет по практике [12,7 M], добавлен 19.06.2019Сущность и содержание континентальной модели налогового учета. Англосакская схема учета прибыли для налогообложения, ее достоинства и принципы применения. Формирование исторической налоговой отчетности в России на основе материалов бухгалтерского учета.
реферат [49,6 K], добавлен 27.10.2010Общая характеристика бухгалтерского учета. Понятие хозяйственного учета и его виды. Характеристика бухгалтерского учета. Задачи, функции, принципы и перспективы бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета. Бухгалтерские документы.
курс лекций [146,8 K], добавлен 08.06.2008Определение понятий и раскрытие основных задач налогового и бухгалтерского учета. Изучение видов налоговых нарушений. Определение степени ответственности и размера санкции за нарушение налогового и бухгалтерского учета по законодательству России.
контрольная работа [24,5 K], добавлен 29.05.2014Изучение организационной структуры предприятия; анализ его учётной политики и общего документооборота. Исследование основных участков бухгалтерского и налогового учёта и отчетности. Характеристика потока денежных средств, использование прибыли.
отчет по практике [249,8 K], добавлен 26.02.2014Назначение и характеристика аналитических регистров налогового учета. Порядок ведения регистров учета хозяйственных операций, состояния единицы налогового учета и формирования отчетных данных. Реализация налогового учета в автоматизированных системах.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 13.06.2014Разделение бухгалтерского учета на финансовый и налоговый. Особенности налогового учета - системы сбора, обобщения и отражения информации по налогообложению на основе данных бухгалтерского учета. Показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль.
контрольная работа [38,5 K], добавлен 25.01.2011Особенности организации бухгалтерского учёта на предприятиях с разными формами собственности. Связь бухгалтерии со структурными подразделениями предприятия. Ответственность главного бухгалтера. Концепция реформирования бухгалтерского учёта на Украине.
контрольная работа [23,3 K], добавлен 23.07.2009Понятие и сущность налогового учета. Порядок формирования суммы доходов и расходов. Разница в подходах к распределению затрат для целей финансового учета и для целей налогообложения. Структура ПБУ 18/02. Понятие постоянного налогового обязательства.
контрольная работа [26,8 K], добавлен 03.03.2013Внутренний документооборот как неотъемлемая составляющая бухгалтерского и налогового учета. Динамика изменений правового регулирования законодательства по ведению учета. Значение учетной политики в финансово-хозяйственной деятельности торговой фирмы.
дипломная работа [240,4 K], добавлен 14.11.2010Роль, задачи, принципы и применение бухгалтерского учета. Сущность и понятие регулирования бухгалтерского учета. Особенности регулирования бухгалтерского учета в развитых странах: в США, во Франции, в Германии. Требования к ведению бухгалтерского учёта.
курсовая работа [38,9 K], добавлен 25.05.2015Связь экономического анализа с бухгалтерским учетом; информационная и контрольная функции статистического, оперативно-технического, налогового и бухгалтерского учета. Сущность и основные задачи бухгалтерского учета, пользователи бухгалтерской информации.
реферат [33,2 K], добавлен 30.05.2010Организация бухгалтерского учета на предприятии, анализ хозяйственной деятельности и преимущества системы управленческой регистрации. Структура бухгалтерского аппарата средних и крупных компаний. Характеристика законных документов и метод контроллинга.
курсовая работа [75,1 K], добавлен 25.12.2010Предмет и методы бухгалтерского учёта. Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями. Нормативное регулирование бухгалтерского учёта. Учётная политика организации. План счетов бухгалтерского учёта. Документы и документооборот на предприятии.
курсовая работа [55,0 K], добавлен 26.01.2011Сущность, свойства и виды ценных бумаг, их главные функции и значение. Общая характеристика организации бухгалтерского учета фьючерсов, опционов и варрантов. Специфика их налогового учета. Общие принципы построения бухгалтерского учета на предприятиях.
курсовая работа [55,6 K], добавлен 10.11.2010Сущность и основы формирования учетной политики. Особенности ее формирования для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Анализ учетной политики ООО МХО "Рассвет". Анализ результатов ее исследования и основные рекомендации по ее совершенствованию.
дипломная работа [2,7 M], добавлен 07.08.2014