Классификация расходов в финансовом, управленческом и налоговом учете
Анализ расходов организации как базовой категорией бухгалтерского учета, основного элемента отчетности и основы принятия управленческих решений. Их классификация и выявление различий между расходами в финансовом, управленческом и налоговом учете.
| Рубрика | Бухгалтерский учет и аудит |
| Вид | статья |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 16.08.2018 |
| Размер файла | 15,3 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Классификация расходов в финансовом, управленческом и налоговом учете
Пчелинцева М. Р.,
Фирсов А. О.
Студенты 2 курса направления подготовки «Экономика»
профиль «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Липецкий филиал
Финансового университета при правительстве РФ
Аннотация
В статье рассмотрена классификация и ее особенности расходов в трех видах учета.
Ключевые слова: расходы, классификация, затраты, финансовый учет, управленческий учет, налоговый учет
Расходы организации являются базовой категорией бухгалтерского учета, основным элементом отчетности и служат основой принятия управленческих решений. Расходы - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, какого-либо имущества или возникновения обязательств, что приводит к уменьшению капитала [3]. Для анализа современного состояния сущности расходов были выделены три подсистемы (финансовый, управленческий и налоговый учет) и систематизированы данные о расходах по различным критериям.
Целью данного исследования является раскрытие сущности расходов на основе их классификации и выявление различий между расходами в финансовом, управленческом и налоговом учете.
Для достижения цели были поставлены следующие задачи:
1.Обоснование классификации расходов, как объекта финансового, управленческого и налогового учета.
2.Разработка подходов к построению комплексной системы учета расходов, основанной на взаимосвязи финансового, управленческого и налогового учета.
В экономической и бухгалтерской литературе существуют различные варианты классификации расходов, от узких расходов организации, определённых её учётной политикой, до классификации по видам учёта.
Проведенное исследование показывает, что расходы в финансовом, налоговом и управленческом учете различаются по большинству выделенных критериев. Рассматривая классификацию расходов в финансовом учете, следует отметить характерные особенности:
1.Цель учета расходов - составление отдельных форм бухгалтерской отчетности. учет финансовый управленческий налоговый
2.Основной объект учета - расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.
3.Методика учета расходов - в соответствии с ПБУ-10 и ФЗ «О бухгалтерском учете».
4.Временной аспект - отражение прошлого, исторический характер расходов.
В управленческом учете одним из важных объектов являются затраты, их классификация и поведение. Основные классификационные признаки затрат отражены в таблице 1.
Таблица 1. Затраты в управленческом учете (фрагмент)
|
Управленческие задачи |
Классификация затрат |
|
|
Расчёт себестоимости произведённой продукции, оценка стоимости запасов и полученной прибыли |
Входящие и истёкшие Прямые и косвенные Основные и накладные Входящие в себестоимость (производственные) и затраты отчётного периода Одноэлементные и комплексные |
|
|
Принятие управленческого решения и планирование |
Постоянные и переменные Принимаемые и не принимаемые в расчёт при оценках Безвозвратные затраты Вмененные (упущенная выгода) Предельные и приростные Планируемые и непланируемые |
|
|
Контроль и регулирование |
Регулируемые и нерегулируемые |
Входящие затраты -- это те средства, ресурсы, которые были приобретены, имеются в наличии и, как ожидается, должны принести доходы в будущем. В балансе они отражаются как активы. Если эти средства (ресурсы) в течение отчетного периода были израсходованы для получения доходов и потеряли способность приносить доход в дальнейшем, то они переходят в разряд истекших. Правильное деление затрат на входящие и истекшие имеет особое значение для оценки прибылей и убытков. Входящие затраты являются синонимом термина «затраты», а истекшие -- тождественны понятию «расходы». К прямым расходам относят прямые материальные затраты и прямые затраты на оплату труда. Косвенные расходы подразделяются на две группы: общепроизводственные; общехозяйственные. Отличительной особенностью общехозяйственных расходов является то, что в пределах масштабной базы они остаются неизменными. Изменить их можно управленческими решениями, а степень их покрытия -- объемом продаж [1.c144].
