Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса МУП "Вышневолоцкое ПАТП"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Тверской области

Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение

«Вышневолоцкий колледж»

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему:

Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса МУП «Вышневолоцкое ПАТП»

Специальность: 38.02.01 «Экономика и бухгалтерский учет»

Студентка группы 5 бух

Григорьева И.И.

Руководитель работы

Рахимова Р.В.

г. Вышний Волочёк

2017 г.



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Глава 1.Теоретические основы оценки активов и пассивов баланса организации

1.1 Бухгалтерский баланс в оценке финансового состояния организации

1.2 Методика анализа пассивов баланса

1.3 Методика анализа активов баланса

Глава 2. Анализ активов и пассивов бухгалтерского баланса МУП «Вышневолоцкое ПАТП»

2.1 Общий анализ бухгалтерского баланса МУП «Вышневолоцкое ПАТП»

2.2 Анализ пассивов МУП «Вышневолоцкое ПАТП»

2.3 Анализ активов МУП «Вышневолоцкое ПАТП»

2.4 Рекомендации по улучшению имущественного положения МУП «Вышневолоцкое ПАТП»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЕ



ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Бухгалтерский баланс позволяет осуществлять комплексную и деятельную оценку различных финансово - экономических показателей, который характеризует финансовое положение организации, вести деятельность в соответствии с действующим законодательством, производить краткосрочное долгосрочное прогнозирование, принимать правильные решения

В современных условиях хозяйствования каждый финансовый менеджер должен знать технологию проведения такого анализа, уметь делать на его основе необходимые выводы, разрабатывать и предлагать руководству предприятия меры по улучшению платежеспособности, финансовой устойчивости предприятия и финансового состояния в целом.

Целью моей работы является изучение бухгалтерского баланса и проведение анализа основных финансовых показателей.

Для достижения поставленной цели необходимо решить некоторые задачи:

1) изучить значение и функции бухгалтерского баланса;

2) рассмотреть бухгалтерский баланс как источник информации для финансового анализа;

3) дать общую экономическую характеристику предприятия;

4) рассмотреть процесс составления бухгалтерского баланса в организации;

5) провести на основе бухгалтерского баланса предприятия анализ финансового состояния;

6) выявить основные проблемы предприятия;

7) разработать рекомендации по улучшению финансового состояния организации.

Объектом исследования является МУП «Вышневолоцкое ПАТП».

Предмет исследования - бухгалтерский баланс предприятия.

В процессе проведения исследования были использованы такие приемы и методы, как изучение литературы, анализ, расчет экономических показателей, горизонтальный анализ, вертикальный анализ, анализ абсолютных и относительных показателей, сравнительный анализ, расчет финансовых коэффициентов и метод чтения бухгалтерской отчетности.

Структурно дипломная работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы.



ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОЦЕНКИ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БАЛАНСА ОРГАНЗАЦИИ

1.1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС В ОЦЕНКЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

Бухгалтерский баланс является одним из способов обобщения, с одной стороны, состава и размещения хозяйственных средств, а с другой - источников их образования в стоимостном выражении, а также определения важнейших показателей, отражающих результат хозяйственной деятельности предприятия, его финансового положения и расчетных взаимоотношений с партнерами на начало и конец периода.

При этом в начале периода эти данные позволяют судить о стартовых возможностях предприятия на предстоящий период, а в конце - о полученных при осуществлении хозяйственных процессов результатах, которые, в свою очередь, служат основой для прогнозирования характера и особенностей их развития в последующем периоде.

В бухгалтерском балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса.

Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина.

Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина.

Все статьи актива и пассива баланса исходя из их экономической однородности сведены в определенные разделы баланса.

Актив баланса содержит два раздела:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

Пассив баланса состоит из трех разделов:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные обязательства;

V. Краткосрочные обязательства.

Разделы в активе баланса расположены по возрастанию ликвидности, а в пассиве - по степени закрепления источников.

В разделе I актива баланса "Внеоборотные активы" представлены все долгосрочные активы хозяйствующего субъекта: нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения, капитальные вложения.

