Методы управления дебиторской или кредиторской задолженностью

Размещено на http://www.allbest.ru/

Методы управления дебиторской или кредиторской задолженностью

Т.Ю. Лысакова

Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются её должниками. Кредиторская задолженность - это задолженность организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшаяся при расчётах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчётах с бюджетом, а также при расчётах по оплате труда. Актуальность данной темы заключается в том, чтобы рассмотреть осуществление контроля, за движением дебиторской или кредиторской задолженностей, так необходимого для улучшения расчётно-платёжной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности. Высокая оборачиваемость дебиторской задолженности отражает улучшение платёжной дисциплины покупателей (а также других контрагентов) - своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием и (или) сокращение продаж с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Динамика этого показателя во многом зависит от кредитной политики предприятия, от эффективности системы контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты.

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платёжной дисциплины предприятия в отношениях с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, персоналом предприятия, прочими кредиторами - своевременное погашение предприятием своей задолженности перед кредиторами и (или) сокращение покупок с отсрочкой платежа (коммерческого кредита поставщиков).

К непосредственным задачам учёта дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие:

1) точный, полный и своевременный учёт движения денежных средств и операций по их движению;

2) контроль за соблюдением кассовой и платёжно-расчётной дисциплины;

3) определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

4) определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, её доли в общем объёме дебиторской и кредиторской задолженности;

5) выявление объёмов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчётов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения:

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям.

Анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности в типовой конфигурации программы 1С возможен с использованием механизма отчётов. Используя механизм отчётов пользователь имеет возможность анализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности за выбранный период.

Дебиторская задолженность относится к наиболее быстро реализируемым оборотным активам. Однако при оценке возможности преобразования дебиторской задолженности в денежные средства необходимо учитывать долю безнадёжных долгов. Определение доли безнадёжных долгов, как правило, осуществляется на данных предшествующих периодов методом процентного соотношения неоплаченных счетов к их общему объёму.

Одним из наиболее важных пунктов управления дебиторской и кредиторской задолженностью является контроль за графиком платежей и соблюдение расчётно-платёжной дисциплины.

Одним из необходимых средств для учёта дебиторской и кредиторской задолженности является инвентаризация.

Инвентаризация проводится, как правило, в конце планового периода и позволяет выявить остатки дебиторской и кредиторской задолженности. Проведение инвентаризации позволяет получить информацию не только для принятия решений управленческого характера, но также для правильного учёта налогов.

Использование механизма отчётов типовой конфигурации позволяет проводить систематический контроль и анализ взаиморасчётов с покупателями и поставщиками, получать необходимые данные для оценки состояния дебиторской и кредиторской задолженности и своевременно принимать необходимые действия по её оптимизации, улучшению показателей финансового состояния, соблюсти требования постоянно изменяющегося законодательства. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчётов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определённого периода долги дебиторов превращаются в денежные средства через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов. Управление движением кредиторской задолженности - это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры платежей предприятия последним в зависимость от поступления денежных средств от покупателей. Для того чтобы удержать свои позиции на рынке, поставщики и подрядчики следуют желаниям клиентов и всё чаще используют коммерческое кредитование, предоставляют отсрочки платежей и т.д. дебиторский задолженность имущественный

Для улучшения организации расчётов с поставщиками и покупателями рекомендуется постоянно следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное преобладание дебиторской задолженности создаёт угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, а превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатёжеспособности предприятия. Также необходимо производить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по конкретным поставщикам и покупателям, а также по срокам образования задолженности или сроках их возможного погашения, что позволит своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры к её взысканию, постоянно контролировать состояние расчётов по просроченной задолженности. Таким образом, можно сделать вывод: предприятия постоянно ведут расчёты с поставщиками за приобретённые у них основные средства, сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями - за приобретённые ими товары; с заказчиками - за выполненные работы и оказанные услуги. Рассмотрим на практическом примере создание системы управления кредиторской задолженностью.

В ООО "Электроснаб-ДВ" для контроля поступления платежей и ведения статистики средней просрочки по каждому дебитору формируется отчёт о списании дебиторской задолженности (см. таблицу).