Классификация расходов в рамках налогового учета (табл. 2) отличается от классификации, рассмотренной в финансовом и управленческом учете. В зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации расходы подразделяются на две группы: расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. В налоговом учете, так же, как и в финансовом, предусмотрена группировка расходов, связанных с производством и реализацией продукции по экономическим элементам. Однако в налоговом учете выделяют 4 элемента: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, прочие расходы. Таким образом, классификация в налоговом учете и финансовом учете не совпадает на сумму элемента «Отчисления на социальные нужды», который
Таблица 2. Расходы в налоговом учете (фрагмент)
|
Вид расходов |
Пример |
|
|
Расходы, связанные с производством и реализацией |
Расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав) |
|
|
Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии |
||
|
Расходы на освоение природных ресурсов |
||
|
Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки |
||
|
Расходы на обязательное и добровольное страхование |
||
|
Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией |
||
|
Прямые |
Материальные затраты в части затрат на: приобретение сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства продукции, а также суммы страховых взносов. |
|
|
Косвенные |
Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. 265 «Внереализационные расходы» НК РФ, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода |
в налоговом учете отнесен к прочим расходам. В НКРФ предусмотрена также классификация расходов на прямые и косвенные. Прямые расходы распределяются между реализованной продукцией, незавершенным производством и остатками готовой продукции. Косвенные расходы учитываются полностью для целей налогообложения в отчетном периоде.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что расходы в каждом виде учёта можно рассматривать как элемент построения системы управления организацией. Для повышения информационных возможностей учетных данных на основе информации о расходах следует говорить о необходимости создания интегрированной системы учета расходов, основанной на взаимосвязи финансовой, управленческой и налоговой информации.
Список использованных источников
1. Вахрушина М.А., Самарина Л.Б. Управленческий анализ: вопросы теории, практика проведения. \- М., ? Инфра-М - 2010 - 144с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011).
3. Классификация расходов организации . Электронный доступ: https://psyera.ru/klassifikaciya-rashodov-organizacii_7125.htm
References
1. Vakhrushina M.A., Samarina L.B. Managerial analysis: questions of the theory, practice of carrying out. \-M, ? Infra-M - 2010 - 144 pages.
2. The Tax Code of the Russian Federation (part second) of 05.08.2000 N 117-FZ (it is accepted by the State Duma of Federal Assembly of the Russian Federation 19.07.2000) (an edition of 07.03.2011).
3. Classification of expenses of the organization. Electronic access: https://psyera.ru/klassifikaciya-rashodov-organizacii_7125.htm
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Понятие расходов с точки зрения бухгалтерского и налогового учета; их классификация для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Порядок, методы, условия и даты признания расходов в налоговом учете; выбытие активов, не признаваемых расходами.
курсовая работа [39,5 K], добавлен 13.12.2010Понятие и составляющие доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете. Классификация прочих доходов и расходов для целей бухгалтерского учета. Методика проведения внутреннего аудита доходов и расходов. Обобщение результатов аудита.
дипломная работа [722,5 K], добавлен 05.07.2010Понятие и классификация прочих расходов в бухгалтерском и налоговом учете, сходство и различия в их признании. Отражение прочих расходов в отчётности организации. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Особенности налогового учета прочих расходов.
курсовая работа [476,4 K], добавлен 14.01.2018Классификация расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Перечень внереализационных расходов. Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. Пример заполнения регистра учета внериализационный расходов текущего периода организации.
презентация [198,8 K], добавлен 05.01.2014Описание деятельности предприятия на примере ТОО "Павлодарзернопродукт". Функции бухгалтерии и ее структура. Понятие, цели и место затрат в управленческом учете. Классификация производственных затрат, и затрат для оценки запасов и принятия решений.
курсовая работа [65,5 K], добавлен 02.11.2008Понятие и классификация расходов организации в бухгалтерском учете, их разновидности и направления анализа. Расходы в налоговом учете как обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, их отражение.
