Сучасні методики аналізу дебіторської заборгованості

Размещено на http://allbest.ru

Миколаївський національний університет імені В.О. Сухомлинського

УДК 657.212

Сучасні методики аналізу дебіторської заборгованості

Гнатенко Є.П., Лебедик А.М.

Вступ

Постановка проблеми. Заборгованість покупців та замовників має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Дебіторська заборгованість здатна активно впливати на об'єм і структуру грошової маси, платіжний обіг, швидкість руху коштів.

Аналіз останніх досліджень і публікацій. У дослідженні питань методики аналізу дебіторської заборгованості вагомий внесок зробили вче ні-науковці: Ф. Ф. Бутинець, А. Я. Василинюк, Б. М. Голубкіна, Н. О. Ковальчук, О. Г. Лищенко, А. А. Некрасенко, М. Г. Чумаченко, О. Є. Федоренко, А. А. Демкович, Г. І. Андрєєва, А. Є. Мельник та інші.

Постановка завдання. Завданням написання даної статті є дослідження методик аналізу дебіторської заборгованості та визначення напрямів її вдосконалення так, як саме результати аналізу формують підґрунтя для прийняття своєчасних та ефективних управлінських рішень для покращення фінансово-господарської діяльності підприємства.

Виклад основного матеріалу дослідження

Аналізу дебіторської заборгованості на підприємстві будь-якої форми власності має важливе значення, оскільки сприяє упорядкуванню інформації, прозорості та достовірності даних із розрахункових операцій з дебіторами.

Облікове та аналітичне забезпечення стану дебіторської заборгованості має бути організоване таким чином, щоб достатньою мірою відображувати і характеризувати всю господарську діяльність з достатньою конкретизацією, саме це зумовлює подальший напрям досліджень в галузі облікового та аналітичного забезпечення управління дебіторською заборгованістю на підприємстві. Аналіз дебіторської заборгованості повинен бути спрямований на виявлення чинників, що впливають на зростання дебіторської заборгованості та визначення резервів спрямованих на ліквідацію невиправданої заборгованості і зниження її зростання.

Аналіз дебіторської заборгованості здійснюється для надання інформації користувачам для прийняття управлінських рішень. Для проведення аналізу використовуються традиційні методики, процедури; розраховуються аналітичні показники, яким необхідно дати економічну інтерпретацію. Джерелом аналізу дебіторської заборгованості є Баланс, Звіт про фінансовий стан підприємства, Примітки до фінансових звітів, дані аналітичного та синтетичного обліку, нормативно-методичні документи з обліку, інвентаризації, звітності, контролю, внутрішня звітність.

Велике значення має аналіз заборгованості в розрізі термінів погашення зобов'язань. Як правило, при цьому заборгованість поділяється на дві великі групи: довгострокову і поточну. Загальноприйнятою гранню між довгостроковою і поточною заборгованістю є термін погашення. Такий поділ важливо при аналізі ліквідності, головною метою якого є виявлення спроможності підприємства погасити свої зобов'язання. Одним з основних інструментів аналізу ліквідності є обчислення ряду коефіцієнтів ліквідності: абсолютної, швидкої, загальної (коефіцієнт покриття). Також поділ дебіторської заборгованості на довгострокову і поточну, важливо при аналізі активів підприємства та їх оборотності.

кредитний фінансовий дебіторський

Повний аналіз стану дебіторської заборгованості неможливий без порівняння її з рівнем кредиторської заборгованості на підприємстві. Отже, необхідно постійно стежити за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості, оскільки значне перевищення дебіторської заборгованості створює загрозу фінансовій стійкості підприємства і потребує залучення додаткових коштів, а перевищення кредиторської заборгованості може призвести до неплатоспроможності підприємства.

При аналізі коефіцієнтів, що характеризують дебіторську заборгованість, необхідно дотримуватися наступних принципів:

— порівнювати їх із середньогалузевими і з коефіцієнтами підприємства цієї ж галузі. Велика розбіжність із вказаними показниками у будь-який бік потребує уваги;

— враховувати циклічність бізнесу, тобто розраховувати коефіцієнти окремо для періодів зростання і для періодів спаду;

— порівнювати їх значення при зміні кредитної політики, яка проводиться підприємством, і тим самим визначати ефективність цієї політики;

— розрізняти продаж в кредит і за готівку. Якщо у підприємства переважає продаж за готівку, а за продажем в кредит мають місце постійні затримки і середній період сплати занадто високий, то можливо варто припинити продаж в кредит взагалі і продавати товари та послуги тільки за готівку;

— прагнути до балансу між кредиторською заборгованістю і дебіторською, адже кредиторська заборгованість є безкоштовним джерелом фінансування [3].