В разделе II актива баланса "Оборотные активы" отражаются не текущие активы несколькими группами.

В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного хозяйствующего субъекта.

Пассив баланса состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал.

В разделе III баланса "Капитал и резервы" самостоятельными статьями отражены собственные источники образования имущества - уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал. В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль предприятия прошлых лет и отчетного года. Самостоятельными статьями представлен непокрытый убыток. Статьи раздела IV баланса "Долгосрочные обязательства" характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным от других организаций на срок более одного года.

Раздел V баланса "Краткосрочные обязательства" объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность, резервы предстоящих расходов, доходы будущих периодов.

Особенностью действующей структуры заключается в том, что в начале идут наименее ликвидные разделы и статьи баланса, по мере нарастания уровня их ликвидности за ними следуют более ликвидные разделы и статьи.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников.

Горизонтальный анализ отчетности заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимно дополняют друг друга, вместе характеризуют как структуру, так и динамику отдельных показателей отчетной бухгалтерской формы, позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятии.

В настоящее время все предприятия ведут бухгалтерский учет имущества и хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. По результатам своих действий на основе данных синтетического и аналитического учета они обязаны составлять бухгалтерскую отчетность.

Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность:

1) получить значительный объем информации о предприятии;

2) определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами;

3) установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств;

4) оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Современное содержание актива и пассива баланса ориентировано на предоставление информации ее пользователям, прежде всего внешним пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, формирование собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Способы расчета показателей, необходимых для оценки деятельности предприятия и его перспектив могут быть самыми разными, но они всегда базируются на сравнении и сопоставлении показателей баланса, динамике их абсолютных значений и удельных весов, то есть на данных о величине и структуре распределения ресурсов предприятия в разрезе разделов, групп или отдельных статей. Отличие бухгалтерского баланса от других форм отчетности состоит, прежде всего, в его универсальности.

С помощью бухгалтерского баланса строится финансовое планирование, оцениваются коммерческие риски, определяются способности руководителей предприятия сохранять и приумножать имущество предприятия, координировать деятельность хозяйств.

1.2 МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПАССИВОВ БАЛАНСА

экономический финансовый баланс актив

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность

Наличие у организации собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к росту, означает для потенциальных кредиторов, инвесторов, заимодавцев и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих организаций собственный капитал является основным источником осуществления уставной деятельности, покрытия возможных убытков, создания новых видов имущества и расширения сферы деятельности.

Задачи анализа состояния и структуры собственного капитала организации:

анализ динамики величины собственного капитала;

Одним из критериев в оценки финансовой устойчивости, является величина собственного капитала. К собственному капиталу относятся: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Анализ состава и структуры капитала подразумевает анализ структуры капитала в целом, то есть выявление соотношения собственного и заемного капитала, а также анализ каждой его основной части, то есть выяснение состава и структуры как собственного, так и заемного капитала.

Сведения, которые приводятся в пассиве баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, то есть откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. Величина собственного капитала имеет особое значение для организаций при анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую самостоятельность.

1.3 МЕТОДИКА АНАЛИЗА АКТИВОВ БАЛАНСА

Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть, о вложениях в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса.

Основными признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал (I раздел актива баланса), и текущие (оборотные) активы (II раздел актива баланса).

Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий).

Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие средства вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. В связи с этим в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценки.

В процессе анализа изучаются динамика, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, устанавливается, нет ли ее в составе сумм, нереальных для взыскания или таких, по которым истекают сроки исковой давности.

В настоящее время - это одна из основных причин спада производства, снижения его эффективности, низкой платежеспособности предприятий и их банкротства.

Для анализа состава, длительности и причин образования сверхнормативных остатков готовой продукции используются данные аналитического и складского учета, инвентаризации и оперативных данных отдела сбыта, службы маркетинга.

Анализ активов организации по данным бухгалтерского баланса целесообразно проводить в таблице, представляющей собой аналитический баланс, который позволяет выявить главные тенденции в динамике и структуре ее статей. Обработка информации, приведенной в аналитическом балансе, осуществляется методами горизонтального (динамического), вертикального (структурного) и трендового анализа.