презентация [76,2 K], добавлен 05.01.2014Признание доходов и расходов в налоговом учете при кассовом методе и методе начисления. Расчет налоговой базы. Определение суммы расходов на производство и реализацию. Особенности начисления амортизации. Резервы, порядок их формирования. Учетная политика.
презентация [58,6 K], добавлен 28.09.2013Роль двойной записи в управленческом учете. Взаимосвязь показателей затрат и результатов деятельности предприятия в управленческом и финансовом учете. Однокруговая и двухкруговая системы учета затрат. Функциональный учет затрат и результатов деятельности.
курсовая работа [66,0 K], добавлен 04.01.2012Изучение классификации расходов, издержек и затрат производства. Понятие, состав и методы оценки незавершенного производства, его отражение в финансовом и управленческом учете. Учет косвенных затрат и особенности учета затрат вспомогательных производств.
курсовая работа [49,4 K], добавлен 16.09.2014Понятие, признаки и состав амортизируемого имущества в налоговом учете. Место основных средств и нематериальных активов в налоговом учете. Ключевые сходства и различия в бухгалтерском и налоговом учете основных средств. Классификация основных средств.
контрольная работа [45,4 K], добавлен 16.06.2014Особенности классификации доходов и расходов в налоговом учете. Исчисление налога по основной ставке. Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения. Признание доходов и расходов в налоговом учете при методе начисления. Дата получения доходов.
презентация [38,8 K], добавлен 28.09.2013Порядок налогового учета основных средств, материальных расходов и расходов на оплату труда. Определение величины косвенных расходов в налоговом учете. Формирование расхождений между величиной бухгалтерской и налоговой прибыли в соответствии с ПБУ 18/02.
магистерская работа [168,8 K], добавлен 09.10.2010Признание доходов в бухгалтерском учете по методу начисления и по методу оплаты. Условия признания в бухучете выручки от реализации продукции. Признание доходов, расходов и выручки от реализации в налоговом учете. Внереализационные доходы предприятия.
реферат [32,0 K], добавлен 17.02.2013Экономическая сущность и классификация доходов и расходов. Система их учета и нормативно-правовое регулирование. Сравнительный анализ доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Предложения по увеличению эффективности использования доходов.
дипломная работа [351,2 K], добавлен 27.12.2015Особенности бухгалтерского учета внереализационных расходов предприятия - убытков и потерь по операциям, непосредственно не связанных с производственной деятельностью организации. Разница в бухгалтерском и налоговом учете внереализационных операций.
курсовая работа [37,4 K], добавлен 22.04.2011Общие понятия о расходах, особенности их классификации. Перечень материальных расходов, особенности оплаты труда. Суммы начисленной амортизации, методы учета доходов и расходов. Сравнение отражения расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете.
курсовая работа [31,5 K], добавлен 01.12.2014Обзор сущности бюджетирования и его значения в управлении деятельностью предприятия. Построение системы бюджетов в ООО ММК "Искра". Анализ особенностей осуществления бухгалтерского учета, контроля доходов и расходов, организации финансового планирования.
курсовая работа [233,3 K], добавлен 22.10.2013Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия. Затраты как основной объект управленческого учета. Классификация затрат для определения себестоимости, оценки стоимости запасов и получение прибыли, для принятия решений и планирования.
контрольная работа [41,4 K], добавлен 23.12.2014Классификация доходов и расходов в бухгалтерском учете сельскохозяйственного предприятия. Учет доходов и расходов от основного вида деятельности. Особенности учета прочих доходов и расходов. Понятие финансовых результатов и порядок их отражения в учете.
реферат [77,2 K], добавлен 09.06.2010Роль бухгалтерского учета в сфере принятия решения. Понятие и классификация управленческих решений, схема их принятия. Нормативное регулирование составления отчетности управленческого учета. Разработка направлений оптимизации этой сферы на предприятии.
курсовая работа [545,2 K], добавлен 12.05.2015