Таблица - Отчёт о списании дебиторской задолженности ООО "Электроснаб-ДВ" на 12 февраля 2013 года

<1> Отрицательный период просрочки означает, что платёж покупателем был осуществлён до наступления критического срока оплаты.

Из таблицы видно, что по счёту, критический срок оплаты по которому наступает 13 января 2013 г., покупатель осуществил оплату четырьмя платёжными поручениями. При этом первый перевод денег состоялся с опозданием на пять дней, а последний платёж - на десять.

Средневзвешенный период просрочки составил 8,1 дня. При средней ставке 14 % годовых (0,04 % в день), по которой предприятие привлекает денежные средства, затраты, связанные с просрочкой платежа только по одному счёту, составят 722 руб. (0,04 % х х (100 тыс. руб. х 5 дн. + 84 тыс. руб. х 7 дн. + 64 тыс. руб. х 9 дн. + 14 тыс. руб. х 10 дн.). Если учесть тот факт, что у компании не один выставленный счёт, а несколько тысяч, то затраты на обслуживание просроченной дебиторской задолженности составят существенную сумму.

Основным инструментом контроля дебиторской задолженности служит реестр старения дебиторской задолженности. Реестр старения представляет собой таблицу, содержащую неоплаченные суммы счетов, которые группируются по периодам просрочки платежа. Группировка осуществляется исходя из политики компании в области кредитования контрагентов. К примеру, менеджмент компании может считать, что просрочка платежа в течение семи дней допустима, при превышении этого срока следует активно работать с контрагентом по возврату дебиторской задолженности, а в случае просрочки более 30 дней обращаться в суд. Соответственно аналогично будут построены группы в реестре старения дебиторской задолженности: 0 - 7 дней, 8 - 15, 16 - 30, свыше 30.

Таким образом, следует, что для простоты контроля исполнения обязательств дебиторами мы формируем реестр старения дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность группируется по срокам просрочки платежа:

- до 5 дней;

- до 14 дней;

- до месяца;

- до 2 месяцев;

- свыше 2 месяцев.

Можно порекомендовать сравнивать средневзвешенное время просрочки и периода кредитования по дебитору и в целом по компании с аналогичными показателями предыдущих периодов. Чтобы сравнение было корректным, необходимо из расчёта средневзвешенного времени просрочки платежа исключить счета, дебиторская задолженность по которым на текущий момент признана безнадёжной. Если из расчёта не исключить безнадёжную дебиторскую задолженность, это приведёт к тому, что вся безнадёжная задолженность, возникшая в предыдущих периодах и не списанная компанией, будет отражена в текущем периоде, что не позволит провести корректное сравнение. Сопоставление средневзвешенного времени просрочки и кредитования текущего и отчётного периодов позволит оценить эффективность проводимой компанией политики коммерческого кредитования. Очевидно, что увеличение средневзвешенного периода просрочки в текущем периоде будет свидетельствовать о низкой эффективности работы с дебиторами и наоборот.

Литература

1. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник для вузов / М.И. Баканов, А.Д. Шеремет. - М. : Финансы и статистика, 2007.

2. Жданов, А.С. Анализ кредиторской задолженности / А.С. Жданов // Бухучёт и налоги. 2007. № 4. С. 19 - 24.

3. Жилтухина, О.Г. Пути совершенствования информационной базы анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия / О.Г. Жилтухина, О.Л. Михалева // Экономический анализ: теория и практика. 2010. № 14. С. 26 - 28.

4. Земляченко, С.В. О покупках организации за наличный расчёт / С.В. Земляченко // Главбух. 2009. № 2.

5. Ивашкин, Б.Н. Бухгалтерский учёт в торговле / Б.Н. Ивашкин. - М., 2009.

6. Кожинов, В.Я. Бухгалтерский учёт: пособие для начинающих. - 3-е изд., доп. и перераб. / В.Я. Кожинов.- М. : Экзамен, 2008.

7. Крейнина, М.Н. Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия / М.Н. Крейнина // Финансовый менеджмент. 2008. № 3.

8. Луговой, В.А. Учёт денежных средств и краткосрочных финансовых вложений / В.А. Луговой // Бухгалтерский учёт. 2008. № 10.

Размещено на Allbest.ru