Анализ долгосрочных (внеоборотных) активов начинают с их оценки на начало и конец периода в целом.

В ходе анализа выявляются статьи активов, по которым произошел наибольший вклад в прирост общей величины внеоборотных активов и активов хозяйствующего субъекта в целом. На основе анализа выявляется тип стратегии хозяйствующего субъекта в отношении долгосрочных вложений. Ситуация, при которой наибольший удельный вес занимают основные средства и незавершенное строительство в общей величине внеоборотных активов за отчетный период, характеризует ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности хозяйствующего субъекта.

В процессе анализа формирования и использования оборотных средств следует:

1) установить потребность предприятия в оборотных средствах;

2) определить состав, структуру и динамику оборотных активов;

3) обосновать оптимальный выбор источников финансирования оборотных активов;

4) рассчитать влияние состояния и скорости оборота оборотных активов на уровень ликвидности и рентабельности;

5) оценить эффективность использования оборотных средств.

Анализ качества текущих (оборотных) активов осуществляется на внутренних учетных данных. Прежде всего, необходимо определить удельный вес тех активов, возможность реализации которых представляется маловероятной. К ним относят залежалые запасы материалов, продукцию, не пользующуюся спросом, сомнительную дебиторскую задолженность, незавершенное производство. От того, насколько велик удельный вес этой группы в составе имущества хозяйствующего субъекта, зависит ликвидность.

В целях углубленного анализа целесообразно сгруппировать все оборотные активы по категориям риска. К примеру, имеется большая вероятность того, что дебиторскую задолженность будет легче реализовать (преобразовать в денежную форму), чем незавершенное производство или расходы будущих периодов.

При этом следует учитывать область применения того или иного вида оборотных средств. Активы, которые могут быть использованы только с определенной целью, имеют больший риск (меньшую вероятность реализации), нежели многоцелевые активы. Чем больше средств вложено в активы, попавшие в категорию высокого иска, тем ниже ликвидность предприятия.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ АКТИВОВ И ПАССИВОВ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНС МУП «ВЫШНЕВОЛОЦКОЕ ПАТП»

2.1 ОБЩИЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА МУП «ВЫШНЕВОЛОЦКОЕ ПАТП»

До 2003 года на предприятии действовала областная программа пополнения автопарка автобусами малой вместимости - ПАЗ-32051, что позволяло Вышневолоцкому ПАТП продолжать работать на существующих уже маршрутах города и пригорода. К 2005 году в ПАТП пополнилось несколькими автобусами марки НефАЗ-5299. С десятого февраля 2000 года предприятие поменяло свое название, официальное название Муниципальное унитарное предприятие «Вышневолоцкое пассажирское автотранспортное предприятие».

Главной задачей ПАТП является полное удовлетворение населения в пассажирских перевозках. Для выполнения данной задачи ПАТП необходимо иметь - трудовой коллектив, подвижной состав, необходимые сооружения, зоны хранения, техобслуживания ремонта, наличие ГСМ, запчастей, шин.

Основной вид деятельности предприятия - это сухопутный пассажирский транспорт, который осуществляет пассажирские городские автомобильные перевозки, согласно расписанию.

Характерной особенностью ПАТП является то, что основной производственный процесс - перевозка пассажиров осуществляется не только в городе, но и вне его территории, необходимой для местного населения.

«Вышневолоцкое Пассажирское Автотранспортное Предприятие» МУНИЦИПАЛЬНОЕ УНИТАРНОЕ ПРЕДПРИЯТИЕ

Регион-Тверская область

Адрес-171110, Тверская область, г. Вышний Волочек, шоссе Московское, д.99

Автобусные пассажирские перевозки, подчиняющиеся расписанию;

Такси;

Уборка территории(услуги);

Грузы (транспортная обработка и хранение);

Туристическое комплексное обслуживание;

Транспортные средства (обучение водителей);

Автомобильный грузовой транспорт;

Автомобильные дороги(эксплуатация)

Отрасль-Автомобильное хозяйство

Организационно-правовая форма-Унитарные предприятия, основанные на праве хозяйственного ведения

Форма собственности-Муниципальная собственность.