Аналіз дебіторської заборгованості повинен також показати, як здійснюються розрахунки з відшкодування матеріального збитку, нарахованими нестачами і розкраданням цінностей, в тому числі і за позовами, пред'явленими щодо стягнення через суд, а також суми, присуджені судом, але не стягнені. При аналізі виявляють, чи вчасно пред'являються документи в судово- слідчі органи для відшкодування шкоди. За даними бухгалтерської звітності можна визначити низку показників, що характеризують стан дебіторської заборгованості. До цих показників належать частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі поточних активів, відношення середньої величини дебіторської заборгованості до виручки від реалізації продукції. Динаміка дебіторської заборгованості, інтенсивність її збільшення або зменшення мають великий вплив на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а, отже, на фінансовий стан підприємства. При аналізі, крім показників балансу і додатків до нього, використовують дані аналітичного обліку, первинної документації та проведе них розрахунків [2]. Для вивчення і оцінки складу і давність утворення дебіторської заборгованості ці показники можуть бути систематизовані.

Зменшення частки забезпеченої дебіторської заборгованості, включаючи вексельне покриття, скорочення резервів по сумнівних боргах, зростання величини і питомої ваги прострочених зобов'язань свідчать про зниження якості цієї заборгованості, збільшення ризику втрат і збитків при її неповерненні. Якщо спочатку відпускати товар у борг лише найнадійнішим за платоспроможністю покупцям, у підприємства не буде збитків і втрат від простроченої або неоплаченої заборгованості дебіторів. Однак обсяг продажів, а, отже, виробництва, буде порівняно невеликий, оскільки частка справних платників завжди обмежена.

Невисокою буде і прибуток від таких продажів, оскільки їх собівартість через віднесення накладних витрат на невелику кількість товарів буде вища, ніж при великих обсягах реалізації [7]. Відпуск продукції і товарів без негайної або попередньої оплати менш надійним покупцям і клієнтам суттєво збільшує обсяг продажів і потенційний прибуток, але посилює ризик несплати або несвоєчасної оплати рахунків. Усі перелічені напрями аналізу дебіторською заборгованістю необхідно використовувати на підприємствах. Вони сприятимуть зниженню ступеня ризику неодержання грошових коштів від боржників, допоможуть налагодити ефективну кредитну політику, що, у свою чергу, безпосередньо сприятиме підвищенню рівня прибутковості виробничо-господарської діяльності підприємств України.

Висновки з проведеного дослідження

Проведене в процесі підготовки статті дослідження засвідчує, що поява великої дебіторської заборгованості призводить до зниження платоспроможності підприємства та фінансової активності підприємства. Тому, в умовах значного сповільнення платіжного обороту, що викликає зростання дебіторської заборгованості на підприємствах, важливим завданням є ефективне управління дебіторською заборгованістю на кожному окремому підприємстві, яке спрямоване на оптимізацію загального її розміру та забезпечення вчасної інкасації боргу.

Правильний та своєчасний аналіз дебіторської заборгованості дозволяє оцінити ефективність і збалансованість товарного кредиту і надання знижок покупцям, визначає сфери, в яких необхідно докласти додаткових зусиль для повернення боргів, дає базу для створення резерву сумнівних боргів, сприяє прогнозуванню надходження коштів.

Список літератури

1. Андреева Г. І. Роль аналізу поточної дебіторської заборгованості при оцінці обґрунтованості управлінських рішень [Електронний ресурс]. Режим доступу: http://www.rusnauka.eom/8_NMIW_2014/Economics/7

2. Балабанов І. Т. Фінансовий аналіз і планування господарюючого суб'єкта / І. Т. Балабанов - М: Фінанси і статистика, 2005. - 208 с.

3. Бутинець Ф. Ф. Економічний аналіз: навч. посібн. для студентів ВНЗ спеціальності «Облік і аудит» / Ф. Ф. Бутинець. - Житомир: ПП «Рута», 2003. - 680 с.

4. Голубінка Ю. М. Управління дебіторською заборгованістю / Ю. М. Голубінка // Студентський науковий вісник. Серія «Економічні та гуманітарні науки». Науковий збірник. Випуск 9. - Луцьк: РВВ ЛНТУ, 2013. - 200 с.

5. Демкович А. А. Методи аналізу стану дебіторської заборгованості підприємства [Електронний ресурс] / А. А. Демкович. - Режим доступу: http://www.rusnauka.com/18_ADEN_2013/Eeonomies/10_141810. doe. htm

6. Береза С. Л. Побудова облікової політики відображення грошових активів та дебіторської заборгованості / С. Л. Береза // Вісник ЖДТУ, - 2007. - № 1 (23). - C. 35-39.

7. Мельник А. Є., Сорокопуд О. О. Аналіз дебіторської заборгованості [Електронний ресурс]. Режим доступу: http: //www.rusnauka.com/12_KPSN_2010/Economics

8. Некрасенко Л. А. Шляхи оптимізації дебіторської заборгованості підприємств / Л. А. Некрасенко // Економічний простір. - 2012. - № 12. - С. 27-34.

Анотація

Аннотация

Современные методики анализа дебиторской задолженности. Гнатенко Е.П., Лебедик А.Н. Николаевский национальный университет имени В.А. Сухомлинского

В статье рассмотрены существующие методики анализа дебиторской задолженности. Влияние дебиторской задолженности на финансовую устойчивость предприятия. Предложена методика анализа дебиторской задолженности для более разностороннего ее исследования. Обоснована необходимость проведения анализа дебиторской задолженности для принятия эффективных управленческих решений.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, методика, анализ, управление, эффективность, предприятие.

Summary