Дата постановки на учет-23 апреля 2005г.-Налоговый орган Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Тверской области.

Основной целью анализа финансовых результатов является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта13.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1) контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

2) определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

3) выявление резервов роста прибыли;

4) оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

5) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат данные финансовой отчетности: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», данные аналитического и управленческого учета.

Балансовая прибыль служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

В процессе анализа определяется состав балансовой прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за анализируемый период. При изучении динамики и выполнения плана балансовой прибыли применяют метод сравнения: сравнение показателей отчетного периода с предшествующим в первом случае и сравнение фактических показателей отчетного периода с плановыми.

На изменение балансовой прибыли оказывают влияние многие факторы. Количественно можно измерить факторы первого, второго и третьего порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения:

1) прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации;

3) внереализационных финансовых результатов.

В свою очередь прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) зависит от следующих факторов:

1) объема реализованной продукции;

2) структуры реализованной продукции;

3) полной себестоимости реализованной продукции;

4) цен на реализованную продукцию.



Таблица экономических показателей

№ п/п	Наименование показателя	Сумма, тыс. руб.	Изменения
		на 31.12.2013г.	На 31.12.2014г.	В тыс. руб.	в %
1	2	3	4	5	6
1	Выручка от реализации продукции, работ и услуг (без НДС)	56008	56573	+565	101
2	Себестоимость проданныx товаров	63907	60291	-3616	94,3
3	Прибыль (убыток) от продаж	17917	11675	-6242	65,2
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	4899	1354	-3545	27,6
5	Чистая прибыль (убыток)	4025	1263	-2762	31,4
6	Стоимость основныx средств	13570	13231	-339	97,5
7	Стоимость активов	22438	23584	+1146	105
8	Среднемесячная зарплата работников	14544	17319	+2775	119
9	Среднесписочная численность работников	148	152	+4	102,7
10	Фондоотдача (п.1/п.6)	4,13	4,27	+0,14	103,3
11	Фондоёмкость(п.6/п.1)	0,24	0,23	-0,01	95,8
12	Рентабельность активов (ст.2400/ст.1600)	0,18	0,05	-0,13	27,8
13	Рентабельность капитала (ст.2400/ст.1300)	0,85	0,36	-0,49	42,3
14	Рентабельность реализованной продукции (продаж) (ст.2400/ст.2110)	0,07	0,02	-0,05	28,6

В отчетном году по сравнению с предыдущим годом выручка от реализации продукции увеличилась на 565 тысяч рублей и составила 101 процент.

Себестоимость проданных товаров в отчетном году в динамике уменьшилась на 3616 тысяч рублей и составила 94,3 процента.

Прибыль от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась на 6242 тысяч рублей и составила 65,2 процента.

Прибыль до налогообложения в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась на 3545 тысяч рублей и составила 27,6 процентов.

Чистая прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась на 2762 тысяч рублей и составила 31,4 процента.

Стоимость основных средств в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась на 339 тысяч рублей и составила 97,5 процентов.

Стоимость активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике увеличилась на 1146 тысяч рублей и составила 105 процентов.

Среднемесячная заработная плата работников в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике увеличилась на 2775 тысяч рублей и составила 119 процентов.

Среднесписочная численность работников на отчётный период увеличилась на 4.

Фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике увеличилась составила 103,3 процентов.

Фондоемкость в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась и составила 95,8 процентов.

Рентабельность активов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась и составила 27,8 процентов.

Рентабельность капитала в отчетном году по сравнению с предыдущим годом уменьшилась и составила 42,3 процента.

Рентабельность реализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом в динамике уменьшилась и составила 28.6 процентов.

Таким образом, эффективность деятельности организации снизилась



2.2 АНАЛИЗ ПАССИВА МУП «ВЫШНЕВОЛОЦКОЕ ПАТП»

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов.

От понятия «платежеспособность» следует отличать понятие «кредитоспособность». Кредитоспособность -- система условий, определяющих способность предприятия привлекать кредит в разных формах, выполняя все связанные с ним финансовые обязательства в полном объеме и в предусмотренные сроки.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств, но активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1. Наиболее ликвидные активы -- к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:



А1 = Денежные средства + финансовые вложения

А2. Быстро реализуемые активы -- дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 -- Краткосрочная дебиторская задолженность

A3. Медленно реализуемые активы -- статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +Прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы -- статьи раздела I актива баланса -- внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1. Наиболее срочные обязательства -- к ним относится кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность

П2. Краткосрочные пассивы -- это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 -- Краткосрочные займы и кредиты + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства

П3. Долгосрочные пассивы -- это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т.е. долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей

П4. Постоянные, или устойчивые, пассивы -- это статьи раздела IIIбаланса «Капитал и резервы».

П4 -- Капитал и резервы (собственный капитал организации)

Сумма групп П1 и П2 составляет показатель «текущие обязательства».

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4

В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют знак, противоположный зафиксированному в оптимальном варианте, ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.

Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:

¦ текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:

ТЛ = (Al +A2) - (П1 + П2)

На 31.12.13г. ТЛ = (928+4529) - (14544+2929) = -12016 тыс. руб.

На 31.12.13г. ТЛ = (457+6015) - (17319+2729) = -13276 тыс. руб.

¦ перспективную ликвидность -- это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:

ПЛ = A3 - П3.

На 31.12.14г. ПЛ=1195- 238=957 тыс. руб.

На 31.12.14г. ПЛ=1740-72=166 тыс. руб.

Организация на ближайшее время неплатежеспособна. В будущем организация может восстановить платежеспособность.

Показатели анализа ликвидности баланса представлены в таблице 2.

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	На 31.12.13.	На 31.12.14	Пассив	На 31.12.13.г	На 31.12.14	Платежный излишек или недостаток
						На 13г.	На 14.г.
1	2	3	4	5	6	7=2-5	8=3-6
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	928	457	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	14544	17319	-13616	-16862
2. Быстро реализуемые активы (А2)	4529	6015	2. Краткосрочные пассивы (П2)	2929	2729	+1600	+3286
3. Медленно реализуемые активы (А3)	1195	1740	3. Долгосрочные пассивы (П3)	238	72	+957	+1668
4. Трудно реализуемые активы (А4)	15786	15372	4. Постоянные пассивы (П4)	4727	3464	+11059	+11908
БАЛАНС	22438	23584	БАЛАНС	22438	23584	х	Х

Результаты расчетов:

На 31.12.13г. На 31.12.14г.



А1<П1 А1<П1

А2> П2 А2> П2

А3> П3 А3> П3

А4> П4 А4> П4

На 31.12.14г. у организации нарушено первое и четвертое неравенство ликвидности баланса, следовательно, баланс организации не ликвидный. У организации платежный недостаток денежных средств для покрытия кредиторской задолженности, недостаток собственного капитала.

Анализ структуры пассивов

Пассивы организации (т.е. источники финансирования ее активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств, краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные (приравнивая к последней и кредиторской задолженности). Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств, предприятия:

КА= собственный капитал_____________ ? 0,5

общая величина источников средств организации

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, вычисляемый по формуле:

Кз/с= долгосрочные пассивы + краткосрочные пассивы___________ ? 1

собственный капитал

Нормальные ограничения для коэффициентов: КА?0,5; Кз/с?1 означают, что обязательства организаций могут быть покрыты собственными средствами. Положительно оцениваются рост коэффициента автономии, свидетельствующий об увеличении финансовой независимости, и уменьшение коэффициента соотношения заемных и собственных средств, отражающее уменьшение финансовой независимости.

Рассмотрим анализ структуры пассивов в таблице 4.

Анализ структуры пассивов (тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	на 31.12.2013 г.	на 31.12.2014 г.	на 31.12.2013 г.	на 31.12. 2014 г.	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Собственный капитал Заемные средства	4727 17711	3464 20120	21,1 78,9	14,7 85,3	-1263 +2409	-6,4 6,4	110,2 210,2
Итого источников средств	22438	23584	100	100	+1146	0	100
Коэффициент автономии	0,22	0,15	х	х	-0,07	х	Х
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,67	0,81	х	х	+0,14	х	Х

Коэффициент автономии уменьшился и составил 0,15, значение соответствует нормальному ограничению. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, в динамике увеличился на 0,14и на 31.12.2014 г. составил 0,81.



Таблица 5

Анализ статей пассива баланса

Пассив баланса	На 31.12.2013 г.	На 31.12. 2014 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6=4-2	7=4:2х100
1. Источники имущества, всего	22438	100	23584	100	-1146	105,1
1.1 Собственный капитал	4727	21,1	3464	14,7	-1263	110,2
1.2 Заемный капитал	17711	78,9	20120	85,3	+2409	210,2
1.2.1 Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
1.2.2 Краткосрочные кредиты и займы	-	-	-	-	-	-
1.2.3 Кредиторская задолженность	14544	64,8	17319	73,4	2775	119,1

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала 14,7%. Доля кредиторской задолженности увеличилась и составила 73,4%. Темпы роста дебиторской задолженности не превышают темпы роста кредиторской задолженности.

Таким образом структура баланса данной организации неудовлетворительна.

2.3 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ АКТИВОВ ОРГАНИЗЦИИ МУП «ВЫШНЕВОЛОЦКОЕ ПАТП»

Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. Поэтому наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов, рассчитываемый по формуле:

Ко/в = оборотные активы/внеоборотные активы



На 31.12.2013 г. Ко/в = 6652/15786 = 0,42

На 31.12.2014 г. Ко/в = 8212/15372 = 0,53

В таблице2 представлены абсолютные величины по видам активов, их удельные веса в общей величине активов, изменения абсолютных величин и удельных весов, значения и изменения коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов за отчетный период.

Таблица 2

Анализ структуры активов, (тыс. руб.)

Показатели	Абсолютные величины	Удельные веса (%) в общей величине активов	Изменения
	На 31.12.2013 г.	На 31.12. 2014 г.	На 31.12.2013 г.	На 31.12. 2014 г.	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к изменению общей величины активов
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы	15786	15372	70,4	65,2	-414	-5,2	36,1
Оборотные активы	6652	8212	29,6	34,8	1560	+5,2	136,1
Итого активов	22438	23584	100	100	1146	-	100
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	0,42	0,53	х	Х	+0,11	Х	Х

Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов в динамике увеличился на 0,11 и на 31.12.2014 г. составил 0,53.



Таблица 3

Анализ статей актива баланса

Актив баланса	На 31.12.2013 г.	На 31.12. 2014 г.	Абсолютное отклонение, тыс. руб.	Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6=4-2	7=4:2х100
1. Имущество, всего	22438	100	23584	100	-1146	105,1
1.1 Внеоборотные активы	15786	70,4	15372	65,2	-414	97,4
1.2 Оборотные активы	6652	29,6	8212	34,8	+1560	123,5
1.2.1 Запасы	838	3,7	1316	5,6	+478	157
1.2.2 Дебиторская задолженность	4529	20,2	6015	25,5	+1486	132,8
1.2.3 Денежные средства и финансовые вложения	928	4,1	457	1,9	-471	49,2

За отчетный период активы организации уменьшились на 1146 тыс. руб. или на 5,1%. В том числе за счёт уменьшения стоимости внеоборотных активов на 414 тыс. руб. или на 2,6%, увеличение оборотных активов на 1560 тыс. руб. или на 5,2%. Дебиторская задолженность увеличилась на 1486 тыс. руб., а денежные средства и финансовые вложения уменьшились на 471 тыс. руб.

Структура совокупности активов характеризуется понижением в их составе доли внеоборотных активов, которые составили 65,2%.

2.3 РАСЧЕТ И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ КОЭФФИЦИЕНТОВ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ

Для анализа платежеспособности организации рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (табл.7). Если фактическое значение коэффициента не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения).

Формулы финансовых коэффициентов платежеспособности представлены в таблице 7.

Таблица 7

Финансовые коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Способ расчета	Нормальное ограничение	Пояснения
1. Общий показатель платежеспособности	L1 =	L1 ? 1	-
2. Коэффициент абсолютной ликвидности	L2 = L2=	L2 ? 0,2-0,5 (зависит от отраслевой принадлежности организации; для производственных предприятий оптимальное значение L2 ?0,3-0,4)	Показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений
3. Коэффициент «критической оценки»	L3 =	Допустимое значение 0,7-0,8; желательно L3?1	Показывает, какая часть краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашена за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам
4. Коэффициент текущей ликвидности	L4 =	Необходимое значение L4 = 1,5; оптимальное L4?2,0-3,5	Показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства
5.Коэффициент маневренности функционирующего капитала	L5 =	Уменьшение показателя в динамике- положительный факт	Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности
6. Доля оборотных средств в активах	L6 =	L6 ?0,5	Зависит от отраслевой принадлежности организации
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	L7 =	L7 ?0,1 (чем больше, тем лучше)	Характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности

Общий показатель платёжеспособности

На 31.12.2013г.

L1=928+(0,5*4529)+(0,3*6652)/14544+(0,5*2929)+(0,3*238)=1,49

На 31.12.2014г.

L1=457+(0,5*6015)+(0,3*8212)/17319+(0,5*2729)+(0,3*72)=0,18

Коэффициент абсолютной ликвидности

На 31.12.2013г. L2 = (928+0) /17473=0, 05

На 31.12.2014г. L2 = (457+0) /20048=0,02

Коэффициент «критической оценки»

На 31.12.2013г. L3 = (928+0+4529) /17473=0,31

На 31.12.2014г. L3 = (457+0+6015) /20048=0,32

Коэффициент текущей ликвидности

На 31.12.2013г.L4 =6652/17473= 0,38

На 31.12.2014г.L4=8212/20048= 0,41

Коэффициент маневренности функционирующего капитала

На 31.12.2013г. L5 =6652/ (6652-17473) =6,64

На 31.12.2014г. L5 =8212/ (8212-20048) =8,20

Доля оборотных средств в активах

На 31.12.2013г. L6=6652/22438=0,30

На 31.12.2014г.L6 =8212/23584=0,35

Коэффициент обеспеченности собственными средствами.

На 31.12.2013г. L7 = (4727-15786) /6652=-1,66

На 31.12.2014г. L7 = (3464-15372) /8212=-1,45

Показатели, характеризующие платежеспособность представлены в таблице 8.

Таблица 8 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

(в долях единицы)

Коэффициенты платежеспособности	На 31.12.13г.	На 31.12.14г.	Отклонение
1. Общий показатель ликвидности (L1)	1,49	0,18	-1,31
2. Коэффициент абсолютной ликвидности (L2)	0,05	0,02	-0,03
3. Коэффициент «критической оценки» (L3)	0,31	0,32	+0,01
4. Коэффициент текущей ликвидности (L4)	0,38	0,41	+0,03
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5)	6,64	8,20	+1,56
6. Доля оборотных средств в активах (L6)	0,30	0,35	+0,05
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами (L7)	-1,66	-1,45	+0,21

Общий показатель ликвидности уменьшился и составил 0,18, меньше нормального ограничения.

Коэффициент абсолютной ликвидности в динамике уменьшился и составил на 31.12.14г. 0,02, меньше нормального ограничения 0,2. 2% текущей задолженности организация сможет погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

Коэффициент «критической оценки» в динамике увеличился и на 31.12.14г. и составил 0,32 данное значение меньше нормального ограничения 1.

Коэффициент «текущей ликвидности» в динамике увеличился и на 31.12.14г. составил 0,41, значение меньше нормального ограничения 2. 41% текущих обязательств организация сможет погасить, мобилизовав оборотные активы.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала в динамике увеличился и на 31.12.14г. составил 8,20.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами в динамике увеличился и на 31.12.14г. составил минус 1,45, значение меньше нормального ограничения. У организации достаточно собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности.

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов. Общая величина запасов = Зп

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1.Наличие собственных оборотных средств:



СОС = Капитал и резервы - Внеоборотные активы

На 31.12.13г. СОС =1778-15876=-14098 тыс. руб.

На 31.12.14г. СОС =1778-15372=-13594 тыс. руб.

2.Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

КФ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы) - Внеоборотные активы

На 31.12.13г. КФ = (1778+238) -15786=-13770 тыс. руб.

На 31.12.14г. КФ = (1778+72) -15372=-13522 тыс. руб.

3.Общая величина основных источников формирования запасов (собственные и долгосрочные заемные источники + краткосрочные кредиты и займы - внеоборотные активы):

ВИ = (Капитал и резервы + Долгосрочные пассивы + Краткосрочные кредиты и займы) - Внеоборотные активы

На 31.12.13г. ВИ=(1778+238+17473) -15786=3703 тыс. руб.

На 31.12.14г. ВИ=(1778+72+20048) -15372=6526 тыс. руб.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+Фс = СОС - Зп

На 31.12.13г.+Фс=-14098-790=-14888 тыс. руб.

На 31.12.14г.+Фс=-13594-1258=-14852 тыс. руб.

2.Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

+Фт = КФ - Зп

На 31.12.13г.+Фт =-13770-790=-14560 тыс. руб.

На 31.12.14г.+Фт =-13522-1258=-14780 тыс. руб.

3.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов:

+ Ф0 = ВИ - Зп

На 31.12.13г.+ Ф0 =3703-790=2913 тыс. руб.

На 31.12.14г.+ Ф0 =6526-1258=5268 тыс. руб.

С помощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S (Ф) = 1, если Ф? 0,

0, если Ф <0

Таблица 11

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
+Фс = СОС - Зп	Фс? 0 (1)	Фс<0(0)	Фс<0(0)	Фс<0(0)
+Фт = КФ - Зп	Фт ? 0 (1)	Фт? 0 (1)	Фт<0(0)	Фт<0(0)
+Фо = ВИ - Зп	Фо ? 0 (1)	Фо ? 0 (1)	Фо ? 0 (1)	Фо<0(0)

Возможно выделение 4 типов финансовых ситуаций:

Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

+Фс? 0; +Фт ? 0; +Фо ? 0; т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S(Ф) = {1,1,1};

Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

+Фс <0; +Фт ? 0; +Фо ? 0; т.е. S(Ф) = {0,1,1};

Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия путем пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

+Фс <0; +Фт <0; +Фо ? 0; т.е. S(Ф) = {0,0,1};

Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов, и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т.е. S(Ф) = {0,0,0}

Таблица 12

Классификация типов финансового состояния организации

тыс. руб.

Показатели	На 31.12.13г	На 31.12.14г
Общая величина запасов (Зп)	790	1258
Наличие собственных оборотных средств (СОС)	-14098	-13594
Функционирующий капитал (КФ)	-13770	-13522
Общая величина источников (ВИ)	3703	6526
+Фс = СОС - Зп	-14888	-14852
+Фт = КФ -Зп	-14560	-14780
+ Ф0 = ВИ -Зп	+2913	+5268
Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф) = [S (+ Фс), S(+Фт), S(+Фо)]	S(Ф)={0,1,1}	S(Ф)={0,1,1}

У организации нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платёжеспособность.

Степень вероятности банкротства организации

Одной из основных задач анализа финансового состояния предприятия на стадии зрелости является оценка степени близости его к банкротству. В МУП «Вышневолоцкое ПАТП» для прогнозирования банкротства используется показатель, называемый Z-счетом Альтмана.

Таблица 13

Степень вероятности банкротства

Значение Z-счета	Вероятность банкротства
1,8 и менее	Очень высокая
От 1,81 до 2,7	Высокая
От 2,71 до 2,9	Существует возможность
3,0 и выше	Очень низкая

Z-счет = 1,2 х К1 + 1,4 х К2 + 3,3 х К3 + 0,6 х К4 + 1,0 х К5.

Рассчитаем показатели Z-счета для МУ...